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¿Preguntas?
Declaración
Jurada
Informativa
del
Beneficiario
Final
Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila
Nov 2019
jdavilad@lamasconsultores.pe
https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila
Exención de responsabilidad
Esta comunicación es de carácter general y tiene el único propósito de compartir información de temas que pueden ser de interés para sus destinatarios.
Por lo tanto, ninguna información proporcionada por este medio, ni las opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos podrán ser utilizadas para resolver casos
específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional.
Utilización del material por terceros
Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.
MARCO LEGAL
MARCO LEGAL
Beneficiario Final
1 – Decreto Legislativo Nro 1372
▪ Exposición de motivos - DLeg 1372
2 – Decreto Supremo Nro 003-2009 - EF - Obligación de informar al Beneficiario Final
▪ Decreto Supremo Nro 003-2019-EF - Anexo - Formato de la PN que califica como
BF
▪ Exposición de Motivos del Decreto Supremo Nro 003-2009 - EF - Obligación de
informar al BF
3 – Resolución de Superintendencia Nro 185-2019-SUNAT - Forma y condiciones para DJI
de BF
▪ Instructivo para el FV 3800 - Declaración del BF
▪ Instructivo para el llenado de del Aplicativo Excel – Estructura de la DJI - BF
▪ Datos de la cadena de titularidad cadena de control – En Excel
GENERALIDADES
Beneficiario Final
✓ Finalidad:
▪ Brindar acceso oportuno a la información precisa y actualizada sobre el BF para
fortalecer la lucha contra la evasión fiscal.
✓ Objetivo:
▪ Regular la obligación de las PJs y/o entes jurídicos de informar a sus BFs.
✓ Concepto:
▪ La PN que efectiva y finalmente posee o controla PJs o entes
jurídicos, conforme a los criterios de determinación del BF
▪ La PN que finalmente posee o controla un cliente o en cuyo nombre se realiza
una transacción.
✓ Criterios de identificación del BF:
▪ Personas jurídicas
✓ Test de propiedad: Directa o Indirecta
✓ Test de Control: Directa o Indirecta
✓ Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior: Cuando no aplican los test
anteriores.
▪ Entes jurídicos
✓ Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los integrantes son BFs: Fideicomitente,
Fiduciario, Fideicomisario o Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o inversionista
ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades
✓ TRUST: Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees; así como cualquier
otra PN que ostente la calidad de protector o administrador.
Beneficiario Final
✓ Sujetos Obligados:
▪ Personas jurídicas domiciliadas en el Perú
▪ Entes jurídicos
▪ Personas jurídicas no domiciliadas con sucursal, agencia o EP en Perú
✓ Obligaciones:
▪ Presentar la DJI-BF dentro de plazo establecido, conforme a la realidad y en
forma completa
▪ Realizar los procedimientos de debida diligencia para identificar al BF.
▪ Conservar los documentos y mantener operativos los sistemas que sustenten la
identificación del BF y debida diligencia por 5 años o periodo de prescripción, el
mayor.
▪ Exhibir y/o presentar la documentación de respaldo de la declaración del BF y
debida diligencia.
✓ Sanciones
▪ Se impondrán sanciones, sin perjuicio de iniciarse las acciones penales.
▪ Multas en función de los: Ingresos netos, del Patrimonio o del Activo Neto
▪ Se tiene que verificar la multa mínima y la multa máxima.
FINALIDAD
FINALIDAD
Beneficiario Final
▪ Brindar acceso oportuno a la información precisa y actualizada
sobre el BF para fortalecer la lucha contra la evasión fiscal.
▪ Las autoridades tributarias pueden acceder a información sobre
los BFs que son titulares de patrimonio e ingresos de fuente
extranjera, y que muchas veces no son declarados, y por ende
no pagan los impuestos correspondientes.
▪ El acceso a la información de los BFs de las PJs y EJs es
relevante para combatir la evasión fiscal, el financiamiento del
terrorismo y el lavado de activos.
▪ Contrarrestar el uso de PJs y Ejs para actividades ilegales.
FINALIDAD
Beneficiario Final
✓ Que las autoridades competentes tengan acceso
oportuno a información precisa y actualizada sobre el
beneficiario final.
ORGANOS COMPETENTES QUE PUEDEN UTILIZAR LA INFORMACION SOBRE EL BF
Beneficiario Final
La información del BF puede ser utilizada por los siguientes órganos competentes:
▪ SUNAT: Para el cumplimiento de sus funciones de:
✓ Control de las obligaciones tributarias
✓ Lucha contra la evasión y elusión tributaria
✓ Asistencia administrativa mutua en materia tributaria de acuerdo con lo establecido en
los tratados internacionales y las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina
▪ SBS: Para el cumplimiento de las funciones:
✓ De supervisión y análisis financiero
▪ SMV: Para el cumplimiento de las funciones:
✓ De supervisión y control del mercado de valores
▪ Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y
del financiamiento del terrorismo a los que se refiere el numeral 9.A.2 del artículo 9.A de
la Ley N° 27693
En general, para intercambiar información entre las indicadas instituciones con la finalidad de
cumplir sus funciones
Beneficiario Final
Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del
financiamiento del terrorismo a los que se refiere el numeral 9.A.2 del artículo 9.A de la Ley
N° 27693 - Ley Nº 27693 - Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera – Perú
"9.A.2. Son organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del
financiamiento del terrorismo, entre otros:
a) La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(SBS).
b) La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).
c) El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR).
d) El Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC).
e) La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
f) La Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI).
g) El Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
h) La Superintendencia Nacional de Control de Servicios de Seguridad, Armas, Municiones y
Explosivos de Uso Civil - SUCAMEC.
i) Los Colegios de Abogados y de Contadores Públicos, o cualquier otro que sustituya en sus
funciones a las instituciones antes señaladas.
j) Todo aquel organismo o institución pública o privada que sea designado como tal por la UIF-
Perú."
ORGANOS COMPETENTES QUE PUEDEN UTILIZAR LA INFORMACION SOBRE EL BF
¿QUIÉNES ESTAN AUTORIZADOS A REQUERIR INFORMACION DEL BF?
SMV, LA SBS Y LA SUNAT
Beneficiario Final
La SBS, la SMV y la SUNAT, pueden exigir la información que resulte necesaria
para corroborar la identificación del beneficiario final y los demás datos que
correspondan, para asegurar el cumplimiento de:
▪ Determinar al beneficiario final y procedimiento de debida diligencia en el sistema
de prevención y lucha contra el lavado de activos y del financiamiento de
terrorismo, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27693 y su reglamento, así
como por las normas que emita la SBS y la SMV, en el ámbito de sus
competencias.
Segunda.- Sobre la definición del beneficiario final y del procedimiento de
debida diligencia que deberán aplicar las instituciones financieras
Mediante el DS que se refiere el artículo 143-A de la Ley N° 26702, Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
SBS, se establece la definición del beneficiario final para efectos del
intercambio automático de información, así como, el procedimiento de debida
diligencia que deberán aplicar las instituciones financieras, considerando las
recomendaciones y estándares internacionales existentes aprobados, como
aquellas establecidas en los convenios internacionales
Beneficiario Final
La SBS, la SMV y la SUNAT, pueden exigir la información que resulte necesaria para
corroborar la identificación del beneficiario final y los demás datos que correspondan,
para asegurar el cumplimiento de:
(…)
▪ Determinar el beneficiario final y asegurar el acceso y disponibilidad:
– De la información adecuada y precisa sobre el beneficiario final
✓ Es adecuada: si es suficiente, relevante y válida para fundamentar la
identificación
✓ Es precisa: si es concreta, inequívoca y desprovista de ambigüedades
– Como mecanismo para:
➢ Fortalecer la lucha contra la evasión tributaria nacional e internacional y
▪ El lavado de activos (DLeg. 1106)
▪ El financiamiento del terrorismo (Art. 4A – Dleg. 25475)
▪ La evasión tributaria nacional e internacional (DLeg. 813)
➢ Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de asistencia
administrativa mutua en materia tributaria.
¿QUIÉNES ESTAN AUTORIZADOS A REQUERIR INFORMACION DEL BF?
SMV, LA SBS Y LA SUNAT
DELITOS RELACIONADOS CON EL BF
Beneficiario Final
✓ Evasión Tributaria (Defraudación Tributaria)
Dejar de pagar el tributo a través de ocultar total o parcialmente el
hecho imponible u obtener desgravaciones a través de la
simulación de hechos.
✓ Lavado de Activos (LA)
Proceso para proporcionar apariencia de licitud a bienes de origen
ilícito, a través de actos de conversión, transferencia, tenencia u
ocultamiento.
✓ Financiamiento de Terrorismo (FT)
Proporcionar fondos o recursos económicos para el mantenimiento
de grupos terroristas o para la realización de actos terroristas
OBJETIVO
OBJETIVOS
Beneficiario Final
✓ Regular la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de
informar la identidad de sus BFs.
✓ Identificar al real propietario del negocio. Conocer a la persona natural
detrás del negocio.
✓ Se busca superar el marco formal del derecho de propiedad para
indagar en el control efectivo.
✓ Permite cumplir con:
▪ Los estándares internacionales establecidos por la GAFI y el Foro
Global, respecto al acceso y disponibilidad de la información de
BFs de las PJs y Entes Jurídicos.
▪ La normativa Common Reporting Standard de la OCDE
(Estándar Común de Reporte) para el intercambio automático de
información de cuentas financieras, y asegurar el cumplimiento de
los procedimientos de debida diligencia para identificar cuentas
reportables.
OBJETIVOS
Beneficiario Final
OBJETIVOS
Beneficiario Final
OBJETIVOS
Beneficiario Final
EL BENEFICIARIO
FINAL
✓ Beneficiario Efectivo
✓ Titular o Propietario Real
✓ Ultimate Beneficial
Owners (UBO)
✓ Beneficial Owners (BO)
DEFINICIÓN
Beneficiario Final
La persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas jurídicas o
entes jurídicos, conforme a los criterios de determinación del beneficiario final,
establecidos por la norma.
“FINALMENTE POSEE O CONTROLA” O “CONTROL EFECTIVO FINAL”:
▪ DLeg 1372: se refiere a situaciones en que la propiedad y/o control se
ejerce a través de una cadena de propiedad o a través de cualquier
otro medio de control que no es un control directo.
▪ DS 003-2009/EF: Se entiende por control efectivo final a la influencia
preponderante y continua en la toma de decisiones de los órganos de
gestión o de gobierno del ente jurídico.
▪ Influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los
órganos de gobierno de una persona jurídica: es beneficiario final quien
ostenta facultades, por medios distintos a la propiedad, para adoptar e
imponer decisiones, con independencia de que ocupe o no cargos formales
en la persona jurídica, incluso cuando lo realice a través de un pariente o su
cónyuge o miembro de la unión de hecho, mandatario, de ser aplicable, y
son quienes toman las decisiones.
DEFINICIÓN
Beneficiario Final
La persona natural que finalmente posee o controla un cliente o en cuyo
nombre se realiza una transacción.
Reglamento de la Ley N° 27693, Ley que crea la UIF - Perú
DEL CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y BENEFICIARIO FINAL
Artículo 19.- Conocimiento del cliente
19.1 Cliente es toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera que solicita
y recibe del sujeto obligado, la prestación de un servicio, el suministro de un bien
o de un producto.
19.2 El conocimiento del cliente implica que, respecto de cada operación, el
sujeto obligado debe identificarlo en el momento de iniciar relaciones comerciales
con estos, independientemente de las particulares características del cliente o de
la frecuencia con que realiza operaciones. Para tal efecto, cada sujeto obligado
debe desarrollar políticas y procedimientos que permitan el cumplimiento de dicha
exigencia.
¡ IMPORTANTE !!!
▪ Todas las personas que califican como beneficiarios finales se
encuentran obligadas:
✓ A revelar su identidad y
✓ A proporcionar información a las PJs o Entes Jurídicos
▪ Si la PJ o Ente Jurídico ostenta la condición de accionista o socio de
otra PJ o es participante de un Ente Jurídico:
✓ Debe proporcionar los datos de sus beneficiarios finales.
OBLIGACION DE INFORMAR DEL BF
Beneficiario Final
OBLIGADOS
Y
OBLIGACIONES
RESUMEN
OBLIGADO: EL BENEFICIARIO FINAL
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
▪ Informar sus datos y participación en el Capital
▪ Completar y firmar la información requerida en el:
✓ “Formato de la Persona Natural que califica como BF”.
▪ Mantener actualizada su información:
✓ Cuando ocurra cambios en su información, el BF debe presentar a
la PJ o ente jurídico un nuevo “Formato de la Persona Natural que
califica como BF”.
OBLIGADO: EL BENEFICIARIO FINAL
OBLIGACIONES: Formato de la Persona Natural que califica como BF
Beneficiario Final
1. Datos de identificación PPNN
✓ Datos de su conyugue
✓ Régimen patrimonial de la sociedad conyugal
✓ Datos del contacto
2. Beneficiario Final por propiedad directa
✓ % Participación
✓ Lugar de depósito u custodia
3. Beneficiario Final por propiedad indirecta
3.1 Indicar a través de qué persona ejerce la propiedad indirecta
3.2 Cadena de titularidad
3.2.1 Cuadro de personas que conforman el capital de una PPJJ
3.2.2 Cuadro de personas pertenecientes a la cadena de titularidad
3.3 Datos de la persona jurídica o ente jurídico
4. Beneficiario Final por control
▪ Datos de identificación PPNN
▪ Beneficiario Final por propiedad directa
5. Beneficiario final de un ente jurídico
▪ Se deberá detallar cada uno de los componentes del ente jurídico, de corresponder, para lo
cual se deberá utilizar los formatos que sean necesarios.
OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
▪ Identificar al BF de las PJs o Entes Jurídicos al 30/11/2019
✓ Definir a los sujetos obligados a identificar a los BFs
Identificar si la PJ o EJ está obligado a informar a su Beneficiario Final.
✓ Graficar las relaciones de la PJ informada
Presentar en forma gráfica las relaciones de la PJ informada con sus titulares, cadena de
titularidad y cadena de control
✓ Criterios para identificar al BF de la PJ informada (Titular patrimonial, cadena de
titularidad y cadena de control)
PASOS
PERSONA JURIDICA
a) PN que posee como mínimo el 10%
del K de una PJ de manera directa
o indirecta (Test de Propiedad D/I)
b) PN que ejerce el control por medios
distintos a la propiedad de manera
directa o indirecta
(Test de Control D/I)
c) Atribución como BF al PAS (Puesto
Administrativo Superior)
ENTE JURIDICO
Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los
integrantes son BFs:
✓ Fideicomitente, Fiduciario, Fideicomisario o
Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o
inversionista ejerza el control efectivo final del
patrimonio, resultados o utilidades.
TRUST:
✓ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros
trustees; así como cualquier otra PN que
ostente la calidad de protector o administrador.
LAS 40 RECOMENDACIONES GAFI
El término BF debe interpretarse en consonancia con las recomendaciones del GAFI y sus notas
interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
▪ Comunicar a la PN respecto de su calidad de BF:
✓ A fin de que presente el “Formato de la Persona Natural que califica como BF” debidamente
llenado y firmado.
▪ Realizar los procedimientos de debida diligencia que respalden las DJI – BF
▪ Realizar la validación respectiva de la información proporcionada por el BF mediante el
“Formato …”.
✓ Verificar con la RENIEC, la SUNARP, la SBS y la SUNAT, entre otros.
✓ De comprobarse la falsedad sobre la información declarada respecto del BF:
▪ Se impondrán sanciones.
▪ Sin perjuicio de iniciarse las acciones penales.
▪ Registrar y/o anotar su información en Libro de Matricula de Acciones.
✓ En el supuesto que el BF tenga la condición de socio, accionista o participacionista
▪ Cuando no se pueda obtener información sobre el BF:
✓ Publicar este hecho en su página web o en un diario de mayor circulación de su localidad.
OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos - Sujetos obligados:
✓ Las personas jurídicas domiciliadas en el país
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, las EIRL constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las sociedades agrícolas de interés social.
d) Las empresas de propiedad social.
e) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
f) La comunidad de bienes
g) Las asociaciones
h) Las comunidades laborales, incluidas las de compensación minera
i) Las fundaciones
▪ Distintas a las que tengan los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de
las empresas
j) Entidades constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente
peruana.
a) Las empresas unipersonales
b) Las sociedades
c) Las entidades de cualquier naturaleza
k) Las sociedades irregulares
l) Los Joint Ventures
m) Los Consorcios
n) Otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente
OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos - Sujetos
obligados:
✓ Los entes jurídicos constituidos en el país
a) Los Fondos de Inversión
b) Fondos Mutuos de Inversión en Valores
c) Patrimonios fideicometidos domiciliados en el Perú o
d) Patrimonios fideicometidos o Trust constituidos o establecidos en el extranjero
con administrador o protector domiciliado en el Perú
e) Consorcios
f) Entre otros.
✓ Las personas jurídicas no domiciliadas y a los entes jurídicos constituidos en el
extranjero, en tanto:
a) Cuenten con sucursal, agencia u otro establecimiento permanente en el país
b) La persona natural o jurídica esté domiciliado en el país
▪ Que gestione el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del exterior o
▪ Que tiene la calidad de protector o administrador
c) Cuando cualquiera de las partes del consorcio esté domiciliada en el Perú
OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos
✓ Periodo a declarar:
▪ La DJ debe contener la información de los BFs al 30/11/2019
✓ Plazos:
▪ Solo para PRICOS:
✓ Vencimiento del periodo tributario de Nov 2019 en Dic 2019
▪ Para el RESTO: Por definir
✓ Medio de presentación: Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración de
Beneficiario Final.
✓ Adjuntar el archivo Excel “Datos de la cadena de titularidad y/o cadena
de control“:
▪ En el cual se detalla la información relativa a la cadena de titularidad y/o de
control
✓ Esta DJI – BF es susceptible de ser Sustituida o Rectificada
✓ La PJ o ente jurídico está en la obligación de presentar la DJI – BF a la SUNAT,
aun cuando la PN que califica como BF incumpla con su obligación.
OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
▪ Realizar un seguimiento continuo sobre la identificación del BF
✓ Presentar una nueva DJI - BF a la SUNAT, de haber cambios en la información del
BF.
✓ Plazo: 30 d/h contados desde la recepción del nuevo “Formato de la Persona
Natural que califica como Beneficiario Final” o desde que se le comunicó su
calificación de BF.
✓ La DJI – BF de actualización no se considera ni Sustitutoria ni Rectificatoria
▪ Conservar la información del BF, de la cadena de titularidad y de la
documentación que le sirva para sustentar y/o acreditar su condición de BF.
✓ Plazo de conservación:
• 5 años
• El cual aplica aun en el caso de la extinción o plazo de duración de la PJ o
ente jurídico
▪ Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las autoridades competentes a
la información del BF, incluyendo el acceso a la documentación que le sirve de
sustento.
