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Reforma laboral en materia de PTU
C.P.C. Víctor Manuel Gómez Bórquez
Comisión Fiscal 2.0
“…
Los trabajadorestendránderechoauna participaciónen lasutilidadesde lasempresas,reguladade
conformidadcon las siguientesnormas:
a)Una ComisiónNacional,integradacon representantesde los trabajadores,de los patronosy del
Gobierno, fijaráelporcentajede utilidadesquedebarepartirseentrelostrabajadores;
…
c) La misma Comisión podrárevisarelporcentajefijadocuandoexistannuevos estudios e investigaciones
quelosjustifiquen.
…
e)Para determinarel monto de las utilidadesde cada empresase tomarácomobaselarentagravablede
conformidad con las disposiciones de laLey del Impuesto sobre laRenta.Los trabajadores podrán
formular ante la Oficina correspondiente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público las objeciones
que juzguenconvenientes,ajustándoseal procedimientoque determinela ley;
…”
Artículo 123 CPEUM
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
“Los sindicatos, federaciones y confederaciones de trabajadores o los patrones, no
podrán presentar una nueva solicitud de revisión, sino después de transcurridos diez
años de lafechaen que hubiese sido desechada o resueltalasolicitud”
Artículo 589 LFT
Ley Federal del Trabajo
“…
Primero. La Sexta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas considera que del estudio de los fundamentos que
apoyaron la solicitud que dio inicio al procedimiento de revisión del porcentaje de
dicha participación, presentada por los trabajadores ante la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social, resultaron insuficientes para su revisión, por lo tanto, por
unanimidad se determina que el porcentaje de participación para los trabajadores en
las utilidades de las empresas, deberámantenerse en el 10% aplicablesobre larenta
gravable…”
DOF 18 de septiembre de 2020
Resolución del Consejo de representantes de la
sexta Comisión Nacional para la PTU
Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores: (*)
 PF ó PM que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del ISR
 Empresas que se fusionen, traspasen o cambien de nombre, tienen obligación de repartir
PTU,por no tratarse de empresas de nueva creación.
 La PTU se calculará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos
en cada unidad económica.
 Los contratantes dentro del régimen de subcontratación, cuando no cumplan con las
condiciones dispuestas en el artículo 15-A de la LFT.
Marco Jurídico PTU
(*)Criterios sustentados STPS
Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores:
 Empresas de nueva creación:
 Durante el primer año de funcionamiento – a partirde lafecha del avisode registroo altaante el
SAT.(*)- Art.126, fracc.I, LFT
 Durante los dos primeros años de funcionamiento - cuando se dediquen a la elaboración deun
producto nuevo. La justificación sobre la novedad del producto lo determina la Secretaría de
Economía. Condicionado a ser empresa de nueva creación. (*)- Art.126, fracc.II, LFT
 Durante el periodo de exploración – en laindustria extractiva. El plazo se termina automáticamente
cuando se realice la primera actividad de producción. Condicionado a ser empresa de nueva
creación. (*)- Art.126, fracc.III, LFT
 Empresas cuyos ingresos anuales para ISR sean menores a $300,000 pesos - según la resolución
emitida por la STPS el 19 de diciembre de 1996 (*)
(*)Criterios sustentados STPS
Marco Jurídico PTU
Plazos establecido para elpago de PTU:(*)
 Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual:
 PM - Fecha límite 31 de marzo; 60 días posteriores =30 de mayo
 PF - Fecha límite 30 de abril; 60 días posteriores =29 de Junio
 El reparto de PTU no podrásuspenderse, aun cuando los representantes de los
trabajadores objeten la declaración de ISR
 Declaraciones complementarias:
 Aumenta utilidad gravable para PTU - La diferencia se pagará dentro de los 60 días posteriores (1);
 Disminuye renta gravable - Pago en demasía (aplicable retención conforme 110, fracc. I, LFT), o
bien, pago de concepto con naturaleza distinta a PTU.
(*)Art. 122 LFT; (1)Art. 7o. Reg.Art. 121 y 122 LFT
Marco Jurídico PTU
Marco Jurídico PTU
Marco Jurídico PTU
Marco Jurídico PTU
 Si el patrón no hace entrega de la declaración al representante de los
trabajadores, o no quedan a su disposición los anexos correspondientes,
no correrá el término para formular las objeciones a la declaración.
Comisión Mixta de Participación de Utilidades: (*)
 Se recomienda integrarla dentro de los 10 días siguientes a la fecha en que el patrón
entregue copia de su declaración a sus trabajadores.
 Trabajadores de confianza no podrán ser representantes de los trabajadores
 La empresa deberá proporcionar a la comisión mixta que se constituya, las listas de
asistencia, listas de raya y cualquier otro elemento de que disponga para realizar su función
 La Comisión debe elaborar proyecto que determine el reparto individual de cada trabajador y
entregarlo al Patrón.
 Recomendable que se levante acta en la que conste el periodo y lugares en que se fijará el
proyecto respectivo.
 Recibe y resuelve dentro de un plazo de 15 días, las inconformidades que presenten los
trabajadores en lo individual.
