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Amnistía de
Rentas No
Declaradas
2017
Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila
Julio 2017
juandanieldavila@gmail.com
https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila
Exención de responsabilidad
Esta comunicación es de carácter general y tiene el único propósito de compartir información de temas que pueden ser de interés para sus destinatarios.
Por lo tanto, ninguna información proporcionada por este medio, ni las opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos podrán ser utilizadas para resolver casos
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Régimen temporal y
sustitutorio del IR para
la declaración,
repatriación e inversión
de rentas no declaradas
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Rentas no
declaradas
Declarar,
Repatriar e
Invertir en el Perú
Declarar
Generadas
hasta el
31.12.2015
10% 7%IR 30 %
RENTAS NO DECLARADAS INCLUIDAS
Son las rentas gravadas que se encuentran dentro del
ámbito de aplicación del IR y que a la fecha del
acogimiento al Régimen:
 No hayan sido declaradas o
 Cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto de
retención o pago.
 Es aplicable para las rentas no declaradas situadas dentro o
fuera del país
Adicionalmente, incluye:
 La renta que se hubiere determinado de haberse aplicado sobre
la base de incrementos patrimoniales no justificados a que
refiere el artículo 52° de la LIR.
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
 El acogimiento es VOLUNTARIO
 Se puede acoger solo una parte de la Renta
No Declarada
NO es
OBLIGATORIO
RENTAS NO DECLARADAS INCLUIDAS
PERIODOS PRESCRITOS
¿Se debe incluir rentas no declaradas que
correspondan a ejercicios o periodos
prescritos?
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Pero si es una opción.
NO
SUJETOS INCLUIDOS
 Personas naturales
 Incluye a personas naturales titulares de una empresa unipersonal que genera rentas
de tercera categoría
 Sucesiones indivisas
 Puede incluir las Rentas No Declaradas de la sucesión indivisa y del causante.
 Sociedades conyugales
 La opción para tributar como sociedad conyugal se debió ejercer de acuerdo a lo
previsto en el inciso a) del art. 6° del R-LIR:
a) Atribuirán a uno de ellos la representación de la sociedad conyugal,
comunicando este hecho a la SUNAT. La opción se ejercitará en la oportunidad
en que corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero de cada ejercicio
gravable, surtiendo efecto a partir de dicho ejercicio. Igual regla se aplicará
cuando los cónyuges opten por regresar al régimen de declaración y pago por
separado de rentas previsto en el Artículo 16º de la Ley.
 Las Rentas No Declaradas son las que correspondería declarar a dicha
sociedad de acuerdo a lo dispuesto en la LIR y su reglamento.
Requisito:
 Que en cualquier ejercicio gravable hasta el 2015 hubieran tenido la
condición de domiciliados según la LIR
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
SUJETOS EXCLUIDOS - DELITOS
 Delitos aduaneros
 Delitos Tributarios
 Lavado de activos
 Terrorismo
 Crimen organizado
 Secuestro
 Trata de personas
 Robo agravado
 Extorsión
 Trafico ilícito de drogas
 Trafico de Migrantes
 Concusión
 Colusión simple y agravada
 Peculado
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
 Las personas naturales que al momento del acogimiento cuenten con
sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por alguno de
los siguientes delitos:
 Sociedad conyugal que hubiera ejercido la opción de tributar como tal, si
uno de los cónyuges está comprendido en alguno de los mencionados
supuestos.
 Malversación
 Corrupción de Funcionarios
 Soborno internacional pasivo
 Cohecho pasivo impropio
 Cohecho pasivo específico
 Corrupción pasiva de auxiliares
jurisdiccionales
 Cohecho activo genérico
 Cohecho activo transnacional
 Corrupción activa
 Negociación incompatible o
aprovechamiento indebido de cargo
 Tráfico de influencias
 Enriquecimiento ilícito
Delitos aduaneros
 Según Ley N° 28008 y modificatorias (*)
Delitos previstos en la Ley Penal Tributaria
 Según DLeg N° 813 y modificatorias (*)
(*) Respecto de las rentas no declaradas relacionadas
con el delito cometido
Lavado de activos
En las modalidades tipificadas en los artículos
1, 2, 3,4, 5 y 6 del DLeg N° 1106 y normas
modificatorias
Terrorismo
 Decreto Ley N° 25475 y modificatorias
Crimen organizado
 Ley N° 30077, Ley contra el crimen
organizado y normas modificatorias
Secuestro
 Artículo 152 del código penal.
Trata de personas
 Artículo 153 y 153-A del código penal.
Robo agravado
 Artículo 189 del código penal.
Extorsión
 Artículo 200 del código penal.
Trafico ilícito de drogas
 Artículo 297 del código penal.
Trafico de Migrantes
 Artículo 303-A, 303-B del código penal
Concusión
 Artículo 382 del código penal
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Colusión simple y agravada
 Artículo 384 del código penal
Peculado
 Primer párrafo del 387 del código penal
Malversación
 Artículo 389 del código penal
Corrupción de Funcionarios
 Artículo 393 del código penal
Soborno internacional pasivo
 Artículo 393-A del código penal
Cohecho pasivo impropio
 Artículo 394 del código penal
Cohecho pasivo específico
 Artículo 395 del código penal
Corrupción pasiva de auxiliares jurisdiccionales
 Artículo 396 del código penal
Cohecho activo genérico
 Artículo 397 del código penal
Cohecho activo transnacional
 Artículo 397-A del código penal
Corrupción activa
 Artículo 398 del código penal
Negociación incompatible o aprovechamiento
indebido de cargo
 Artículo 399 del código penal
Tráfico de influencias
 Artículo 400 del código penal
Enriquecimiento ilícito
 Artículo 401 del código penal
SUJETOS EXCLUIDOS - Delitos
SUJETOS EXCLUIDOS – Funcionarios Públicos
Funcionario Público Las personas naturales que a partir del
año 2009 hayan tenido o que al momento del acogimiento al
Régimen tengan la calidad de funcionario público.
 Esta exclusión también se aplicará incluso si el “funcionario
público” fue su:
 Cónyuge o
 Concubino(a) o
 Pariente hasta el 1er grado de consanguinidad y 1er grado de afinidad.
Definición de Funcionario Público
Es la persona que ejerció o ejerce funciones de gobierno en la
organización del Estado, dirige o interviene en la conducción de
la entidad, así como aprueba políticas y normas, y que sean:
 De elección popular, directa y universal
 De designación o remoción regulada; o
 De libre designación o remoción.
Según clasificación de la Ley SERVIR, Ley 30057
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
RENTAS NO DECLARADAS EXCLUIDAS
 El dinero, bienes y/o derechos que representen renta no
declarada que al 31 de diciembre de 2015:
 Se hayan encontrado en países o jurisdicciones catalogadas por el Grupo de
Acción Financiera como de Alto Riesgo o No Cooperantes.
 Las rentas no declaradas en una RD:
 Que al momento del acogimiento al Régimen se encuentren contenidas en
una Resolución de Determinación debidamente notificada.
 Sin embargo, si se puede acoger la renta No Declarada derivada de una
notificación de la SUNAT de una carta en la que se informa inconsistencias
en el IR
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
1) Afganistán
2) Bosnia y Herzegovina
3) Corea del Norte
4) Irán
5) Iraq
6) Lao
7) Siria
8) Uganda
9) Vanuatu
10) Yemen
Las rentas no declaradas que se encuentran ubicadas en:
 Países con los cuales Perú puede intercambiar información
fiscal o
 Países considerados como países o territorios de baja o nula
imposición según la LIR
SI ESTÁN
INCLUIDAS
RENTAS NO DECLARADAS EXCLUIDAS – GAFI / FATF
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk
Tomado el 08/07/2016
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO - TASAS APLICABLES
10%BI
* = IR
7%BI
* = IR
RentasNo
Declaradas
RND
RNDcon
Repatriacióny
Reinversión
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Contra el impuesto no resulta aplicable los créditos a que se
refiere el artículo 88° de la LIR ni ningún otro crédito.