OBLIGADOS:
NOTARIOS, ABOGADOS, CONTADORES, ENTDADES PUBLICAS, OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
OBLIGACIONES:
Beneficiario Final
Los Notarios
✓ Solicitar la constancia de presentación de la DJI – BF, cuando la PJ o EJ efectué tramites
notariales.
✓ Identificar el BF en los documentos para la extensión o autorización de instrumentos públicos
notariales protocolares y extra protocolares.
✓ Verificar el cumplimiento de presentar la DJI – BF
✓ Informar el incumplimiento de la presentación de la DJI – BF
Abogados y Contadores
✓ Proporcionar información relacionada a la identificación de los BF de las PJs y entes jurídicos
Entidades de la Administración Publica
✓ Atender los requerimientos de información que realicen la SUNAT, la SBS, la SMV y otras
autoridades competentes
• Con la finalidad de que estas puedan identificar y/o corroborar la información proporcionada de los
beneficiarios finales de las PJs o entes jurídicos.
Oficial de cumplimiento
✓ Presentar la constancia de presentación de la DJI – BI a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)
de la SBS.
OBLIGADOS
Y
OBLIGACIONES
DETALLE
OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO FINAL
Beneficiario Final
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO
EN FAVOR DE LA SUNAT
Implementar un procedimiento interno que comprenda
mecanismos razonables para:
✓ Identificar a los BFs al 30/11/2019
✓ Validar la información recibida de parte del BF
De comprobarse la falsedad sobre la información declarada respecto del BF:
✓ Se impondrán sanciones.
✓ Sin perjuicio de iniciarse las acciones penales.
✓ Mantener la información actualizada respecto del BF
✓ Conservar por 5 años la información del BF, de la cadena de
titularidad y de la documentación que le sirva de sustento.
✓ Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las
autoridades competentes a la información del BF, incluyendo
el acceso a la documentación que le sirve de sustento.
Procedimientodedebidadiligencia
Esaquelquecubretodoslosflancosyespaciosatravés
deloscualesunacompañíapodríaindagaracercadela
informacióndelbeneficiariofinal.
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO
EN FAVOR DE LA SUNAT
También es obligatorio cuando la PJ y/o ente jurídico se encuentre bajo un procedimiento o
acuerdo de disolución, liquidación o quiebra:
✓ Los obligados son los liquidadores o interventores.
OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO
EN FAVOR DE LA SUNAT
Beneficiario Final
CT - Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
(…)
15. Permitir que la SUNAT realice las
acciones que corresponda a las
diversas formas de asistencia
administrativa mutua para lo cual los
administrados, entre otros deben:
(…)
15.4 Realizar, cuando corresponda de
acuerdo a las normas respectivas, los
procedimientos de debida diligencia
que respalden las declaraciones
juradas informativas que se presentan
a la SUNAT
(…).”
DLeg. 1372 - Art. 8, núm. 8.3
De comprobarse la falsedad sobre la
información declarada respecto del
beneficiario final:
✓ Se impondrán las sanciones previstas
en la normativa sectorial, cuando
corresponda
✓ Sin perjuicio de iniciarse las acciones
penales a que hubiere lugar conforme a
las normas penales.
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO
ANOTAR LA INFORMACION DEL BF EN EL LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
En el supuesto que el beneficiario final tenga la condición de
socio, accionista o participacionista:
✓ Registrar y/o anotar su información en LIBRO DE MATRICULA
DE ACCIONES
Según lo estipulado en los artículos 92 y 93 de la Ley General De
Sociedades:
▪ Artículo 92.- Matrícula de acciones
▪ Artículo 93.- Comunicación a la sociedad
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO
ANOTAR LA INFORMACION DEL BF EN EL LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
(…)
Artículo 92.- Matrícula de acciones
En la matrícula de acciones se anota la creación de acciones cuando corresponda de acuerdo
a lo establecido en el artículo 83. Igualmente se anota en dicha matrícula la emisión de
acciones, según lo establecido en el artículo 84, sea que estén representadas por certificados
provisionales o definitivos.
En la matrícula se anotan también las transferencias, los canjes y desdoblamientos de
acciones, la constitución de derechos y gravámenes sobre las mismas, las limitaciones a
la transferencia de las acciones y los convenios entre accionistas o de accionistas con
terceros que versen sobre las acciones o que tengan por objeto el ejercicio de los derechos
inherentes a ellas.
La matrícula de acciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho efecto o
en hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrónico o en cualquier
otra forma que permita la ley. Se podrá usar simultáneamente dos o más de los sistemas
antes descritos; en caso de discrepancia prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas
sueltas, según corresponda
El régimen de la representación de valores mediante anotaciones en cuenta se rige por la
legislación del mercado de valores.
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO
ANOTAR LA INFORMACION DEL BF EN EL LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
(…)
Artículo 93.- Comunicación a la sociedad
Los actos a que se refiere el segundo párrafo del artículo anterior, deben comunicarse por escrito a
la sociedad para su anotación en la matrícula de acciones.
Cuando las acciones estén representadas por certificados, su transmisión se podrá acreditar con la
entrega a la sociedad del certificado con la constancia de la cesión hecha a nombre del adquirente o
por cualquier otro medio escrito. La sociedad sólo aceptará la cesión efectuada por quien
aparezca en su matrícula como propietario de la acción o por su representante. Si hubiera dos o
más cesiones en el mismo Certificado, la sociedad puede exigir que las sucesivas transferencias se
le acrediten por otros medios, observando las formalidades establecidas en la Ley de Títulos
Valores.
OBLIGACIONES DE LA SMV Y DE LA SBS
EN FAVOR DE LA SUNAT
Beneficiario Final
La SMV y la SBS, deben proporcionar a la SUNAT (*):
✓ La información que tengan disponible del beneficiario
final.
✓ No pudiendo oponerse reserva alguna a dicho deber
de información.
(*) En cumplimiento del artículo 62 y en la Octava Disposición Final
del Código Tributario:
Beneficiario Final
CODIGO TRIBUTARIO - Artículo 62°.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el
último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone
de las siguientes facultades discrecionales:
(…)
12. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones, bajo
responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior, están obligadas a proporcionar la información requerida en la
forma, plazos y condiciones que la SUNAT establezca.
La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del
funcionario responsable.
(…)
Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta
solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios.
Tratándose de la SUNAT, la facultad a que se refiere el presente artículo es de aplicación, adicionalmente, para realizar las
actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna
persona o entidad, pública o privada, negarse a suministrar la información que para dicho efecto solicite la SUNAT.
CUADRAGÉSIMO SEXTA.- Presentación de declaraciones
Precísase que en tanto la Administración Tributaria puede establecer en virtud de lo señalado por el Artículo 88°, la forma y
condiciones para la presentación de la declaración tributaria, aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se
tendrá por no presentada (Octava Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
OBLIGACIONES DE LA SMV Y DE LA SBS
EN FAVOR DE LA SUNAT
Beneficiario Final
✓ Solicitar la constancia de presentación de la DJI – BF,
cuando la PJ o EJ efectué tramites notariales ante su
despacho.
✓ Cumplir con identificar el BF en los documentos para la
extensión o autorización de instrumentos públicos notariales
protocolares y extra protocolares.
✓ Verificar el cumplimiento de presentar la DJI – BF
✓ Informar el incumplimiento de la presentación de la DJI - BF
OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS
EN FAVOR DE LA SUNAT
Beneficiario Final
LEY DEL NOTARIADO - Artículo 16.- Obligaciones del Notario
El notario está obligado a:
(…)
d) Requerir a los intervinientes la presentación del documento nacional de identidad - D.N.I. y
los documentos de identidad o de viaje determinados para la identificación de extranjeros en
el territorio nacional, además de la respectiva calidad migratoria vigente conforme a la
normativa sobre la materia, la constancia de presentación de la DJI - BF ante la SUNAT;
documento que acredite que el beneficiario final ha cumplido con proporcionar información
sobre su identidad a la persona jurídica o ente jurídico, cuando corresponda; así como los
documentos exigibles para la extensión o autorización de instrumentos públicos notariales
protocolares y extraprotocolares.”
(…)
DS 003-2009-EF, art. 10°
En el caso de personas jurídicas o entes jurídicos que recién se constituyen, el notario
solo exige el “Formato de la persona natural que califica como beneficiario final”
p) Cumplir con todas las normas pertinentes en materia de prevención del lavado de activos y
del financiamiento del terrorismo, conforme a la legislación de la materia; entre estas la
identificación del beneficiario final en los documentos que le presenten para la extensión o
autorización de instrumentos públicos notariales protocolares y extraprotocolares.
OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS
EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES
EN FAVOR DE LA SUNAT
Beneficiario Final
Los notarios públicos deben acceder a SUNAT SOL, de acuerdo con lo siguiente:
a) Ingresar a SUNAT SOL Línea con el Código de Usuario y Clave SOL.
b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/ Presento mis declaraciones
informativas/Informativas/ Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario
Final.
c) Consultar si el sujeto obligado presentó la declaración ingresando el número de RUC
del citado sujeto.
El sistema de la SUNAT proporcionará la siguiente información:
a) Si se presentó la DJI - BF:
i) Periodo de la DJI - BF consultada.
ii) Número de orden del Formulario Virtual Nº 3800 – DJI – BF presentada
iii) Número de RUC del sujeto obligado.
iv) Fecha en que se realizó la presentación de la DJI - BF.
b) Si no se presentó la DJI – BF:
▪ El sistema mostrará un mensaje indicando que no existe información respecto del
sujeto consultado.
La información que el sistema de la SUNAT proporciona al notario público puede ser
impresa por este.
OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS
EN FAVOR DE LA SUNAT
VERIFICACION VIRTUAL DEL CUMPLIMIENTO DE PRESENTAR LA DJI - BF
Beneficiario Final
MEDIO PARA INFORMAR:
✓ Deberán informarlo a la SUNAT a través de SUNAT SOL:
a) Ingresar a SUNAT SOL con el código de usuario y clave SOL.
b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/ Presento mis declaraciones
informativas/Informativas/ Consulta de declaración informativa FV3800 BF
c) Ingresar los siguientes datos:
i) Tipo de trámite o acto notarial; ii) Fecha del trámite.
iii) Número de RUC del sujeto obligado; iv) Nombre, denominación o razón social
del sujeto obligado.
PLAZO PARA INFORMAR:
✓ Los notarios públicos deben informar a la SUNAT, dentro de los 10 primeros
días hábiles de cada mes el incumplimiento de la presentación de la DJI – BF
que hubieran verificado el mes anterior
OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS
EN FAVOR DE LA SUNAT
INFORMAR EL INCUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DJI - BF
Beneficiario Final
Los abogados, los contadores y los Notarios Públicos, en cuanto corresponda:
✓ Deben proporcionar información relacionada a la identificación de los BF de las
PJs y entes jurídicos
Este acto:
✓ NO constituye violación al secreto profesional
✓ NO está sujeta a las restricciones sobre revelación de información derivadas de
la confidencialidad impuesta por vía contractual o por cualquier disposición
legal o reglamentaria.
IMPORTANTE:
✓ El secreto profesional protege a las comunicaciones entre los abogados o los
contadores y sus clientes
OBLIGACIONES DE LOS ABOGADOS, CONTADORES Y NOTARIOS
EN FAVOR DE LA SUNAT
Beneficiario Final
✓ NO podrán negarse a proporcionar la información solicitada por las
autoridades competentes invocando el derecho al secreto profesional
✓ Titulares de empresas
✓ Socios
✓ Accionistas
✓ Participacionistas
✓ Representantes legales
✓ Apoderados
✓ Administradores
✓ Directores
✓ Miembros del consejo
directivo
✓ En el caso de fideicomisos o fondo
de inversión:
▪ Fideicomitente
▪ Fiduciario
▪ Fideicomisario o
▪ Grupo de beneficiarios y
▪ Cualquier otra PN que
teniendo la calidad de
partícipe o inversionista ejerza
el control efectivo final del
patrimonio, resultados o
utilidades.
✓ En el caso del trust constituido en
el exterior: protector o
administrador.
OBLIGACIONES DE LOS ABOGADOS, CONTADORES Y NOTARIOS
EN FAVOR DE LA SUNAT
Cuando
actúen, entre
otros, como:
Beneficiario Final
SI podrán negarse a proporcionar la información solicitada por las
autoridades competentes invocando el derecho al secreto profesional
✓ Los abogados, los contadores y los Notarios Públicos, en la medida
que ejerzan su profesión.
OBLIGACIONES DE LOS ABOGADOS, CONTADORES Y NOTARIOS
EN FAVOR DE LA SUNAT
Beneficiario Final
Las entidades de la Administración Pública están obligadas
a atender los requerimientos de información que realicen:
▪ La SUNAT, la SBS, la SMV y otras autoridades
competentes
▪ Con la finalidad de que estas puedan identificar y/o
corroborar la información proporcionada de los
beneficiarios finales de las PJs o Entes Jurídicos, según
corresponda.
OBLIGACION DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA
EN FAVOR DE LA SMV, SBS Y LA SUNAT
Beneficiario Final
Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General
Artículo I.- Ámbito de aplicación de la ley
La presente Ley será de aplicación para todas las entidades de la Administración Pública.
Para los fines de la presente Ley, se entenderá por “entidad” o “entidades” de la
Administración Pública:
1. El Poder Ejecutivo, incluyendo:
▪ Ministerios
▪ Organismos Públicos Descentralizados
2. El Poder Legislativo
3. El Poder Judicial
4. Los Gobiernos Regionales
5. Los Gobiernos Locales
6. Los Organismos a los que la Constitución Política del Perú y las leyes confieren
autonomía.
7. Las demás entidades y organismos, proyectos y programas del Estado, cuyas
actividades se realizan en virtud de potestades administrativas y, por tanto se
consideran sujetas a las normas comunes de derecho público, salvo mandato expreso
de ley que las refiera a otro régimen
8. Las personas jurídicas bajo el régimen privado que prestan servicios públicos o ejercen
función administrativa, en virtud de concesión, delegación o autorización del Estado,
conforme a la normativa de la materia.
OBLIGACION DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA
EN FAVOR DE LA SMV, SBS Y LA SUNAT
Beneficiario Final
Los sujetos obligados que cuenten con un “Oficial de cumplimiento”
designado (*):
Deben presentar a la UIF:
✓ La constancia de presentación de la DJI – BF.
✓ Dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha establecida
para su vencimiento.
Los sujetos obligados que inicien el trámite de la designación del
“Oficial de cumplimiento” (*):
✓ Deben adjuntar la constancia de presentación de la DJI - BF,
además de la información requerida pertinente
(*) A que se refiere el art. 10° de la Ley N° 27693, Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera
OBLIGACIONES RESPECTO DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
EN FAVOR DE LA UIF
CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA
a) PN que posee como mínimo el 10% del K de una PJ de manera
directa o indirecta, incluye la cadena de titularidad
(Test de Propiedad D/I)
b) PN que ejerce el control por medios distintos a la propiedad de
manera directa o indirecta, incluye la cadena de control
(Test de Control D/I)
c) Cuando no se identifique al BF con los test anteriores:
Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior
ENTE JURIDICO
Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los integrantes son BFs:
✓ Fideicomitente, Fiduciario, Fideicomisario o Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o
inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades.
TRUST:
✓ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees; así como cualquier otra PN que ostente
la calidad de protector o administrador.
✓ NO son
opciones
alternativas.
✓ Se analiza en
función a b)
cuando con
a) no se
identifica al
BF
LAS 40 RECOMENDACIONES GAFI
El término BF debe interpretarse en consonancia con las recomendaciones del GAFI y
sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
Si luego de aplicados los criterios para la determinación del
beneficiario final:
✓ NO se pueda obtener información sobre la identificación del BF, las
PJs o entes jurídicos están obligados a publicar este hecho:
▪ SI cuenta con pagina web:
✓ ¿Dónde? En la pagina de inicio de su portal web
✓ ¿Cuánto tiempo? De manera permanente
▪ NO cuenta con pagina web:
✓ ¿Donde?: En los avisos judiciales del diario de mayor
circulación de la localidad donde tenga su domicilio fiscal la
PJ o ente jurídico
✓ ¿Cuánto tiempo? Por una sola vez en cada ejercicio fiscal
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
PUBLICACIÓN EN CASO DE NO OBTENER INFORMACIÓN SOBRE LA
IDENTIFICACIÓN DEL BF
Beneficiario Final
CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
PERSONA
JURIDICA
✓ Test de propiedad:
▪ Directa o Indirecta
✓ Test de Control:
▪ Directa o Indirecta
✓ Atribución como BF al Puesto
Administrativo Superior:
▪ Cuando no aplican los test
anteriores.
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA – Test de Propiedad
a) Persona Natural que posee como mínimo el 10% del K de
una persona jurídica de manera directa o indirecta
Reglas General
La PN será considerada BF cuando, directa o indirectamente, a través
de cualquier modalidad de adquisición:
✓ Posee como mínimo el 10% del K de una persona jurídica.
Incluye la información relativa a la cadena de titularidad en los
casos en que el beneficiario final lo sea indirectamente.
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA – Test de Propiedad
a) Persona Natural que posee como mínimo el 10% del K de
una persona jurídica de manera directa o indirecta
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
Grafico tomado de: https://www.estudiorodrigo.com/en/wp-content/uploads/2019/10/Beneficiario-Final_.pdf
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA – Test de Propiedad
PROBLEMÁTICA:
✓ NO se pueda determinar el BF cuando se analiza a una PJ no Domiciliada
▪ Por tener este acciones al portador y/o
▪ Porque en su jurisdicción no existe mecanismo jurídico para identificarlos con
exactitud
QUE HACER:
▪ La PJ debe declarar esta imposibilidad mediante la DJI-BF.
▪ El obligado a presentar la DJI-BF puede requerir copia del acta constitutiva de la PJ no
domiciliada, debidamente certificada por la autoridad competente que permita
constatar:
✓ Que las acciones son al portador o
✓ El acuerdo de socios para la modificación de las acciones al portador
▪ Las PJs domiciliadas en el país:
✓ Pueden convocar a una JGA para citar y solicitar a los referidos accionistas que
cumplan con comunicar la información de la identidad de los BFs.
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
CADENA DE TITULARIDAD
Beneficiario Final
Se entiende por CADENA DE TITULARIDAD a los supuestos en que se ostente
la PROPIEDAD INDIRECTA, a través de otras personas jurídicas.
Nivel 1
(N – 1)
Nivel 2
(N – 2)
Nivel 3
(N – 3)
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA – Test de Control
b) Persona Natural que ejerce el control por medios distintos
a la propiedad de manera directa o indirecta
Control es la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los órganos de
gobierno de una PJ.
