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IMPUESTO A LA
  ALCABALA


                Jorge Moreno García
Base Normativa

•Constitución Política del Perú.

•Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, cuyo
Texto Único Ordenado fuera aprobado mediante Decreto Supremo
No. 156-2004-EF.

•Aun no se aprueba el Reglamento de la Ley de Tributación
Municipal. El Tribunal Fiscal ha señalado en las Resoluciones Nos.
3057-3-2002 y 3987-3-2002 que se aplica el Decreto Supremo No.
041-89-EF, en tanto no se oponga a la Ley vigente.
Aspecto Material

Grava las transferencias de propiedad de
   bienes inmuebles urbanos o rústicos.


  A título oneroso o gratuito, cualquiera
  sea su forma o modalidad.


 Inclusive las ventas con reserva de dominio
 (de acuerdo a lo que establezca el reglamento).



 De realización inmediata.
Transferencia

                                                 Cualquier operación
    Transferencias de                               que implique
   propiedad de bienes                              el cambio de
inmuebles urbanos o rústicos                          titularidad
                                                     del derecho
                                                    de propiedad
           D.S. 041-89-EF                         del bien inmueble

            Precisa:
           Contrato de venta garantizado, donación, permuta,
           dación en pago, adjudicación por disolución de sociedad,
           aporte social.

            Transferencias nulas: sólo las declaradas en sede judicial.
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Se encuentran gravadas con el Impuesto las siguientes operaciones:
 La transferencia por adjudicación en remate público.
 Transferencia de alícuotas de derecho de copropiedad.
 Fusión por absorción.
 Donación.


No se encuentra gravada con el Impuesto:
 Transferencia de acciones.
 Independización de inmueble posterior a la transferencia de
  propiedad.
Deudor Tributario



  En calidad de contribuyente:




   El comprador o
   adquirente del inmueble.
Acreedor Tributario

   La Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
    encuentre ubicado el inmueble materia de la
    transferencia.

   Las Municipalidades Provinciales que tengan
    constituidos Fondos de Inversión Municipal
    serán las acreedoras del impuesto y transferirán,
    dentro de los 10 días hábiles siguientes al último día
    del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto
    a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
    inmueble materia de transferencia y el 50%
    restante al Fondo de Inversión que corresponda.
Aspecto cuantitativo
               (Base imponible)




                            No menor al valor de
Valor de Transferencia            autovalúo
                          del predio ajustado por el
                                     IPM.
Aspecto cuantitativo
             (Tasa)




                3%




  De cargo exclusivo del comprador,
     sin admitirse pacto en contrario.
Aspecto temporal
(Nacimiento de la Obligación Tributaria)


         En el momento en que
        se produce la transferencia
Obligación de Pago
   El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día
    hábil del mes calendario siguiente a la fecha de
    efectuada la transferencia.

   El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea
    relevante la forma de pago del precio de venta del bien
    materia del impuesto, acordada por las partes.
Mínimo Inafecto


   No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
    comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
    inmueble. (Para el 2010 S/.36,000).
Mínimo Inafecto


   Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles,
    ¿cómo se cuenta el tramo de inafectación?

   Si se adquiere el derecho de copropiedad de un
    inmueble de dos o más copropietarios ¿cómo se
    cuenta el tramo de inafectación?
Mínimo Inafecto
   Según el Tribunal Fiscal:

   Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, el tramo
    de inafectación se aplica a cada inmueble.

   Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de
    dos o más copropietarios, la inafectación se aplica
    independientemente por cada copropietario.
Inafectaciones Objetivas
   Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

    a) Los anticipos de legítima.


    b) Las que se produzcan por causa de muerte.

    c) La resolución del contrato de transferencia que se
    produzca antes de la cancelación del precio.
Inafectaciones Objetivas

   Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

    d) Las transferencias de aeronaves y naves.

    e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
    transmisión de propiedad.

    f) Las producidas por la división y partición de la masa
    hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.

    g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos
    originarios.
Inafectaciones Subjetivas
   Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición
    de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes
    entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la
  Constitución.
Primera Venta del Constructor

  La  primera venta de inmuebles que realizan las
  empresas constructoras no se encuentra afecta al
  impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
  del terreno.
Otras Inafectaciones
 COFOPRI (Ley No. 27046).
 Partidos Políticos (Ley No. 28094).
 Patrimonio Cultural de la Nación (Ley No. 28296).
 CETICOS (D.S. No. 112-97-EF).
 Reorganización de Empresas del Estado (D.L. No. 782).
 Transferencias a favor del Estado por concesionarias de
  proyectos de inversión en obras públicas (D.S. No. 056-96-
  PCM).
Legislación del Impuesto de
                  Alcabala
               1993 - 2004

        D.L. Nº 776     Ley Nº 27616 Ley N.º 27963 D.L. N.º 27963
                         28/12/2001 17/05/2003      03/02/2004
         31/12/1993