BASE IMPONIBLE
 Ingresos netos percibidos hasta el 31/12/2015, que califiquen
como renta no declarada
 Siempre que estén representados en dinero, bienes y/o
derechos situados dentro o fuera del país, donde se incluye a:
– Las que se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona,
sociedad o entidad al 31/12/2015
– Las que hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al
31/12/2015
– Los títulos al portador siempre que sea posible identificar al titular a la
fecha del acogimiento.
 Ingresos netos percibidos hasta el 31/12/2015, que califiquen
como renta no declarada
 Siempre que estén representados en dinero, bienes y/o
derechos situados dentro o fuera del país, donde se incluye a:
– Las que se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona,
sociedad o entidad al 31/12/2015
– Las que hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al
31/12/2015
– Los títulos al portador siempre que sea posible identificar al titular a la
fecha del acogimiento.
 Que se decida “repatriar e invertir” en el Perú
RentasNo
Declaradas
RND
RNDcon
Repatriación
Reinversión
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
El ingreso neto se considera percibido cuando por
aplicación de cualquiera de los criterios de imputación
establecidos en la LIR que correspondía a la renta no
declarada, se hubiera dado nacimiento a la obligación
tributaria del IR.
BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO PERCIBIDO
BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
(+) Ingreso bruto
(-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y
 Demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza.
(+) Ingreso bruto
(-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y
 Demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza.
(-) Costo computable
 Se considerará lo dispuesto en el penúltimo y último párrafos del
art. 20º y el art. 21° de la LIR y la Primera Disposición
Complementaria Transitoria del D.Leg. N° 1120.
 No procede la deducción del costo computable si su importe
constituye también renta no declarada.
BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO EN GANANCIAS DE CAPITAL
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE IMPONIBLE
DINERO, BIENES Y/O DERECHOS INCLUIDOS
Tratándose de … Requisitos
Dinero
 Que al 31/12/2015 no se
encontraba en una entidad
bancaria o financiera
Deberá ser depositado en una cuenta de cualquier empresa
del sistema financiero nacional o extranjero hasta la fecha del
acogimiento al Régimen.
Se incluye al dinero que está “debajo del colchón”.
Dinero, bienes y/o derechos
 Que al 31/12/2015 el se
hubieran encontrado a
nombre de interpósita
persona, sociedad o entidad
Siempre que a la fecha de acogimiento se encuentren a
nombre del sujeto acogido
Se deberá identificar a estos y el lugar donde se
encuentran o están constituidos.
En el caso de los bienes y/o derechos, deberán ser
transferidos a nombre del sujeto acogido.
 Para efectos del IR, dicha transferencia no se
considerará enajenación.
No califica como interpósita la persona, sociedad y/o
entidad que califique como entidad controlada no
domiciliada de acuerdo al artículo 112° de la LIR
Dinero, bienes y/o derechos
 Que haya sido transferido a
un trust o fideicomiso
vigente al 31/12/2015
Es indiferente la clase de trust o fideicomiso, siempre
que al 31/12/2015 los mismos sean mantenidos por el
trust o fideicomiso
Se deberá identificar a estos y el lugar donde se
encuentran o están constituidos
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Artículo 112° LIR .- Entidades controladas no domiciliadas
Se entenderá por entidades controladas no domiciliadas a aquellas entidades de cualquier
naturaleza, no domiciliadas en el país, que cumplan con las siguientes condiciones:
1. Para efectos del IR, tengan personería distinta de la de sus socios, asociados, participacionistas
o, en general, de las personas que la integran.
2. Estén constituidas o establecidas, o se consideren residentes o domiciliadas, de conformidad con
las normas del Estado en el que se configure cualquiera de esas situaciones, en un país o territorio:
a) De baja o nula imposición, o
b) En el que sus rentas pasivas no estén sujetas a un IR, cualquiera fuese la denominación que se
dé a este tributo, o estándolo, el impuesto sea igual o inferior al 75% del IR que correspondería
en el Perú sobre las rentas de la misma naturaleza.
3. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el país. Se entenderá que la entidad no
domiciliada es de propiedad de un contribuyente domiciliado en el país cuando, al cierre del
ejercicio gravable, éste -por sí solo o conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en el
país- tengan una participación, directa o indirecta, en más del 50% del capital o en los resultados
de dicha entidad, o de los derechos de voto en ésta.
Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente, se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el país a que se refiere el párrafo
anterior, no incluyen a aquellos que están sujetos al IR en el Perú sólo por sus rentas de fuente
peruana, ni a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.
b) El ejercicio gravable será el previsto en el artículo 57° de esta ley.
c) Se presume que se tiene participación en una entidad controlada no domiciliada cuando se tenga,
directa o indirectamente, una opción de compra de participación en dicha entidad.
BASE IMPONIBLE
INGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS - REQUISITOS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE IMPONIBLE
INGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS
Tratándose de … Se considera …
Dinero El monto que al 31/12/2015 se encuentre depositado en una
o más cuentas de empresas del SFN o extranjero.
De contar con dinero en el extranjero producto de rentas de
fuente peruana que pagaron el respectivo impuesto
 Sin embargo, generaron beneficios no declarados
 Se acoge solo por los beneficios generados hasta el
31/12/2015
Bienes o derechos Su valor de adquisición
Bienes, derechos y/o dinero
que representen tanto rentas
declaradas como rentas no
declaradas
 El valor de adquisición de las rentas no declaradas
 El importe del dinero que corresponda a las rentas no
declaradas.
Bienes, derechos y/o dinero
que representen rentas no
declaradas generadas por
ganancias de capital
 El valor de adquisición de los bienes y/o derechos o
 El importe del dinero se le deduce el costo computable
del bien que generó dicha ganancia, salvo que el importe
de dicho costo constituya asimismo renta no declarada.
En los casos de copropiedad de
bienes, derechos y/o dinero
El valor de adquisición o el importe del dinero que
corresponda a la cuota de participación del sujeto acogido.
Derechos crediticios que no
consten en títulos valores
El importe de los créditos cuya titularidad corresponde a los
referidos sujetos.
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE IMPONIBLE
INGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS
Tratándose de … Se considera …
Renta determinada sobre la
base de incrementos
patrimoniales no justificados
El valor de adquisición de los bienes, derechos y/o dinero
que el sujeto ha considerado para determinar dicha renta
Bienes, derechos, y/o dinero:
 Cuando estén
parcialmente sustentados
con otros conceptos que
permitan justificar el
incremento patrimonial
conforme a la LIR y su
reglamento
El valor de adquisición o el importe del dinero que
corresponda a la parte no justificada.
 Es la contraprestación pagada por el bien y/o derecho adquirido.
 En adquisiciones mediante Leasing o leaseback:
 Sumar al valor de la opción de compra + las cuotas pactadas del capital
 Producido o construido por el sujeto acogido:
 El costo incurrido.
 Si la adquisición se realizó con renta no declarada y renta declarada
 Solo se acoge el porcentaje que corresponde a la renta no declarada, lo
cual se deberá identificar en la declaración
Valor de
Adquisición
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE IMPONIBLE
INGRESO NETO EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO
Tratándose de … Se utiliza el Tipo de Cambio
promedio ponderado COMPRA SBS …
Ingresos netos percibidos en
ME Del 31/12/2015
Dinero en ME
Bienes o derechos
cuyo valor de adquisición fue
en ME
Que corresponda al cierre de operaciones de la fecha de
adquisición
Bienes y/o derechos
producidos o construidos
Que corresponda al cierre de operaciones de la fecha en
que concluyó la producción o construcción
Ganancias de capital
producidas por
Acciones y/o participaciones
Del 31/12/2015
No será necesario que el ingreso bruto y el costo
computable se conviertan a MN, toda vez que se ha
establecido un tipo de cambio para la conversión del
ingreso neto cuando este hubiese sido percibido en
moneda extranjera.
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE IMPONIBLE
INGRESO NETO EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO
 Se considera la publicación que la SBS realice en su página web
o en el diario oficial “El Peruano”.
 De no publicarse el TC correspondiente, se debe utilizar el de
cierre de operaciones del último día anterior.
