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Muebles importados s.a REGISTRO PERIÓDICO Y PERPETUO

C
C
COLEGIO.EN MATAGALPADOCENTE, en COLEGIO.EN MATAGALPA

CICLO CONTABLE CASO PRACTICO REGISTRO PERIÓDICO Y PERPETUO

Muebles importados s.a REGISTRO PERIÓDICO Y PERPETUO

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Contabilidad financiera 265
Caso práctico del
ciclo contable
en empresas
comerciales
A p é n d i c e
6.1
Objetivos
Al repasar este caso integrador, se busca que el alumno logre los siguientes
objetivos en relación con las empresas comerciales:
•	 Comprenda	en	forma	práctica	el	proceso	de	registro	contable	de	las	transacciones	
de	los	negocios.
•	 Identifique	los	componentes	básicos	de	los	asientos	de	registro	de	transacciones,	
de	ajuste	y	de	cierre.
•	 Realice	correctamente	la	clasificación	contenida	en	los	asientos	contables	a	las	
cuentas	del	mayor	general.
•	 Adquiera	la	habilidad	necesaria	para	formular	los	estados	financieros	básicos	a	
partir	de	la	balanza	de	comprobación	ajustada.
•	 Comprenda	la	necesidad	de	realizar	los	asientos	de	cierre	para	dejar	las	cuentas	
contables	listas	para	el	registro	del	siguiente	periodo	contable.
•	 Integre	los	conocimientos	de	los	cuatro	módulos	del	ciclo	contable:
n	Registro	de	transacciones.
n	Ajustes.
n	Estados	financieros.
n	Cierre.
266 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales
Es importante mencionar que el presente caso lo podrá desarrollar en forma totalmente manual
a través del sistema de contabilidad ContaFin, mismo que podrá accesar a través de la página
electrónica del libro.
En el capítulo anterior se explicaron y detallaron las diferencias que se presentan en el regis-
tro de operaciones en las empresas comercializadoras. Por ello, en este capítulo se presentará un
ejemplo integrador con el que se pretende reafirmar y practicar la contabilización de operaciones
siguiendo la estructura de los cuatro módulos básicos.
1. Aplicación del ciclo contable
en una empresa comercial
A continuación se presenta una serie de transacciones de la empresa MUEBLES IMPORTA-
DOS, S.A., dedicada a la venta de muebles para el hogar. Enseguida se muestra una balanza de
comprobación al cierre de abril de 200X. Las transacciones que se deben registrar corresponden
a mayo de 200X. Por propósitos de ilustración, el registro contable se hará por el sistema de
registro periódico y por el perpetuo. Cabe aclarar que en la práctica se hace por uno de los dos.
Nota: Debe considerarse que el costo de la mercancía vendida asciende a un 50% del precio de
venta. El catálogo de cuentas de la empresa MUEBLES IMPORTADOS, S.A. es el siguiente:
Es importante mencionar que el presente caso se puede desarrollar en forma totalmente ma-
nual o a través del sistema de contabilidad ContaFin, al que podrá accesar a través de la página
de Internet www.mhhe.com/universidades/guajardo5e.
MUEBLES IMPORTADOS, S.A.
Catálogo	de	cuentas
1010-3 Bancos 3030-2 Dividendos
1030-1 Clientes 4010-1 Ventas
1030-3 Deudores	diversos 4020-1 Descuentos	s/ventas
1050-1 Inventario 4030-1 Devoluciones	s/ventas
1060-2 Seguro	pag.	por	adelantado 5010-1 Compras
1070-1 Terreno 5010-2 Fletes	s/compras
1070-2 Edificio 5010-3 Descuentos	s/compras
1070-3 Depr.	acumulada	edificio 5010-4 Devoluciones	s/compras
1070-4 Mobiliario	y	equipo 5015-1 Costo	de	ventas
1070-5 Depr.	acum.	mob.	y	equipo 5020-2 Gasto	por	depr.	mob.	y	equipo
1070-6 Equipo	de	transporte 5020-3 Gasto	por	depr.	equipo	transp.
1070-7 Depr.	acum.	eq.	transporte 5020-7 Fletes	s/ventas
2010-1 Proveedores 5030-1 Gasto	por	sueldos
2010-4 Acreedores	diversos 5030-3 Gasto	por	depr.	edificio
2030-1 ISR	por	pagar 5030-5 Gastos	por	seguro
2040-1 Intereses	por	pagar 5030-7 Gasto	por	servicios	públicos
2050-2 Documentos	por	pagar	l.p. 5040-1 Gasto	por	intereses
3010-1 Capital	social 5050-1 Impuesto	a	la	utilidad
3020-1 Utilidades	retenidas
Introducción
MUEBLES IMPORTADOS, S.A.
Balanza	de	comprobación	al	cierre
al	30	de	abril	de	200X
Cuenta Debe Haber
1010-3 Bancos $52	000
1030-1 Clientes 81	000
1030-3 Deudores	diversos 16	200
1050-1 Inventario 108	000
1060-2 Seguro	pagado	por	adelantado 36	000
1070-1 Terreno 850	000
1070-2 Edificio 1	680	000
1070-3 Depr.	acumulada	edificio $42	000
1070-4 Mobiliario	y	equipo 115	200
1070-5 Depr.	acumulada	mobiliario	y	equipo 4	800
1070-6 Equipo	de	transporte 193	600
1070-7 Depr.	acumulada	equipo	transporte 9	600
2010-1 Proveedores 63	200
2010-4 Acreedores	diversos 8	800
2030-1 ISR	por	pagar 22	800
2040-1 Intereses	por	pagar 4	800
2050-2 Documentos	por	pagar	a	largo	plazo 720	000
3010-1 Capital	social 2	000	000
3020-1 Utilidades	retenidas 																								 								256	000		
Total $3 132 000 $3 132 000
1. El 2 de mayo se vendió mercancía a crédito a Tach, S.A. por $48 000. Las condiciones
de venta fueron 2/10, n/30.
2. El 3 de mayo se compró mercancía a crédito por $42 000 a Fine Woods, S.A. en condi-
ciones de compra 3/10, n/30.
3. El 6 de mayo se pagaron los fletes correspondientes a la compra del 3 de mayo con el
cheque número 0603 por la cantidad de $2 100.
4. El día 8, Tach, S.A. devuelve parte de la mercancía adquirida el 2 de mayo por encon-
trarse defectuosa. El valor de la devolución es de $2 400.
5. El 9 de mayo, la empresa vende de contado $56 000 en muebles a la empresa Cloise, S.A.
6. El día 10 se paga el flete de la mercancía vendida el 9 de mayo a Cloise, S.A. y para ello
se emite el cheque número 016 por un monto de $2 600.
7. El 12 de mayo se paga la mercancía comprada a Fine Woods, S.A. y se aprovecha el
descuento por pronto pago. Para ello se emite el cheque número 0604.