Una PN será considerada como BF cuando, con independencia de que ocupe o no cargos formales
en la PJ:
✓ Actúe como una unidad de decisión:
▪ Individualmente o junto con otras PNs o
▪ A través de otras PNs o PJs o entes jurídicos
✓ Ostente facultades, por medios distintos a la propiedad, para:
▪ Designar o remover a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o
supervisión, o
▪ Tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se
adopten, o
▪ Que ejerza otra forma de control de la PJ.
Incluye la información relativa a la cadena de control en los casos en que el BF lo sea por
medios distintos a la propiedad.
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA - PAS
c) Cuando no se identifique al BF con los test anteriores:
Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior
Se considerará como BF:
✓ A la persona natural que ocupa el puesto administrativo superior.
✓ La Gerencia General o
✓ La(s) Gerencia(s) que hagan
sus veces o
✓ Al Directorio o a quien haga
sus veces; o
✓ Al órgano o área que encabece
la estructura funcional o de
gestión de toda persona
jurídica.
▪ Las PNs que asuman u
ostenten estos cargos, son
considerados como BF.
▪ En el caso de órganos
colegiados u órganos con
más de un miembro o de
un cargo, son
considerados BFs cada uno
de sus integrantes. |
|
|
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
ENTE JURIDICO
ENTE JURÍDICO - DEFINICIÓN
Beneficiario Final
i) Los patrimonios autónomos
gestionados por terceros que
carecen de personalidad
jurídica; o
ii) Los contratos y otros acuerdos
permitidos por la normativa
vigente:
▪ En los que 2 o más
personas, que se asocian
temporalmente
▪ Tienen un derecho o interés
común para realizar una
actividad determinada sin
constituir una persona
jurídica.
Se consideran en esta categoría
a:
✓ Patrimonios fideicometidos
domiciliados en el Perú o
✓ Patrimonios fideicometidos o
Trust constituidos o
establecidos en el extranjero
con administrador o protector
domiciliado en el Perú, y
✓ Los Fondos de Inversión,
✓ Fondos Mutuos de Inversión
en Valores,
✓ Consorcios
✓ Entre otros.
Beneficiario Final
ENTE JURIDICO
Son TODAS las personas naturales que conforman el ente
jurídico
▪ BF en el caso de fideicomisos o fondo de inversión: son
TODAS las personas naturales que ostenten la calidad de:
✓ Fideicomitente
✓ Fiduciario
✓ Fideicomisario o
✓ Grupo de beneficiarios y
✓ Cualquier otra persona natural que teniendo la calidad de partícipe o
inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o
utilidades en un fideicomiso o fondo de inversión, según corresponda.
DLeg 1372, art 4, párrafo 4.2, a)
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
Beneficiario Final
▪ Beneficiario Final en otros tipos de entes jurídicos:
✓ Es la persona natural que ostente una posición similar o
equivalente a las aplicables a los fideicomisos o fondo de
inversión y
✓ En el caso del TRUST constituido de acuerdo a las fuentes del
derecho extranjero:
▪ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees
▪ Cualquier otra PN que ostente la calidad de protector o administrador.
DLeg 1372, art 4, párrafo 4.2, b)
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
ENTE JURIDICO
Son TODAS las personas naturales que conforman el ente
jurídico
Beneficiario Final
Si los beneficiarios finales de los fideicomisos están aún por
designarse:
✓ Se considera a la PN en beneficio de la cual se ha creado o
✓ Cualquier PN que ejerza en último término el control del
fideicomiso, sea a través de un control directo o indirecto.
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
ENTE JURIDICO
Son TODAS las personas naturales que conforman el ente
jurídico
Beneficiario Final
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
ENTE JURIDICO
Son TODAS las personas naturales que conforman el ente
jurídico
CRITERIOS PARA
IDENTIFICAR
AL BENEFICIARIO
FINAL
LAS 40
RECOMENDACIONES
DE LA GAFI
LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI
Beneficiario Final
Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en
consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera
Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del
Decreto Legislativo.
RECOMENDACIÓN 1. Evaluación de riesgos y aplicación de un enfoque basado en
riesgo
RECOMENDACIÓN 2. Cooperación y coordinación nacional
RECOMENDACIÓN 3. Delito de lavado de activos *
RECOMENDACIÓN 4. Decomiso y medidas provisionales
RECOMENDACIÓN 5. Delito de financiamiento del terrorismo
RECOMENDACIÓN 6. Sanciones financieras dirigidas relacionadas al terrorismo y al
financiamiento del terrorismo
RECOMENDACIÓN 7. Sanciones financieras dirigidas relacionadas a la proliferación
RECOMENDACIÓN 8. Organizaciones sin fines de lucro
RECOMENDACIÓN 9. Leyes sobre el secreto de las instituciones financieras
RECOMENDACIÓN 10. Debida diligencia del cliente
LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI
Beneficiario Final
RECOMENDACIÓN 11. Mantenimiento de registros
RECOMENDACIÓN 12. Personas expuestas políticamente
RECOMENDACIÓN 13. Banca corresponsal
RECOMENDACIÓN 14. Servicios de transferencia de dinero o valores
RECOMENDACIÓN 15. Nuevas tecnologías
RECOMENDACIÓN 16: Transferencias electrónicas
RECOMENDACIÓN 17: Dependencia en terceros
RECOMENDACIÓN 18: Controles internos y filiales y subsidiarias
RECOMENDACIÓN 19: Países de mayor riesgo
RECOMENDACIÓN 20: Reporte de operaciones sospechosas
Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en
consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera
Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del
Decreto Legislativo.
LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI
Beneficiario Final
RECOMENDACIÓN 21: Revelación (tipping-off) y confidencialidad
RECOMENDACIÓN 22: APNFD: debida diligencia del cliente
RECOMENDACIÓN 23: APNFD: Otras medidas
RECOMENDACIÓN 24: Transparencia y beneficiario final de las personas jurídicas
RECOMENDACIÓN 25: Transparencia y beneficiario final de otras estructuras jurídicas
RECOMENDACIÓN 26: Regulación y supervisión de las instituciones financieras
RECOMENDACIÓN 27: Facultades de los supervisores
RECOMENDACIÓN 28: Regulación y supervisión de las APNFD
RECOMENDACIÓN 29: Unidades de inteligencia financiera
RECOMENDACIÓN 30: Responsibilidades de las autoridades de orden público e
investigativas
Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en
consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera
Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del
Decreto Legislativo.
LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI
Beneficiario Final
RECOMENDACIÓN 31: Facultades de las autoridades de orden público e investigativas
RECOMENDACIÓN 32: Transporte de efectivo
RECOMENDACIÓN 33: Estadísticas
RECOMENDACIÓN 34: Guía y retroalimentación
RECOMENDACIÓN 35: Sanciones
RECOMENDACIÓN 36: Instrumentos internacionales
RECOMENDACIÓN 37: Asistencia legal mutua
RECOMENDACIÓN 38: Asistencia legal mutua: congelamiento y decomiso
RECOMENDACIÓN 39: Extradición
RECOMENDACIÓN 40: Otras formas de cooperación internacional
Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en
consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera
Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del
Decreto Legislativo.
CRITERIOS PARA
IDENTIFICAR
AL BENEFICIARIO
FINAL
Calculo del % de
participación que una
PN tiene en el K de
una PJ domiciliada a
través de
intermediarios
Beneficiario Final
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
CALCULO DEL % DE PARTICIPACION QUE UNA PN TIENE DE UNA PJ DOMICILIADA
A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
(i) Se calcula el % de participación directa que cada PN o PJ tiene en la otra PJ.
(ii) El % de participación directa que la PN tiene en la PJ intermediaria
▪ Se multiplica por el % de participación directa que la PJ intermediaria tiene en
el K de la PJ domiciliada cuyas acciones o participaciones corresponden a la
PN.
De existir 2 o más PNs intermediarias:
▪ Se multiplica, sucesivamente, los distintos %s de participación hasta llegar a
determinar el % de participación que la PN tiene en la PJ domiciliada.
(iii) Si la PN tiene participación por intermedio de otra u otras PJs:
▪ El procedimiento descrito anterior se sigue de manera independiente por cada
una de estas últimas y
▪ Luego se suman a los %s obtenidos.
CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
CADENA DE
CONTROL
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “CADENA DE CONTROL”
Beneficiario Final
Se presume, salvo prueba en contrario, que existe control directo e indirecto
respectivamente, en los siguientes casos:
a) Que existe control directo cuando la persona natural:
▪ Ejerce más de la mitad del poder de voto en los órganos de administración o
dirección o equivalente que tenga poder de decisión, en una persona jurídica.
b) Que existe control indirecto cuando una persona natural:
▪ Tiene la potestad para designar, remover o vetar a la mayoría de los miembros
de los órganos de administración o dirección o equivalente de la persona
jurídica, según corresponda, para ejercer la mayoría de los votos en las sesiones
de dichos órganos y de esta forma aprobar las decisiones financieras, operativas
y/o comerciales o
▪ Es responsable de las decisiones estratégicas en la persona jurídica, incluyendo
decisiones sobre la consecución del objeto de la persona jurídica y continuidad
de ésta.
Beneficiario Final
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “CADENA DE CONTROL”
CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
PROPIEDAD
INDIRECTA
Beneficiario Final
Se presume, salvo prueba en contrario, que existe propiedad indirecta en los siguientes
casos:
1. Propiedad indirecta:
a) De una persona natural:
✓ Por intermedio de sus parientes o cónyuge, o al otro miembro de la unión
de hecho, de ser aplicable, tienen en conjunto una participación mínima
del 10%.
b) De una persona jurídica:
✓ Mediante una cadena de titularidad
✓ Este criterio se aplica de manera sucesiva, y
✓ Siempre que exista una participación mínima del 10%.
c) Cuando se ejerce a través de mandatarios
✓ Que ostentan mandato sin representación
✓ O cualquier acto jurídico por el cual se otorguen facultades en similares
condiciones de acuerdo a la legislación extranjera
2. Propiedad, directa o indirecta, que corresponde a la persona jurídica:
✓ Donde la persona natural o sus parientes o cónyuge o miembro de la unión de
hecho, de ser aplicable, tienen en conjunto una participación mínima del 10%.
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
Beneficiario Final
1. Propiedad indirecta de una persona natural por intermedio de sus
parientes o cónyuge, o al otro miembro de la unión de hecho, de
ser aplicable:
▪ Es aquella donde en conjunto tienen una participación mínima
del 10%.
A B C
> 10%
B es pariente de A, o cónyuge, o el otro miembro de la unión de hecho. C es un PJ
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
Beneficiario Final
2. Propiedad, directa o indirecta, que corresponde a la persona
jurídica donde la persona natural o sus parientes o cónyuge o
miembro de la unión de hecho, de ser aplicable:
▪ Tienen en conjunto una participación mínima del 10%.
A
C
> 10%
B es pariente de A, o cónyuge, o el otro miembro de la unión de hecho. C y D son PJs
B
A
C
> 10%
B
D
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
Beneficiario Final
PARIENTE: Aquél con vinculo hasta en segundo grado de
consanguinidad o primero de afinidad.
Tipo de parentesco - Afinidad Grado
Padrastro – Madrastra 1
Hijastro(a) 1
Suegro (a) 1
Yerno – Nuera 1
Tipo de parentesco - Consanguinidad Grado
Padre – Madre 1
Hijo(a) 1
Hermano(a) 2
Nieto(a) 2
Abuelo(a) 2
Código Civil
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
Beneficiario Final
3. La propiedad indirecta de una persona jurídica mediante una
cadena de titularidad
✓ Este criterio se aplica de manera sucesiva, y
✓ Siempre que exista una participación mínima del 10%.
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
Nivel 1
(N – 1)
Nivel 2
(N – 2)
Nivel 3
(N – 3)
Beneficiario Final
4. La propiedad indirecta cuando se ejerce a través de mandatarios
✓ Que ostentan mandato sin representación
▪ Conforme a lo previsto en el artículo 1809° y siguientes del Código
Civil, cuyo nombramiento y facultades constan en algún documento
de fecha cierta y cuyo mandato se encuentra vigente.
✓ O cualquier acto jurídico por el cual se otorguen facultades
en similares condiciones
▪ De acuerdo a la legislación extranjera
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
MECANISMOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
1) Identificar al BF de las PJs o Entes Jurídicos al 30/11/2019
✓ Definir a los sujetos obligados a identificar a los BFs
Identificar si la PJ o EJ está obligado a informar a su Beneficiario Final.
✓ Graficar las relaciones de la PJ informada
Presentar en forma gráfica las relaciones de la PJ informada con sus titulares, cadena de
titularidad y cadena de control
✓ Criterios para identificar al BF de la PJ informada (Titular patrimonial, cadena de
titularidad y cadena de control)
PASOS
PERSONA JURIDICA
a) PN que posee como mínimo el 10%
del K de una PJ de manera directa o
indirecta (Test de Propiedad D/I)
b) PN que ejerce el control por medios
distintos a la propiedad de manera
directa o indirecta
(Test de Control D/ I)
c) Atribución como BF al PAS (Puesto
Administrativo Superior)
ENTE JURIDICO
Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los
integrantes son BFs:
✓ Fideicomitente, Fiduciario, Fideicomisario o
Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o
inversionista ejerza el control efectivo final del
patrimonio, resultados o utilidades.
TRUST:
✓ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros
trustees; así como cualquier otra PN que
ostente la calidad de protector o administrador.
LAS 40 RECOMENDACIONES GAFI
El término BF debe interpretarse en consonancia con las recomendaciones del GAFI y sus notas
interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
PASOS A SEGUIR
Identificar al Beneficiario Final
PASOS A SEGUIR
2) La PJ o EJ comunica a la PN sobre su calidad de BF.
3) El BF completa el formato SUNAT: “Formato de la Persona Natural
que califica como Beneficiario Final”.
4) El BF mantiene actualizada su información y la comunica a la PJ o
EJ mediante el formato, quien presenta una nueva DJI-BF, dentro
de los 30 días hábiles a partir de la comunicación del BF.
5) La PJ o EJ verifica la información proporcionada por el BF con la
RENIEC, la SUNARP, la SBS y la SUNAT, entre otros.
6) Ante el incumplimiento de informar por parte del BF, la PJ o EJ
está en la obligación de proporcionar la información sobre sus BFs
a la SUNAT.
Identificar al Beneficiario Final
OBLIGACION DE LA PJ O ENTE JURIDICO
REQUERIR A LA PN EL LLENADO DEL “FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO
BENEFICIARIO FINAL”
Comunicación previa a la PN sobre su calidad de BF
✓ La PJ o ente jurídico debe comunicar a la PN, respecto de la cual
se tenga indicios razonables sobre su calidad de beneficiario
final, a fin de que presente el formato debidamente llenado y
firmado.
Obligación por parte del BF de completar el formato SUNAT
Las PNs que califiquen como beneficiarios finales, deberán revelar
su identidad a las PJs o entes jurídicos y otros datos y para ello
debe completar y firmar la información requerida en el:
✓ “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario
Final”.
Identificar al Beneficiario Final
FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO BENEFICIARIO FINAL
Identificar al Beneficiario Final
▪ “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario Final”.
El llenado de este formato puede ser:
✓ En físico, lo cual exige firma legalizada o consular de los BFs o
✓ En otros medios, siempre que estos permitan identificar fehacientemente al BF.
FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO BENEFICIARIO FINAL
CONTENIDO DEL FORMATO
Identificar al Beneficiario Final
1. Datos de identificación PPNN
✓ Datos de su conyugue
✓ Régimen patrimonial de la sociedad conyugal
2. Beneficiario Final por propiedad directa
✓ % Participación
✓ Lugar de depósito u custodia
3. Beneficiario Final por propiedad indirecta
3.1 Indicar a través de qué persona ejerce la propiedad indirecta
3.2 Cadena de titularidad
3.2.1 Cuadro de personas que conforman el capital de una PPJJ
3.2.2 Cuadro de personas pertenecientes a la cadena de titularidad
3.3 Datos de la persona jurídica o ente jurídico
4. Beneficiario Final por control
▪ Datos de identificación PPNN
▪ Beneficiario Final por Control directo o Indirecto
5. Beneficiario final de un ente jurídico
▪ Se deberá detallar cada uno de los componentes del ente jurídico, de corresponder, para lo
cual se deberá utilizar los formatos que sean necesarios.
Cuando ocurra cambios en la información del BF:
▪ En la propiedad o control de las PJs o entes jurídicos, o
▪ Respecto de los datos comunicados a estos mediante el “Formato de
la PN que califica como beneficiario final”, o
▪ Cuando el BF deja de tener tal condición
OBLIGACION DE LOS BF:
✓ Los beneficiarios finales deben informarlo a través del “Formato de la
PN que califica como beneficiario final” a la PJ o ente jurídico
Plazo para comunicar de la PN:
✓ Dentro del plazo de 30 días hábiles
✓ Contados a partir de la fecha en que se produce el referido cambio,
salvo disposición específica que establezca diferente plazo.
OBLIGACION DE INFORMAR DEL BF
OBLIGACION DE LOS BF DE ACTUALIZAR SU INFORMACION MEDIANTE EL
FORMATO
Identificar al Beneficiario Final
OBLIGACION DE VERIFICAR LA INFORMACION PROPORCIONADA POR EL BF
El sujeto obligado a presentar la DJI - BF debe realizar la validación
respectiva de la información proporcionada por el beneficiario final,
haciendo uso de:
✓ La base de datos del Registro Nacional de Identificación y de Estado Civil
– RENIEC
✓ La Superintendencia Nacional de los Registros Públicos – SUNARP
✓ La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP – SBS y
✓ Con los datos de RUC que figure en la página web de la SUNAT, entre
otras fuentes de información.
Identificar al Beneficiario Final
Este es parte de los procedimientos de debida diligencia que respalden las DJI – BF
¡ IMPORTANTE !!!
La PJ o ente jurídico está en la obligación de proporcionar la
información sobre sus beneficiarios finales a la SUNAT:
✓ Aun cuando la PN que califica como beneficiario final
incumpla con su obligación.
RESPONSABILIDAD DE LA PJ ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE INFORMAR POR
PARTE DEL BF
Identificar al Beneficiario Final
MECANISMOS
PARA
CONSERVAR
LA INFORMACIÓN
DEL BENEFICIARIO
FINAL
CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE
TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O
ACREDITAR SU CONDICIÓN
Mecanismos para conservar la información
del Beneficiario Final
Se debe mantener y conservar lo siguiente:
a) Copia del documento que respalde su incorporación legal en la persona
jurídica como beneficiario final, tales como:
▪ Minuta de constitución
▪ Copia de la escritura pública de constitución de la persona jurídica en la cual
figure como socio, accionista o participacionista
▪ Contrato de fecha cierta sobre la transferencia de acciones o participaciones en
la persona jurídica;
▪ Copia del acuerdo del órgano de la persona jurídica facultado para autorizar la
transferencia de participaciones en el capital
▪ Derechos de titularidad de la persona jurídica en cuya acta figure consignado
sus datos
▪ Contratos privados que sustenten la adquisición de tal condición;
▪ Entre otros.
