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EVIDENCIA EN AUDITORIA,
PAPELES DE TRABAJO Y
HOJAS DE HALLAZGOS
Los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por
él durant...
CONTENIDOProgramas de trabajo
Planillas con análisis y
anotaciones obtenidas
de la empresa.
Las cartas de
confirmación env...
Objetivo de los papeles de trabajo
Proporcionar evidencia
del trabajo realizado y
de los resultados
obtenidos en dicho
tra...
Contenido de los papeles de trabajo
 Nombre de la entidad, programa, área, unidad administrativa, rubro o actividad exami...
Clasificación
de los
papeles de
trabajo
Por su uso
Archivo
corriente de
Auditoria
Por su
contenido
Archivo
permanente
Hoja...
Hojasdetrabajo
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan
agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos
sujetos ...
Cedulas sumarias o de resumen:
se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un
grupo homogéneo, que permit...
• Detallan los rubros contenidos
en las cédulas sumarias, y
contienen el análisis y
la comprobación de los datos
de estas ...
Cédula sub-analítica:
En algunas cuentas se requiere
elaborar cédulas adicionales a
las analíticas para examinar
otras cue...
MARCAS DE AUDITORIA
Signos o
simbolos
el tipo de
procedimiento,
tarea o pruebas
realizadas
TIPOS DE
MARCAS DE AUDITORIA
con
significado
uniforme
con
distinto
significado
MARCAS CON SIGNIFICADO UNIFORME
incluyen en los papeles de
trabajo y representan pruebas o
procedimientos de auditoría
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MARCAS DE AUDITORIA
SIMBOLO SIGNIFICADO
√
S
^
∑
∆
α
C
C
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Tomado de y/o chequeado con
Documentación sustentatoria
Transa...
Referencia Cruzada
tiene por objeto
relacionar información
importante contenida
en un papel de trabajo
con respecto a otro...
Índices de los papeles de trabajo
El índice tiene la finalidad de facilitar
el acceso a la información contenida
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Estructura resumida de los índices y su ordenamiento
Estándares básicos para documentar la
auditoria
La auditoría es un proceso continuo de acumulación de información document...
CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA
Planificación
Preliminar
Planificación
Especifica
Ejecución
del Trabajo
Comunicaci...
CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA
Estructurar el
contenido de
los papeles de
trabajo
Utilizar de manera
consistente ...
CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA
Agrupar los
expedientes en
legajos de
información
manejable
Concluida la
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Estructura y contenido del archivo
permanente
de papeles de trabajo es
la base para la
planificación y
programación de la
...
Archivo de Planificacion
Orientado a documentar la etapa de
planificación preliminar y específica de
cada auditoría de man...
Los papeles de trabajo acumulados en la planificación de la auditoría se organizarán en los
siguientes segmentos
Administr...
conformado por los legajos de papeles de trabajo, que contienen la información recopilada
durante la fase de ejecución
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Preparados por la entidad
Estados financieros y Balance de
comprobación
Cartas de representación de los funcionarios
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Preparados
por el
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Plan
específico
de
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Programa
de trabajo
Hoja de
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pendientes
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ajustes
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Preparados
por el
auditor
Sugerencias
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Preparados por la entidad
Anexos de la
composición de los
saldos de las cuentas
Conciliaciones bancarias
Resultados de
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Preparados
por el
auditor
Cédulas
sumarias o de
resumen de
rubros o
componentes
Hojas de
comentarios o
notas
Cédulas de
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Preparados
por el
auditor
Detalles de
recuentos
selectivos
Copias,
resúmenes o
fotocopias de
documentos de
importancia
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PROPIEDADES DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo son
la fundamentación de la
opinión del Auditor en su
dictame...
HALLAZGOS
Se refieren a presuntas deficiencias o
irregularidades identificadas como
resultado de la aplicación de los
proc...
HALLAZGOS
Identificar hechos o circunstancias importantes que
inciden en la gestión de recursos en la entidad,
programa o ...
HALLAZGOS
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CRITERIO
norma con la cual...
HALLAZGOS
Concepto
La evidencia de auditoria es el elemento de juicio que obtiene el
auditor para probar afirmaciones incluidas en l...
PRUEBAS DE AUDITORÍA
PRUEBAS DE CONTROL
DE CUMPLIMIENTO DE OBSERVACIÓN
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Proporcionan evidencia directa
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Tipos de evidencia de la auditoria
Evidencia electrónica, es la que se obtiene de los
sistemas electrónicos mediante la ap...