8. El 15 de mayo se vende mercancía a crédito a Dotchy, S.A. por un monto de $36 000,
en condiciones de venta 2/10, n/30.
9. El día 18 se compró mercancía de contado a Tau Muebles, S.A. por $38 000 y para ello
se emite el cheque número 0605.
10. El 22 de mayo, Muebles Importados, S.A. devolvió parte de la mercancía comprada a
Tau Muebles, S.A. por un total de $2 400 y se reembolsó esa cantidad, que fue deposi-
tada a la cuenta de cheques del negocio.
11. El día 24, Dotchy, S.A. liquidó el adeudo que tenía por la compra de mercancía del 15
de mayo.
12. El 25 de mayo, Khios, S.A. saldó su cuenta por la compra realizada el día 28 de abril.
El monto de su cuenta era de $25 700.
13. El día 29, Tach, S.A. liquida su adeudo por la compra de mercancía del 2 de mayo.
14. El 31 de mayo se pagó ISR pendiente por un monto de $22 800 mediante la emisión del
cheque número 0606.
1.Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial 267
268 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales
15. El mismo día 31 se pagaron sueldos por $14 000; intereses por $3 600, que estaban
pendientes de pago; servicios públicos por $5 400, y se declararon y pagaron dividen-
dos por $9 500. De igual forma se reconoció un ISR de $8 000, que se pagará hasta el
siguiente mes.
1.1 Registro en el diario general
Enseguida se muestra el registro de las operaciones por los dos sistemas de inventarios. Por
simplificación se omitieron los números de las cuentas contables:
MUEBLES IMPORTADOS, S.A.
Diario	general
Hoja	1
Registro periódico Registro perpetuo
Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber
Mayo 2, 200X Mayo 2, 200X
Clientes 48	000 Clientes 48	000
Ventas 48	000 Ventas 48	000
Para registrar la venta de mercancía a crédito. Para registrar la venta de mercancía a crédito.
Costo	de	ventas 24	000
Inventario 24	000
Para registrar el costo de la mercancía vendida.
Mayo 3, 200X Mayo 3, 200X
Compras 42	000 Inventario 42	000
Proveedores 42	000 Proveedores 42	000
Para registrar la compra de mercancía a crédito. Para registrar la compra de mercancía a crédito.
Mayo 6, 200X Mayo 6, 200X
Fletes	s/compras 2	100 Inventario 2	100
Bancos 2	100 Bancos 2	100
Pago de fletes s/compra del 2 de mayo. Pago de los fletes s/compra del 2 de mayo.
Mayo 8, 200X Mayo 8, 200X
Devoluciones	s/ventas 2	400 Devoluciones	s/ventas 2	400
Clientes 2	400 Clientes 2	400
Para registrar la mercancía devuelta. Para registrar la mercancía devuelta.
Inventario 1	200
Costo	de	ventas 1	200
Para dar de alta la mercancía en el inventario.
Mayo 9, 200X Mayo 9, 200X
Bancos 56	000 Bancos 56	000
Ventas 56	000 Ventas 56	000
Para registrar la venta de mercancía al contado. Para registrar la venta de mercancía al contado.
Costo	de	ventas 28	000
Inventario 28	000
Para registrar el costo de la mercancía vendida.
MUEBLES IMPORTADOS, S.A.
Diario	general
Hoja	2
Registro periódico Registro perpetuo
Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber
Mayo 10, 200X Mayo 10, 200X
Fletes	s/ventas 2	600 Fletes	s/ventas 2	600
Bancos 2	600 Bancos 2	600
Para registrar el servicio de fletes de la venta anterior. Para registrar el servicio de fletes de la venta anterior.
Mayo 12, 200X Mayo 12, 200X
Proveedores 42	000 Proveedores 42	000
Bancos 40	740 Bancos 40	740
Descuento	s/compras 1	260 Inventarios 1	260
Para registrar el pago a proveedores y el descuento. Para registrar el pago a proveedores y el descuento.
Mayo 15, 200X Mayo 15, 200X
Clientes 36	000 Clientes 36	000
Ventas 36	000 Ventas 36	000
Para registrar la venta de mercancía a crédito. Para registrar la venta de mercancía a crédito.
Costo	de	ventas 18	000
Inventarios 18	000
Para registrar el costo de la mercancía vendida.
Mayo 18, 200X Mayo 18, 200X
Compras 38	000 Inventarios 38	000
Bancos 38	000 Bancos 38	000
Para registrar la compra de mercancía al contado. Para registrar la compra de mercancía al contado.
Mayo 22, 200X Mayo 22, 200X
Bancos 2	400 Bancos 2	400
Devoluciones	s/compras 2	400 Inventarios 2	400
Para dar de baja la mercancía devuelta. Para dar de baja la mercancía devuelta.
MUEBLES IMPORTADOS, S.A.
Diario	general
Hoja	3
Registro periódico Registro perpetuo
Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber
Mayo 24, 200X Mayo 24, 200X
Bancos 35	280 Bancos 35	280
Descuento	s/ventas 720 Descuento	s/ventas 720
Clientes 36	000 	 Clientes 36	000
Para registrar el cobro del adeudo por la venta a
crédito.
Para registrar el cobro del adeudo por la venta a
crédito.
Mayo 25, 200X Mayo 25, 200X
Bancos 25	700 Bancos 25	700
Clientes 25	700 	 Clientes 25	700
Para cancelar el saldo por la venta a crédito. Para cancelar el saldo por la venta a crédito.
1.Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial 269
(continúa)
270 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales
Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber
Mayo 29, 200X Mayo 29, 200X
Bancos 45	600 Bancos 45	600
Clientes 45	600 	 Clientes 45	600
Para cancelar el saldo por la venta a crédito. Para cancelar el saldo por la venta a crédito.
Mayo 30, 200X Mayo 30, 200X
ISR	por	pagar 22	800 ISR	por	pagar 22	800
Bancos 22	800 	 Bancos 22	800
Para registrar el pago de impuestos pendientes. Para registrar el pago de impuestos pendientes.
Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X
Intereses	por	pagar 3	600 Intereses	por	pagar 3	600
Bancos 3	600 	 Bancos 3	600
Para registrar el pago de intereses pendientes. Para registrar el pago de intereses pendientes.
Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X
Gasto	por	sueldos 14	000 Gasto	por	sueldos 14	000
Bancos 14	000 	 Bancos 14	000
Para registrar pago de sueldos. Para registrar pago de sueldos.
Gasto	por	servicios	
públicos
5	400
Gasto	por	servicios	
públicos
5	400
Bancos 5	400 	 Bancos 5	400
Para registrar los gastos pagados de mayo. Para registrar los gastos pagados de mayo.
Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X
Dividendos 9	500 Dividendos 9	500
Bancos 9	500 	 Bancos 9	500
Para registrar el pago de dividendos. Para registrar el pago de dividendos.
Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X
Impuesto	a	la	utilidad 8	000 Impuesto	a	la	utilidad 8	000
ISR	por	pagar 8	000 	 ISR	por	pagar 8	000
Para registrar el gasto por ISR. Para registrar el gasto por ISR.
1.2 Clasificación de movimientos en el mayor general
Las transacciones registradas en el diario general se traspasan a las cuentas de mayor que apa-
recen a continuación. Es importante tener en cuenta que se ilustran las cuentas de mayor que
serían necesarias en el sistema de inventarios periódicos y también en el sistema de inventarios
perpetuos. Cabe reiterar que una organización económica debe escoger entre uno u otro.
1.2.1 Mayor general en el sistema de inventarios periódicos
MUEBLES IMPORTADOS, S.A.
1010-3	 BANCOS
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Saldo	inicial 52	000
6	mayo 3	D-1 2	100 49	900
9	mayo 5	D-1 56	000 105	900
10	mayo 6	D-2 2	600 103	300
12	mayo 7	D-2 40	740 62	560
(continuación)
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  • 1. Contabilidad financiera 265 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales A p é n d i c e 6.1 Objetivos Al repasar este caso integrador, se busca que el alumno logre los siguientes objetivos en relación con las empresas comerciales: • Comprenda en forma práctica el proceso de registro contable de las transacciones de los negocios. • Identifique los componentes básicos de los asientos de registro de transacciones, de ajuste y de cierre. • Realice correctamente la clasificación contenida en los asientos contables a las cuentas del mayor general. • Adquiera la habilidad necesaria para formular los estados financieros básicos a partir de la balanza de comprobación ajustada. • Comprenda la necesidad de realizar los asientos de cierre para dejar las cuentas contables listas para el registro del siguiente periodo contable. • Integre los conocimientos de los cuatro módulos del ciclo contable: n Registro de transacciones. n Ajustes. n Estados financieros. n Cierre.
  • 2. 266 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales Es importante mencionar que el presente caso lo podrá desarrollar en forma totalmente manual a través del sistema de contabilidad ContaFin, mismo que podrá accesar a través de la página electrónica del libro. En el capítulo anterior se explicaron y detallaron las diferencias que se presentan en el regis- tro de operaciones en las empresas comercializadoras. Por ello, en este capítulo se presentará un ejemplo integrador con el que se pretende reafirmar y practicar la contabilización de operaciones siguiendo la estructura de los cuatro módulos básicos. 1. Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial A continuación se presenta una serie de transacciones de la empresa MUEBLES IMPORTA- DOS, S.A., dedicada a la venta de muebles para el hogar. Enseguida se muestra una balanza de comprobación al cierre de abril de 200X. Las transacciones que se deben registrar corresponden a mayo de 200X. Por propósitos de ilustración, el registro contable se hará por el sistema de registro periódico y por el perpetuo. Cabe aclarar que en la práctica se hace por uno de los dos. Nota: Debe considerarse que el costo de la mercancía vendida asciende a un 50% del precio de venta. El catálogo de cuentas de la empresa MUEBLES IMPORTADOS, S.A. es el siguiente: Es importante mencionar que el presente caso se puede desarrollar en forma totalmente ma- nual o a través del sistema de contabilidad ContaFin, al que podrá accesar a través de la página de Internet www.mhhe.com/universidades/guajardo5e. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Catálogo de cuentas 1010-3 Bancos 3030-2 Dividendos 1030-1 Clientes 4010-1 Ventas 1030-3 Deudores diversos 4020-1 Descuentos s/ventas 1050-1 Inventario 4030-1 Devoluciones s/ventas 1060-2 Seguro pag. por adelantado 5010-1 Compras 1070-1 Terreno 5010-2 Fletes s/compras 1070-2 Edificio 5010-3 Descuentos s/compras 1070-3 Depr. acumulada edificio 5010-4 Devoluciones s/compras 1070-4 Mobiliario y equipo 5015-1 Costo de ventas 1070-5 Depr. acum. mob. y equipo 5020-2 Gasto por depr. mob. y equipo 1070-6 Equipo de transporte 5020-3 Gasto por depr. equipo transp. 1070-7 Depr. acum. eq. transporte 5020-7 Fletes s/ventas 2010-1 Proveedores 5030-1 Gasto por sueldos 2010-4 Acreedores diversos 5030-3 Gasto por depr. edificio 2030-1 ISR por pagar 5030-5 Gastos por seguro 2040-1 Intereses por pagar 5030-7 Gasto por servicios públicos 2050-2 Documentos por pagar l.p. 5040-1 Gasto por intereses 3010-1 Capital social 5050-1 Impuesto a la utilidad 3020-1 Utilidades retenidas Introducción
  • 3. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación al cierre al 30 de abril de 200X Cuenta Debe Haber 1010-3 Bancos $52 000 1030-1 Clientes 81 000 1030-3 Deudores diversos 16 200 1050-1 Inventario 108 000 1060-2 Seguro pagado por adelantado 36 000 1070-1 Terreno 850 000 1070-2 Edificio 1 680 000 1070-3 Depr. acumulada edificio $42 000 1070-4 Mobiliario y equipo 115 200 1070-5 Depr. acumulada mobiliario y equipo 4 800 1070-6 Equipo de transporte 193 600 1070-7 Depr. acumulada equipo transporte 9 600 2010-1 Proveedores 63 200 2010-4 Acreedores diversos 8 800 2030-1 ISR por pagar 22 800 2040-1 Intereses por pagar 4 800 2050-2 Documentos por pagar a largo plazo 720 000 3010-1 Capital social 2 000 000 3020-1 Utilidades retenidas 256 000 Total $3 132 000 $3 132 000 1. El 2 de mayo se vendió mercancía a crédito a Tach, S.A. por $48 000. Las condiciones de venta fueron 2/10, n/30. 2. El 3 de mayo se compró mercancía a crédito por $42 000 a Fine Woods, S.A. en condi- ciones de compra 3/10, n/30. 3. El 6 de mayo se pagaron los fletes correspondientes a la compra del 3 de mayo con el cheque número 0603 por la cantidad de $2 100. 4. El día 8, Tach, S.A. devuelve parte de la mercancía adquirida el 2 de mayo por encon- trarse defectuosa. El valor de la devolución es de $2 400. 5. El 9 de mayo, la empresa vende de contado $56 000 en muebles a la empresa Cloise, S.A. 6. El día 10 se paga el flete de la mercancía vendida el 9 de mayo a Cloise, S.A. y para ello se emite el cheque número 016 por un monto de $2 600. 7. El 12 de mayo se paga la mercancía comprada a Fine Woods, S.A. y se aprovecha el descuento por pronto pago. Para ello se emite el cheque número 0604. 8. El 15 de mayo se vende mercancía a crédito a Dotchy, S.A. por un monto de $36 000, en condiciones de venta 2/10, n/30. 9. El día 18 se compró mercancía de contado a Tau Muebles, S.A. por $38 000 y para ello se emite el cheque número 0605. 10. El 22 de mayo, Muebles Importados, S.A. devolvió parte de la mercancía comprada a Tau Muebles, S.A. por un total de $2 400 y se reembolsó esa cantidad, que fue deposi- tada a la cuenta de cheques del negocio. 11. El día 24, Dotchy, S.A. liquidó el adeudo que tenía por la compra de mercancía del 15 de mayo. 12. El 25 de mayo, Khios, S.A. saldó su cuenta por la compra realizada el día 28 de abril. El monto de su cuenta era de $25 700. 13. El día 29, Tach, S.A. liquida su adeudo por la compra de mercancía del 2 de mayo. 14. El 31 de mayo se pagó ISR pendiente por un monto de $22 800 mediante la emisión del cheque número 0606. 1.Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial 267