(…)
Mecanismos para conservar la información
del Beneficiario Final
(…)
b) Constancia de pago o del medio de pago utilizado en la transacción que
origina la adquisición de la condición de beneficiario final a fin de que:
i. Acredite la fehaciencia de la transacción y
ii. Que no existe impedimento para que el beneficiario final pueda ejercer sus derechos
al interior de la persona jurídica.
c) Constancia de la distribución de dividendos o cualquier rendimiento por
parte de la persona jurídica, incluyendo su pago.
d) Copia del título o del certificado que acredite su condición de socio,
accionista o participacionista o copia de la representación material de la
participación en el capital de la persona jurídica
CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE
TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O
ACREDITAR SU CONDICIÓN
Mecanismos para conservar la información
del Beneficiario Final
5 años
Artículo 87° del Código Tributario
CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE
TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O
ACREDITAR SU CONDICIÓN
PLAZO DE CONSERVACION DE LA INFORMACION DEL BF
Sustentan el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respaldan las DJI para la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información del BF
✓ Los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrónico,
✓ Documentación sustentatoria
✓ Informes
✓ Análisis
✓ Antecedentes de las operaciones o situaciones
✓ Sistemas o programas electrónicos de
contabilidad
✓ Soportes magnéticos,
✓ Microarchivos
✓ Otros medios de almacenamiento de
información utilizados en sus aplicaciones
Cuando se efectúen registros mediante
microarchivos o sistemas electrónicos
computarizados o en otros medios de
almacenamiento de información, mantener en
condiciones de operación:
✓ Los soportes portadores de microformas
grabadas,
✓ Los soportes magnéticos y
✓ Otros medios de almacenamiento de
información utilizados en las aplicaciones
Mecanismos para conservar la información
del Beneficiario Final
✓ En el caso de la extinción o plazo de duración de la PJ o
ente jurídico – Aplica el art. 49° del Código de Comercio
Código de Comercio - Artículo 49º.-Conservación de libros y correspondencia comercial
Los comerciantes y sus herederos o sucesores conservarán los libros, telegramas y correspondencia de su
giro en general, por todo el tiempo que éste dure y hasta 5 años después de la liquidación de todos sus
negocios y dependencias mercantiles.
Los documentos que conciernan especialmente a actos o negociaciones determinadas, podrán ser
inutilizados o destruidos, pasado el tiempo de prescripción de las acciones que de ellos se deriven; a menos
que haya pendiente alguna cuestión que se refiera a ellos directa o indirectamente, en cuyo caso deberán
conservarse hasta la terminación de la misma.
IMPORTANTE
En caso de que la información del beneficiario final sea llevada por
terceros, estos últimos seguirán siendo responsables de dicha
conservación.
CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE
TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O
ACREDITAR SU CONDICIÓN
PLAZO DE CONSERVACION DE LA INFORMACION DEL BF
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA
Beneficiario Final
CÓDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria, incluidas aquellas labores que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, y en especial deben:
(…)
15 Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia
administrativa mutua, para lo cual los administrados deben:
(…)
15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa
mutua, en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante Resolución de Superintendencia.
La obligación a que se refiere el presente numeral incluye a las personas jurídicas, entes jurídicos y la
información que se establezca mediante Decreto Supremo.
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero nacional y otras entidades, deberán presentar
periódicamente la información sobre las cuentas y los datos de identificación de sus titulares referentes a
nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de nacimiento o constitución y
domicilio, entre otros datos, conforme a lo que se establezca en el DS a que se refiere el artículo 143-A de la
Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS.
Lo señalado en el presente numeral comprende la información de la identidad y de la titularidad
del BENEFICIARIO FINAL conforme a lo que se establezca por Decreto Supremo.
(…)
EL BENEFICIARIO FINAL PARA LA SBS Y SMV
Beneficiario Final
DLeg. 1372, artículo 5.- Criterios para determinar al beneficiario final y
procedimiento de debida diligencia en el sistema de prevención y lucha
contra el lavado de activos y del financiamiento de terrorismo
Para los fines de lucha contra el lavado de activos y financiamiento de terrorismo, los
sujetos obligados conforme a las normas sobre dichas materias aplican los criterios y
el procedimiento de debida diligencia que permitan identificar al beneficiario final de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27693 y su reglamento, así como por las normas
que emita la SBS y la SMV, en el ámbito de sus competencias.
Esta obligación también es distinta a la establecida en el D.L. No 1434 - Decreto legislativo que
modifica el artículo 143-a de la Ley Nº 26702, Ley general del sistema financiero y del sistema de
seguros y orgánica de SBS y en el D.S No. 256-2018-EF - Aprueban reglamento que establece la
información financiera que se debe suministrar a la SUNAT para que realice el intercambio automático
de información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las Decisiones de la
Comisión de la Comunidad Andina
Las normas citadas establecen disposiciones para que las empresas definidas como instituciones
financieras suministren información a la SUNAT para que realice el intercambio automático de
información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las Decisiones de la
Comisión de la Comunidad Andina. En estas normas se establecen un criterio más amplio para
definir a una persona natural como beneficiario final.
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
SUJETOS
OBLIGADOS
SUJETOS OBLIGADOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
✓ Las personas jurídicas domiciliadas en el país, de acuerdo a lo establecido en el art.
7° de la LIR
✓ Los entes jurídicos constituidos en el país
✓ Las personas jurídicas no domiciliadas y a los entes jurídicos constituidos en el
extranjero, en tanto:
a) Cuenten con sucursal, agencia u otro establecimiento permanente en el país, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la LIR,
b) La persona natural o jurídica esté domiciliado en el país, de acuerdo con lo
previsto en el art. 7° de la LIR.
▪ Que gestione el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del exterior o
▪ Que tiene la calidad de protector o administrador
Entiéndese por fondos de inversión del exterior:
▪ A los de naturaleza similar a los fondos de inversión comprendidos en el DLeg.
N° 862 - Ley de Fondos de Inversión y sus Sociedades Administradoras.
c) Cuando cualquiera de las partes del consorcio esté domiciliada en el Perú, de
acuerdo con lo previsto en el art. 7° de la LIR.
SUJETOS OBLIGADOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
LIR - Artículo 7°.- Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de
acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más
de 183 días calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la
sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la
condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la SBS - Ley N° 26702, respecto de las rentas generadas por sus
operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el
tercer y cuarto párrafos del Art. 14° de la Ley, constituidas o establecidas en el país.
SUJETOS OBLIGADOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
LIR - Artículo 14°.- Son contribuyentes del impuesto (…)
Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad
limitada, constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las
fundaciones no consideradas en el Artículo 18º de la LIR.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,
constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL), constituidas en el país.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social.
j) Inciso derogado
k) Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades;
la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes
contratantes.
SUJETOS OBLIGADOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
Artículo 18°. - No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la
actividad empresarial del Estado.
b) Inciso derogado
c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.
Inciso sustituido por el artículo 17° del Decreto Legislativo N.º 882, publicado
el 9.11.1996.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas.
Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artículo, deberán
solicitar su inscripción en SUNAT, de acuerdo a las normas que establezca el
reglamento de la LIR.
SUJETOS OBLIGADOS
ENTES JURÍDICOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
i) Los patrimonios autónomos
gestionados por terceros que
carecen de personalidad
jurídica; o
ii) Los contratos y otros acuerdos
permitidos por la normativa
vigente
▪ En los que dos o más
personas, que se asocian
temporalmente
▪ tienen un derecho o interés
común para realizar una
actividad determinada sin
constituir una persona
jurídica.
Se consideran en esta categoría
a:
✓ Los Fondos de Inversión
✓ Fondos Mutuos de Inversión en
Valores
✓ Patrimonios fideicometidos
domiciliados en el Perú o
✓ Patrimonios fideicometidos o
Trust constituidos o establecidos
en el extranjero con
administrador o protector
domiciliado en el Perú
✓ Consorcios
✓ Entre otros.
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
OBLIGACION DE
ACTUALIZAR LA
DJI - BF
OBLIGACION GENERAL:
✓ Las PJs o los Entes Jurídicos deben realizar un seguimiento
continuo sobre la identificación del beneficiario final
OBLIGACION ESPECIFICA:
✓ Presentar la DJI del Beneficiario final por lo menos al cierre de cada
ejercicio fiscal.
✓ Presentar una nueva DJI del Beneficiario final cuando ocurra
cambios en la información del BF
INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA
OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
OBLIGACION ESPECIFICA:
✓ Presentar una nueva DJI - BF cuando ocurra cambios en la información del BF
Plazo: 30 días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de
presentación
✓ Del Formato de la persona natural que califica como beneficiario final, o
✓ En su defecto, de la comunicación de la PJ o Ente Jurídico a la persona natural
respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a fin de que
presente el formato
Los cambios que pueden ocurrir son:
▪ En la propiedad o control de las PJs o entes jurídicos, o
▪ Respecto de los datos comunicados a estos mediante el “Formato de la PN que
califica como beneficiario final”, o
▪ Cuando el BF deja de tener tal condición
Para ello, cuando ocurra cambios en su información el BF debe presentar a la
PJ o ente jurídico un nuevo “Formato de la Persona Natural que califica como
Beneficiario Final”.
INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA
OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
OBLIGACION ESPECIFICA:
✓ Presentar una nueva DJI del Beneficiario final cuando ocurra cambios en la
información del BF
Tratándose de obligados a presentar la DJI - BF supervisados por la SMV que
detecten que la información del BF de los entes jurídicos ha cambiado:
✓ Deberán actualizar dicha información el último día calendario de cada mes
y declararlo a la SUNAT
✓ Presentando una nueva DJI - BF en un plazo de 5 días hábiles del mes
siguiente
Sin perjuicio que:
✓ Los BF de los entes jurídicos deban cumplir con presentar el Formato de la
persona natural que califica como beneficiario final, o
✓ En su defecto, de la comunicación del Ente Jurídico a la persona natural
respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a
fin de que presente el formato.
INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA
OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
En la DJI – BF mediante la cual se realiza la actualización se debe
considerar:
▪ Como periodo: el mes al que corresponde la fecha en que el BF
presenta
✓ El “formato de la persona natural que califica como
beneficiario final”, o
✓ En su defecto, la fecha de la comunicación de la comunicación
del Ente Jurídico a la persona natural respecto de la cual se
tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a fin de que
presente el formato.
INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA
OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS
PERIODO TRIBUTARIO EN LA DJI – BF DE ACTUALIZACION
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
La DJI – BF de actualización no se considera ni
SUSTITUTORIA ni RECTIFICATORIA
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
FV 3800
BENEFICIARIO FINAL
FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800
▪ La DJI debe ser presentada utilizando el Formulario Virtual Nº 3800 -
Declaración de Beneficiario Final.
▪ La presentación de la DJI se realiza a través de SUNAT SOL:
a) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis
declaraciones informativas/Informativas/Presentación de
declaraciones informativas.
b) Seleccionar el FV Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final y
consignar la información que solicita.
Para presentar la DJI se debe seguir las especificaciones del siguiente
Instructivo (darle click al siguiente link):
▪ “Registro de información en el Formulario Virtual Nº 3800 -
Declaración del Beneficiario Final”.
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
CONTENIDO DE LA DJI-BF
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
a) Datos de la Persona Natural que posee como mínimo el 10% del
capital de una Persona Jurídica:
b) Datos de la Persona Natural que ejerce el control efectivo por
medios distintos a los señalados en el literal a)
c) Datos de la Persona Natural que ocupe el puesto administrativo
superior
d) Datos de los BF de las Personas Jurídicas o Ente Jurídico que
ostenta la condición de accionista o socio de otra persona jurídica
o es participante de un ente jurídico
e) Datos de las Personas Jurídicas o de los entes jurídicos, en los
supuestos de cadena de titularidad se deben proporcionar los
datos de las
CONTENIDO DE LA DJI-BF – ANEXO
INFORMACION ADICIONAL CUANDO EL BF OSTENTA LA PROPIEDAD O EL
CONTROL A TRAVES DE:
✓ CADENA DE CONTROL
✓ CADENA DE TITULARIDAD (MEDIANTE LA PROPIEDAD INDIRECTA)
▪ Se debe adjuntar al FV 3800 - Declaración del Beneficiario
Final el siguiente archivo Excel (darle click al siguiente link):
✓ "Datos de la cadena de titularidad y/o cadena de
control"
▪ En el cual se debe detallar la información relativa a la
cadena de titularidad y/o de control, según corresponda.
▪ El tamaño del citado archivo no debe ser superior a 2 Mb.
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
▪ Si se declara a SOLO un (1) beneficiario final:
✓ Que resida en el Perú, y
✓ Que tenga directamente como mínimo el 10% del K de la persona
jurídica.
Se considera que reside en el Perú:
✓ Aquel sujeto que tiene su domicilio en el país de acuerdo con las
normas de derecho común.
❖ La información se ingresa directamente en el Formulario Virtual Nº
3800 - Declaración de Beneficiario Final:
▪ En los demás casos:
✓ La información se adjunta al citado formulario a través de archivos
planos generados por un aplicativo Excel
✓ Que se accederá a través del Formulario Virtual N.º 3800
✓ Cuyo tamaño no deben exceder de los 2 Mb.
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800
Para CONOCIMIENTO de los campos y estructura que contiene el
aplicativo Excel, la SUNAT facilita un archivo piloto (darle click al
siguiente link):
▪ "Instructivo de la estructura del Aplicativo Excel"
IMPORTANTE !!!:
✓ Este archivo NO deberá utilizarse para la presentación de la
DJI del BF.
✓ Cuando se haga las pruebas en el piloto de prueba se debe
considerar como periodo un mes anterior al mes de pruebas,
para evitar mensajes de inconsistencias.
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800
INSTRUCTIVO PILOTO DE LA ESTRUCTURA DEL APLICATIVO EXCEL
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
PLAZO DE PRESENTACION
OBLIGADO PLAZO DE PRESENTACION
Los principales
contribuyentes
PRICOS
al 30/11/2019
▪ La DJI – BF debe presentarse en el mes de diciembre
2019, al vencimiento del periodo tributario de Noviembre
2019
▪ La PJ que con posterioridad al 30 de noviembre de 2019
deje de tener la calidad de principal contribuyente,
mantiene la obligación de presentar la DJI – BF
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
PLAZO DE PRESENTACION
OBLIGADO PLAZO DE PRESENTACION
El resto
NO Pricos
Fecha de presentación por definir por la SUNAT
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
DJI – BF SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA
✓ DJI - BF puede ser sustituida hasta la fecha en que venza el
plazo para su presentación.
✓ La DJI – BF puede ser rectificada con posterioridad a su
presentación cuando exista error en la información declarada.
✓ Para sustituir o rectificar una DJI – BF
▪ Se debe presentar una nueva DJI – BF
▪ Indicando el período y número de orden del Formulario
Virtual Nº 3800 que se sustituye o rectifica y debe
ingresarse toda la información que se solicita, inclusive
aquella que no se desea modificar
INFRACCIONES Y
SANCIONES
INFRACCIONES Y SANCIONES
Beneficiario Final
✓ Presentar la DJI-BF fuera del plazo o en forma
incompleta o no conforme a la realidad.
✓ No realizar los procedimientos de debida diligencia
para identificar al BF.
✓ No conservar los documentos o sistemas que
sustenten la identificación del BF y debida diligencia
por 5 años o periodo de prescripción, el mayor.
✓ No mantener operativos los sistemas que sustenten la
identificación del BF y debida diligencia por 5 años o
periodo de prescripción, el mayor.
✓ Ocultar o destruir los documentos que sustenten la
identificación del BF y debida diligencia por 5 años o
periodo de prescripción, el mayor.
✓ No exhibir o no presentar la documentación de
respaldo de la declaración del BF y debida diligencia.
✓ Multas en función de los:
▪ Ingresos netos
▪ En su defecto, del
Patrimonio y
▪ En su defecto, del
Activo Neto
✓ Se tiene que verificar la
multa mínima y la multa
máxima.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Beneficiario Final
INFRACCIONES Y SANCIONES
Beneficiario Final
Para mayor detalle revisar las Tablas I, II y III
Clic aquí
Beneficiario Final
Para las infracciones sancionadas con el 0.60%
de los IN:
Para las infracciones sancionadas con el
0,3% de los IN:
▪ Multa 1: 2% del total patrimonio de la DJ
Anual del ejercicio anterior, o en su defecto
▪ Multa 2: 1% del total Activos Netos de la DJ
Anual del ejercicio anterior
▪ Multa Mínima de 5 UIT (S/ 21M) y Multa
Maxima de 50 UIT (S/ 210M)
▪ De haberse consignado cero o no haberse
consignado monto alguno en dichas casillas:
✓ Se aplicará una multa equivalente a 5 UIT
(S/ 21M)
▪ Multa 1: 1% del total patrimonio de la DJ
Anual del ejercicio anterior, o en su defecto
▪ Multa 2: 0.50% del total Activos Netos de
la DJ Anual del ejercicio anterior
▪ Multa Mínima de 3 UIT (S/ 12.6M) y
Multa Maxima de 25 UIT (S/ 105M)
▪ De haberse consignado cero o no haberse
consignado monto alguno en dichas
casillas:
✓ Se aplicará una multa equivalente a 3
UIT (S/ 12.6M)
INFRACCIONES Y SANCIONES
Sanciones por incumplimiento de obligaciones relacionadas al beneficiario final
Art. 180° CT
Por ejemplo: Los Holdings generalmente no declaran ingresos, pero si
declaran patrimonio, en su defecto si tiene activos
Beneficiario Final
Para las infracciones sancionadas con el
0.60% de los IN:
Para las infracciones sancionadas con el 0,3%
de los IN:
▪ Multa 1: Multa equivalente al 2% del
monto consignado en la casilla total
patrimonio de la DJ Anual correspondiente
al ejercicio anterior, o
▪ Multa 2: En su defecto, una multa
equivalente al 1% del monto consignado en
la casilla Activos Netos de la DJ Anual
correspondiente al ejercicio anterior
▪ Estas multas NO podrán ser menor de 5
UIT (S/ 21M) ni mayor a las 50 UIT (S/
210M)
▪ De haberse consignado cero o no haberse
consignado monto alguno en dichas
casillas:
✓ Se aplicará una multa equivalente a 5
UIT (S/ 21M)
▪ Multa 1: Multa equivalente al 1% del
monto consignado en la casilla total
patrimonio de la DJ Anual correspondiente
al ejercicio anterior, o
▪ Multa 2: En su defecto, una multa
equivalente al 0.50% del monto
consignado en la casilla Activos Netos de
la DJ Anual correspondiente al ejercicio
anterior
▪ Estas multas NO podrán ser menor de 3
UIT (S/ 12.6M) ni mayor a las 25 UIT (S/
105M)
▪ De haberse consignado cero o no haberse
consignado monto alguno en dichas
casillas:
✓ Se aplicará una multa equivalente a 3
UIT (S/ 12.6M)
INFRACCIONES Y SANCIONES
Sanciones por incumplimiento de obligaciones relacionadas al beneficiario final
Art. 180° CT
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Y LA
DJI - BF
Beneficiario Final
Artículo 16.- Representantes – Responsables Solidarios Exposición de
Motivos DL 1372
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, (…)
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
(…)
En el caso de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por
dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas
tributarias. (…)
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo
prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
(…)
12. Omita presentar la declaración jurada informativa prevista en el numeral 15.3
(1) del artículo 87 del Código Tributario, que contiene la información relativa al
beneficiario final.