Evidencia Testimonial, es la información que se obtiene de terceros a
través de declaraciones orales y escritas recibidas ...
Técnicas y Prácticas de Auditoría
OTRAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
son operaciones o labores auxiliares de auditoría
Las pruebas selectivas, son prácticas o pro...
La Intuición, es la proyección de los sentidos para la
percepción clara e instantánea de algo que no está
claro en determi...
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
Conjunto de
operaciones o
técnicas de
investigación
Obtener evidencia
que posibilite
validar
a...
Diseño de procedimientos
El diseño de procedimiento contempla la relación de tres elementos básicos
que son:
 La técnica ...
EJEMPLO
INTEGRANTES:
NORMA SARMIENTO
BORIS CALLE
JUAN PLASENCIA
ALFONSO MORA RAMIREZ
Auditoría Financiera: Evidencia y Papeles de Trabajo.
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Evidencia en Auditoría, Papeles de Trabajo y Hojas de Hallazgos.

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Auditoría Financiera: Evidencia y Papeles de Trabajo.

  1. 1. EVIDENCIA EN AUDITORIA, PAPELES DE TRABAJO Y HOJAS DE HALLAZGOS
  2. 2. Los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen. Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado. Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor
  3. 3. CONTENIDOProgramas de trabajo Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa. Las cartas de confirmación enviadas por terceros. Manifestaciones obtenidas de la compañía Extractos de documentos y registros de la compañía. Planillas con comentarios preparados por el Auditor. Memorandos preparados por el Auditor, para exponer algunos hechos, que complementan la información de las planillas.
  4. 4. Objetivo de los papeles de trabajo Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo. Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente. Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relación con el examen o para efectos posteriores a la realización del mismo, como futuras Auditorías. Facilitar los medios para una revisión de los Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el trabajo se realizó con calidad profesional. Ayudar al Auditor a la conducción de su trabajo.
  5. 5. Contenido de los papeles de trabajo  Nombre de la entidad, programa, área, unidad administrativa, rubro o actividad examinada, de acuerdo con los componentes determinados en la planificación.  Título o propósito del papel de trabajo.  Índice de identificación y ordenamiento.  Fecha de aplicación del o de los procedimientos de auditoría.  Referencia al procedimiento del programa de auditoría o la explicación del objetivo del papel de trabajo.  Descripción concisa de la labor realizada y de los resultados alcanzados  Fuentes de información utilizadas, como archivos, registros, informes o funcionarios que proporcionaron los datos.  Base de selección de la muestra verificada, en los casos aplicables.  Referencia cruzada de datos importantes entre papeles de trabajo.  Conclusión o conclusiones a las que llegaron, si corresponde.  Rúbrica e iniciales de la persona que lo preparó y la fecha de conclusión. Los documentos preparados por la entidad deben identificarse con ese título "preparado por la entidad", la fecha de recepción y las iniciales del auditor que trabajó con esa información.  Evidencia de la revisión efectuada por el jefe de equipo y el supervisor.
  6. 6. Clasificación de los papeles de trabajo Por su uso Archivo corriente de Auditoria Por su contenido Archivo permanente Hojas de trabajo
  7. 7. Hojasdetrabajo Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditoría que son las referidas en el dictamen.
  8. 8. Cedulas sumarias o de resumen: se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo. Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación.
  9. 9. • Detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente. Cédulas analíticas o de comprobación:
  10. 10. Cédula sub-analítica: En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas Tienen similitud con la cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta.