 Cuando la ME no es el dólar americano:
 SI existe un TC oficial:
 Será el que se deba utilizar para la conversión de la ME a
dólares americanos
 NO existe un TC oficial :
 Se debe convertir a dólares americanos
 Para lo cual se debe utilizar el TC compra del lugar de
origen de la ME.
 Luego debe ser expresada en MN
BASE IMPONIBLE
REPATRIACION E INVERSION EN EL PERU
REQUISITOS PARA LA TASA DEL 7%
a) El dinero repatriado:
 Deberá ingresar al país:
 A partir del 26.03.2017
 Hasta la fecha de presentación de la DJ
 En caso de bienes y/o derechos que al 31/12/2015 representaban las
rentas no declaradas:
 El dinero repatriado debe provenir de su enajenación después del
31/12/2015
 Se debe acreditar que el dinero se canalizó desde una empresa del
sistema financiero del exterior hacia una cuenta en el país de una
empresa del sistema financiero supervisada por la SBS, tales como:
 Depósitos en cuenta
 Giros
 Transferencias de fondos y
 Órdenes de pago.
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
b) Se invierta el dinero repatriado en el país
Se entiende cumplido cuando este es mantenido en el país por un plazo no
menor a 03 meses consecutivos, contado a partir de la fecha de
presentación de la DJ, en:
 Servicios financieros brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS
 Letras del tesoro público, bonos y otros títulos de deuda emitidos por la
República del Perú
 Valores mobiliarios, siempre que las empresas, sociedades, fondos de
inversión, fondos mutuos de inversión en valores o patrimonios fideicometidos
que los hayan emitido estén constituidos o establecidos en el Perú; y, que se
encuentren inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores
 Bienes inmuebles ubicados en el Perú
 Certificados de depósito
 Certificados de depósito reajustable
 Certificados de depósito liquidables en dólares
 Certificados de depósito en MN con tasa variable, emitidos por el BCR
 Instrumentos representativos de deuda emitidos por sujetos domiciliados en el
país bajo la modalidad de oferta privada.
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE IMPONIBLE
REPATRIACION E INVERSION EN EL PERU
REQUISITOS PARA LA TASA DEL 7%
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE IMPONIBLE
REPATRIACION E INVERSION EN EL PERU
REQUISITOS PARA LA TASA DEL 7%
Se aplicará la tasa
del 10%
NO cumple
con los
Requisitos
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
Presentación de la DJ
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Pago TOTAL
del impuesto declarado
hasta el día de la …
+
presentación de la DJ
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
Presentación de la DJ
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Donde se señale:
 Los ingresos netos percibidos
 Que califican como rentas no declaradas y que están representados en
bienes, derechos y/o dinero.
 La fecha y el valor de adquisición de los bienes y/o derechos:
 Este valor de adquisición será considerado como costo computable de los
bienes y/o derechos, para efectos del IR.
 El importe del dinero
 Identificando la entidad bancaria o financiera en la que se encuentra
depositado.
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Pago TOTAL del impuesto declarado
Los pagos efectuados:
 No podrán utilizarse como crédito contra
impuesto alguno
 No podrán deducirse como gasto en la
determinación del IR ni de ningún otro tributo.
 Se efectuaran exclusivamente en moneda
nacional.
 De estar en ME se convertirá a Soles
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
FORMULARIO VIRTUAL 1667
DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/repatriacion/guiapasoapaso.pdf
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
FORMULARIO VIRTUAL 1667
DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
DATOS GENERALES
N° CAMPO DESCRIPCIÓN
2
Tipo de pariente
 Hasta el 1er grado de consanguinidad y/o
afinidad
Dato obligatorio.
Se selecciona entre los tipos de pariente:
 Cónyuge
 Concubino(a)
 Padre (obligatorio)
 Madre (obligatorio)
 Hijo(a)
 Suegro(a)
 Yerno y
 Nuera.
5
Número de celular y dirección de correo
electrónico del declarante
Dato obligatorio para contactar al declarante.
6
Número de celular y dirección de correo
electrónico del representante legal
Dato opcional en caso requiera adicionar un punto de
contacto.
Se solicita a efectos de que la comunicación con el
contribuyente sea más fluida
7
Número de celular y dirección de correo
electrónico del asesor tributario
Dato opcional en caso requiera adicionar un punto de
contacto.
Se solicita a efectos de que la comunicación con el
contribuyente sea más fluida
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
FORMULARIO VIRTUAL 1667
DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
https://www.dropbox.com/s/yng0td0lo2kt49b/RENTAS%20NO%20DECL
ARADAS%20REPRESENTADAS%20EN%20%E2%80%A6.xlsx?dl=0
Descargar información a detallar por tipo de Ingreso Neto en:
¿La DJ se realizará ejercicio por
ejercicio o por el acumulado al
31/12/2015 en una sola DJ?
El acogimiento podrá realizarse por
todas las rentas no declaradas
generadas hasta el 2015, incluso
aquellas que correspondan a
ejercicios prescritos. Para efectos de
la declaración, se deberá consignar
el acumulado de todas las rentas no
declaradas generadas hasta la
referida fecha en una sola
declaración.
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
FORMULARIO VIRTUAL 1667
DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
FORMULARIO VIRTUAL 1667
DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Descargar información a detallar por tipo de Inversión en ->
https://www.dropbox.c
om/s/2eurtya8559yqcu
/DATOS%20DE%20LA
%20INVERSI%C3%93
N%20EN%20EL%20PE
RU.xlsx?dl=0
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
FORMULARIO VIRTUAL 1667
DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
PLAZOS PARA EL ACOGIMIENTO
 De presentarse antes, procede DJ Sustitutoria
 Si hay omisión, se paga
 Si hay exceso, se puede pedir devolución, según reglas
generales del Código Tributario.
 NO HAY DJ Rectificatoria
ULTIMO DIA!!!
Viernes
29/12/2017
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
APROBACIÓN DEL ACOGIMIENTO
 La aprobación es AUTOMÁTICA!
 Se entienden cumplidas todas las obligaciones tributarias del IR
correspondientes a las rentas no declaradas
 Sin perjuicio que la SUNAT puede requerir información.
 Se considera como no acogida la renta no declarada:
 No comprendida en el Régimen, o
 Proveniente de ingresos netos percibidos representada en dinero,
bienes y/o derechos no comprendidos en el régimen
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
EFECTOS DEL ACOGIMIENTO
 La SUNAT NO puede:
 Determinar una obligación tributaria vinculada con dichas rentas
referidas al IR
 Determinar infracciones
 Aplicar sanciones
 Cobrar intereses moratorios devengados
 La SUNAT SI puede:
 Requerir la información relacionada a los requisitos y sustentos
para el acogimiento:
 Puede hacerlo dentro del plazo de un año, desde el 01/01/2018 hasta
el 31/12/2018
 Por lo no sustentado, no le aplica los beneficios del acogimiento y no
genera derecho a devolución del importe pagado
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Tratándose de … Documentación sustentatoria
Rentas No
Declaradas
SI acogida
Documentos y/o comprobantes de pago que la acrediten
fehacientemente
Ganancias de
capital
Documentos y/o comprobantes de pago que acrediten
fehacientemente el costo computable
Rentas No
Declaradas
NO acogida
La SUNAT en cualquier momento podrá
solicitar a los contribuyentes
información a efectos de identificarla
OJO
REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Tratándose de … Documentación sustentatoria
Dinero Cuando SI haya estado depositado en una o más cuentas:
 Documento que acredite la titularidad de una o más cuentas de
cualquier empresa del sistema financiero supervisada por la SBS o del
extranjero, donde se aprecie:
 El importe del dinero depositado
 la moneda de la cuenta
 Documento que acredite la fecha del último depósito efectuado hasta el
31/12/2015
Cuando NO haya estado depositado en una o más cuentas:
 Documento que acredite:
 El(los) monto(s) y la fecha de(los) depósitos(s) realizado(s) hasta la
fecha del acogimiento
Derechos
crediticios que
no consten en
títulos valores
 Documento de fecha cierta que lo acredite, en el que se identifique la
moneda y el importe del crédito.