(…)”
“(…) si omite
presentar la DJI -
BF, sea actuando
con dolo o con
negligencia grave
deben ser pasibles
de las
consecuencias que
el Código
Tributario prevé,
esto es, responder
solidariamente
respecto de la
deuda tributaria
(82).” (2)
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y LA DJI - BF
(82) Exp Motivos: La responsabilidad por la infracción cometida permite asegurar la efectividad de las sanciones frente a los
representantes legales y sobre todo, el cumplimiento de la obligación de presentar la declaración informativa de beneficiario final.
(1) “los administrados deben presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones mediante Resolución de Intendencia (…).”
(2) Exp Motivos: “Tal como ha tenido ocasión de señalar la SUNAT en la Carta No. 035-2015-SUNAT señala que las multas
constituyen deuda tributaria que puede ser exigida a los responsables solidarios (…)
¿Preguntas?

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DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA DEL BENEFICIARIO FINAL

  • 2. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila Nov 2019 jdavilad@lamasconsultores.pe https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila Exención de responsabilidad Esta comunicación es de carácter general y tiene el único propósito de compartir información de temas que pueden ser de interés para sus destinatarios. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por este medio, ni las opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional. Utilización del material por terceros Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.
  • 4. MARCO LEGAL Beneficiario Final 1 – Decreto Legislativo Nro 1372 ▪ Exposición de motivos - DLeg 1372 2 – Decreto Supremo Nro 003-2009 - EF - Obligación de informar al Beneficiario Final ▪ Decreto Supremo Nro 003-2019-EF - Anexo - Formato de la PN que califica como BF ▪ Exposición de Motivos del Decreto Supremo Nro 003-2009 - EF - Obligación de informar al BF 3 – Resolución de Superintendencia Nro 185-2019-SUNAT - Forma y condiciones para DJI de BF ▪ Instructivo para el FV 3800 - Declaración del BF ▪ Instructivo para el llenado de del Aplicativo Excel – Estructura de la DJI - BF ▪ Datos de la cadena de titularidad cadena de control – En Excel
  • 6. Beneficiario Final ✓ Finalidad: ▪ Brindar acceso oportuno a la información precisa y actualizada sobre el BF para fortalecer la lucha contra la evasión fiscal. ✓ Objetivo: ▪ Regular la obligación de las PJs y/o entes jurídicos de informar a sus BFs. ✓ Concepto: ▪ La PN que efectiva y finalmente posee o controla PJs o entes jurídicos, conforme a los criterios de determinación del BF ▪ La PN que finalmente posee o controla un cliente o en cuyo nombre se realiza una transacción. ✓ Criterios de identificación del BF: ▪ Personas jurídicas ✓ Test de propiedad: Directa o Indirecta ✓ Test de Control: Directa o Indirecta ✓ Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior: Cuando no aplican los test anteriores. ▪ Entes jurídicos ✓ Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los integrantes son BFs: Fideicomitente, Fiduciario, Fideicomisario o Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades ✓ TRUST: Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees; así como cualquier otra PN que ostente la calidad de protector o administrador.
  • 7. Beneficiario Final ✓ Sujetos Obligados: ▪ Personas jurídicas domiciliadas en el Perú ▪ Entes jurídicos ▪ Personas jurídicas no domiciliadas con sucursal, agencia o EP en Perú ✓ Obligaciones: ▪ Presentar la DJI-BF dentro de plazo establecido, conforme a la realidad y en forma completa ▪ Realizar los procedimientos de debida diligencia para identificar al BF. ▪ Conservar los documentos y mantener operativos los sistemas que sustenten la identificación del BF y debida diligencia por 5 años o periodo de prescripción, el mayor. ▪ Exhibir y/o presentar la documentación de respaldo de la declaración del BF y debida diligencia. ✓ Sanciones ▪ Se impondrán sanciones, sin perjuicio de iniciarse las acciones penales. ▪ Multas en función de los: Ingresos netos, del Patrimonio o del Activo Neto ▪ Se tiene que verificar la multa mínima y la multa máxima.
  • 9. FINALIDAD Beneficiario Final ▪ Brindar acceso oportuno a la información precisa y actualizada sobre el BF para fortalecer la lucha contra la evasión fiscal. ▪ Las autoridades tributarias pueden acceder a información sobre los BFs que son titulares de patrimonio e ingresos de fuente extranjera, y que muchas veces no son declarados, y por ende no pagan los impuestos correspondientes. ▪ El acceso a la información de los BFs de las PJs y EJs es relevante para combatir la evasión fiscal, el financiamiento del terrorismo y el lavado de activos. ▪ Contrarrestar el uso de PJs y Ejs para actividades ilegales.
  • 10. FINALIDAD Beneficiario Final ✓ Que las autoridades competentes tengan acceso oportuno a información precisa y actualizada sobre el beneficiario final.
  • 11. ORGANOS COMPETENTES QUE PUEDEN UTILIZAR LA INFORMACION SOBRE EL BF Beneficiario Final La información del BF puede ser utilizada por los siguientes órganos competentes: ▪ SUNAT: Para el cumplimiento de sus funciones de: ✓ Control de las obligaciones tributarias ✓ Lucha contra la evasión y elusión tributaria ✓ Asistencia administrativa mutua en materia tributaria de acuerdo con lo establecido en los tratados internacionales y las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina ▪ SBS: Para el cumplimiento de las funciones: ✓ De supervisión y análisis financiero ▪ SMV: Para el cumplimiento de las funciones: ✓ De supervisión y control del mercado de valores ▪ Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo a los que se refiere el numeral 9.A.2 del artículo 9.A de la Ley N° 27693 En general, para intercambiar información entre las indicadas instituciones con la finalidad de cumplir sus funciones
  • 12. Beneficiario Final Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo a los que se refiere el numeral 9.A.2 del artículo 9.A de la Ley N° 27693 - Ley Nº 27693 - Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera – Perú "9.A.2. Son organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, entre otros: a) La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS). b) La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). c) El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR). d) El Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC). e) La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). f) La Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI). g) El Consejo de Supervigilancia de Fundaciones. h) La Superintendencia Nacional de Control de Servicios de Seguridad, Armas, Municiones y Explosivos de Uso Civil - SUCAMEC. i) Los Colegios de Abogados y de Contadores Públicos, o cualquier otro que sustituya en sus funciones a las instituciones antes señaladas. j) Todo aquel organismo o institución pública o privada que sea designado como tal por la UIF- Perú." ORGANOS COMPETENTES QUE PUEDEN UTILIZAR LA INFORMACION SOBRE EL BF
  • 13. ¿QUIÉNES ESTAN AUTORIZADOS A REQUERIR INFORMACION DEL BF? SMV, LA SBS Y LA SUNAT Beneficiario Final La SBS, la SMV y la SUNAT, pueden exigir la información que resulte necesaria para corroborar la identificación del beneficiario final y los demás datos que correspondan, para asegurar el cumplimiento de: ▪ Determinar al beneficiario final y procedimiento de debida diligencia en el sistema de prevención y lucha contra el lavado de activos y del financiamiento de terrorismo, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27693 y su reglamento, así como por las normas que emita la SBS y la SMV, en el ámbito de sus competencias. Segunda.- Sobre la definición del beneficiario final y del procedimiento de debida diligencia que deberán aplicar las instituciones financieras Mediante el DS que se refiere el artículo 143-A de la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS, se establece la definición del beneficiario final para efectos del intercambio automático de información, así como, el procedimiento de debida diligencia que deberán aplicar las instituciones financieras, considerando las recomendaciones y estándares internacionales existentes aprobados, como aquellas establecidas en los convenios internacionales
  • 14. Beneficiario Final La SBS, la SMV y la SUNAT, pueden exigir la información que resulte necesaria para corroborar la identificación del beneficiario final y los demás datos que correspondan, para asegurar el cumplimiento de: (…) ▪ Determinar el beneficiario final y asegurar el acceso y disponibilidad: – De la información adecuada y precisa sobre el beneficiario final ✓ Es adecuada: si es suficiente, relevante y válida para fundamentar la identificación ✓ Es precisa: si es concreta, inequívoca y desprovista de ambigüedades – Como mecanismo para: ➢ Fortalecer la lucha contra la evasión tributaria nacional e internacional y ▪ El lavado de activos (DLeg. 1106) ▪ El financiamiento del terrorismo (Art. 4A – Dleg. 25475) ▪ La evasión tributaria nacional e internacional (DLeg. 813) ➢ Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de asistencia administrativa mutua en materia tributaria. ¿QUIÉNES ESTAN AUTORIZADOS A REQUERIR INFORMACION DEL BF? SMV, LA SBS Y LA SUNAT
  • 15. DELITOS RELACIONADOS CON EL BF Beneficiario Final ✓ Evasión Tributaria (Defraudación Tributaria) Dejar de pagar el tributo a través de ocultar total o parcialmente el hecho imponible u obtener desgravaciones a través de la simulación de hechos. ✓ Lavado de Activos (LA) Proceso para proporcionar apariencia de licitud a bienes de origen ilícito, a través de actos de conversión, transferencia, tenencia u ocultamiento. ✓ Financiamiento de Terrorismo (FT) Proporcionar fondos o recursos económicos para el mantenimiento de grupos terroristas o para la realización de actos terroristas
  • 17. OBJETIVOS Beneficiario Final ✓ Regular la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identidad de sus BFs. ✓ Identificar al real propietario del negocio. Conocer a la persona natural detrás del negocio. ✓ Se busca superar el marco formal del derecho de propiedad para indagar en el control efectivo. ✓ Permite cumplir con: ▪ Los estándares internacionales establecidos por la GAFI y el Foro Global, respecto al acceso y disponibilidad de la información de BFs de las PJs y Entes Jurídicos. ▪ La normativa Common Reporting Standard de la OCDE (Estándar Común de Reporte) para el intercambio automático de información de cuentas financieras, y asegurar el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia para identificar cuentas reportables.
  • 21. EL BENEFICIARIO FINAL ✓ Beneficiario Efectivo ✓ Titular o Propietario Real ✓ Ultimate Beneficial Owners (UBO) ✓ Beneficial Owners (BO)
  • 22. DEFINICIÓN Beneficiario Final La persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas jurídicas o entes jurídicos, conforme a los criterios de determinación del beneficiario final, establecidos por la norma. “FINALMENTE POSEE O CONTROLA” O “CONTROL EFECTIVO FINAL”: ▪ DLeg 1372: se refiere a situaciones en que la propiedad y/o control se ejerce a través de una cadena de propiedad o a través de cualquier otro medio de control que no es un control directo. ▪ DS 003-2009/EF: Se entiende por control efectivo final a la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los órganos de gestión o de gobierno del ente jurídico. ▪ Influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los órganos de gobierno de una persona jurídica: es beneficiario final quien ostenta facultades, por medios distintos a la propiedad, para adoptar e imponer decisiones, con independencia de que ocupe o no cargos formales en la persona jurídica, incluso cuando lo realice a través de un pariente o su cónyuge o miembro de la unión de hecho, mandatario, de ser aplicable, y son quienes toman las decisiones.
  • 23. DEFINICIÓN Beneficiario Final La persona natural que finalmente posee o controla un cliente o en cuyo nombre se realiza una transacción. Reglamento de la Ley N° 27693, Ley que crea la UIF - Perú DEL CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y BENEFICIARIO FINAL Artículo 19.- Conocimiento del cliente 19.1 Cliente es toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera que solicita y recibe del sujeto obligado, la prestación de un servicio, el suministro de un bien o de un producto. 19.2 El conocimiento del cliente implica que, respecto de cada operación, el sujeto obligado debe identificarlo en el momento de iniciar relaciones comerciales con estos, independientemente de las particulares características del cliente o de la frecuencia con que realiza operaciones. Para tal efecto, cada sujeto obligado debe desarrollar políticas y procedimientos que permitan el cumplimiento de dicha exigencia.
  • 24. ¡ IMPORTANTE !!! ▪ Todas las personas que califican como beneficiarios finales se encuentran obligadas: ✓ A revelar su identidad y ✓ A proporcionar información a las PJs o Entes Jurídicos ▪ Si la PJ o Ente Jurídico ostenta la condición de accionista o socio de otra PJ o es participante de un Ente Jurídico: ✓ Debe proporcionar los datos de sus beneficiarios finales. OBLIGACION DE INFORMAR DEL BF Beneficiario Final
  • 26. OBLIGADO: EL BENEFICIARIO FINAL OBLIGACIONES: Beneficiario Final ▪ Informar sus datos y participación en el Capital ▪ Completar y firmar la información requerida en el: ✓ “Formato de la Persona Natural que califica como BF”. ▪ Mantener actualizada su información: ✓ Cuando ocurra cambios en su información, el BF debe presentar a la PJ o ente jurídico un nuevo “Formato de la Persona Natural que califica como BF”.
  • 27. OBLIGADO: EL BENEFICIARIO FINAL OBLIGACIONES: Formato de la Persona Natural que califica como BF Beneficiario Final 1. Datos de identificación PPNN ✓ Datos de su conyugue ✓ Régimen patrimonial de la sociedad conyugal ✓ Datos del contacto 2. Beneficiario Final por propiedad directa ✓ % Participación ✓ Lugar de depósito u custodia 3. Beneficiario Final por propiedad indirecta 3.1 Indicar a través de qué persona ejerce la propiedad indirecta 3.2 Cadena de titularidad 3.2.1 Cuadro de personas que conforman el capital de una PPJJ 3.2.2 Cuadro de personas pertenecientes a la cadena de titularidad 3.3 Datos de la persona jurídica o ente jurídico 4. Beneficiario Final por control ▪ Datos de identificación PPNN ▪ Beneficiario Final por propiedad directa 5. Beneficiario final de un ente jurídico ▪ Se deberá detallar cada uno de los componentes del ente jurídico, de corresponder, para lo cual se deberá utilizar los formatos que sean necesarios.
  • 28. OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO OBLIGACIONES: Beneficiario Final ▪ Identificar al BF de las PJs o Entes Jurídicos al 30/11/2019 ✓ Definir a los sujetos obligados a identificar a los BFs Identificar si la PJ o EJ está obligado a informar a su Beneficiario Final. ✓ Graficar las relaciones de la PJ informada Presentar en forma gráfica las relaciones de la PJ informada con sus titulares, cadena de titularidad y cadena de control ✓ Criterios para identificar al BF de la PJ informada (Titular patrimonial, cadena de titularidad y cadena de control) PASOS PERSONA JURIDICA a) PN que posee como mínimo el 10% del K de una PJ de manera directa o indirecta (Test de Propiedad D/I) b) PN que ejerce el control por medios distintos a la propiedad de manera directa o indirecta (Test de Control D/I) c) Atribución como BF al PAS (Puesto Administrativo Superior) ENTE JURIDICO Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los integrantes son BFs: ✓ Fideicomitente, Fiduciario, Fideicomisario o Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades. TRUST: ✓ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees; así como cualquier otra PN que ostente la calidad de protector o administrador. LAS 40 RECOMENDACIONES GAFI El término BF debe interpretarse en consonancia con las recomendaciones del GAFI y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
  • 29. OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO OBLIGACIONES: Beneficiario Final ▪ Comunicar a la PN respecto de su calidad de BF: ✓ A fin de que presente el “Formato de la Persona Natural que califica como BF” debidamente llenado y firmado. ▪ Realizar los procedimientos de debida diligencia que respalden las DJI – BF ▪ Realizar la validación respectiva de la información proporcionada por el BF mediante el “Formato …”. ✓ Verificar con la RENIEC, la SUNARP, la SBS y la SUNAT, entre otros. ✓ De comprobarse la falsedad sobre la información declarada respecto del BF: ▪ Se impondrán sanciones. ▪ Sin perjuicio de iniciarse las acciones penales. ▪ Registrar y/o anotar su información en Libro de Matricula de Acciones. ✓ En el supuesto que el BF tenga la condición de socio, accionista o participacionista ▪ Cuando no se pueda obtener información sobre el BF: ✓ Publicar este hecho en su página web o en un diario de mayor circulación de su localidad.
  • 30. OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO OBLIGACIONES: Beneficiario Final ▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos - Sujetos obligados: ✓ Las personas jurídicas domiciliadas en el país a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, las EIRL constituidas en el país. b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción. c) Las sociedades agrícolas de interés social. d) Las empresas de propiedad social. e) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. f) La comunidad de bienes g) Las asociaciones h) Las comunidades laborales, incluidas las de compensación minera i) Las fundaciones ▪ Distintas a las que tengan los siguientes fines: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas j) Entidades constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. a) Las empresas unipersonales b) Las sociedades c) Las entidades de cualquier naturaleza k) Las sociedades irregulares l) Los Joint Ventures m) Los Consorcios n) Otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente
  • 31. OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO OBLIGACIONES: Beneficiario Final ▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos - Sujetos obligados: ✓ Los entes jurídicos constituidos en el país a) Los Fondos de Inversión b) Fondos Mutuos de Inversión en Valores c) Patrimonios fideicometidos domiciliados en el Perú o d) Patrimonios fideicometidos o Trust constituidos o establecidos en el extranjero con administrador o protector domiciliado en el Perú e) Consorcios f) Entre otros. ✓ Las personas jurídicas no domiciliadas y a los entes jurídicos constituidos en el extranjero, en tanto: a) Cuenten con sucursal, agencia u otro establecimiento permanente en el país b) La persona natural o jurídica esté domiciliado en el país ▪ Que gestione el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del exterior o ▪ Que tiene la calidad de protector o administrador c) Cuando cualquiera de las partes del consorcio esté domiciliada en el Perú
  • 32. OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO OBLIGACIONES: Beneficiario Final ▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos ✓ Periodo a declarar: ▪ La DJ debe contener la información de los BFs al 30/11/2019 ✓ Plazos: ▪ Solo para PRICOS: ✓ Vencimiento del periodo tributario de Nov 2019 en Dic 2019 ▪ Para el RESTO: Por definir ✓ Medio de presentación: Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final. ✓ Adjuntar el archivo Excel “Datos de la cadena de titularidad y/o cadena de control“: ▪ En el cual se detalla la información relativa a la cadena de titularidad y/o de control ✓ Esta DJI – BF es susceptible de ser Sustituida o Rectificada ✓ La PJ o ente jurídico está en la obligación de presentar la DJI – BF a la SUNAT, aun cuando la PN que califica como BF incumpla con su obligación.