  • 4. 268 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales 15. El mismo día 31 se pagaron sueldos por $14 000; intereses por $3 600, que estaban pendientes de pago; servicios públicos por $5 400, y se declararon y pagaron dividen- dos por $9 500. De igual forma se reconoció un ISR de $8 000, que se pagará hasta el siguiente mes. 1.1 Registro en el diario general Enseguida se muestra el registro de las operaciones por los dos sistemas de inventarios. Por simplificación se omitieron los números de las cuentas contables: MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 1 Registro periódico Registro perpetuo Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber Mayo 2, 200X Mayo 2, 200X Clientes 48 000 Clientes 48 000 Ventas 48 000 Ventas 48 000 Para registrar la venta de mercancía a crédito. Para registrar la venta de mercancía a crédito. Costo de ventas 24 000 Inventario 24 000 Para registrar el costo de la mercancía vendida. Mayo 3, 200X Mayo 3, 200X Compras 42 000 Inventario 42 000 Proveedores 42 000 Proveedores 42 000 Para registrar la compra de mercancía a crédito. Para registrar la compra de mercancía a crédito. Mayo 6, 200X Mayo 6, 200X Fletes s/compras 2 100 Inventario 2 100 Bancos 2 100 Bancos 2 100 Pago de fletes s/compra del 2 de mayo. Pago de los fletes s/compra del 2 de mayo. Mayo 8, 200X Mayo 8, 200X Devoluciones s/ventas 2 400 Devoluciones s/ventas 2 400 Clientes 2 400 Clientes 2 400 Para registrar la mercancía devuelta. Para registrar la mercancía devuelta. Inventario 1 200 Costo de ventas 1 200 Para dar de alta la mercancía en el inventario. Mayo 9, 200X Mayo 9, 200X Bancos 56 000 Bancos 56 000 Ventas 56 000 Ventas 56 000 Para registrar la venta de mercancía al contado. Para registrar la venta de mercancía al contado. Costo de ventas 28 000 Inventario 28 000 Para registrar el costo de la mercancía vendida.
  • 5. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 2 Registro periódico Registro perpetuo Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber Mayo 10, 200X Mayo 10, 200X Fletes s/ventas 2 600 Fletes s/ventas 2 600 Bancos 2 600 Bancos 2 600 Para registrar el servicio de fletes de la venta anterior. Para registrar el servicio de fletes de la venta anterior. Mayo 12, 200X Mayo 12, 200X Proveedores 42 000 Proveedores 42 000 Bancos 40 740 Bancos 40 740 Descuento s/compras 1 260 Inventarios 1 260 Para registrar el pago a proveedores y el descuento. Para registrar el pago a proveedores y el descuento. Mayo 15, 200X Mayo 15, 200X Clientes 36 000 Clientes 36 000 Ventas 36 000 Ventas 36 000 Para registrar la venta de mercancía a crédito. Para registrar la venta de mercancía a crédito. Costo de ventas 18 000 Inventarios 18 000 Para registrar el costo de la mercancía vendida. Mayo 18, 200X Mayo 18, 200X Compras 38 000 Inventarios 38 000 Bancos 38 000 Bancos 38 000 Para registrar la compra de mercancía al contado. Para registrar la compra de mercancía al contado. Mayo 22, 200X Mayo 22, 200X Bancos 2 400 Bancos 2 400 Devoluciones s/compras 2 400 Inventarios 2 400 Para dar de baja la mercancía devuelta. Para dar de baja la mercancía devuelta. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 3 Registro periódico Registro perpetuo Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber Mayo 24, 200X Mayo 24, 200X Bancos 35 280 Bancos 35 280 Descuento s/ventas 720 Descuento s/ventas 720 Clientes 36 000 Clientes 36 000 Para registrar el cobro del adeudo por la venta a crédito. Para registrar el cobro del adeudo por la venta a crédito. Mayo 25, 200X Mayo 25, 200X Bancos 25 700 Bancos 25 700 Clientes 25 700 Clientes 25 700 Para cancelar el saldo por la venta a crédito. Para cancelar el saldo por la venta a crédito. 1.Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial 269 (continúa)
  • 6. 270 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales Cuenta Debe Haber Cuenta Debe Haber Mayo 29, 200X Mayo 29, 200X Bancos 45 600 Bancos 45 600 Clientes 45 600 Clientes 45 600 Para cancelar el saldo por la venta a crédito. Para cancelar el saldo por la venta a crédito. Mayo 30, 200X Mayo 30, 200X ISR por pagar 22 800 ISR por pagar 22 800 Bancos 22 800 Bancos 22 800 Para registrar el pago de impuestos pendientes. Para registrar el pago de impuestos pendientes. Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Intereses por pagar 3 600 Intereses por pagar 3 600 Bancos 3 600 Bancos 3 600 Para registrar el pago de intereses pendientes. Para registrar el pago de intereses pendientes. Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Gasto por sueldos 14 000 Gasto por sueldos 14 000 Bancos 14 000 Bancos 14 000 Para registrar pago de sueldos. Para registrar pago de sueldos. Gasto por servicios públicos 5 400 Gasto por servicios públicos 5 400 Bancos 5 400 Bancos 5 400 Para registrar los gastos pagados de mayo. Para registrar los gastos pagados de mayo. Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Dividendos 9 500 Dividendos 9 500 Bancos 9 500 Bancos 9 500 Para registrar el pago de dividendos. Para registrar el pago de dividendos. Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Impuesto a la utilidad 8 000 Impuesto a la utilidad 8 000 ISR por pagar 8 000 ISR por pagar 8 000 Para registrar el gasto por ISR. Para registrar el gasto por ISR. 1.2 Clasificación de movimientos en el mayor general Las transacciones registradas en el diario general se traspasan a las cuentas de mayor que apa- recen a continuación. Es importante tener en cuenta que se ilustran las cuentas de mayor que serían necesarias en el sistema de inventarios periódicos y también en el sistema de inventarios perpetuos. Cabe reiterar que una organización económica debe escoger entre uno u otro. 1.2.1 Mayor general en el sistema de inventarios periódicos MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1010-3 BANCOS Fecha Referencia Debe Haber Saldo Saldo inicial 52 000 6 mayo 3 D-1 2 100 49 900 9 mayo 5 D-1 56 000 105 900 10 mayo 6 D-2 2 600 103 300 12 mayo 7 D-2 40 740 62 560 (continuación) (continúa)