 En todo caso, se podrá presentar cualquier documento que acredite
fehacientemente:
 Que el sujeto acogido tiene un derecho crediticio a su favor, el
importe del crédito y la moneda en la que se otorgó.
REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Tratándose de … Documentación sustentatoria
Bienes o derechos  Documento de fecha cierta que acredite la adquisición, el valor de
adquisición y la ubicación de los bienes y/o derechos
 En todo caso, se podrá presentar cualquier documento que
acredite fehacientemente:
 Que el sujeto acogido es el beneficiario final de los bienes y/o
derechos al 31/12/2015 y su valor de adquisición y ubicación.
Bienes y/o derechos
construidos o
producidos
 Contrato de construcción o producción
 Comprobantes de pago u otro documento que acrediten
fehacientemente el costo incurrido y su ubicación
Bienes y/o derechos
transferidos al trust o
fideicomiso vigente al
31/12/2015
 Documento de fecha cierta que acredite la constitución del trust o
fideicomiso, en el que se identifique
 La fecha y lugar de constitución
 El o los sujetos que lo constituyeron
 El o los sujetos que tienen la calidad de administrador o fiduciario
 La transferencia
 Su ubicación
Bienes y/o derechos
que se encontraban a
nombre de interpósita
persona, sociedad o
entidad
 Documento de fecha cierta que acredite que ha sido transferido a
favor del sujeto acogido.
 Si la normatividad aplicable exige alguna formalidad para realizar
dicha transferencia, esta se solicitará en forma adicional.
REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT
ACREDITACION DE LA REPATRIACION E INVERSION REALIZADA EN EL PERÚ
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
RND representada
al 31/12/2015 en …
Documentación sustentatoria
Dinero  Documento que acredite la utilización del medio de pago, a
través del cual se canalizó el dinero desde el exterior a una
empresa del sistema financiero supervisada por la SBS.
 Documento que acredite la inversión realizada y el tiempo que
fue mantenida en el país, no pudiendo ser inferior de 03 meses
consecutivos, contados a partir de la fecha de presentación de
la DJ.
Bienes y/o derechos
situados en el exterior
Documento de fecha cierta que acredite que el dinero materia de
repatriación proviene de la transferencia de dichos bienes y/o
derecho, donde se aprecie:
 La fecha de transferencia y
 La persona, sociedad o entidad adquirente.
REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT
ACREDITACION DE LA REPATRIACION E INVERSION REALIZADA EN EL PERÚ
FECHA CIERTA
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
La normativa que regula el acogimiento no prevé las exigencias específicas que
deben cumplir los documentos para que califiquen como de fecha cierta, por lo
que se debe tomar en cuenta lo dispuesto en el Código Procesal Civil (CPC), el cual
resulta de aplicación conforme a lo establecido en la Norma IX del Título Preliminar
del Código Tributario.
 Documento público de fecha cierta (art. 235 del CPC)
- El otorgado por funcionario público en ejercicio de sus atribuciones
- La escritura pública y demás documentos otorgados ante o por notario público, según
la ley de la materia; y
- Todo aquel al que las leyes especiales le otorguen dicha condición.
- Entre otros
 Documento privado de fecha cierta (art. 245 del CPC)
Un documento privado adquiere fecha cierta y produce eficacia jurídica como tal en el
proceso desde:
- La muerte del otorgante
- La presentación del documento ante funcionario público
- La presentación del documento ante notario público, para que certifique la fecha o
legalice las firmas
- La difusión a través de un medio público de fecha determinada o determinable; y
- Otros casos análogos.
REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
IMPORTANTE!!!
La renta que se hubiere
determinado de haberse
aplicado sobre la base de
IPNJ a que refiere el
artículo 52° de la LIR
No se requiere justificar la procedencia del
incremento patrimonial.
Documentos en idioma
extranjero
La SUNAT podrá requerir el original o la copia
autenticada por el fedatario de la SUNAT de la
traducción simple con la indicación y
suscripción de quien oficie de traductor
debidamente identificado.
Medio de presentación de
los sustentos
En resguardo de la confidencialidad de la
información, el envío de los sustentos se
realiza de manera virtual
REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
IMPORTANTE!!!
Prorroga para Subsanación
Solo 1 vez
 De no proporcionar la información solicitada o
 Si la información proporcionada se encuentra
incompleta o es inexacta
La SUNAT otorgará un plazo de 10 días hábiles adicionales
al contribuyente para que efectúe la subsanación.
No presenta los sustentos Se tendrá por no acogido respecto de la parte no sustentada
El impuesto pagado que corresponda a la parte no sustentada:
 Se considera como no efectuado dentro de la amnistía
 No es sujeto de devolución
 Pero si podrá ser compensado de oficio o a solicitud de parte.
No acredita la repatriación
e inversión realizada en el
Perú
 Se entenderá que la parte de la repatriación e inversión no
sustentada se encuentra afecta a la tasa de 10%
 Procederá a exigir la diferencia del IR con los intereses
calculados desde el 30/12/2017
EFECTOS DEL ACOGIMIENTO
 Respecto de los delitos tributarios y/o aduaneros, NO
procederá:
 El ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio
Público
 La comunicación de indicios por parte de la SUNAT
 Respecto del delito de lavado de activos, NO procederá:
 El ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio
Público:
 Cuando el origen de las rentas no declaradas se derive de
delitos tributarios y/o aduaneros
 Siempre y cuando la SUNAT no haya iniciado la acción o
comunicación de indicios sobre ellas
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION
 EQUIPO ESPECIALIZADO DE LA SUNAT
Son responsables de, entre otros:
 La custodia, verificación y utilización de la información
 La información será derivada a una base de datos específica cuyas cuentas de
acceso podrán ser auditadas por el órgano de control de la SUNAT.
 CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION
 La SUNAT adoptará las medidas necesarias para mantener la confidencialidad
de la:
 Identidad de los contribuyentes
 Información proporcionada
 La SUNAT no podrá divulgar la información obtenida, bajo responsabilidad del
funcionario competente:
 Salvo las excepciones a la Reserva Tributaria previstas en el artículo 85° del
Código Tributario
 INFRAESTRUCTURA EXCLUSIVA:
 Solo se permite el acceso de los integrantes del equipo especializado a los
ambientes destinados para la labor que les sea encomendada, para lo cual se
sujetarán a los correspondientes protocolos de seguridad.
 No se permite el ingreso de personas ajenas a estos ambientes, salvo que cuenten
con autorización expresa para ello. Dichas personas también se sujetan a los
referidos protocolos.
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
CASO PRACTICO
 Un contribuyente ha percibido ingresos al 31.12.2015 que califican como
renta no declarada por un monto total de S/ 100,000.
 De este total:
 S/. 70,000 corresponden a depósitos de dinero en el extranjero
 S/. 30,000 corresponden a renta no declarada de su actividad profesional
ejercida en el país.
Ha decidido repatriar e invertir en el Perú S/. 70,000 y solo declarar S/. 30,000.
La determinación de su deuda sería de la siguiente manera:
Tasa Monto acogido Impuesto Resultante
7% Repatriación e Inversión 70,000 70,000 * 0.07 = 4,900
10% Solo declaración 30,000 30,000 * 0.10 = 3,000
TOTAL 100,000 7,900
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
BASE LEGAL
 D. Leg. N° 1264, publicado el 11.12.2016
 D. Leg. N° 1313, publicado el 31.12.2016
 Modifica el D. Leg. N° 1264
 D. S. N° 067-2017-EF
 Reglamento del D. Leg. N° 1264, publicado el 25.03.2017
 R.S. N° 160-2017/SUNAT, publicada el 30.06.2017
 Aprueban disposiciones y formulario para el acogimiento al
régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración,
repatriación e inversión de rentas no declaradas
 D. S. N° 067-2017-EF
 Disposiciones Complementarias Finales
SEGUNDA. Aplicación supletoria
Para efecto del presente reglamento, se aplica supletoriamente lo
dispuesto en la LIR y su reglamento, en lo que resulte pertinente y en
tanto ello no contravenga lo dispuesto en el D.Leg. y este reglamento.