  • 33. OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO OBLIGACIONES: Beneficiario Final ▪ Realizar un seguimiento continuo sobre la identificación del BF ✓ Presentar una nueva DJI - BF a la SUNAT, de haber cambios en la información del BF. ✓ Plazo: 30 d/h contados desde la recepción del nuevo “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario Final” o desde que se le comunicó su calificación de BF. ✓ La DJI – BF de actualización no se considera ni Sustitutoria ni Rectificatoria ▪ Conservar la información del BF, de la cadena de titularidad y de la documentación que le sirva para sustentar y/o acreditar su condición de BF. ✓ Plazo de conservación: • 5 años • El cual aplica aun en el caso de la extinción o plazo de duración de la PJ o ente jurídico ▪ Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las autoridades competentes a la información del BF, incluyendo el acceso a la documentación que le sirve de sustento.
  • 34. OBLIGADOS: NOTARIOS, ABOGADOS, CONTADORES, ENTDADES PUBLICAS, OFICIAL DE CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES: Beneficiario Final Los Notarios ✓ Solicitar la constancia de presentación de la DJI – BF, cuando la PJ o EJ efectué tramites notariales. ✓ Identificar el BF en los documentos para la extensión o autorización de instrumentos públicos notariales protocolares y extra protocolares. ✓ Verificar el cumplimiento de presentar la DJI – BF ✓ Informar el incumplimiento de la presentación de la DJI – BF Abogados y Contadores ✓ Proporcionar información relacionada a la identificación de los BF de las PJs y entes jurídicos Entidades de la Administración Publica ✓ Atender los requerimientos de información que realicen la SUNAT, la SBS, la SMV y otras autoridades competentes • Con la finalidad de que estas puedan identificar y/o corroborar la información proporcionada de los beneficiarios finales de las PJs o entes jurídicos. Oficial de cumplimiento ✓ Presentar la constancia de presentación de la DJI – BI a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) de la SBS.
  • 36. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO FINAL Beneficiario Final
  • 37. Beneficiario Final OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO EN FAVOR DE LA SUNAT Implementar un procedimiento interno que comprenda mecanismos razonables para: ✓ Identificar a los BFs al 30/11/2019 ✓ Validar la información recibida de parte del BF De comprobarse la falsedad sobre la información declarada respecto del BF: ✓ Se impondrán sanciones. ✓ Sin perjuicio de iniciarse las acciones penales. ✓ Mantener la información actualizada respecto del BF ✓ Conservar por 5 años la información del BF, de la cadena de titularidad y de la documentación que le sirva de sustento. ✓ Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las autoridades competentes a la información del BF, incluyendo el acceso a la documentación que le sirve de sustento. Procedimientodedebidadiligencia Esaquelquecubretodoslosflancosyespaciosatravés deloscualesunacompañíapodríaindagaracercadela informacióndelbeneficiariofinal.
  • 38. Beneficiario Final OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO EN FAVOR DE LA SUNAT También es obligatorio cuando la PJ y/o ente jurídico se encuentre bajo un procedimiento o acuerdo de disolución, liquidación o quiebra: ✓ Los obligados son los liquidadores o interventores.
  • 39. OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO EN FAVOR DE LA SUNAT Beneficiario Final CT - Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS (…) 15. Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia administrativa mutua para lo cual los administrados, entre otros deben: (…) 15.4 Realizar, cuando corresponda de acuerdo a las normas respectivas, los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas que se presentan a la SUNAT (…).” DLeg. 1372 - Art. 8, núm. 8.3 De comprobarse la falsedad sobre la información declarada respecto del beneficiario final: ✓ Se impondrán las sanciones previstas en la normativa sectorial, cuando corresponda ✓ Sin perjuicio de iniciarse las acciones penales a que hubiere lugar conforme a las normas penales.
  • 40. Beneficiario Final OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO ANOTAR LA INFORMACION DEL BF EN EL LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES En el supuesto que el beneficiario final tenga la condición de socio, accionista o participacionista: ✓ Registrar y/o anotar su información en LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES Según lo estipulado en los artículos 92 y 93 de la Ley General De Sociedades: ▪ Artículo 92.- Matrícula de acciones ▪ Artículo 93.- Comunicación a la sociedad
  • 41. Beneficiario Final OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO ANOTAR LA INFORMACION DEL BF EN EL LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES LEY GENERAL DE SOCIEDADES (…) Artículo 92.- Matrícula de acciones En la matrícula de acciones se anota la creación de acciones cuando corresponda de acuerdo a lo establecido en el artículo 83. Igualmente se anota en dicha matrícula la emisión de acciones, según lo establecido en el artículo 84, sea que estén representadas por certificados provisionales o definitivos. En la matrícula se anotan también las transferencias, los canjes y desdoblamientos de acciones, la constitución de derechos y gravámenes sobre las mismas, las limitaciones a la transferencia de las acciones y los convenios entre accionistas o de accionistas con terceros que versen sobre las acciones o que tengan por objeto el ejercicio de los derechos inherentes a ellas. La matrícula de acciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho efecto o en hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrónico o en cualquier otra forma que permita la ley. Se podrá usar simultáneamente dos o más de los sistemas antes descritos; en caso de discrepancia prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas sueltas, según corresponda El régimen de la representación de valores mediante anotaciones en cuenta se rige por la legislación del mercado de valores.
  • 42. Beneficiario Final OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO ANOTAR LA INFORMACION DEL BF EN EL LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES LEY GENERAL DE SOCIEDADES (…) Artículo 93.- Comunicación a la sociedad Los actos a que se refiere el segundo párrafo del artículo anterior, deben comunicarse por escrito a la sociedad para su anotación en la matrícula de acciones. Cuando las acciones estén representadas por certificados, su transmisión se podrá acreditar con la entrega a la sociedad del certificado con la constancia de la cesión hecha a nombre del adquirente o por cualquier otro medio escrito. La sociedad sólo aceptará la cesión efectuada por quien aparezca en su matrícula como propietario de la acción o por su representante. Si hubiera dos o más cesiones en el mismo Certificado, la sociedad puede exigir que las sucesivas transferencias se le acrediten por otros medios, observando las formalidades establecidas en la Ley de Títulos Valores.
  • 43. OBLIGACIONES DE LA SMV Y DE LA SBS EN FAVOR DE LA SUNAT Beneficiario Final La SMV y la SBS, deben proporcionar a la SUNAT (*): ✓ La información que tengan disponible del beneficiario final. ✓ No pudiendo oponerse reserva alguna a dicho deber de información. (*) En cumplimiento del artículo 62 y en la Octava Disposición Final del Código Tributario:
  • 44. Beneficiario Final CODIGO TRIBUTARIO - Artículo 62°.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales: (…) 12. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad. Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior, están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma, plazos y condiciones que la SUNAT establezca. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del funcionario responsable. (…) Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. Tratándose de la SUNAT, la facultad a que se refiere el presente artículo es de aplicación, adicionalmente, para realizar las actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna persona o entidad, pública o privada, negarse a suministrar la información que para dicho efecto solicite la SUNAT. CUADRAGÉSIMO SEXTA.- Presentación de declaraciones Precísase que en tanto la Administración Tributaria puede establecer en virtud de lo señalado por el Artículo 88°, la forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria, aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada (Octava Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.) OBLIGACIONES DE LA SMV Y DE LA SBS EN FAVOR DE LA SUNAT
  • 45. Beneficiario Final ✓ Solicitar la constancia de presentación de la DJI – BF, cuando la PJ o EJ efectué tramites notariales ante su despacho. ✓ Cumplir con identificar el BF en los documentos para la extensión o autorización de instrumentos públicos notariales protocolares y extra protocolares. ✓ Verificar el cumplimiento de presentar la DJI – BF ✓ Informar el incumplimiento de la presentación de la DJI - BF OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS EN FAVOR DE LA SUNAT
  • 46. Beneficiario Final LEY DEL NOTARIADO - Artículo 16.- Obligaciones del Notario El notario está obligado a: (…) d) Requerir a los intervinientes la presentación del documento nacional de identidad - D.N.I. y los documentos de identidad o de viaje determinados para la identificación de extranjeros en el territorio nacional, además de la respectiva calidad migratoria vigente conforme a la normativa sobre la materia, la constancia de presentación de la DJI - BF ante la SUNAT; documento que acredite que el beneficiario final ha cumplido con proporcionar información sobre su identidad a la persona jurídica o ente jurídico, cuando corresponda; así como los documentos exigibles para la extensión o autorización de instrumentos públicos notariales protocolares y extraprotocolares.” (…) DS 003-2009-EF, art. 10° En el caso de personas jurídicas o entes jurídicos que recién se constituyen, el notario solo exige el “Formato de la persona natural que califica como beneficiario final” p) Cumplir con todas las normas pertinentes en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, conforme a la legislación de la materia; entre estas la identificación del beneficiario final en los documentos que le presenten para la extensión o autorización de instrumentos públicos notariales protocolares y extraprotocolares. OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES EN FAVOR DE LA SUNAT
  • 47. Beneficiario Final Los notarios públicos deben acceder a SUNAT SOL, de acuerdo con lo siguiente: a) Ingresar a SUNAT SOL Línea con el Código de Usuario y Clave SOL. b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/ Presento mis declaraciones informativas/Informativas/ Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario Final. c) Consultar si el sujeto obligado presentó la declaración ingresando el número de RUC del citado sujeto. El sistema de la SUNAT proporcionará la siguiente información: a) Si se presentó la DJI - BF: i) Periodo de la DJI - BF consultada. ii) Número de orden del Formulario Virtual Nº 3800 – DJI – BF presentada iii) Número de RUC del sujeto obligado. iv) Fecha en que se realizó la presentación de la DJI - BF. b) Si no se presentó la DJI – BF: ▪ El sistema mostrará un mensaje indicando que no existe información respecto del sujeto consultado. La información que el sistema de la SUNAT proporciona al notario público puede ser impresa por este. OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS EN FAVOR DE LA SUNAT VERIFICACION VIRTUAL DEL CUMPLIMIENTO DE PRESENTAR LA DJI - BF
  • 48. Beneficiario Final MEDIO PARA INFORMAR: ✓ Deberán informarlo a la SUNAT a través de SUNAT SOL: a) Ingresar a SUNAT SOL con el código de usuario y clave SOL. b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/ Presento mis declaraciones informativas/Informativas/ Consulta de declaración informativa FV3800 BF c) Ingresar los siguientes datos: i) Tipo de trámite o acto notarial; ii) Fecha del trámite. iii) Número de RUC del sujeto obligado; iv) Nombre, denominación o razón social del sujeto obligado. PLAZO PARA INFORMAR: ✓ Los notarios públicos deben informar a la SUNAT, dentro de los 10 primeros días hábiles de cada mes el incumplimiento de la presentación de la DJI – BF que hubieran verificado el mes anterior OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS EN FAVOR DE LA SUNAT INFORMAR EL INCUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DJI - BF
  • 49. Beneficiario Final Los abogados, los contadores y los Notarios Públicos, en cuanto corresponda: ✓ Deben proporcionar información relacionada a la identificación de los BF de las PJs y entes jurídicos Este acto: ✓ NO constituye violación al secreto profesional ✓ NO está sujeta a las restricciones sobre revelación de información derivadas de la confidencialidad impuesta por vía contractual o por cualquier disposición legal o reglamentaria. IMPORTANTE: ✓ El secreto profesional protege a las comunicaciones entre los abogados o los contadores y sus clientes OBLIGACIONES DE LOS ABOGADOS, CONTADORES Y NOTARIOS EN FAVOR DE LA SUNAT
  • 50. Beneficiario Final ✓ NO podrán negarse a proporcionar la información solicitada por las autoridades competentes invocando el derecho al secreto profesional ✓ Titulares de empresas ✓ Socios ✓ Accionistas ✓ Participacionistas ✓ Representantes legales ✓ Apoderados ✓ Administradores ✓ Directores ✓ Miembros del consejo directivo ✓ En el caso de fideicomisos o fondo de inversión: ▪ Fideicomitente ▪ Fiduciario ▪ Fideicomisario o ▪ Grupo de beneficiarios y ▪ Cualquier otra PN que teniendo la calidad de partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades. ✓ En el caso del trust constituido en el exterior: protector o administrador. OBLIGACIONES DE LOS ABOGADOS, CONTADORES Y NOTARIOS EN FAVOR DE LA SUNAT Cuando actúen, entre otros, como:
  • 51. Beneficiario Final SI podrán negarse a proporcionar la información solicitada por las autoridades competentes invocando el derecho al secreto profesional ✓ Los abogados, los contadores y los Notarios Públicos, en la medida que ejerzan su profesión. OBLIGACIONES DE LOS ABOGADOS, CONTADORES Y NOTARIOS EN FAVOR DE LA SUNAT
  • 52. Beneficiario Final Las entidades de la Administración Pública están obligadas a atender los requerimientos de información que realicen: ▪ La SUNAT, la SBS, la SMV y otras autoridades competentes ▪ Con la finalidad de que estas puedan identificar y/o corroborar la información proporcionada de los beneficiarios finales de las PJs o Entes Jurídicos, según corresponda. OBLIGACION DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA EN FAVOR DE LA SMV, SBS Y LA SUNAT
  • 53. Beneficiario Final Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General Artículo I.- Ámbito de aplicación de la ley La presente Ley será de aplicación para todas las entidades de la Administración Pública. Para los fines de la presente Ley, se entenderá por “entidad” o “entidades” de la Administración Pública: 1. El Poder Ejecutivo, incluyendo: ▪ Ministerios ▪ Organismos Públicos Descentralizados 2. El Poder Legislativo 3. El Poder Judicial 4. Los Gobiernos Regionales 5. Los Gobiernos Locales 6. Los Organismos a los que la Constitución Política del Perú y las leyes confieren autonomía. 7. Las demás entidades y organismos, proyectos y programas del Estado, cuyas actividades se realizan en virtud de potestades administrativas y, por tanto se consideran sujetas a las normas comunes de derecho público, salvo mandato expreso de ley que las refiera a otro régimen 8. Las personas jurídicas bajo el régimen privado que prestan servicios públicos o ejercen función administrativa, en virtud de concesión, delegación o autorización del Estado, conforme a la normativa de la materia. OBLIGACION DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA EN FAVOR DE LA SMV, SBS Y LA SUNAT
  • 54. Beneficiario Final Los sujetos obligados que cuenten con un “Oficial de cumplimiento” designado (*): Deben presentar a la UIF: ✓ La constancia de presentación de la DJI – BF. ✓ Dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha establecida para su vencimiento. Los sujetos obligados que inicien el trámite de la designación del “Oficial de cumplimiento” (*): ✓ Deben adjuntar la constancia de presentación de la DJI - BF, además de la información requerida pertinente (*) A que se refiere el art. 10° de la Ley N° 27693, Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera OBLIGACIONES RESPECTO DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO EN FAVOR DE LA UIF
  • 56. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL Beneficiario Final PERSONA JURIDICA a) PN que posee como mínimo el 10% del K de una PJ de manera directa o indirecta, incluye la cadena de titularidad (Test de Propiedad D/I) b) PN que ejerce el control por medios distintos a la propiedad de manera directa o indirecta, incluye la cadena de control (Test de Control D/I) c) Cuando no se identifique al BF con los test anteriores: Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior ENTE JURIDICO Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los integrantes son BFs: ✓ Fideicomitente, Fiduciario, Fideicomisario o Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades. TRUST: ✓ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees; así como cualquier otra PN que ostente la calidad de protector o administrador. ✓ NO son opciones alternativas. ✓ Se analiza en función a b) cuando con a) no se identifica al BF LAS 40 RECOMENDACIONES GAFI El término BF debe interpretarse en consonancia con las recomendaciones del GAFI y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
  • 57. Si luego de aplicados los criterios para la determinación del beneficiario final: ✓ NO se pueda obtener información sobre la identificación del BF, las PJs o entes jurídicos están obligados a publicar este hecho: ▪ SI cuenta con pagina web: ✓ ¿Dónde? En la pagina de inicio de su portal web ✓ ¿Cuánto tiempo? De manera permanente ▪ NO cuenta con pagina web: ✓ ¿Donde?: En los avisos judiciales del diario de mayor circulación de la localidad donde tenga su domicilio fiscal la PJ o ente jurídico ✓ ¿Cuánto tiempo? Por una sola vez en cada ejercicio fiscal CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL PUBLICACIÓN EN CASO DE NO OBTENER INFORMACIÓN SOBRE LA IDENTIFICACIÓN DEL BF Beneficiario Final
  • 58. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL PERSONA JURIDICA ✓ Test de propiedad: ▪ Directa o Indirecta ✓ Test de Control: ▪ Directa o Indirecta ✓ Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior: ▪ Cuando no aplican los test anteriores.
  • 59. Beneficiario Final PERSONA JURIDICA – Test de Propiedad a) Persona Natural que posee como mínimo el 10% del K de una persona jurídica de manera directa o indirecta Reglas General La PN será considerada BF cuando, directa o indirectamente, a través de cualquier modalidad de adquisición: ✓ Posee como mínimo el 10% del K de una persona jurídica. Incluye la información relativa a la cadena de titularidad en los casos en que el beneficiario final lo sea indirectamente. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
  • 60. Beneficiario Final PERSONA JURIDICA – Test de Propiedad a) Persona Natural que posee como mínimo el 10% del K de una persona jurídica de manera directa o indirecta CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL Grafico tomado de: https://www.estudiorodrigo.com/en/wp-content/uploads/2019/10/Beneficiario-Final_.pdf
  • 61. Beneficiario Final PERSONA JURIDICA – Test de Propiedad PROBLEMÁTICA: ✓ NO se pueda determinar el BF cuando se analiza a una PJ no Domiciliada ▪ Por tener este acciones al portador y/o ▪ Porque en su jurisdicción no existe mecanismo jurídico para identificarlos con exactitud QUE HACER: ▪ La PJ debe declarar esta imposibilidad mediante la DJI-BF. ▪ El obligado a presentar la DJI-BF puede requerir copia del acta constitutiva de la PJ no domiciliada, debidamente certificada por la autoridad competente que permita constatar: ✓ Que las acciones son al portador o ✓ El acuerdo de socios para la modificación de las acciones al portador ▪ Las PJs domiciliadas en el país: ✓ Pueden convocar a una JGA para citar y solicitar a los referidos accionistas que cumplan con comunicar la información de la identidad de los BFs. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
  • 62. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL CADENA DE TITULARIDAD Beneficiario Final Se entiende por CADENA DE TITULARIDAD a los supuestos en que se ostente la PROPIEDAD INDIRECTA, a través de otras personas jurídicas. Nivel 1 (N – 1) Nivel 2 (N – 2) Nivel 3 (N – 3)
  • 63. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL Beneficiario Final PERSONA JURIDICA – Test de Control b) Persona Natural que ejerce el control por medios distintos a la propiedad de manera directa o indirecta Control es la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los órganos de gobierno de una PJ. Una PN será considerada como BF cuando, con independencia de que ocupe o no cargos formales en la PJ: ✓ Actúe como una unidad de decisión: ▪ Individualmente o junto con otras PNs o ▪ A través de otras PNs o PJs o entes jurídicos ✓ Ostente facultades, por medios distintos a la propiedad, para: ▪ Designar o remover a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o supervisión, o ▪ Tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten, o ▪ Que ejerza otra forma de control de la PJ. Incluye la información relativa a la cadena de control en los casos en que el BF lo sea por medios distintos a la propiedad.