  11. 11. MARCAS DE AUDITORIA Signos o simbolos el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas
  12. 12. TIPOS DE MARCAS DE AUDITORIA con significado uniforme con distinto significado
  13. 13. MARCAS CON SIGNIFICADO UNIFORME incluyen en los papeles de trabajo y representan pruebas o procedimientos de auditoría aplicados a las transacciones u operaciones registradas o informadas por la entidad registran en el lado derecho de la información verificada y de ser extensa la información se utiliza un paréntesis rectangular que identifique concretamente la información sujeta a revisión y en el centro se ubicará la marca
  14. 14. MARCAS DE AUDITORIA SIMBOLO SIGNIFICADO √ S ^ ∑ ∆ α C C N O Tomado de y/o chequeado con Documentación sustentatoria Transacción rastreada Comprobado sumas Re ejecución de cálculos Verificación posterior Circularizado Confirmado No autorizado Inspección física han sido aceptados como marcas de auditoría uniforme
  15. 15. Referencia Cruzada tiene por objeto relacionar información importante contenida en un papel de trabajo con respecto a otro debe evitarse la utilización en situaciones poco relevantes
  16. 16. Índices de los papeles de trabajo El índice tiene la finalidad de facilitar el acceso a la información contenida en los papeles de trabajo por parte de los auditores y otros usuarios, así como sistematizar su ordenamiento
  17. 17. Estructura resumida de los índices y su ordenamiento
  18. 18. Estándares básicos para documentar la auditoria La auditoría es un proceso continuo de acumulación de información documental, testimonial, analítica y física relacionada con la verificación de las actividades desarrolladas por una entidad y el cumplimiento de las funciones y obligaciones de sus funcionarios y empleados dirigidas a evaluar la eficiente utilización de los recursos, la efectividad en el logro de las metas y objetivos institucionales y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables. Documentación de una auditoria
  19. 19. CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA Planificación Preliminar Planificación Especifica Ejecución del Trabajo Comunicación de Resultados
  20. 20. CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA Estructurar el contenido de los papeles de trabajo Utilizar de manera consistente los índices definidos para las fases y los componentes identificados Desglosar la ejecución del Trabajo Mantener expedientes independientes de las fases
  21. 21. CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA Agrupar los expedientes en legajos de información manejable Concluida la auditoría proceder a numerar todos los papeles de trabajo Mantener en forma separada el expediente de papeles de trabajo de la supervisión técnica
  22. 22. Estructura y contenido del archivo permanente de papeles de trabajo es la base para la planificación y programación de la auditoría financiera En la práctica de la auditoría, su ausencia o disponibilidad parcial es calificada como una de las principales causas negativas para ejecutar una auditoría eficiente La importancia otorgada a la organización y manejo del archivo permanente, permite el desarrollo de una aplicación informática para facilitar la estructuración de la información y la utilización de las fuentes de datos disponibles en una base de datos de fácil acceso La información contenida en el archivo permanente se actualizará de manera continua y obligatoriamente al menos una vez al año o semestralmente
  23. 23. Archivo de Planificacion Orientado a documentar la etapa de planificación preliminar y específica de cada auditoría de manera que se identifiquen claramente la naturaleza, alcance y objetivo de la auditoría a ejecutar
  24. 24. Los papeles de trabajo acumulados en la planificación de la auditoría se organizarán en los siguientes segmentos Administración de la auditoría Incluye los documentos preparados para programar, organizar, manejar y controlar la auditoría y el equipo de profesionales, la correspondencia recibida y remitida no relacionada directamente con hallazgos específicos, el ordenamiento cronológico de los hechos y los reportes emitidos como producto de la auditoría en las diferentes fases del trabajo Planificación de la auditoría 1) Documentación de la planificación preliminar 2) Documentación de la planificación específica 1) Documentación de la planificación preliminar El expediente de papeles de trabajo de la planificación preliminar estará integrado por el programa aplicado y los documentos organizados con la información obtenida en la fase 2) Documentación de la planificación específica El expediente de papeles de trabajo incluirá el programa de la planificación preliminar, que incluye la evaluación del control, así como los programas, cuestionarios o diagramas específicos para evaluar los procedimientos de control y los papeles de trabajo, incluso el plan específico de auditoría y el informe de evaluación del control interno. Estructura y contenido del archivo de planificación
  25. 25. conformado por los legajos de papeles de trabajo, que contienen la información recopilada durante la fase de ejecución PAPELES DE TRABAJO DE USO GENERAL son aquellos que no están relacionados directamente con el componente, cuenta o actividad en particular, sino con la auditoría en su conjunto. Estos papeles de trabajo se mantendrán en un archivo temporal, mientras se realice el examen con el propósito de facilitar su uso y revisión, para luego archivarlos en el orden que se sugiere posteriormente PAPELES DE TRABAJO DE USO ESPECÍFICO son aquellos que constituyen evidencias de los hallazgos relacionados con cada componente, cuenta o actividad en particular Estructura y contenido del archivo corriente