 Informe N° 060-2017-SUNAT/5D0000
 Informe N° 077-2017-SUNAT/5D0000
Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila
Julio 2017
juandanieldavila@gmail.com
https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila
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Amnistía de Rentas No
Declaradas 2017
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Amnistía de rentas no declaradas 2017

  • 1. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila Julio 2017 juandanieldavila@gmail.com https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila Exención de responsabilidad Esta comunicación es de carácter general y tiene el único propósito de compartir información de temas que pueden ser de interés para sus destinatarios. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por este medio, ni las opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional. Utilización del material por terceros Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor. Régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas
  • 2. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Rentas no declaradas Declarar, Repatriar e Invertir en el Perú Declarar Generadas hasta el 31.12.2015 10% 7%IR 30 %
  • 3. RENTAS NO DECLARADAS INCLUIDAS Son las rentas gravadas que se encuentran dentro del ámbito de aplicación del IR y que a la fecha del acogimiento al Régimen:  No hayan sido declaradas o  Cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto de retención o pago.  Es aplicable para las rentas no declaradas situadas dentro o fuera del país Adicionalmente, incluye:  La renta que se hubiere determinado de haberse aplicado sobre la base de incrementos patrimoniales no justificados a que refiere el artículo 52° de la LIR. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017  El acogimiento es VOLUNTARIO  Se puede acoger solo una parte de la Renta No Declarada NO es OBLIGATORIO
  • 4. RENTAS NO DECLARADAS INCLUIDAS PERIODOS PRESCRITOS ¿Se debe incluir rentas no declaradas que correspondan a ejercicios o periodos prescritos? Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Pero si es una opción. NO
  • 5. SUJETOS INCLUIDOS  Personas naturales  Incluye a personas naturales titulares de una empresa unipersonal que genera rentas de tercera categoría  Sucesiones indivisas  Puede incluir las Rentas No Declaradas de la sucesión indivisa y del causante.  Sociedades conyugales  La opción para tributar como sociedad conyugal se debió ejercer de acuerdo a lo previsto en el inciso a) del art. 6° del R-LIR: a) Atribuirán a uno de ellos la representación de la sociedad conyugal, comunicando este hecho a la SUNAT. La opción se ejercitará en la oportunidad en que corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero de cada ejercicio gravable, surtiendo efecto a partir de dicho ejercicio. Igual regla se aplicará cuando los cónyuges opten por regresar al régimen de declaración y pago por separado de rentas previsto en el Artículo 16º de la Ley.  Las Rentas No Declaradas son las que correspondería declarar a dicha sociedad de acuerdo a lo dispuesto en la LIR y su reglamento. Requisito:  Que en cualquier ejercicio gravable hasta el 2015 hubieran tenido la condición de domiciliados según la LIR Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 6. SUJETOS EXCLUIDOS - DELITOS  Delitos aduaneros  Delitos Tributarios  Lavado de activos  Terrorismo  Crimen organizado  Secuestro  Trata de personas  Robo agravado  Extorsión  Trafico ilícito de drogas  Trafico de Migrantes  Concusión  Colusión simple y agravada  Peculado Amnistía de Rentas No Declaradas 2017  Las personas naturales que al momento del acogimiento cuenten con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por alguno de los siguientes delitos:  Sociedad conyugal que hubiera ejercido la opción de tributar como tal, si uno de los cónyuges está comprendido en alguno de los mencionados supuestos.  Malversación  Corrupción de Funcionarios  Soborno internacional pasivo  Cohecho pasivo impropio  Cohecho pasivo específico  Corrupción pasiva de auxiliares jurisdiccionales  Cohecho activo genérico  Cohecho activo transnacional  Corrupción activa  Negociación incompatible o aprovechamiento indebido de cargo  Tráfico de influencias  Enriquecimiento ilícito
  • 7. Delitos aduaneros  Según Ley N° 28008 y modificatorias (*) Delitos previstos en la Ley Penal Tributaria  Según DLeg N° 813 y modificatorias (*) (*) Respecto de las rentas no declaradas relacionadas con el delito cometido Lavado de activos En las modalidades tipificadas en los artículos 1, 2, 3,4, 5 y 6 del DLeg N° 1106 y normas modificatorias Terrorismo  Decreto Ley N° 25475 y modificatorias Crimen organizado  Ley N° 30077, Ley contra el crimen organizado y normas modificatorias Secuestro  Artículo 152 del código penal. Trata de personas  Artículo 153 y 153-A del código penal. Robo agravado  Artículo 189 del código penal. Extorsión  Artículo 200 del código penal. Trafico ilícito de drogas  Artículo 297 del código penal. Trafico de Migrantes  Artículo 303-A, 303-B del código penal Concusión  Artículo 382 del código penal Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Colusión simple y agravada  Artículo 384 del código penal Peculado  Primer párrafo del 387 del código penal Malversación  Artículo 389 del código penal Corrupción de Funcionarios  Artículo 393 del código penal Soborno internacional pasivo  Artículo 393-A del código penal Cohecho pasivo impropio  Artículo 394 del código penal Cohecho pasivo específico  Artículo 395 del código penal Corrupción pasiva de auxiliares jurisdiccionales  Artículo 396 del código penal Cohecho activo genérico  Artículo 397 del código penal Cohecho activo transnacional  Artículo 397-A del código penal Corrupción activa  Artículo 398 del código penal Negociación incompatible o aprovechamiento indebido de cargo  Artículo 399 del código penal Tráfico de influencias  Artículo 400 del código penal Enriquecimiento ilícito  Artículo 401 del código penal SUJETOS EXCLUIDOS - Delitos
  • 8. SUJETOS EXCLUIDOS – Funcionarios Públicos Funcionario Público Las personas naturales que a partir del año 2009 hayan tenido o que al momento del acogimiento al Régimen tengan la calidad de funcionario público.  Esta exclusión también se aplicará incluso si el “funcionario público” fue su:  Cónyuge o  Concubino(a) o  Pariente hasta el 1er grado de consanguinidad y 1er grado de afinidad. Definición de Funcionario Público Es la persona que ejerció o ejerce funciones de gobierno en la organización del Estado, dirige o interviene en la conducción de la entidad, así como aprueba políticas y normas, y que sean:  De elección popular, directa y universal  De designación o remoción regulada; o  De libre designación o remoción. Según clasificación de la Ley SERVIR, Ley 30057 Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 9. RENTAS NO DECLARADAS EXCLUIDAS  El dinero, bienes y/o derechos que representen renta no declarada que al 31 de diciembre de 2015:  Se hayan encontrado en países o jurisdicciones catalogadas por el Grupo de Acción Financiera como de Alto Riesgo o No Cooperantes.  Las rentas no declaradas en una RD:  Que al momento del acogimiento al Régimen se encuentren contenidas en una Resolución de Determinación debidamente notificada.  Sin embargo, si se puede acoger la renta No Declarada derivada de una notificación de la SUNAT de una carta en la que se informa inconsistencias en el IR Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 1) Afganistán 2) Bosnia y Herzegovina 3) Corea del Norte 4) Irán 5) Iraq 6) Lao 7) Siria 8) Uganda 9) Vanuatu 10) Yemen Las rentas no declaradas que se encuentran ubicadas en:  Países con los cuales Perú puede intercambiar información fiscal o  Países considerados como países o territorios de baja o nula imposición según la LIR SI ESTÁN INCLUIDAS
  • 10. RENTAS NO DECLARADAS EXCLUIDAS – GAFI / FATF Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk Tomado el 08/07/2016
  • 11. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO - TASAS APLICABLES 10%BI * = IR 7%BI * = IR RentasNo Declaradas RND RNDcon Repatriacióny Reinversión Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Contra el impuesto no resulta aplicable los créditos a que se refiere el artículo 88° de la LIR ni ningún otro crédito.