  • 7. Fecha Referencia Debe Haber Saldo 18 mayo 9 D-2 38 000 24 560 22 mayo 10 D-2 2 400 26 960 24 mayo 11 D-2 35 280 62 240 25 mayo 12 D-2 25 700 87 940 29 mayo 13 D-2 45 600 133 540 30 mayo 14 D-2 22 800 110 740 31 mayo 15 D-2 3 600 107 140 31 mayo 16 D-2 14 000 93 140 31 mayo 16 D-2 5 400 87 740 31 mayo 17 D-2 9 500 78 240 Saldo antes de ajustes 78 240 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1030-1 CLIENTES Fecha Referencia Debe Haber Saldo Saldo inicial 81 000 2 mayo 1 D-1 48 000 129 000 8 mayo 4 D-1 2 400 126 600 15 mayo 8 D-2 36 000 162 600 24 mayo 11 D-2 36 000 126 600 25 mayo 12 D-2 25 700 100 900 29 mayo 13 D-2 45 600 55 300 Saldo antes de ajustes 55 300 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1030-3 DEUDORES DIVERSOS Fecha Referencia Debe Haber Saldo Saldo inicial 16 200 Saldo antes de ajustes 16 200 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1050-1 INVENTARIO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 108 000 Saldo antes de ajustes 108 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1060-2 SEGURO PAGADO POR ADELANTADO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 36 000 Saldo antes de ajustes 36 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-1 TERRENO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 850 000 Saldo antes de ajustes 850 000 1.Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial 271 (continuación)
  • 8. 272 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-2 EDIFICIO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 1 680 000 Saldo antes de ajustes 1 680 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-3 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 42 000 Saldo antes de ajustes 42 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-4 MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 115 200 Saldo antes de ajustes 115 200 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-5 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 4 800 Saldo antes de ajustes 4 800 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-6 EQUIPO DE TRANSPORTE Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 193 600 Saldo antes de ajustes 193 600 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-7 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 9 600 Saldo antes de ajustes 9 600 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 2010-1 PROVEEDORES Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 63 200 (continúa)
  • 9. Fecha Referencia Debe Haber Saldo 3 mayo 2 D-1 42 000 105 200 12 mayo 7 D-2 42 000 63 200 Saldo antes de ajustes 63 200 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 2010-4 ACREEDORES DIVERSOS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 8 800 Saldo antes de ajustes 8 800 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 2030-1 ISR POR PAGAR Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 22 800 30 mayo 14 D-2 22 800 0 31 mayo 18 D-2 8 000 8 000 Saldo antes de ajustes 8 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 2040-1 INTERESES POR PAGAR Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 4 800 31 mayo 15 D-2 3 600 1 200 Saldo antes de ajustes 1 200 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 2050-2 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 720 000 Saldo antes de ajustes 720 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 3010-1 CAPITAL SOCIAL Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 2 000 000 Saldo antes de ajustes 2 000 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 3020-1 UTILIDADES RETENIDAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 256 000 Saldo antes de ajustes 256 000 1.Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial 273 (continuación)
  • 10. 274 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 3030-2 DIVIDENDOS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 31 mayo 17 D-2 9 500 Saldo antes de ajustes 9 500 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 4010-1 VENTAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 2 mayo 1 D-1 48 000 48 000 9 mayo 5 D-1 56 000 104 000 15 mayo 8 D-2 36 000 140 000 Saldo antes de ajustes 140 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 4020-1 DESCUENTOS S/VENTAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 24 mayo 11 D-2 720 720 Saldo antes de ajustes 720 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 4030-1 DEVOLUCIONES S/VENTAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 8 mayo 4 D-1 2 400 2 400 Saldo antes de ajustes 2 400 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5010-1 COMPRAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 3 mayo 2 D-1 42 000 42 000 18 mayo 9 D-2 38 000 80 000 Saldo antes de ajustes 80 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5010-2 FLETES S/COMPRAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 6 mayo 3 D-1 2 100 2 100 Saldo antes de ajustes 2 100
  • 11. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5010-3 DESCUENTOS S/COMPRAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 12 mayo 7 D-2 1 260 1 260 Saldo antes de ajustes 1 260 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5010-4 DEVOLUCIONES S/COMPRAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 22 mayo 10 D-2 2 400 2 400 Saldo antes de ajustes 2 400 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5020-7 FLETES S/VENTAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 10 mayo 6 D-2 2 600 2 600 Saldo antes de ajustes 2 600 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5030-1 GASTOS POR SUELDOS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 31 mayo 16 D-2 14 000 14 000 Saldo antes de ajustes 14 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5030-7 GASTO POR SERVICIOS PÚBLICOS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 31 mayo 16 D-2 5 400 5 400 Saldo antes de ajustes 5 400 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5050-1 IMPUESTO A LA UTILIDAD Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 31 mayo 17 D-2 8 000 8 000 Saldo antes de ajustes 8 000 1.2.2 Mayor general en el sistema de inventarios perpetuo Las únicas cuentas que se tendrían que adicionar serían la de Inventarios y la de Costo.de.ventas, en lugar de la de Compras y sus cuentas relacionadas. 1.Aplicación del ciclo contable en una empresa comercial 275
  • 12. 276 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1050-1 INVENTARIO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 108 000 2 mayo 1 D-1 24 000 84 000 3 mayo 2 D-1 42 000 126 000 6 mayo 3 D-1 2 100 128 100 8 mayo 4 D-1 1 200 129 300 9 mayo 5 D-1 28 000 101 300 12 mayo 7 D-2 1 260 100 040 15 mayo 8 D-2 18 000 82 040 18 mayo 9 D-2 38 000 120 040 22 mayo 10 D-2 2 400 117 640 Saldo antes de ajustes 117 640 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5015-1 COSTO DE VENTAS Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 24 000 24 000 2 mayo 1 D-1 1 200 22 800 9 mayo 5 D-1 28 000 50 800 15 mayo 8 D-2 18 000 68 800 Saldo antes de ajustes 68 800 1.3 Balanza de comprobación antes de ajustes Enseguida se presenta la balanza de comprobación con los saldos de las cuentas de mayor de MUEBLES IMPORTADOS, S.A., al cierre de mayo, mediante los dos métodos de inventarios: MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación antes de ajustes al 31 de mayo de 200X Inventario periódico Inventario perpetuo Cuenta Debe Haber Debe Haber 1010-3 Bancos $78 240 $78 240 1030-1 Clientes 55 300 55 300 1030-3 Deudores diversos 16 200 16 200 1050-1 Inventario 108 000 117 640 1060-2 Seguro pagado por adelantado 36 000 36 000 1070-1 Terreno 850 000 850 000 1070-2 Edificio 1 680 000 1 680 000 1070-3 Depr. acumulada edificio $42 000 $42 000 1070-4 Mobiliario y equipo 115 200 115 200 1070-5 Depr. acumulada mob. y equipo 4 800 4 800 1070-6 Equipo de transporte 193 600 193 600 1070-7 Depr. acum. equipo transporte 9 600 9 600 2010-1 Proveedores 63 200 63 200 2010-4 Acreedores diversos 8 800 8 800 (continúa)