  • 64. Beneficiario Final PERSONA JURIDICA - PAS c) Cuando no se identifique al BF con los test anteriores: Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior Se considerará como BF: ✓ A la persona natural que ocupa el puesto administrativo superior. ✓ La Gerencia General o ✓ La(s) Gerencia(s) que hagan sus veces o ✓ Al Directorio o a quien haga sus veces; o ✓ Al órgano o área que encabece la estructura funcional o de gestión de toda persona jurídica. ▪ Las PNs que asuman u ostenten estos cargos, son considerados como BF. ▪ En el caso de órganos colegiados u órganos con más de un miembro o de un cargo, son considerados BFs cada uno de sus integrantes. | | | CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
  • 66. ENTE JURÍDICO - DEFINICIÓN Beneficiario Final i) Los patrimonios autónomos gestionados por terceros que carecen de personalidad jurídica; o ii) Los contratos y otros acuerdos permitidos por la normativa vigente: ▪ En los que 2 o más personas, que se asocian temporalmente ▪ Tienen un derecho o interés común para realizar una actividad determinada sin constituir una persona jurídica. Se consideran en esta categoría a: ✓ Patrimonios fideicometidos domiciliados en el Perú o ✓ Patrimonios fideicometidos o Trust constituidos o establecidos en el extranjero con administrador o protector domiciliado en el Perú, y ✓ Los Fondos de Inversión, ✓ Fondos Mutuos de Inversión en Valores, ✓ Consorcios ✓ Entre otros.
  • 67. Beneficiario Final ENTE JURIDICO Son TODAS las personas naturales que conforman el ente jurídico ▪ BF en el caso de fideicomisos o fondo de inversión: son TODAS las personas naturales que ostenten la calidad de: ✓ Fideicomitente ✓ Fiduciario ✓ Fideicomisario o ✓ Grupo de beneficiarios y ✓ Cualquier otra persona natural que teniendo la calidad de partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades en un fideicomiso o fondo de inversión, según corresponda. DLeg 1372, art 4, párrafo 4.2, a) CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
  • 68. Beneficiario Final ▪ Beneficiario Final en otros tipos de entes jurídicos: ✓ Es la persona natural que ostente una posición similar o equivalente a las aplicables a los fideicomisos o fondo de inversión y ✓ En el caso del TRUST constituido de acuerdo a las fuentes del derecho extranjero: ▪ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees ▪ Cualquier otra PN que ostente la calidad de protector o administrador. DLeg 1372, art 4, párrafo 4.2, b) CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL ENTE JURIDICO Son TODAS las personas naturales que conforman el ente jurídico
  • 69. Beneficiario Final Si los beneficiarios finales de los fideicomisos están aún por designarse: ✓ Se considera a la PN en beneficio de la cual se ha creado o ✓ Cualquier PN que ejerza en último término el control del fideicomiso, sea a través de un control directo o indirecto. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL ENTE JURIDICO Son TODAS las personas naturales que conforman el ente jurídico
  • 70. Beneficiario Final CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL ENTE JURIDICO Son TODAS las personas naturales que conforman el ente jurídico
  • 72. LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI Beneficiario Final Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo. RECOMENDACIÓN 1. Evaluación de riesgos y aplicación de un enfoque basado en riesgo RECOMENDACIÓN 2. Cooperación y coordinación nacional RECOMENDACIÓN 3. Delito de lavado de activos * RECOMENDACIÓN 4. Decomiso y medidas provisionales RECOMENDACIÓN 5. Delito de financiamiento del terrorismo RECOMENDACIÓN 6. Sanciones financieras dirigidas relacionadas al terrorismo y al financiamiento del terrorismo RECOMENDACIÓN 7. Sanciones financieras dirigidas relacionadas a la proliferación RECOMENDACIÓN 8. Organizaciones sin fines de lucro RECOMENDACIÓN 9. Leyes sobre el secreto de las instituciones financieras RECOMENDACIÓN 10. Debida diligencia del cliente
  • 73. LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI Beneficiario Final RECOMENDACIÓN 11. Mantenimiento de registros RECOMENDACIÓN 12. Personas expuestas políticamente RECOMENDACIÓN 13. Banca corresponsal RECOMENDACIÓN 14. Servicios de transferencia de dinero o valores RECOMENDACIÓN 15. Nuevas tecnologías RECOMENDACIÓN 16: Transferencias electrónicas RECOMENDACIÓN 17: Dependencia en terceros RECOMENDACIÓN 18: Controles internos y filiales y subsidiarias RECOMENDACIÓN 19: Países de mayor riesgo RECOMENDACIÓN 20: Reporte de operaciones sospechosas Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
  • 74. LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI Beneficiario Final RECOMENDACIÓN 21: Revelación (tipping-off) y confidencialidad RECOMENDACIÓN 22: APNFD: debida diligencia del cliente RECOMENDACIÓN 23: APNFD: Otras medidas RECOMENDACIÓN 24: Transparencia y beneficiario final de las personas jurídicas RECOMENDACIÓN 25: Transparencia y beneficiario final de otras estructuras jurídicas RECOMENDACIÓN 26: Regulación y supervisión de las instituciones financieras RECOMENDACIÓN 27: Facultades de los supervisores RECOMENDACIÓN 28: Regulación y supervisión de las APNFD RECOMENDACIÓN 29: Unidades de inteligencia financiera RECOMENDACIÓN 30: Responsibilidades de las autoridades de orden público e investigativas Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
  • 75. LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI Beneficiario Final RECOMENDACIÓN 31: Facultades de las autoridades de orden público e investigativas RECOMENDACIÓN 32: Transporte de efectivo RECOMENDACIÓN 33: Estadísticas RECOMENDACIÓN 34: Guía y retroalimentación RECOMENDACIÓN 35: Sanciones RECOMENDACIÓN 36: Instrumentos internacionales RECOMENDACIÓN 37: Asistencia legal mutua RECOMENDACIÓN 38: Asistencia legal mutua: congelamiento y decomiso RECOMENDACIÓN 39: Extradición RECOMENDACIÓN 40: Otras formas de cooperación internacional Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
  • 76. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL Calculo del % de participación que una PN tiene en el K de una PJ domiciliada a través de intermediarios
  • 77. Beneficiario Final CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL CALCULO DEL % DE PARTICIPACION QUE UNA PN TIENE DE UNA PJ DOMICILIADA A TRAVES DE INTERMEDIARIOS (i) Se calcula el % de participación directa que cada PN o PJ tiene en la otra PJ. (ii) El % de participación directa que la PN tiene en la PJ intermediaria ▪ Se multiplica por el % de participación directa que la PJ intermediaria tiene en el K de la PJ domiciliada cuyas acciones o participaciones corresponden a la PN. De existir 2 o más PNs intermediarias: ▪ Se multiplica, sucesivamente, los distintos %s de participación hasta llegar a determinar el % de participación que la PN tiene en la PJ domiciliada. (iii) Si la PN tiene participación por intermedio de otra u otras PJs: ▪ El procedimiento descrito anterior se sigue de manera independiente por cada una de estas últimas y ▪ Luego se suman a los %s obtenidos.
  • 79. SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “CADENA DE CONTROL” Beneficiario Final Se presume, salvo prueba en contrario, que existe control directo e indirecto respectivamente, en los siguientes casos: a) Que existe control directo cuando la persona natural: ▪ Ejerce más de la mitad del poder de voto en los órganos de administración o dirección o equivalente que tenga poder de decisión, en una persona jurídica. b) Que existe control indirecto cuando una persona natural: ▪ Tiene la potestad para designar, remover o vetar a la mayoría de los miembros de los órganos de administración o dirección o equivalente de la persona jurídica, según corresponda, para ejercer la mayoría de los votos en las sesiones de dichos órganos y de esta forma aprobar las decisiones financieras, operativas y/o comerciales o ▪ Es responsable de las decisiones estratégicas en la persona jurídica, incluyendo decisiones sobre la consecución del objeto de la persona jurídica y continuidad de ésta.
  • 80. Beneficiario Final SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “CADENA DE CONTROL”
  • 82. Beneficiario Final Se presume, salvo prueba en contrario, que existe propiedad indirecta en los siguientes casos: 1. Propiedad indirecta: a) De una persona natural: ✓ Por intermedio de sus parientes o cónyuge, o al otro miembro de la unión de hecho, de ser aplicable, tienen en conjunto una participación mínima del 10%. b) De una persona jurídica: ✓ Mediante una cadena de titularidad ✓ Este criterio se aplica de manera sucesiva, y ✓ Siempre que exista una participación mínima del 10%. c) Cuando se ejerce a través de mandatarios ✓ Que ostentan mandato sin representación ✓ O cualquier acto jurídico por el cual se otorguen facultades en similares condiciones de acuerdo a la legislación extranjera 2. Propiedad, directa o indirecta, que corresponde a la persona jurídica: ✓ Donde la persona natural o sus parientes o cónyuge o miembro de la unión de hecho, de ser aplicable, tienen en conjunto una participación mínima del 10%. SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
  • 83. Beneficiario Final 1. Propiedad indirecta de una persona natural por intermedio de sus parientes o cónyuge, o al otro miembro de la unión de hecho, de ser aplicable: ▪ Es aquella donde en conjunto tienen una participación mínima del 10%. A B C > 10% B es pariente de A, o cónyuge, o el otro miembro de la unión de hecho. C es un PJ SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
  • 84. Beneficiario Final 2. Propiedad, directa o indirecta, que corresponde a la persona jurídica donde la persona natural o sus parientes o cónyuge o miembro de la unión de hecho, de ser aplicable: ▪ Tienen en conjunto una participación mínima del 10%. A C > 10% B es pariente de A, o cónyuge, o el otro miembro de la unión de hecho. C y D son PJs B A C > 10% B D SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
  • 85. Beneficiario Final PARIENTE: Aquél con vinculo hasta en segundo grado de consanguinidad o primero de afinidad. Tipo de parentesco - Afinidad Grado Padrastro – Madrastra 1 Hijastro(a) 1 Suegro (a) 1 Yerno – Nuera 1 Tipo de parentesco - Consanguinidad Grado Padre – Madre 1 Hijo(a) 1 Hermano(a) 2 Nieto(a) 2 Abuelo(a) 2 Código Civil SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
  • 86. Beneficiario Final 3. La propiedad indirecta de una persona jurídica mediante una cadena de titularidad ✓ Este criterio se aplica de manera sucesiva, y ✓ Siempre que exista una participación mínima del 10%. SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA” Nivel 1 (N – 1) Nivel 2 (N – 2) Nivel 3 (N – 3)
  • 87. Beneficiario Final 4. La propiedad indirecta cuando se ejerce a través de mandatarios ✓ Que ostentan mandato sin representación ▪ Conforme a lo previsto en el artículo 1809° y siguientes del Código Civil, cuyo nombramiento y facultades constan en algún documento de fecha cierta y cuyo mandato se encuentra vigente. ✓ O cualquier acto jurídico por el cual se otorguen facultades en similares condiciones ▪ De acuerdo a la legislación extranjera SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
  • 89. 1) Identificar al BF de las PJs o Entes Jurídicos al 30/11/2019 ✓ Definir a los sujetos obligados a identificar a los BFs Identificar si la PJ o EJ está obligado a informar a su Beneficiario Final. ✓ Graficar las relaciones de la PJ informada Presentar en forma gráfica las relaciones de la PJ informada con sus titulares, cadena de titularidad y cadena de control ✓ Criterios para identificar al BF de la PJ informada (Titular patrimonial, cadena de titularidad y cadena de control) PASOS PERSONA JURIDICA a) PN que posee como mínimo el 10% del K de una PJ de manera directa o indirecta (Test de Propiedad D/I) b) PN que ejerce el control por medios distintos a la propiedad de manera directa o indirecta (Test de Control D/ I) c) Atribución como BF al PAS (Puesto Administrativo Superior) ENTE JURIDICO Fideicomisos o Fondo de Inversión: Todos los integrantes son BFs: ✓ Fideicomitente, Fiduciario, Fideicomisario o Grupo de beneficiarios y cualquier partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades. TRUST: ✓ Constituyente o Testador, beneficiarios u otros trustees; así como cualquier otra PN que ostente la calidad de protector o administrador. LAS 40 RECOMENDACIONES GAFI El término BF debe interpretarse en consonancia con las recomendaciones del GAFI y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo. PASOS A SEGUIR Identificar al Beneficiario Final
  • 90. PASOS A SEGUIR 2) La PJ o EJ comunica a la PN sobre su calidad de BF. 3) El BF completa el formato SUNAT: “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario Final”. 4) El BF mantiene actualizada su información y la comunica a la PJ o EJ mediante el formato, quien presenta una nueva DJI-BF, dentro de los 30 días hábiles a partir de la comunicación del BF. 5) La PJ o EJ verifica la información proporcionada por el BF con la RENIEC, la SUNARP, la SBS y la SUNAT, entre otros. 6) Ante el incumplimiento de informar por parte del BF, la PJ o EJ está en la obligación de proporcionar la información sobre sus BFs a la SUNAT. Identificar al Beneficiario Final
  • 91. OBLIGACION DE LA PJ O ENTE JURIDICO REQUERIR A LA PN EL LLENADO DEL “FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO BENEFICIARIO FINAL” Comunicación previa a la PN sobre su calidad de BF ✓ La PJ o ente jurídico debe comunicar a la PN, respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de beneficiario final, a fin de que presente el formato debidamente llenado y firmado. Obligación por parte del BF de completar el formato SUNAT Las PNs que califiquen como beneficiarios finales, deberán revelar su identidad a las PJs o entes jurídicos y otros datos y para ello debe completar y firmar la información requerida en el: ✓ “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario Final”. Identificar al Beneficiario Final
  • 92. FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO BENEFICIARIO FINAL Identificar al Beneficiario Final ▪ “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario Final”. El llenado de este formato puede ser: ✓ En físico, lo cual exige firma legalizada o consular de los BFs o ✓ En otros medios, siempre que estos permitan identificar fehacientemente al BF.
  • 93. FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO BENEFICIARIO FINAL CONTENIDO DEL FORMATO Identificar al Beneficiario Final 1. Datos de identificación PPNN ✓ Datos de su conyugue ✓ Régimen patrimonial de la sociedad conyugal 2. Beneficiario Final por propiedad directa ✓ % Participación ✓ Lugar de depósito u custodia 3. Beneficiario Final por propiedad indirecta 3.1 Indicar a través de qué persona ejerce la propiedad indirecta 3.2 Cadena de titularidad 3.2.1 Cuadro de personas que conforman el capital de una PPJJ 3.2.2 Cuadro de personas pertenecientes a la cadena de titularidad 3.3 Datos de la persona jurídica o ente jurídico 4. Beneficiario Final por control ▪ Datos de identificación PPNN ▪ Beneficiario Final por Control directo o Indirecto 5. Beneficiario final de un ente jurídico ▪ Se deberá detallar cada uno de los componentes del ente jurídico, de corresponder, para lo cual se deberá utilizar los formatos que sean necesarios.