                                                                         Alcabala Provincial
  Alcabala Distrital     Alcabala Provincial    Alcabala Provincial       Base Imponible:
  Base Imponible:         Base Imponible:        Base Imponible:        Valor de Mercado en
     Autoavalúo              Autoavalúo             Autoavalúo         ninigun caso menor al
      Tasa: 3%                Tasa: 3%               Tasa: 3%               Autoavalúo
Exoneración: 25 UIT’s   Exoneración: Ninguna   Exoneración: 10 UIT’s         Tasa: 3%
                                                                       Exoneración: 10 UIT’s

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  • 1. IMPUESTO A LA ALCABALA Jorge Moreno García
  • 2. Base Normativa •Constitución Política del Perú. •Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fuera aprobado mediante Decreto Supremo No. 156-2004-EF. •Aun no se aprueba el Reglamento de la Ley de Tributación Municipal. El Tribunal Fiscal ha señalado en las Resoluciones Nos. 3057-3-2002 y 3987-3-2002 que se aplica el Decreto Supremo No. 041-89-EF, en tanto no se oponga a la Ley vigente.
  • 3. Aspecto Material Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos. A título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad. Inclusive las ventas con reserva de dominio (de acuerdo a lo que establezca el reglamento). De realización inmediata.
  • 4. Transferencia Cualquier operación Transferencias de que implique propiedad de bienes el cambio de inmuebles urbanos o rústicos titularidad del derecho de propiedad D.S. 041-89-EF del bien inmueble  Precisa: Contrato de venta garantizado, donación, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de sociedad, aporte social.  Transferencias nulas: sólo las declaradas en sede judicial.
  • 5. Jurisprudencia del Tribunal Fiscal Se encuentran gravadas con el Impuesto las siguientes operaciones:  La transferencia por adjudicación en remate público.  Transferencia de alícuotas de derecho de copropiedad.  Fusión por absorción.  Donación. No se encuentra gravada con el Impuesto:  Transferencia de acciones.  Independización de inmueble posterior a la transferencia de propiedad.
  • 6. Deudor Tributario En calidad de contribuyente: El comprador o adquirente del inmueble.
  • 7. Acreedor Tributario  La Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.  Las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal serán las acreedoras del impuesto y transferirán, dentro de los 10 días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que corresponda.
  • 8. Aspecto cuantitativo (Base imponible) No menor al valor de Valor de Transferencia autovalúo del predio ajustado por el IPM.
  • 9. Aspecto cuantitativo (Tasa) 3% De cargo exclusivo del comprador, sin admitirse pacto en contrario.
  • 10. Aspecto temporal (Nacimiento de la Obligación Tributaria) En el momento en que se produce la transferencia
  • 11. Obligación de Pago  El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.  El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
  • 12. Mínimo Inafecto  No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. (Para el 2010 S/.36,000).
  • 13. Mínimo Inafecto  Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, ¿cómo se cuenta el tramo de inafectación?  Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de dos o más copropietarios ¿cómo se cuenta el tramo de inafectación?
  • 14. Mínimo Inafecto  Según el Tribunal Fiscal:  Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, el tramo de inafectación se aplica a cada inmueble.  Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de dos o más copropietarios, la inafectación se aplica independientemente por cada copropietario.
  • 15. Inafectaciones Objetivas  Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias: a) Los anticipos de legítima. b) Las que se produzcan por causa de muerte. c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
  • 16. Inafectaciones Objetivas  Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias: d) Las transferencias de aeronaves y naves. e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad. f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios. g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
  • 17. Inafectaciones Subjetivas  Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades: a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú. e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
  • 18. Primera Venta del Constructor  La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
  • 19. Otras Inafectaciones  COFOPRI (Ley No. 27046).  Partidos Políticos (Ley No. 28094).  Patrimonio Cultural de la Nación (Ley No. 28296).  CETICOS (D.S. No. 112-97-EF).  Reorganización de Empresas del Estado (D.L. No. 782).  Transferencias a favor del Estado por concesionarias de proyectos de inversión en obras públicas (D.S. No. 056-96- PCM).
  • 20. Legislación del Impuesto de Alcabala 1993 - 2004 D.L. Nº 776 Ley Nº 27616 Ley N.º 27963 D.L. N.º 27963 28/12/2001 17/05/2003 03/02/2004 31/12/1993 Alcabala Provincial Alcabala Distrital Alcabala Provincial Alcabala Provincial Base Imponible: Base Imponible: Base Imponible: Base Imponible: Valor de Mercado en Autoavalúo Autoavalúo Autoavalúo ninigun caso menor al Tasa: 3% Tasa: 3% Tasa: 3% Autoavalúo Exoneración: 25 UIT’s Exoneración: Ninguna Exoneración: 10 UIT’s Tasa: 3% Exoneración: 10 UIT’s