  • 12. BASE IMPONIBLE  Ingresos netos percibidos hasta el 31/12/2015, que califiquen como renta no declarada  Siempre que estén representados en dinero, bienes y/o derechos situados dentro o fuera del país, donde se incluye a: – Las que se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad al 31/12/2015 – Las que hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al 31/12/2015 – Los títulos al portador siempre que sea posible identificar al titular a la fecha del acogimiento.  Ingresos netos percibidos hasta el 31/12/2015, que califiquen como renta no declarada  Siempre que estén representados en dinero, bienes y/o derechos situados dentro o fuera del país, donde se incluye a: – Las que se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad al 31/12/2015 – Las que hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al 31/12/2015 – Los títulos al portador siempre que sea posible identificar al titular a la fecha del acogimiento.  Que se decida “repatriar e invertir” en el Perú RentasNo Declaradas RND RNDcon Repatriación Reinversión Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 13. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 El ingreso neto se considera percibido cuando por aplicación de cualquiera de los criterios de imputación establecidos en la LIR que correspondía a la renta no declarada, se hubiera dado nacimiento a la obligación tributaria del IR. BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO PERCIBIDO
  • 14. BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 (+) Ingreso bruto (-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y  Demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. (+) Ingreso bruto (-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y  Demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. (-) Costo computable  Se considerará lo dispuesto en el penúltimo y último párrafos del art. 20º y el art. 21° de la LIR y la Primera Disposición Complementaria Transitoria del D.Leg. N° 1120.  No procede la deducción del costo computable si su importe constituye también renta no declarada. BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO EN GANANCIAS DE CAPITAL
  • 15. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 BASE IMPONIBLE DINERO, BIENES Y/O DERECHOS INCLUIDOS Tratándose de … Requisitos Dinero  Que al 31/12/2015 no se encontraba en una entidad bancaria o financiera Deberá ser depositado en una cuenta de cualquier empresa del sistema financiero nacional o extranjero hasta la fecha del acogimiento al Régimen. Se incluye al dinero que está “debajo del colchón”. Dinero, bienes y/o derechos  Que al 31/12/2015 el se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad Siempre que a la fecha de acogimiento se encuentren a nombre del sujeto acogido Se deberá identificar a estos y el lugar donde se encuentran o están constituidos. En el caso de los bienes y/o derechos, deberán ser transferidos a nombre del sujeto acogido.  Para efectos del IR, dicha transferencia no se considerará enajenación. No califica como interpósita la persona, sociedad y/o entidad que califique como entidad controlada no domiciliada de acuerdo al artículo 112° de la LIR Dinero, bienes y/o derechos  Que haya sido transferido a un trust o fideicomiso vigente al 31/12/2015 Es indiferente la clase de trust o fideicomiso, siempre que al 31/12/2015 los mismos sean mantenidos por el trust o fideicomiso Se deberá identificar a estos y el lugar donde se encuentran o están constituidos
  • 16. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Artículo 112° LIR .- Entidades controladas no domiciliadas Se entenderá por entidades controladas no domiciliadas a aquellas entidades de cualquier naturaleza, no domiciliadas en el país, que cumplan con las siguientes condiciones: 1. Para efectos del IR, tengan personería distinta de la de sus socios, asociados, participacionistas o, en general, de las personas que la integran. 2. Estén constituidas o establecidas, o se consideren residentes o domiciliadas, de conformidad con las normas del Estado en el que se configure cualquiera de esas situaciones, en un país o territorio: a) De baja o nula imposición, o b) En el que sus rentas pasivas no estén sujetas a un IR, cualquiera fuese la denominación que se dé a este tributo, o estándolo, el impuesto sea igual o inferior al 75% del IR que correspondería en el Perú sobre las rentas de la misma naturaleza. 3. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el país. Se entenderá que la entidad no domiciliada es de propiedad de un contribuyente domiciliado en el país cuando, al cierre del ejercicio gravable, éste -por sí solo o conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en el país- tengan una participación, directa o indirecta, en más del 50% del capital o en los resultados de dicha entidad, o de los derechos de voto en ésta. Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente, se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el país a que se refiere el párrafo anterior, no incluyen a aquellos que están sujetos al IR en el Perú sólo por sus rentas de fuente peruana, ni a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. b) El ejercicio gravable será el previsto en el artículo 57° de esta ley. c) Se presume que se tiene participación en una entidad controlada no domiciliada cuando se tenga, directa o indirectamente, una opción de compra de participación en dicha entidad. BASE IMPONIBLE INGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS - REQUISITOS
  • 17. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 BASE IMPONIBLE INGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS Tratándose de … Se considera … Dinero El monto que al 31/12/2015 se encuentre depositado en una o más cuentas de empresas del SFN o extranjero. De contar con dinero en el extranjero producto de rentas de fuente peruana que pagaron el respectivo impuesto  Sin embargo, generaron beneficios no declarados  Se acoge solo por los beneficios generados hasta el 31/12/2015 Bienes o derechos Su valor de adquisición Bienes, derechos y/o dinero que representen tanto rentas declaradas como rentas no declaradas  El valor de adquisición de las rentas no declaradas  El importe del dinero que corresponda a las rentas no declaradas. Bienes, derechos y/o dinero que representen rentas no declaradas generadas por ganancias de capital  El valor de adquisición de los bienes y/o derechos o  El importe del dinero se le deduce el costo computable del bien que generó dicha ganancia, salvo que el importe de dicho costo constituya asimismo renta no declarada. En los casos de copropiedad de bienes, derechos y/o dinero El valor de adquisición o el importe del dinero que corresponda a la cuota de participación del sujeto acogido. Derechos crediticios que no consten en títulos valores El importe de los créditos cuya titularidad corresponde a los referidos sujetos.
  • 18. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 BASE IMPONIBLE INGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS Tratándose de … Se considera … Renta determinada sobre la base de incrementos patrimoniales no justificados El valor de adquisición de los bienes, derechos y/o dinero que el sujeto ha considerado para determinar dicha renta Bienes, derechos, y/o dinero:  Cuando estén parcialmente sustentados con otros conceptos que permitan justificar el incremento patrimonial conforme a la LIR y su reglamento El valor de adquisición o el importe del dinero que corresponda a la parte no justificada.  Es la contraprestación pagada por el bien y/o derecho adquirido.  En adquisiciones mediante Leasing o leaseback:  Sumar al valor de la opción de compra + las cuotas pactadas del capital  Producido o construido por el sujeto acogido:  El costo incurrido.  Si la adquisición se realizó con renta no declarada y renta declarada  Solo se acoge el porcentaje que corresponde a la renta no declarada, lo cual se deberá identificar en la declaración Valor de Adquisición
  • 19. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 BASE IMPONIBLE INGRESO NETO EN MONEDA EXTRANJERA TIPO DE CAMBIO Tratándose de … Se utiliza el Tipo de Cambio promedio ponderado COMPRA SBS … Ingresos netos percibidos en ME Del 31/12/2015 Dinero en ME Bienes o derechos cuyo valor de adquisición fue en ME Que corresponda al cierre de operaciones de la fecha de adquisición Bienes y/o derechos producidos o construidos Que corresponda al cierre de operaciones de la fecha en que concluyó la producción o construcción Ganancias de capital producidas por Acciones y/o participaciones Del 31/12/2015 No será necesario que el ingreso bruto y el costo computable se conviertan a MN, toda vez que se ha establecido un tipo de cambio para la conversión del ingreso neto cuando este hubiese sido percibido en moneda extranjera.