  • 13. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación antes de ajustes al 31 de mayo de 200X Inventario periódico Inventario perpetuo Cuenta Debe Haber Debe Haber 2030-1 ISR por pagar 8 000 8 000 2040-1 Intereses por pagar 1 200 1 200 2050-2 Documentos por pagar a l.p. 720 000 720 000 3010-1 Capital social 2 000 000 2 000 000 3020-1 Utilidades retenidas 256 000 256 000 3030-2 Dividendos 9 500 9 500 4010-1 Ventas 140 000 140 000 4020-1 Descuentos s/ventas 720 720 4030-1 Devoluciones s/ventas 2 400 2 400 5010-1 Compras 80 000 5010-2 Fletes s/compras 2 100 5010-3 Descuentos s/compras 1 260 5010-4 Devoluciones s/compras 2 400 5015-1 Costo de ventas 68 800 5020-7 Fletes s/ventas 2 600 2 600 5030-1 Gasto por sueldos 14 000 14 000 5030-7 Gasto por servicios públicos 5 400 5 400 5050-1 Impuesto a la utilidad 8 000 8 000 Total $3 257 260 $3 257 260 $3 253 600 $3 253 600 2. Registro de los asientos de ajuste Información adicional para preparar los asientos de ajustes: 1. La vida útil y el valor de rescate de los activos fijos se enlistan a continuación: Activo Vida útil (años) Valor de rescate Edificio 10 0 Mobiliario y equipo 6 0 Equipo de transporte 4 40 000 2. El 1o. de enero se contrató un seguro y se pagó la cantidad de $48 000 por 12 meses. 3. Se han devengado intereses por $2 000. 2.1 Registro en el diario general Los asientos de ajuste para MUEBLES IMPORTADOS, S.A. correspondientes a mayo se pre- sentan a continuación: MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 4 Fecha Detalle Debe Haber 31 mayo Gasto por depr. edificio 14 000 Depr. acumulada edificio 14 000 Para registrar la depreciación del edificio de mayo. 2. Registro de los asientos de ajuste 277 (continuación) (continúa)
  • 14. 278 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 4 Fecha Detalle Debe Haber 31 mayo Gasto por depr. mob. y equipo 1 600 Depr. acum. mob. y equipo 1 600 Para registrar la depreciación del mobiliario y equipo del mes de mayo. 31 mayo Gasto por depr. equipo transporte 3 200 Depr. acum. equipo transporte 3 200 Para registrar la depreciación del equipo de transporte de mayo. 31 mayo Gasto por seguro 4 000 Seguro pagado por adelantado 4 000 Para reconocer el gasto por la parte del seguro utilizado en mayo. 31 mayo Gasto por intereses 2 000 Intereses por pagar 2 000 Para reconocer los intereses devengados a fin de mes. 2.2 Clasificación en el mayor general MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5030-3 GASTOS POR DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo antes de ajustes 0 31 mayo 1 A-4 14 000 14 000 Saldo ajustado 14 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-3 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 42 000 31 mayo 1 A-4 14 000 56 000 Saldo ajustado 56 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5020-2 GASTOS POR DEPRECIACIÓN DE MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo antes de ajustes 0 31 mayo 2 A-4 1 600 1 600 Saldo ajustado 1 600 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-5 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 4 800 31 mayo 2 A-4 1 600 6 400 Saldo ajustado 6 400 (continuación)
  • 15. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5020-3 GASTOS POR DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE TRANSPORTE Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 31 mayo 3 A-4 3 200 3 200 Saldo ajustado 3 200 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1070-7 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 9 600 31 mayo 3 A-4 3 200 12 800 Saldo ajustado 12 800 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5030-5 GASTOS POR SEGURO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 31 mayo 4 A-4 4 000 4 000 Saldo ajustado 4 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 1060-2 SEGURO PAGADO POR ADELANTADO Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 36 000 31 mayo 4 A-4 4 000 32 000 Saldo ajustado 32 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 5040-1 GASTO POR INTERESES Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 0 31 mayo 5 A-4 2 000 2 000 Saldo ajustado 2 000 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. 2020-1 INTERESES POR PAGAR Fecha Referencia Debe Haber Saldo 30 abril Saldo inicial 4 800 31 mayo 15 D-2 3 600 1 200 Saldo antes de ajustes 1 200 31 mayo 5 A-4 2 000 3 200 Saldo ajustado 3 200 2. Registro de los asientos de ajuste 279
  • 16. 280 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales 2.3 Balanza de comprobación ajustada MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación ajustada al 31 de mayo de 200X Inventario periódico Inventario perpetuo Cuenta Debe Haber Debe Haber Bancos $78 240 $78 240 Clientes 55 300 55 300 Deudores diversos 16 200 16 200 Inventario 108 000 117 640 Seguro pagado por adelantado 32 000 32 000 Terreno 850 000 850 000 Edificio 1 680 000 1 680 000 Depr. acumulada edificio $56 000 $56 000 Mobiliario y equipo 115 200 115 200 Depr. acum. mob. y equipo 6 400 6 400 Equipo de transporte 193 600 193 600 Depr. acum. equipo transporte 12 800 12 800 Proveedores 63 200 63 200 Acreedores diversos 8 800 8 800 ISR por pagar 8 000 8 000 Intereses por pagar 3 200 3 200 Documentos por pagar l.p. 720 000 720 000 Capital social 2 000 000 2 000 000 Utilidades retenidas 256 000 256 000 Dividendos 9 500 9 500 Ventas 140 000 140 000 Devoluciones s/ventas 2 400 2 400 Descuentos s/ventas 720 720 Compras 80 000 Fletes s/compras 2 100 Descuentos s/compras 1 260 Devoluciones s/compras 2 400 Costo de ventas 68 800 Fletes s/ventas 2 600 2 600 Gasto por depr. edificio 14 000 14 000 Gasto por depr. mob. y equipo 1 600 1 600 Gasto por depr. equipo transp. 3 200 3 200 Gasto por sueldos 14 000 14 000 Gasto por seguro 4 000 4 000 Gasto por servicios públicos 5 400 5 400 Gasto por intereses 2 000 2 000 Impuesto a la utilidad 8 000 8 000 Total $3 278 060 $3 278 060 $3 274 400 $3 274 400 A manera de complemento se presenta la hoja de trabajo que contiene las columnas corres- pondientes a la balanza de comprobación antes de ajustes, ajustes, balanza de comprobación ajustada, estado de resultados y estado de situación financiera (página 281).
