Los estados básicos y sus fundamentos

1. Asistencia 10 Ptos
Participación 10 Ptos
Investigación
Conceptual 20 Ptos
Practicas 40 Ptos
20 Ptos Exposic y Parciales

2. Introducción a los Estados
Financieros
Kenedys R.Tejeda Sanchez
kenedystejeda@hotmail.com

3. Fundamento Normativo, Objetivo
El marco que expone sobre la información financiera y los Estados Financieros en su
conjunto son las NIIF’s, desarrolladas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB), con sede en Londres y comenzó sus operaciones en 2001.
El Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros
publicado en 1989, modificado posteriormente, establece que el objetivo de la
información financiera en general es “Proporcionar información relevante sobre la
entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores
existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a laexistentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la
entidad”.
La NIC 1 Presentación de los
Estados Financieros, define Los
estados Financieros como:
“Aquellos que pretenden cubrir
las necesidades de usuarios que
no están en condiciones de
exigir informes a la medida de
sus necesidades específicas de
información”.

4. Finalidad de los Estados Financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar
información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la
hora de tomar sus decisiones económicas. También
muestran los resultados de la gestión realizada por losmuestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados.
Estos son los elementos financieros de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y
(f) flujos de efectivo.
Junto con las notas, ayuda a predecir los flujos, su distribución temporal y su grado de certidumbre.

5. Presentación razonable y
Cumplimiento de las NIIF
Los estados financieros deberán presentar razonablemente
la situación financiera y el rendimiento financiero, así
como los flujos de efectivo de una entidad. Esta requiere
revelar los efectos de las transacciones, así como de otros
sucesos y condiciones, de acuerdo con los criterios desucesos y condiciones, de acuerdo con los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el Marco Conceptual. Se presume que la
aplicación de las NIIF, acompañada de información
adicional, dará lugar a estados financieros que
proporcionen una presentación razonable.
Las empresas deben declarar su cumplimiento y
no señalar que cumplen con las NIIF a menos que
satisfagan todos los requerimientos de éstas.

6. Conjunto completo de Estados
Financieros
Los estados financieros son 5:
1. Estado de situación financiera al final del periodo;
2. Estado del resultado y otro resultado integral del
periodo;
3. Estado de cambios en el patrimonio del periodo;3. Estado de cambios en el patrimonio del periodo;
4. Estado de flujos de efectivo del periodo;
5. Notas, que incluyan un resumen de las políticas
contables significativas y otra información
explicativa;
Información comparativa con respecto al periodo inmediato anterior como se
especifica en los párrafos 38 y 38A; y un estado de situación financiera al principio
del primer periodo inmediato anterior comparativo, cuando una entidad aplique una
política contable de forma retroactiva o realice una expresión retroactiva de partidas
en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros
de acuerdo con los párrafos 40A a 40D.

7. Características Generales
Supuestos
básicos que
acompañan la
información
financiera
Hipótesis de negocio en marcha
Base contable de acumulación (devengo)
Materialidad (importancia relativa) y
agrupación de datos
CompensaciónCompensación
Frecuencia de la información
Información comparativa
Cambios en políticas contables, reexpresión
retroactiva o reclasificación
Uniformidad en la presentación

8. Estado de Situación Financiera
La información mínima a revelar se detalla como sigue:
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversión;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros
(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la
participación;participación;
(f) activos biológicos;
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta
y los activos incluidos en grupos de activos para su disposición,
que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de
acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la
Venta y Operaciones Discontinuadas;

9. Estado de Situación Financiera
Continuación…….
(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros;
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se
definen en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias;
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se
definen en la NIC 12;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su
disposición clasificados como mantenidos para la venta de
acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del
patrimonio; y
(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de
la controladora.

12. Estado del resultado del periodo
y otro resultado integral
Información a revelar
(a) ingresos de actividades ordinarias;
(aa) ganancias y pérdidas que surgen de la baja en cuentas de activos
financieros medidos al costo amortizado;
(b) costos financieros;
(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen con el método de la participación;
(ca) si un activo financiero se reclasifica de forma que se mide a valor
razonable, cualquier ganancia o pérdida que surja de una diferencia entre el
importe en libros anterior y su valor razonable en la fecha de la reclasificación
(como se define en la NIIF 9);
(d) gasto por impuestos;
(e) [eliminado]
(ea) un importe único para el total de operaciones discontinuadas (véase la NIIF
5).

13. Resultados según Naturaleza
Resultados según Función

14. Estado de Cambio en el
Patrimonio Neto
Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se
requiere en el párrafo 10. El estado de cambios en el patrimonio incluye la
siguiente información:
(a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las
participaciones no controladoras;
(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la
reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y
(c) [eliminado]
(d) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en
libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado (como mínimo) los
cambios resultantes de:
(i) el resultado del periodo;
(ii) otro resultado integral; y.
iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado
las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a éstos y los
cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una
pérdida de control.

16. Estado de flujos de efectivo
La información sobre los flujos de efectivo proporciona a
los usuarios de los estados financieros una base para valuar
la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad
para utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece lospara utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece los
requerimientos para su presentación.
Se divide su contenido en:
1. Actividades de operación
2. Actividades de inversión
3. Actividades de financiación
Métodos:
1. Directo
2. Indirecto

17. Composición
Diferenciación
con el Cash Flow

19. Específicos
Venta de un elemento inmovilizado; pueden dar lugar a una
pérdida o ganancia en el resultado (AI). Sin embargo, los
pagos para entrar Activos para arrendar, o que posteriormente
se clasifiquen como Mantenidos para la venta en los términos
de la NIC 16 (Prop, Pta y Equ) son flujos de actividades de
operación (AO). Igual los cobros por el arrendamiento y
posterior venta de esos activos.posterior venta de esos activos.
Adquirir Títulos o conceder préstamos por razones de
intermediación o acuerdos comerciales habituales, son
similares a los inventarios adquiridos para revender y generan
flujos de efectivo (AO). De forma similar, los anticipos de
efectivo y préstamos realizados por instituciones financieras
se clasificarán como (AO), puesto que están relacionados con las
actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades
ordinarias de la entidad.

20. Transacciones No Monetarias
Las transacciones que no han requerido el uso de efectivo o
equivalentes se excluirán del estado de flujos de efectivo y
deben ser reveladas en cualquier otra parte de los estados
financieros.
Muchas actividades no tienen impacto en los flujos del
periodo, aunque afectan los activos y el capital. La exclusiónperiodo, aunque afectan los activos y el capital. La exclusión
de estas resulta coherente con el objetivo del estado porque
no producen flujos en el periodo. Ejemplos:
1. La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los
pasivos relacionados, mediante operaciones de arrendamiento
financiero;
2. La compra de una entidad mediante una ampliación de capital; y
3. La conversión de deuda en patrimonio.

21. Estados | Ejemplo Método Directo

22. Estados | Ejemplo Método Indirecto

23. GRACIAS ……..
“Muchas de las cosas que se pueden contar no
cuentan. Muchas de las cosas que no se pueden
contar son las que cuentan”.contar son las que cuentan”.
“Albert Einstein”