  • 20. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 BASE IMPONIBLE INGRESO NETO EN MONEDA EXTRANJERA TIPO DE CAMBIO  Se considera la publicación que la SBS realice en su página web o en el diario oficial “El Peruano”.  De no publicarse el TC correspondiente, se debe utilizar el de cierre de operaciones del último día anterior.  Cuando la ME no es el dólar americano:  SI existe un TC oficial:  Será el que se deba utilizar para la conversión de la ME a dólares americanos  NO existe un TC oficial :  Se debe convertir a dólares americanos  Para lo cual se debe utilizar el TC compra del lugar de origen de la ME.  Luego debe ser expresada en MN
  • 21. BASE IMPONIBLE REPATRIACION E INVERSION EN EL PERU REQUISITOS PARA LA TASA DEL 7% a) El dinero repatriado:  Deberá ingresar al país:  A partir del 26.03.2017  Hasta la fecha de presentación de la DJ  En caso de bienes y/o derechos que al 31/12/2015 representaban las rentas no declaradas:  El dinero repatriado debe provenir de su enajenación después del 31/12/2015  Se debe acreditar que el dinero se canalizó desde una empresa del sistema financiero del exterior hacia una cuenta en el país de una empresa del sistema financiero supervisada por la SBS, tales como:  Depósitos en cuenta  Giros  Transferencias de fondos y  Órdenes de pago. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 22. b) Se invierta el dinero repatriado en el país Se entiende cumplido cuando este es mantenido en el país por un plazo no menor a 03 meses consecutivos, contado a partir de la fecha de presentación de la DJ, en:  Servicios financieros brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS  Letras del tesoro público, bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú  Valores mobiliarios, siempre que las empresas, sociedades, fondos de inversión, fondos mutuos de inversión en valores o patrimonios fideicometidos que los hayan emitido estén constituidos o establecidos en el Perú; y, que se encuentren inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores  Bienes inmuebles ubicados en el Perú  Certificados de depósito  Certificados de depósito reajustable  Certificados de depósito liquidables en dólares  Certificados de depósito en MN con tasa variable, emitidos por el BCR  Instrumentos representativos de deuda emitidos por sujetos domiciliados en el país bajo la modalidad de oferta privada. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 BASE IMPONIBLE REPATRIACION E INVERSION EN EL PERU REQUISITOS PARA LA TASA DEL 7%
  • 23. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 BASE IMPONIBLE REPATRIACION E INVERSION EN EL PERU REQUISITOS PARA LA TASA DEL 7% Se aplicará la tasa del 10% NO cumple con los Requisitos
  • 24. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO Presentación de la DJ Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Pago TOTAL del impuesto declarado hasta el día de la … + presentación de la DJ
  • 25. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO Presentación de la DJ Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Donde se señale:  Los ingresos netos percibidos  Que califican como rentas no declaradas y que están representados en bienes, derechos y/o dinero.  La fecha y el valor de adquisición de los bienes y/o derechos:  Este valor de adquisición será considerado como costo computable de los bienes y/o derechos, para efectos del IR.  El importe del dinero  Identificando la entidad bancaria o financiera en la que se encuentra depositado.
  • 26. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Pago TOTAL del impuesto declarado Los pagos efectuados:  No podrán utilizarse como crédito contra impuesto alguno  No podrán deducirse como gasto en la determinación del IR ni de ningún otro tributo.  Se efectuaran exclusivamente en moneda nacional.  De estar en ME se convertirá a Soles
  • 27. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO FORMULARIO VIRTUAL 1667 DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 http://orientacion.sunat.gob.pe/images/repatriacion/guiapasoapaso.pdf
  • 28. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO FORMULARIO VIRTUAL 1667 DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 DATOS GENERALES N° CAMPO DESCRIPCIÓN 2 Tipo de pariente  Hasta el 1er grado de consanguinidad y/o afinidad Dato obligatorio. Se selecciona entre los tipos de pariente:  Cónyuge  Concubino(a)  Padre (obligatorio)  Madre (obligatorio)  Hijo(a)  Suegro(a)  Yerno y  Nuera. 5 Número de celular y dirección de correo electrónico del declarante Dato obligatorio para contactar al declarante. 6 Número de celular y dirección de correo electrónico del representante legal Dato opcional en caso requiera adicionar un punto de contacto. Se solicita a efectos de que la comunicación con el contribuyente sea más fluida 7 Número de celular y dirección de correo electrónico del asesor tributario Dato opcional en caso requiera adicionar un punto de contacto. Se solicita a efectos de que la comunicación con el contribuyente sea más fluida
  • 29. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO FORMULARIO VIRTUAL 1667 DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 https://www.dropbox.com/s/yng0td0lo2kt49b/RENTAS%20NO%20DECL ARADAS%20REPRESENTADAS%20EN%20%E2%80%A6.xlsx?dl=0 Descargar información a detallar por tipo de Ingreso Neto en: ¿La DJ se realizará ejercicio por ejercicio o por el acumulado al 31/12/2015 en una sola DJ? El acogimiento podrá realizarse por todas las rentas no declaradas generadas hasta el 2015, incluso aquellas que correspondan a ejercicios prescritos. Para efectos de la declaración, se deberá consignar el acumulado de todas las rentas no declaradas generadas hasta la referida fecha en una sola declaración.
  • 30. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO FORMULARIO VIRTUAL 1667 DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 31. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO FORMULARIO VIRTUAL 1667 DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Descargar información a detallar por tipo de Inversión en -> https://www.dropbox.c om/s/2eurtya8559yqcu /DATOS%20DE%20LA %20INVERSI%C3%93 N%20EN%20EL%20PE RU.xlsx?dl=0
  • 32. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO FORMULARIO VIRTUAL 1667 DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 33. PLAZOS PARA EL ACOGIMIENTO  De presentarse antes, procede DJ Sustitutoria  Si hay omisión, se paga  Si hay exceso, se puede pedir devolución, según reglas generales del Código Tributario.  NO HAY DJ Rectificatoria ULTIMO DIA!!! Viernes 29/12/2017 Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 34. APROBACIÓN DEL ACOGIMIENTO  La aprobación es AUTOMÁTICA!  Se entienden cumplidas todas las obligaciones tributarias del IR correspondientes a las rentas no declaradas  Sin perjuicio que la SUNAT puede requerir información.  Se considera como no acogida la renta no declarada:  No comprendida en el Régimen, o  Proveniente de ingresos netos percibidos representada en dinero, bienes y/o derechos no comprendidos en el régimen Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 35. EFECTOS DEL ACOGIMIENTO  La SUNAT NO puede:  Determinar una obligación tributaria vinculada con dichas rentas referidas al IR  Determinar infracciones  Aplicar sanciones  Cobrar intereses moratorios devengados  La SUNAT SI puede:  Requerir la información relacionada a los requisitos y sustentos para el acogimiento:  Puede hacerlo dentro del plazo de un año, desde el 01/01/2018 hasta el 31/12/2018  Por lo no sustentado, no le aplica los beneficios del acogimiento y no genera derecho a devolución del importe pagado Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 36. REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Tratándose de … Documentación sustentatoria Rentas No Declaradas SI acogida Documentos y/o comprobantes de pago que la acrediten fehacientemente Ganancias de capital Documentos y/o comprobantes de pago que acrediten fehacientemente el costo computable Rentas No Declaradas NO acogida La SUNAT en cualquier momento podrá solicitar a los contribuyentes información a efectos de identificarla OJO
  • 37. REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Tratándose de … Documentación sustentatoria Dinero Cuando SI haya estado depositado en una o más cuentas:  Documento que acredite la titularidad de una o más cuentas de cualquier empresa del sistema financiero supervisada por la SBS o del extranjero, donde se aprecie:  El importe del dinero depositado  la moneda de la cuenta  Documento que acredite la fecha del último depósito efectuado hasta el 31/12/2015 Cuando NO haya estado depositado en una o más cuentas:  Documento que acredite:  El(los) monto(s) y la fecha de(los) depósitos(s) realizado(s) hasta la fecha del acogimiento Derechos crediticios que no consten en títulos valores  Documento de fecha cierta que lo acredite, en el que se identifique la moneda y el importe del crédito.  En todo caso, se podrá presentar cualquier documento que acredite fehacientemente:  Que el sujeto acogido tiene un derecho crediticio a su favor, el importe del crédito y la moneda en la que se otorgó.