  • 17. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación antes de ajustes Ajustes Balanza de comprobación ajustada Estado de resultados Balance general Cuentas Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Bancos 78 240 78 240 78 240 Clientes 55 300 55 300 55 300 Deudores diversos 16 200 16 200 16 200 Inventario 108 000 108 000 117 640 Seg. pag. por adel. 36 000 4 000 32 000 32 000 Terreno 850 000 850 000 850 000 Edificio 1 680 000 1 680 000 1 680 000 Dpn. edificio 42 000 14 000 56 000 56 000 Mob. y equipo 115 200 115 200 115 200 Depr. mob. y equipo 4 800 1 600 6 400 6 400 Equipo transporte 193 600 193 600 193 600 Depr. equipo transporte 9 600 3 200 12 800 12 800 Proveedores 63 200 63 200 63 200 Acreedores diversos 8 800 8 800 8 800 ISR por pagar 8 000 8 000 8 000 Intereses por pagar 1 200 2 000 3 200 3 200 Docum. por pagar l.p. 720 000 720 000 720 000 Capital social 2 000 000 2 000 000 2 000 000 Utilidades retenidas 256 000 256 000 256 000 Dividendos 9 500 9 500 9 500 Ventas 140 000 140 000 140 000 Devol. s/ventas 2 400 2 400 2 400 Descto. s/ventas 720 720 720 Compras 80 000 80 000 Fletes s/compras 2 100 2 100 Descto. s/compras 1 260 1 260 Devol. s/compras 2 400 2 400 Fletes s/ventas 2 600 2 600 2 600 Costo de ventas 68 800 Gto. Depr. edificio 14 000 14 000 14 000 Gto. Depr. mob. y eq. 1 600 1 600 1 600 Gto. Depr. eq. transp. 3 200 3 200 3 200 Gto. por sueldos 14 000 14 000 14 000 Gto. por seguro 4 000 4 000 4 000 Gto. por serv. públ. 5 400 5 400 5 400 Gasto por intereses 2 000 2 000 2 000 Impuesto a la utilidad 8 000 8 000 8 000 Total $3 257 260 $3 257 260 $24 800 $24 800 $3 278 060 $3 278 060 $126 720 $140 000 $3 147 680 $3 134 400 13 280 13 280 $140 000 $140 000 $3 147 680 $3 147 680 2. Registro de los asientos de ajuste 281
  • 18. 282 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales 3. Elaboración de estados financieros Como se mencionó, la balanza de comprobación ajustada brinda la información necesaria para elaborar los estados financieros básicos, que son los siguientes: • Estado de resultados. • Estado de variaciones en el capital contable. • Estado de situación financiera. • Estado de cambios en la situación financiera. Las cifras que resultan de dichos estados se toman de la balanza mencionada. Para elaborar los estados financieros se utilizará la balanza de comprobación con el método de inventario per- petuo. Para el método de inventarios periódicos se mostrará por separado la sección del costo de ventas o costo de la mercancía vendida. Para elaborar el estado de resultados por el sistema periódico es necesario conocer el inventario final mediante un conteo físico, que en este caso se supone que es de $117 640. 3.1 Estado de resultados en el sistema de inventario perpetuo MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Estado de resultados al 31 de mayo de 200X Ingresos de operación Ventas $140 000 Menos: Devoluciones s/ventas $2 400 Descuentos s/ventas 720 3 120 Ventas netas $136 880 Costo de la mercancía vendida (68 800) Utilidad bruta 68 080 Gastos generales Gastos de venta: Gasto por depr. equipo transporte 3 200 Fletes s/ventas 2 600 Gasto por depr. de mob. y equipo 1 600 Total de gastos de venta 7 400 Gastos de administración: Gasto por sueldos 14 000 Gasto por depr. de edificio 14 000 Gasto por servicios públicos 5 400 Gasto por seguro 4 000 Total de gastos de administración 37 400 Total de gastos generales (44 800) Resultado integral de financiamiento (RIF) Gasto por intereses 2 000 Total de RIF (2 000) Utilidad antes de impuestos 21 280 Impuesto a la utilidad 8 000 (8 000) Utilidad neta $13 280
  • 19. La sección del costo de ventas en el sistema de inventarios periódico dentro del estado de resultados se deberá presentar de la siguiente manera: Costo de la mercancía vendida Inventario inicial $108 000 Compras $80 000 Más: Fletes s/compras 2 100 Total $82 100 Menos: Devoluciones s/compras 2 400 Descuentos s/compras 1 260 Compras netas 78 440 Costo de la mercancía disponible $186 440 Menos: Inventario final 117 640 Costo de la mercancía vendida $68 800 Los datos corresponden a la información contenida en la balanza de comprobación ajustada. 3.2 Estado de variaciones en el capital contable MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Estado de variaciones en el capital contable al mes que termina el 31 de mayo de 200X Capital social Utilidades ret. Total Saldo inicial 2 000 000 256 000 2 256 000 Aumentos Utilidad del ejercicio 13 280 13 280 Disminuciones Dividendos (9 500) (9 500) Saldo final: $2 000 000 $259 780 $2 259 780 3.3 Estado de situación financiera El estado de situación financiera será el mismo en los dos sistemas de inventario. Sólo hay que recordar que para el sistema periódico es necesario dar de alta el valor final del inventario al pasar los saldos al estado financiero. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Estado de situación financiera al 31 de mayo de 200X Activo Pasivo Activo circulante Pasivo a corto plazo Bancos $78 240 Proveedores $63 200 Clientes 55 300 Acreedores diversos 8 800 Deudores diversos 16 200 ISR por pagar 8 000 Inventario 117 640 Intereses por pagar 3 200 Seguro pag. por adel. 32 000 Total pasivo corto plazo $83 200 Total activo circulante $299 380 Activo fijo Pasivo largo plazo: Terreno $850 000 Documentos por pagar L.P. $720 000 3. Elaboración de estados financieros 283 (continúa)
  • 20. 284 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Estado de situación financiera al 31 de mayo de 200X Activo Pasivo Edificio 1 680 000 Total pasivo largo plazo 720 000 Depr. acum. edificio (56 000) Total pasivo $803 200 Mobiliario y equipo 115 200 Capital contable Depr. acum. mob. y equipo (6 400) Capital social $2 000 000 Equipo de transporte 193 600 Utilidades retenidas 259 780 Depr. acum. equipo transporte (12 800) Total capital contable $2 259 780 Total activo fijo $2 763 600 Total activo $3 062 980 Total pasivo y capital $3 062 980 3.4 Estado de cambios en la situación financiera Este estado financiero no se presenta debido a que su elaboración implica un análisis minucioso. Se explicará detalladamente en capítulos posteriores. 