  26. 26. Preparados por la entidad Estados financieros y Balance de comprobación Cartas de representación de los funcionarios de la entidad Preparados por terceros ajenos a la entidad Carta de preguntas a los asesores legales Carta de confirmación de compañías de seguros Principales papeles de trabajo de uso general
  27. 27. Preparados por el auditor Plan específico de auditoría Programa de trabajo Hoja de asuntos pendientes Cédulas de ajustes sugeridos
  28. 28. Preparados por el auditor Sugerencias para futuros exámenes Informes de avance de trabajo y tiempo utilizado Hoja principal de trabajo Evaluación de control interno
  29. 29. Preparados por la entidad Anexos de la composición de los saldos de las cuentas Conciliaciones bancarias Resultados de constataciones físicas Declaraciones de retención y pago de impuestos y obligaciones de terceros Análisis de cuentas deudoras y acreedoras por antigüedad de saldos Preparados por terceros ajenos a la entidad Confirmación de saldos de bancos, deudores y acreedores Confirmación de bienes de la entidad en poder de terceros y viceversa Resúmenes de cuenta Principales papeles de trabajo de uso específico
  30. 30. Preparados por el auditor Cédulas sumarias o de resumen de rubros o componentes Hojas de comentarios o notas Cédulas de análisis específico Detalles de arqueos
  31. 31. Preparados por el auditor Detalles de recuentos selectivos Copias, resúmenes o fotocopias de documentos de importancia Otros elementos como grabaciones, fotografías, discos de archivo de computadora
  32. 32. PROPIEDADES DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son la fundamentación de la opinión del Auditor en su dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una utilización que va más allá de la Auditoría del período en que estos se realizaron Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles de trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos en cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo de las Auditorías posteriores Estos papeles de trabajo están protegidos por el secreto profesional y solo pueden ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Código de Ética profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco años
  33. 33. HALLAZGOS Se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría.
  34. 34. HALLAZGOS Identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la entidad, programa o proyecto bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. OBJETIVO
  35. 35. HALLAZGOS ELEMENTOSDEHALLAZGODE AUDITORIA CONDICION situación actual encontrada por el auditor. CRITERIO norma con la cual el auditor mide la condición CAUSA motivo del incumplimiento del criterio o norma. EFECTO resultado adverso o potencial de la condición encontrada
  36. 36. HALLAZGOS
  37. 37. Concepto La evidencia de auditoria es el elemento de juicio que obtiene el auditor para probar afirmaciones incluidas en los estados financieros. El elemento de juicio es cualquier dato obtenido mediante aplicación de técnicas de auditoría, bajo la forma de procedimientos de un programa de auditoría.
  38. 38. PRUEBAS DE AUDITORÍA PRUEBAS DE CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE OBSERVACIÓN PRUEBAS SUSTANTIVAS Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones.
  39. 39. Tipos de evidencia de la auditoria Evidencia electrónica, es la que se obtiene de los sistemas electrónicos mediante la aplicación de «técnicas de auditoría asistida por computadora». La evidencia física, es la que obtiene el auditor mediante la observación o la inspección directa de la existencia de cosas de carácter natural o creado.
  40. 40. Evidencia Testimonial, es la información que se obtiene de terceros a través de declaraciones orales y escritas recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas o preguntas. La evidencia documental, es la que se obtiene mediante el examen de los documentos y registros de las actividades, operaciones y transacciones que soportan el objeto de la auditoría. La evidencia analítica, es la que se obtiene al realizar la interrelación de datos e información mediante el razonamiento lógico para averiguar la conformidad.
  41. 41. Técnicas y Prácticas de Auditoría
  42. 42. OTRAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA son operaciones o labores auxiliares de auditoría Las pruebas selectivas, son prácticas o procedimientos que permiten simplificar la labor de medición o verificación de las características de un grupo de ítems para derivar conclusiones a base del examen de un grupo parcial de ítems. El síntoma, es la señal o indicio de una cosa, hecho o acción que se utiliza para buscar operaciones que merecen una revisión o investigación con mayor profundidad.
  43. 43. La Intuición, es la proyección de los sentidos para la percepción clara e instantánea de algo que no está claro en determinadas circunstancias. La sospecha, es la actitud o acción de desconfianza de alguna información que carece del suficiente crédito. El arqueo de caja. OTRAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
  44. 44. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Conjunto de operaciones o técnicas de investigación Obtener evidencia que posibilite validar afirmaciones opinión del auditor con relación a la situación financiera del ente
  45. 45. Diseño de procedimientos El diseño de procedimiento contempla la relación de tres elementos básicos que son:  La técnica de auditoría a aplicar para reunir la evidencia  El objeto de la auditoría investigado y,  El objetivo de la auditoría a alcanza Considerando la afirmación y el criterio de referencia aplicado.
  46. 46. EJEMPLO
  47. 47. INTEGRANTES: NORMA SARMIENTO BORIS CALLE JUAN PLASENCIA ALFONSO MORA RAMIREZ

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