  • 38. REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 Tratándose de … Documentación sustentatoria Bienes o derechos  Documento de fecha cierta que acredite la adquisición, el valor de adquisición y la ubicación de los bienes y/o derechos  En todo caso, se podrá presentar cualquier documento que acredite fehacientemente:  Que el sujeto acogido es el beneficiario final de los bienes y/o derechos al 31/12/2015 y su valor de adquisición y ubicación. Bienes y/o derechos construidos o producidos  Contrato de construcción o producción  Comprobantes de pago u otro documento que acrediten fehacientemente el costo incurrido y su ubicación Bienes y/o derechos transferidos al trust o fideicomiso vigente al 31/12/2015  Documento de fecha cierta que acredite la constitución del trust o fideicomiso, en el que se identifique  La fecha y lugar de constitución  El o los sujetos que lo constituyeron  El o los sujetos que tienen la calidad de administrador o fiduciario  La transferencia  Su ubicación Bienes y/o derechos que se encontraban a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad  Documento de fecha cierta que acredite que ha sido transferido a favor del sujeto acogido.  Si la normatividad aplicable exige alguna formalidad para realizar dicha transferencia, esta se solicitará en forma adicional.
  • 39. REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT ACREDITACION DE LA REPATRIACION E INVERSION REALIZADA EN EL PERÚ Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 RND representada al 31/12/2015 en … Documentación sustentatoria Dinero  Documento que acredite la utilización del medio de pago, a través del cual se canalizó el dinero desde el exterior a una empresa del sistema financiero supervisada por la SBS.  Documento que acredite la inversión realizada y el tiempo que fue mantenida en el país, no pudiendo ser inferior de 03 meses consecutivos, contados a partir de la fecha de presentación de la DJ. Bienes y/o derechos situados en el exterior Documento de fecha cierta que acredite que el dinero materia de repatriación proviene de la transferencia de dichos bienes y/o derecho, donde se aprecie:  La fecha de transferencia y  La persona, sociedad o entidad adquirente.
  • 40. REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT ACREDITACION DE LA REPATRIACION E INVERSION REALIZADA EN EL PERÚ FECHA CIERTA Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 La normativa que regula el acogimiento no prevé las exigencias específicas que deben cumplir los documentos para que califiquen como de fecha cierta, por lo que se debe tomar en cuenta lo dispuesto en el Código Procesal Civil (CPC), el cual resulta de aplicación conforme a lo establecido en la Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario.  Documento público de fecha cierta (art. 235 del CPC) - El otorgado por funcionario público en ejercicio de sus atribuciones - La escritura pública y demás documentos otorgados ante o por notario público, según la ley de la materia; y - Todo aquel al que las leyes especiales le otorguen dicha condición. - Entre otros  Documento privado de fecha cierta (art. 245 del CPC) Un documento privado adquiere fecha cierta y produce eficacia jurídica como tal en el proceso desde: - La muerte del otorgante - La presentación del documento ante funcionario público - La presentación del documento ante notario público, para que certifique la fecha o legalice las firmas - La difusión a través de un medio público de fecha determinada o determinable; y - Otros casos análogos.
  • 41. REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 IMPORTANTE!!! La renta que se hubiere determinado de haberse aplicado sobre la base de IPNJ a que refiere el artículo 52° de la LIR No se requiere justificar la procedencia del incremento patrimonial. Documentos en idioma extranjero La SUNAT podrá requerir el original o la copia autenticada por el fedatario de la SUNAT de la traducción simple con la indicación y suscripción de quien oficie de traductor debidamente identificado. Medio de presentación de los sustentos En resguardo de la confidencialidad de la información, el envío de los sustentos se realiza de manera virtual
  • 42. REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 IMPORTANTE!!! Prorroga para Subsanación Solo 1 vez  De no proporcionar la información solicitada o  Si la información proporcionada se encuentra incompleta o es inexacta La SUNAT otorgará un plazo de 10 días hábiles adicionales al contribuyente para que efectúe la subsanación. No presenta los sustentos Se tendrá por no acogido respecto de la parte no sustentada El impuesto pagado que corresponda a la parte no sustentada:  Se considera como no efectuado dentro de la amnistía  No es sujeto de devolución  Pero si podrá ser compensado de oficio o a solicitud de parte. No acredita la repatriación e inversión realizada en el Perú  Se entenderá que la parte de la repatriación e inversión no sustentada se encuentra afecta a la tasa de 10%  Procederá a exigir la diferencia del IR con los intereses calculados desde el 30/12/2017
  • 43. EFECTOS DEL ACOGIMIENTO  Respecto de los delitos tributarios y/o aduaneros, NO procederá:  El ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público  La comunicación de indicios por parte de la SUNAT  Respecto del delito de lavado de activos, NO procederá:  El ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público:  Cuando el origen de las rentas no declaradas se derive de delitos tributarios y/o aduaneros  Siempre y cuando la SUNAT no haya iniciado la acción o comunicación de indicios sobre ellas Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 44. CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION  EQUIPO ESPECIALIZADO DE LA SUNAT Son responsables de, entre otros:  La custodia, verificación y utilización de la información  La información será derivada a una base de datos específica cuyas cuentas de acceso podrán ser auditadas por el órgano de control de la SUNAT.  CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION  La SUNAT adoptará las medidas necesarias para mantener la confidencialidad de la:  Identidad de los contribuyentes  Información proporcionada  La SUNAT no podrá divulgar la información obtenida, bajo responsabilidad del funcionario competente:  Salvo las excepciones a la Reserva Tributaria previstas en el artículo 85° del Código Tributario  INFRAESTRUCTURA EXCLUSIVA:  Solo se permite el acceso de los integrantes del equipo especializado a los ambientes destinados para la labor que les sea encomendada, para lo cual se sujetarán a los correspondientes protocolos de seguridad.  No se permite el ingreso de personas ajenas a estos ambientes, salvo que cuenten con autorización expresa para ello. Dichas personas también se sujetan a los referidos protocolos. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 45. CASO PRACTICO  Un contribuyente ha percibido ingresos al 31.12.2015 que califican como renta no declarada por un monto total de S/ 100,000.  De este total:  S/. 70,000 corresponden a depósitos de dinero en el extranjero  S/. 30,000 corresponden a renta no declarada de su actividad profesional ejercida en el país. Ha decidido repatriar e invertir en el Perú S/. 70,000 y solo declarar S/. 30,000. La determinación de su deuda sería de la siguiente manera: Tasa Monto acogido Impuesto Resultante 7% Repatriación e Inversión 70,000 70,000 * 0.07 = 4,900 10% Solo declaración 30,000 30,000 * 0.10 = 3,000 TOTAL 100,000 7,900 Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 46. BASE LEGAL  D. Leg. N° 1264, publicado el 11.12.2016  D. Leg. N° 1313, publicado el 31.12.2016  Modifica el D. Leg. N° 1264  D. S. N° 067-2017-EF  Reglamento del D. Leg. N° 1264, publicado el 25.03.2017  R.S. N° 160-2017/SUNAT, publicada el 30.06.2017  Aprueban disposiciones y formulario para el acogimiento al régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas  D. S. N° 067-2017-EF  Disposiciones Complementarias Finales SEGUNDA. Aplicación supletoria Para efecto del presente reglamento, se aplica supletoriamente lo dispuesto en la LIR y su reglamento, en lo que resulte pertinente y en tanto ello no contravenga lo dispuesto en el D.Leg. y este reglamento.  Informe N° 060-2017-SUNAT/5D0000  Informe N° 077-2017-SUNAT/5D0000 Amnistía de Rentas No Declaradas 2017
  • 47. Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila Julio 2017 juandanieldavila@gmail.com https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila Exención de responsabilidad Esta comunicación es de carácter general y tiene el único propósito de compartir información de temas que pueden ser de interés para sus destinatarios. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por este medio, ni las opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional. Utilización del material por terceros Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor. DIVULGACIÓN: Si este material ha contribuido con el entendimiento del tema planteado y con su aplicación práctica, agradeceré compartirlo con vuestros contactos. Amnistía de Rentas No Declaradas 2017 ASESORIA TRIBUTARIA ESPECIALIZADA Para una asesoría personalizada sírvase contactarse directamente con el suscrito al teléfono 942804578 o al email juandanieldavila@gmail.com