4. Análisis financiero Con base en los datos contenidos en los estados financieros presentados anteriormente, se pro- cederá a calcular los principales indicadores financieros. MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Análisis financiero Mayo 200X Indicador Resultado Interpretación Margen de utilidad Utilidad neta Ventas netas 13 280 136 880 0 0970 9 70 = = . . % Para MUEBLES IMPORTADOS, S.A., la utilidad de mayo corresponde a 9.70% de las ventas netas realizadas. Rendimiento sobre capital contable Utilidad neta Capital contable 13 280 2 259 780 0 0058 0 58 = = . . % La utilidad neta obtenida en mayo equivale a 0.58% del capital contable de MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Razón circulante Activo circulante Pasivo a corto plazo 299 380 83 200 3.59 veces = Los activos circulantes de MUEBLES IMPORTADOS, S.A. equivalen a 3.59 veces los pasivos circulantes. Rotación de cuentas por cobrar Ventas Clientes 140 000 55 300 2.60 veces = La totalidad de la cartera de clientes de MUEBLES IMPORTADOS, S.A. se cobra dos veces al año, aproximadamente. Rotación de inventarios Costo de ventas Inventario 68 800 117 640 0 5848 veces = . La empresa rota los inventarios menos de una vez al año. Relación de pasivo total a activo total Pasivo total Activo total 803 200 3 062 980 0 2622 veces = . Por cada peso de los activos que posee MUEBLES IMPORTADOS, S.A., se adeudan aproximadamente 26 centavos. (continuación)
  • 21. 5. Cierre contable Luego de elaborar los estados financieros se procede a realizar el cierre de las cuentas de ingre- sos, gastos y dividendos. A continuación se muestran los asientos de cierre para ambos sistemas de registro de inventarios. 5.1 Cierre de las cuentas con saldo acreedor MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 5 Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Ventas 140 000 Ventas 140 000 Descuento s/compras 1 260 Pérdidas y ganancias 140 000 Devoluciones s/compras 2 400 Pérdidas y ganancias 143 660 Para cerrar las cuentas de resultados con saldo acreedor. 5.2 Cierre de las cuentas con saldo deudor MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 5 Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Pérdidas y ganancias $140 020 Pérdidas y ganancias $126 720 Dev. s/ventas 2 400 Dev. s/ventas 2 400 Descuento s/ventas 720 Descuento s/ventas 720 Compras 80 000 Costo de ventas 68 800 Fletes s/compras 2 100 Fletes s/ventas 2 600 Fletes s/ventas 2 600 Gasto depr. edificio 14 000 Gasto depreciación de edificio 14 000 Gasto depr. mobiliario y equipo 1 600 Gasto dpr. mobiliario y equipo 1 600 Gasto depr. equipo transporte 3 200 Gasto dpr. equipo transporte 3 200 Gasto por sueldos 14 000 Gasto por sueldos 14 000 Gasto por seguros 4 000 Gasto por seguros 4 000 Gasto por servicios públicos 5 400 Gasto por servicios públicos 5 400 Gasto por intereses 2 000 Gasto por intereses 2 000 Impuesto a la utilidad 8 000 Impuesto a la utilidad 8 000 Para cerrar las cuentas de resultados con saldo deudor. 5. Cierre contable 285
  • 22. 286 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales 5.3 Baja del inventario inicial MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 5 Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Pérdidas y ganancias 108 000 Este asiento se realizará sólo en caso de que existan diferencias entre el inventario registrado por el método perpetuo y el inventario real. Inventario 108 000 Para dar de baja el saldo del inventario inicial. 5.4 Alta del inventario final MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 5 Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Inventario 117 640 Este asiento se realizará sólo en caso de que existan diferencias entre el inventario registrado por el método perpetuo y el inventario real. Pérdidas y ganancias 117 640 Para dar de alta el saldo del inventario final. 5.5 Cierre de la cuenta de dividendos MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 5 Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo Mayo 31, 200X Mayo 31, 200X Utilidades retenidas 9 500 Utilidades retenidas 9 500 Dividendos 9 500 Dividendos 9 500 Para cerrar la cuenta de dividendos. 5.6 Cierre de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Diario general Hoja 5 Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo Enero 31, 200X Enero 31, 200X Pérdidas y ganancias 13 280 Pérdidas y ganancias 13 280 Utilidades retenidas 13 280 Utilidades retenidas 13 280 Para cerrar la cuenta de pérdidas y ganancias. 5.7 Clasificación en el mayor general Después de realizar el registro contable de los asientos de cierre, se hacen los pases al mayor general con el objetivo de dejar las cuentas de ingresos, gastos y dividendos en ceros. Por fines prácticos, los pases fueron omitidos, pero deberán realizarse en el mayor para dejar las cuentas listas para el siguiente periodo contable.
  • 23. 5.8 Balanza de comprobación al cierre MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación al cierre al 31 de mayo de 200X Inventario periódico Inventario perpetuo Cuenta Debe Haber Debe Haber 1010-3 Bancos $78 240 $78 240 1030-1 Clientes 55 300 55 300 1030-3 Deudores diversos 16 200 16 200 1050-1 Inventario 117 640 117 640 1060-2 Seguro pag. por adelantado 32 000 32 000 1070-1 Terreno 850 000 850 000 1070-2 Edificio 1 680 000 1 680 000 1070-3 Depr. acumulada edificio $56 000 $56 000 1070-4 Mobiliario y equipo 115 200 115 200 1070-5 Depr. acum. mob. y equipo 6 400 6 400 1070-6 Equipo de transporte 193 600 193 600 1070-7 Depr. acum. eq. transporte 12 800 12 800 2010-1 Proveedores 63 200 63 200 2010-4 Acreedores diversos 8 800 8 800 2030-1 ISR por pagar 8 000 8 000 2040-1 Intereses por pagar 3 200 3 200 2050-2 Documentos por pagar l.p. 720 000 720 000 3010-1 Capital social 2 000 000 2 000 000 3020-1 Utilidades retenidas 259 780 259 780 3030-2 Dividendos 0 0 4010-1 Ventas 0 0 4020-1 Descuentos s/ventas 0 0 4030-1 Devoluciones s/ventas 0 0 5010-1 Compras 0 5010-2 Fletes s/compras 0 5010-3 Descuentos s/compras 0 5010-4 Devoluciones s/compras 0 5015-1 Costo de ventas 0 5020-2 Gasto por depr. mob. y equipo 0 0 5020-3 Gasto por depr. equipo transp. 0 0 5020-7 Fletes s/ventas 0 0 5030-1 Gasto por depr. edificio 0 0 5030-1 Gasto por sueldos 0 0 5030-5 Gasto por seguro 0 0 5030-7 Gasto por servicios públicos 0 0 5040-1 Gasto por intereses 0 0 5050-1 Impuesto a la utilidad 0 0 Total $3 138 180 $3 138 180 $3 138 180 $3 138 180 5. Cierre contable 287
  • 24. 288 APÉNDICE 6.1 Caso práctico del ciclo contable en empresas comerciales Como puede apreciarse, la balanza de comprobación al cierre es igual por cualquiera de los dos métodos. De la misma forma, de acuerdo con lo expuesto al inicio de este capítulo, ambos métodos parten de la misma balanza de comprobación.