1. TEMA : NOTAS DETEMA : NOTAS DE
CREDITO Y DEBITOCREDITO Y DEBITO
C.P.C. KARINA VANESSA VEGA ROSALES
2. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
Definición :
Son documentos que emiten generalmente
las empresas, para registrar las variaciones
que se dan en las operaciones de compra y
venta. Donde puede intervenir un descuento,
anulación, bonificación, devolución (N. crédito)
o para recuperar costos o gastos (N. debito)
en comprobantes previamente emitidos.
Son de índole contable y tributario.
3. BASE LEGAL:BASE LEGAL:
** REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO -RESOLUCION DEREGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO -RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT. ART. 10ºSUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT. ART. 10º
* LIGV ART. 26º Y 27º.* LIGV ART. 26º Y 27º.
TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
4. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
NOTAS DE DEBITO
1.-
Las notas de crédito se emitirán por concepto de
anulaciones (devolución de bienes o servicios no
prestados), descuentos, bonificaciones, devoluciones
y “otros”.
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos
incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de
la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir
una nota de débito como documento sustentatorio de las
penalidades impuestas por incumplimiento contractual del
proveedor, según conste en el respectivo contrato.
2.-
3.-
4.-
5.-
6.-
7.-
8.-
Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican.
El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:
Original: Adquirente o Usuario
Primera copia: Emisor
Segunda copia: Sunat
REQUISITOS FORMALES
NOTAS DE CREDITO
Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se
emitan.
Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.
En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito
fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo
comprobante de pago (boleta de venta).
Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda “copia sin derecho a crédito fiscal”
El adquirente, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella su nombre y apellido,
su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
6. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
7. TEMA : NOTASTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITODE CREDITO Y DEBITO
OPORTUNIDAD DE
EFECTUAR LOS
AJUSTES
OPORTUNIDAD DE
EFECTUAR LOS
AJUSTES
Los ajustes al debito y
crédito fiscal se
efectuaran en el mes
en que se produzcan
las rectificaciones,
devoluciones o
anulaciones de las
operaciones originales.
Los ajustes al debito y
crédito fiscal se
efectuaran en el mes
en que se produzcan
las rectificaciones,
devoluciones o
anulaciones de las
operaciones originales.
8. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
ANOTACION EN LOS
REGISTROS
El art. 10º del Reglamento de la ley del IGV
prescribe que se deberá anotar en los registros de
ventas e ingresos y de compras, todas las
operaciones que tengan como efecto anular,
reducir o aumentar parcial o totalmente el valor
de las operaciones, las cuales para ser validas,
deberán estar sustentadas por las notas de debito
y crédito, cuando se emitan respecto de
operaciones respaldadas con comprobantes de
pago.
9. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
CASO PRÁCTICO Nº 1:
1.- El caso es el de la empresa ABC que por razones de
disconformidad del cliente, acepta la devolución de mercaderías
previamente transferidas al cliente por motivo de ventas. El
importe de las mercaderías devueltas es por S/.1,000.00 +
IGV. El costo de venta de la mercadería devuelta es de S/.
600.00, se pide realizar el tratamiento contable que tendría dicha
operación.
Solución :
Por esta acción, el proveedor deberá emitir la respectiva nota
de crédito, haciendo referencia en ella a la factura emitida con
anterioridad y detallando en la parte de la descripción a los
bienes materia de la devolución.
10. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
1.1 CONTABILIDAD DEL EMISOR DE LA NOTA DE CREDITO
----------------------1------------------ DEBE HABER
70 VENTAS 1,000.00
709 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
7091 MERCADERIAS-TERCEROS
70911 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT.AL SIST.
DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 180.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
40111 IGV-CUENTA PROPIA 1,180.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
121 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
12121 EMITIDAS E N CARTERA
INGRESO DE LOS BIENES DEVUELTOS A LA EMPRESA
----------------------2------------------ DEBE HABER
20 MERCADERIAS 600.00
201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
2011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
20111 COSTO
69 COSTO DE VENTAS 600.00
691 MERCADERIAS
6911 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
69111 TERCEROS
EL ASIENTO DE
VENTA ORIGINAL
SE REVIERTE
DE LA MISMA
MANERA SE
REVIERTE EL
ASIENTO DE
COSTO DE
VENTAS.
11. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
1.2 CONTABILIDAD DEL QUE RECIBE LA NOTA DE CREDITO ( CLIENTE O
COMPRADOR)
----------------------1------------------ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 1,180.00
421 FACTURAS ,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
42121 EMITIDAS EN CARTERA
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT.AL SIST. DE
PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 180.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
40111 IGV-CUENTA PROPIA
60 COMPRAS 1,000.00
601 COMPRAS
60111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS-COSTO
EL RETIRO DE LA MERCADERIA ES CONTABILIZADA COMO SIGUE:
----------------------2------------------ DEBE HABER
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,000.00
611 MERCADERIAS
61111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
20 MERCADERIAS 1,000.00
201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
20111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
20111 COSTO
12. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
CASO PRÁCTICO Nº 2:
2.- La empresa Alfa SAC con fecha 20.10.10 firma el contrato Nº
003-2005-zn con la empresa Beta SAC para la ejecución de una
obra en un plazo máximo de 180 días calendario contados desde
la fecha de inicio de la obra, de acuerdo al contrato la obra se
inicia el 04.11.10, asimismo la clausula novena estipula una
penalidad por incumplimiento de 5% del precio total de la obra en
caso de no entregarla en la fecha prevista.
El precio pactado es de S/. 200,000.00 la obra es entregada el
07.05.11. Se pide elaborar el registro contable de ambas
empresas.
Solución :
Por esta acción, la empresa Alfa SAC deberá emitir la respectiva
nota de debito, haciendo referencia en ella a la factura emitida
con anterioridad y especificando en la parte de la descripción que
se esta emitiendo en cumplimiento a la clausula novena del
contrato nº …….. Para el cobro de la penalidad .
13. TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
CONTABILIDAD DE LA NOTA DE DEBITO PARA ALFA
----------------------1------------------ DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 10,000.00
168 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
16821 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 10,000.00
759 OTROS INGRESOS DE GESTION
75991 OTROS INGRESOS DE GESTION
CONTABILIDAD DE LA NOTA DE DEBITO PARA BETA SAC
----------------------2------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION 10,000.00
659 OTROS GASTOS DE GESTION
6592 SANCIONES ADMINISTRATIVAS
65921 PENALIDADES
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 10,000.00
469 OTRAS CTAS POR PAGAR
45991 OTRAS CTAS POR PAGAR