  • 94. Cuando ocurra cambios en la información del BF: ▪ En la propiedad o control de las PJs o entes jurídicos, o ▪ Respecto de los datos comunicados a estos mediante el “Formato de la PN que califica como beneficiario final”, o ▪ Cuando el BF deja de tener tal condición OBLIGACION DE LOS BF: ✓ Los beneficiarios finales deben informarlo a través del “Formato de la PN que califica como beneficiario final” a la PJ o ente jurídico Plazo para comunicar de la PN: ✓ Dentro del plazo de 30 días hábiles ✓ Contados a partir de la fecha en que se produce el referido cambio, salvo disposición específica que establezca diferente plazo. OBLIGACION DE INFORMAR DEL BF OBLIGACION DE LOS BF DE ACTUALIZAR SU INFORMACION MEDIANTE EL FORMATO Identificar al Beneficiario Final
  • 95. OBLIGACION DE VERIFICAR LA INFORMACION PROPORCIONADA POR EL BF El sujeto obligado a presentar la DJI - BF debe realizar la validación respectiva de la información proporcionada por el beneficiario final, haciendo uso de: ✓ La base de datos del Registro Nacional de Identificación y de Estado Civil – RENIEC ✓ La Superintendencia Nacional de los Registros Públicos – SUNARP ✓ La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP – SBS y ✓ Con los datos de RUC que figure en la página web de la SUNAT, entre otras fuentes de información. Identificar al Beneficiario Final Este es parte de los procedimientos de debida diligencia que respalden las DJI – BF
  • 96. ¡ IMPORTANTE !!! La PJ o ente jurídico está en la obligación de proporcionar la información sobre sus beneficiarios finales a la SUNAT: ✓ Aun cuando la PN que califica como beneficiario final incumpla con su obligación. RESPONSABILIDAD DE LA PJ ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE INFORMAR POR PARTE DEL BF Identificar al Beneficiario Final
  • 98. CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O ACREDITAR SU CONDICIÓN Mecanismos para conservar la información del Beneficiario Final Se debe mantener y conservar lo siguiente: a) Copia del documento que respalde su incorporación legal en la persona jurídica como beneficiario final, tales como: ▪ Minuta de constitución ▪ Copia de la escritura pública de constitución de la persona jurídica en la cual figure como socio, accionista o participacionista ▪ Contrato de fecha cierta sobre la transferencia de acciones o participaciones en la persona jurídica; ▪ Copia del acuerdo del órgano de la persona jurídica facultado para autorizar la transferencia de participaciones en el capital ▪ Derechos de titularidad de la persona jurídica en cuya acta figure consignado sus datos ▪ Contratos privados que sustenten la adquisición de tal condición; ▪ Entre otros. (…)
  • 99. Mecanismos para conservar la información del Beneficiario Final (…) b) Constancia de pago o del medio de pago utilizado en la transacción que origina la adquisición de la condición de beneficiario final a fin de que: i. Acredite la fehaciencia de la transacción y ii. Que no existe impedimento para que el beneficiario final pueda ejercer sus derechos al interior de la persona jurídica. c) Constancia de la distribución de dividendos o cualquier rendimiento por parte de la persona jurídica, incluyendo su pago. d) Copia del título o del certificado que acredite su condición de socio, accionista o participacionista o copia de la representación material de la participación en el capital de la persona jurídica CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O ACREDITAR SU CONDICIÓN
  • 100. Mecanismos para conservar la información del Beneficiario Final 5 años Artículo 87° del Código Tributario CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O ACREDITAR SU CONDICIÓN PLAZO DE CONSERVACION DE LA INFORMACION DEL BF Sustentan el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respaldan las DJI para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información del BF ✓ Los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, ✓ Documentación sustentatoria ✓ Informes ✓ Análisis ✓ Antecedentes de las operaciones o situaciones ✓ Sistemas o programas electrónicos de contabilidad ✓ Soportes magnéticos, ✓ Microarchivos ✓ Otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones Cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información, mantener en condiciones de operación: ✓ Los soportes portadores de microformas grabadas, ✓ Los soportes magnéticos y ✓ Otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones
  • 101. Mecanismos para conservar la información del Beneficiario Final ✓ En el caso de la extinción o plazo de duración de la PJ o ente jurídico – Aplica el art. 49° del Código de Comercio Código de Comercio - Artículo 49º.-Conservación de libros y correspondencia comercial Los comerciantes y sus herederos o sucesores conservarán los libros, telegramas y correspondencia de su giro en general, por todo el tiempo que éste dure y hasta 5 años después de la liquidación de todos sus negocios y dependencias mercantiles. Los documentos que conciernan especialmente a actos o negociaciones determinadas, podrán ser inutilizados o destruidos, pasado el tiempo de prescripción de las acciones que de ellos se deriven; a menos que haya pendiente alguna cuestión que se refiera a ellos directa o indirectamente, en cuyo caso deberán conservarse hasta la terminación de la misma. IMPORTANTE En caso de que la información del beneficiario final sea llevada por terceros, estos últimos seguirán siendo responsables de dicha conservación. CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O ACREDITAR SU CONDICIÓN PLAZO DE CONSERVACION DE LA INFORMACION DEL BF
  • 103. DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA Beneficiario Final CÓDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria, incluidas aquellas labores que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, y en especial deben: (…) 15 Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados deben: (…) 15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante Resolución de Superintendencia. La obligación a que se refiere el presente numeral incluye a las personas jurídicas, entes jurídicos y la información que se establezca mediante Decreto Supremo. En el caso de las Empresas del Sistema Financiero nacional y otras entidades, deberán presentar periódicamente la información sobre las cuentas y los datos de identificación de sus titulares referentes a nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de nacimiento o constitución y domicilio, entre otros datos, conforme a lo que se establezca en el DS a que se refiere el artículo 143-A de la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS. Lo señalado en el presente numeral comprende la información de la identidad y de la titularidad del BENEFICIARIO FINAL conforme a lo que se establezca por Decreto Supremo. (…)
  • 104. EL BENEFICIARIO FINAL PARA LA SBS Y SMV Beneficiario Final DLeg. 1372, artículo 5.- Criterios para determinar al beneficiario final y procedimiento de debida diligencia en el sistema de prevención y lucha contra el lavado de activos y del financiamiento de terrorismo Para los fines de lucha contra el lavado de activos y financiamiento de terrorismo, los sujetos obligados conforme a las normas sobre dichas materias aplican los criterios y el procedimiento de debida diligencia que permitan identificar al beneficiario final de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27693 y su reglamento, así como por las normas que emita la SBS y la SMV, en el ámbito de sus competencias. Esta obligación también es distinta a la establecida en el D.L. No 1434 - Decreto legislativo que modifica el artículo 143-a de la Ley Nº 26702, Ley general del sistema financiero y del sistema de seguros y orgánica de SBS y en el D.S No. 256-2018-EF - Aprueban reglamento que establece la información financiera que se debe suministrar a la SUNAT para que realice el intercambio automático de información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina Las normas citadas establecen disposiciones para que las empresas definidas como instituciones financieras suministren información a la SUNAT para que realice el intercambio automático de información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina. En estas normas se establecen un criterio más amplio para definir a una persona natural como beneficiario final.
  • 106. SUJETOS OBLIGADOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final ✓ Las personas jurídicas domiciliadas en el país, de acuerdo a lo establecido en el art. 7° de la LIR ✓ Los entes jurídicos constituidos en el país ✓ Las personas jurídicas no domiciliadas y a los entes jurídicos constituidos en el extranjero, en tanto: a) Cuenten con sucursal, agencia u otro establecimiento permanente en el país, de acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la LIR, b) La persona natural o jurídica esté domiciliado en el país, de acuerdo con lo previsto en el art. 7° de la LIR. ▪ Que gestione el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del exterior o ▪ Que tiene la calidad de protector o administrador Entiéndese por fondos de inversión del exterior: ▪ A los de naturaleza similar a los fondos de inversión comprendidos en el DLeg. N° 862 - Ley de Fondos de Inversión y sus Sociedades Administradoras. c) Cuando cualquiera de las partes del consorcio esté domiciliada en el Perú, de acuerdo con lo previsto en el art. 7° de la LIR.
  • 107. SUJETOS OBLIGADOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final LIR - Artículo 7°.- Se consideran domiciliadas en el país: a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de acuerdo con las normas de derecho común. b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de 183 días calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses. c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional. d) Las personas jurídicas constituidas en el país. e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana. f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley. g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS - Ley N° 26702, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno. h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto párrafos del Art. 14° de la Ley, constituidas o establecidas en el país.
  • 108. SUJETOS OBLIGADOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final LIR - Artículo 14°.- Son contribuyentes del impuesto (…) Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes: a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción. c) Las empresas de propiedad social. d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no consideradas en el Artículo 18º de la LIR. f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL), constituidas en el país. h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. i) Las sociedades agrícolas de interés social. j) Inciso derogado k) Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
  • 109. SUJETOS OBLIGADOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final Artículo 18°. - No son sujetos pasivos del impuesto: a) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. b) Inciso derogado c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia. Inciso sustituido por el artículo 17° del Decreto Legislativo N.º 882, publicado el 9.11.1996. d) Las entidades de auxilio mutuo. e) Las comunidades campesinas. f) Las comunidades nativas. Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artículo, deberán solicitar su inscripción en SUNAT, de acuerdo a las normas que establezca el reglamento de la LIR.
  • 110. SUJETOS OBLIGADOS ENTES JURÍDICOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final i) Los patrimonios autónomos gestionados por terceros que carecen de personalidad jurídica; o ii) Los contratos y otros acuerdos permitidos por la normativa vigente ▪ En los que dos o más personas, que se asocian temporalmente ▪ tienen un derecho o interés común para realizar una actividad determinada sin constituir una persona jurídica. Se consideran en esta categoría a: ✓ Los Fondos de Inversión ✓ Fondos Mutuos de Inversión en Valores ✓ Patrimonios fideicometidos domiciliados en el Perú o ✓ Patrimonios fideicometidos o Trust constituidos o establecidos en el extranjero con administrador o protector domiciliado en el Perú ✓ Consorcios ✓ Entre otros.
  • 112. OBLIGACION GENERAL: ✓ Las PJs o los Entes Jurídicos deben realizar un seguimiento continuo sobre la identificación del beneficiario final OBLIGACION ESPECIFICA: ✓ Presentar la DJI del Beneficiario final por lo menos al cierre de cada ejercicio fiscal. ✓ Presentar una nueva DJI del Beneficiario final cuando ocurra cambios en la información del BF INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final
  • 113. OBLIGACION ESPECIFICA: ✓ Presentar una nueva DJI - BF cuando ocurra cambios en la información del BF Plazo: 30 días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de presentación ✓ Del Formato de la persona natural que califica como beneficiario final, o ✓ En su defecto, de la comunicación de la PJ o Ente Jurídico a la persona natural respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a fin de que presente el formato Los cambios que pueden ocurrir son: ▪ En la propiedad o control de las PJs o entes jurídicos, o ▪ Respecto de los datos comunicados a estos mediante el “Formato de la PN que califica como beneficiario final”, o ▪ Cuando el BF deja de tener tal condición Para ello, cuando ocurra cambios en su información el BF debe presentar a la PJ o ente jurídico un nuevo “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario Final”. INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final
  • 114. OBLIGACION ESPECIFICA: ✓ Presentar una nueva DJI del Beneficiario final cuando ocurra cambios en la información del BF Tratándose de obligados a presentar la DJI - BF supervisados por la SMV que detecten que la información del BF de los entes jurídicos ha cambiado: ✓ Deberán actualizar dicha información el último día calendario de cada mes y declararlo a la SUNAT ✓ Presentando una nueva DJI - BF en un plazo de 5 días hábiles del mes siguiente Sin perjuicio que: ✓ Los BF de los entes jurídicos deban cumplir con presentar el Formato de la persona natural que califica como beneficiario final, o ✓ En su defecto, de la comunicación del Ente Jurídico a la persona natural respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a fin de que presente el formato. INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final
  • 115. En la DJI – BF mediante la cual se realiza la actualización se debe considerar: ▪ Como periodo: el mes al que corresponde la fecha en que el BF presenta ✓ El “formato de la persona natural que califica como beneficiario final”, o ✓ En su defecto, la fecha de la comunicación de la comunicación del Ente Jurídico a la persona natural respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a fin de que presente el formato. INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS PERIODO TRIBUTARIO EN LA DJI – BF DE ACTUALIZACION Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final La DJI – BF de actualización no se considera ni SUSTITUTORIA ni RECTIFICATORIA
  • 117. FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800 ▪ La DJI debe ser presentada utilizando el Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final. ▪ La presentación de la DJI se realiza a través de SUNAT SOL: a) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Presentación de declaraciones informativas. b) Seleccionar el FV Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final y consignar la información que solicita. Para presentar la DJI se debe seguir las especificaciones del siguiente Instructivo (darle click al siguiente link): ▪ “Registro de información en el Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración del Beneficiario Final”. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final
  • 118. CONTENIDO DE LA DJI-BF Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final a) Datos de la Persona Natural que posee como mínimo el 10% del capital de una Persona Jurídica: b) Datos de la Persona Natural que ejerce el control efectivo por medios distintos a los señalados en el literal a) c) Datos de la Persona Natural que ocupe el puesto administrativo superior d) Datos de los BF de las Personas Jurídicas o Ente Jurídico que ostenta la condición de accionista o socio de otra persona jurídica o es participante de un ente jurídico e) Datos de las Personas Jurídicas o de los entes jurídicos, en los supuestos de cadena de titularidad se deben proporcionar los datos de las
  • 119. CONTENIDO DE LA DJI-BF – ANEXO INFORMACION ADICIONAL CUANDO EL BF OSTENTA LA PROPIEDAD O EL CONTROL A TRAVES DE: ✓ CADENA DE CONTROL ✓ CADENA DE TITULARIDAD (MEDIANTE LA PROPIEDAD INDIRECTA) ▪ Se debe adjuntar al FV 3800 - Declaración del Beneficiario Final el siguiente archivo Excel (darle click al siguiente link): ✓ "Datos de la cadena de titularidad y/o cadena de control" ▪ En el cual se debe detallar la información relativa a la cadena de titularidad y/o de control, según corresponda. ▪ El tamaño del citado archivo no debe ser superior a 2 Mb. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final
  • 120. ▪ Si se declara a SOLO un (1) beneficiario final: ✓ Que resida en el Perú, y ✓ Que tenga directamente como mínimo el 10% del K de la persona jurídica. Se considera que reside en el Perú: ✓ Aquel sujeto que tiene su domicilio en el país de acuerdo con las normas de derecho común. ❖ La información se ingresa directamente en el Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final: ▪ En los demás casos: ✓ La información se adjunta al citado formulario a través de archivos planos generados por un aplicativo Excel ✓ Que se accederá a través del Formulario Virtual N.º 3800 ✓ Cuyo tamaño no deben exceder de los 2 Mb. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800
  • 121. Para CONOCIMIENTO de los campos y estructura que contiene el aplicativo Excel, la SUNAT facilita un archivo piloto (darle click al siguiente link): ▪ "Instructivo de la estructura del Aplicativo Excel" IMPORTANTE !!!: ✓ Este archivo NO deberá utilizarse para la presentación de la DJI del BF. ✓ Cuando se haga las pruebas en el piloto de prueba se debe considerar como periodo un mes anterior al mes de pruebas, para evitar mensajes de inconsistencias. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800 INSTRUCTIVO PILOTO DE LA ESTRUCTURA DEL APLICATIVO EXCEL
  • 122. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final PLAZO DE PRESENTACION OBLIGADO PLAZO DE PRESENTACION Los principales contribuyentes PRICOS al 30/11/2019 ▪ La DJI – BF debe presentarse en el mes de diciembre 2019, al vencimiento del periodo tributario de Noviembre 2019 ▪ La PJ que con posterioridad al 30 de noviembre de 2019 deje de tener la calidad de principal contribuyente, mantiene la obligación de presentar la DJI – BF
  • 123. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final PLAZO DE PRESENTACION OBLIGADO PLAZO DE PRESENTACION El resto NO Pricos Fecha de presentación por definir por la SUNAT
  • 124. Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final DJI – BF SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA ✓ DJI - BF puede ser sustituida hasta la fecha en que venza el plazo para su presentación. ✓ La DJI – BF puede ser rectificada con posterioridad a su presentación cuando exista error en la información declarada. ✓ Para sustituir o rectificar una DJI – BF ▪ Se debe presentar una nueva DJI – BF ▪ Indicando el período y número de orden del Formulario Virtual Nº 3800 que se sustituye o rectifica y debe ingresarse toda la información que se solicita, inclusive aquella que no se desea modificar
  • 126. INFRACCIONES Y SANCIONES Beneficiario Final ✓ Presentar la DJI-BF fuera del plazo o en forma incompleta o no conforme a la realidad. ✓ No realizar los procedimientos de debida diligencia para identificar al BF. ✓ No conservar los documentos o sistemas que sustenten la identificación del BF y debida diligencia por 5 años o periodo de prescripción, el mayor. ✓ No mantener operativos los sistemas que sustenten la identificación del BF y debida diligencia por 5 años o periodo de prescripción, el mayor. ✓ Ocultar o destruir los documentos que sustenten la identificación del BF y debida diligencia por 5 años o periodo de prescripción, el mayor. ✓ No exhibir o no presentar la documentación de respaldo de la declaración del BF y debida diligencia. ✓ Multas en función de los: ▪ Ingresos netos ▪ En su defecto, del Patrimonio y ▪ En su defecto, del Activo Neto ✓ Se tiene que verificar la multa mínima y la multa máxima.
  • 128. INFRACCIONES Y SANCIONES Beneficiario Final Para mayor detalle revisar las Tablas I, II y III Clic aquí
  • 129. Beneficiario Final Para las infracciones sancionadas con el 0.60% de los IN: Para las infracciones sancionadas con el 0,3% de los IN: ▪ Multa 1: 2% del total patrimonio de la DJ Anual del ejercicio anterior, o en su defecto ▪ Multa 2: 1% del total Activos Netos de la DJ Anual del ejercicio anterior ▪ Multa Mínima de 5 UIT (S/ 21M) y Multa Maxima de 50 UIT (S/ 210M) ▪ De haberse consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas: ✓ Se aplicará una multa equivalente a 5 UIT (S/ 21M) ▪ Multa 1: 1% del total patrimonio de la DJ Anual del ejercicio anterior, o en su defecto ▪ Multa 2: 0.50% del total Activos Netos de la DJ Anual del ejercicio anterior ▪ Multa Mínima de 3 UIT (S/ 12.6M) y Multa Maxima de 25 UIT (S/ 105M) ▪ De haberse consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas: ✓ Se aplicará una multa equivalente a 3 UIT (S/ 12.6M) INFRACCIONES Y SANCIONES Sanciones por incumplimiento de obligaciones relacionadas al beneficiario final Art. 180° CT Por ejemplo: Los Holdings generalmente no declaran ingresos, pero si declaran patrimonio, en su defecto si tiene activos
  • 130. Beneficiario Final Para las infracciones sancionadas con el 0.60% de los IN: Para las infracciones sancionadas con el 0,3% de los IN: ▪ Multa 1: Multa equivalente al 2% del monto consignado en la casilla total patrimonio de la DJ Anual correspondiente al ejercicio anterior, o ▪ Multa 2: En su defecto, una multa equivalente al 1% del monto consignado en la casilla Activos Netos de la DJ Anual correspondiente al ejercicio anterior ▪ Estas multas NO podrán ser menor de 5 UIT (S/ 21M) ni mayor a las 50 UIT (S/ 210M) ▪ De haberse consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas: ✓ Se aplicará una multa equivalente a 5 UIT (S/ 21M) ▪ Multa 1: Multa equivalente al 1% del monto consignado en la casilla total patrimonio de la DJ Anual correspondiente al ejercicio anterior, o ▪ Multa 2: En su defecto, una multa equivalente al 0.50% del monto consignado en la casilla Activos Netos de la DJ Anual correspondiente al ejercicio anterior ▪ Estas multas NO podrán ser menor de 3 UIT (S/ 12.6M) ni mayor a las 25 UIT (S/ 105M) ▪ De haberse consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas: ✓ Se aplicará una multa equivalente a 3 UIT (S/ 12.6M) INFRACCIONES Y SANCIONES Sanciones por incumplimiento de obligaciones relacionadas al beneficiario final Art. 180° CT
  • 132. Beneficiario Final Artículo 16.- Representantes – Responsables Solidarios Exposición de Motivos DL 1372 Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, (…) 2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. (…) En el caso de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. (…) Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario: (…) 12. Omita presentar la declaración jurada informativa prevista en el numeral 15.3 (1) del artículo 87 del Código Tributario, que contiene la información relativa al beneficiario final. (…)” “(…) si omite presentar la DJI - BF, sea actuando con dolo o con negligencia grave deben ser pasibles de las consecuencias que el Código Tributario prevé, esto es, responder solidariamente respecto de la deuda tributaria (82).” (2) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y LA DJI - BF (82) Exp Motivos: La responsabilidad por la infracción cometida permite asegurar la efectividad de las sanciones frente a los representantes legales y sobre todo, el cumplimiento de la obligación de presentar la declaración informativa de beneficiario final. (1) “los administrados deben presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones mediante Resolución de Intendencia (…).” (2) Exp Motivos: “Tal como ha tenido ocasión de señalar la SUNAT en la Carta No. 035-2015-SUNAT señala que las multas constituyen deuda tributaria que puede ser exigida a los responsables solidarios (…)