(*)Art.125 LFT
Marco Jurídico PTU
Trabajadores con derecho a PTU:(*)
 Trabajadores de planta:
 Tienen derecho, independientemente del número de días laborado
 Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales):
 Cuando hayan laborado un mínimo de 60 días en el año (continuos o no). Art. 127, fracc. VII LFT
 Trabajadores de confianza:
 Considerando el salario base máximo Art. 127, fracc. IILFT
 Trabajadores del régimen de subcontratación:
 Cuando los contratantes no cumplan con las condiciones dispuestas para la
subcontratación
Marco Jurídico PTU
Personas excluidas de reparto de utilidades:
 Los directores,administradores y gerentes generales de las empresas (Art.127,
fracc. I,LFT)
 Los trabajadores domésticos (Art. 127, fracc. VI, LFT)
 PF propietarias o copropietarias de una negociación (*)
 Quienes prestan servicios en forma independiente, siempre que no exista una
relación de trabajo con el patrón.(*)
 Trabajadores eventuales, cuando laboraron menos de 60 días en el ejercicio
fiscal. Art. 127, fracc. VII,LFT
(*)Criterios sustentados STPS
Marco Jurídico PTU
Plazo para elpago de PTU:
 Prescribe en el plazo de un año, contado a partir del día siguiente a la fecha
en que la obligación sea exigible, 31 de mayo PM ó 30 de junio PF (*)
 Transcurrido el plazo, las cantidades no reclamadas se agregarán a la utilidad
repartible del ejercicio fiscal siguiente y, si en este no hubiere utilidad, el
reparto se hará con el totalde las cantidades no reclamadas.
Marco Jurídico PTU
(*)Art.516 LFT
Salario base de reparto:(*)
 Salario fijo:
 Cuota diaria, excluyendo tiempo extraordinario, gratificaciones y demás prestaciones
 Salario variable:
 El promedio de las percepciones obtenidas en el año fiscal materia del reparto de
utilidades.
 Salario mixto:
 Se tomará en cuenta únicamente el salario fijo.
 Salario base máximo (Trabajadores de confianza):
 Salario obtenido por el trabajador sindicalizado de mayor salario, incrementado un 20 %
 Empresas con varias plantas o sucursales, el salario tope se calculará por cada
establecimiento.
(*)Art. 124 LFT; Criterios sustentados STPS
Marco Jurídico PTU
Objeciones por parte de los trabajadores:
 Se presentan ante el SAT.
 El patrón dará cumplimiento a la resolución dictada, dentro de los 30 días siguientes a su
notificación, independientementede quela impugne.
 La resolución se dirige al patrón con copia para la autoridad laboral a fin de vigilar que se
efectúe el pago, y sancionar en su caso, el incumplimiento; también se comunicará a los
trabajadores el resultado obtenido de sus objeciones
Sanciones:
 El patrón que no cumpla con la obligación de pago de PTU, será sancionado con 250 a 5,000
veces el salario mínimo, $24,055 a $481,100 (artículos 992 y 994, fracción II, LFT).
 Las sanciones serán impuestas por la STPS, Gobernadores o Jefe de Gobierno de la CDMX
Marco Jurídico PTU
Determinación de la PTU
(+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000
(-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000
(-) PTU pagada en el ejercicio -300,000 -300,000
(=) Utilidad fiscal 3,700,000 14,700,000
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar -3,700,000 -3,700,000
(=) Resultado fiscal 0 11,000,000
(+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000
(-) Prestaciones exentas no deducibles -800,000 -1,000,000
(-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000
(=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000
(x) Tasa de PTU 10% 10%
(=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000
(A) (B)
(*)Derecho a PTU - Cuando hubieran trabajado, al menos, 60 días en el año (fracc. VII, art. 127 LFT)
(**)Los periodos de incapacidades por maternidad y riesgos de trabajo, se tomarán como días laborados (fracc. IV, art. 123 LFT)
(***)Empresas que sólo cuentan con personal de confianza, no topar el salario base de reparto para el personal de confianza. (fracc. II,art. 127 LFT)
Distribución de la PTU
(1) (3)
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
DÍAS
LABO-
RADOS
SUELDO
ANUAL
2 Sindicalizado A 100 90,000
3 Sindicalizado A 180 160,000
10 Sindicalizado B 25 19,800
12 Confianza A 180 243,000
13 Confianza B 150 305,000
SUMA 635 817,800
NO beneficiarios -25
(2)
TOTAL 610
(1)/(2)=(4) (4)x(3)
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
DÍAS
PTU DÍAS
LABO-
RADOS
160,000 0.16393 26,230
160,000 0.29508 47,213
160,000 0.00000 0
160,000 0.29508 47,213
160,000 0.24590 39,344
160,000 100.00% 160,000
(3)/(1) (3)x(1)x1.2 (3)vs(5)=(6) (8) (6)/(7)=(9) (9)x(8)
SUELDO
DIARIO
TOPE 20%,
SINDICA-
LIZADO
MÁS ALTO
SALARIO
ANUAL
BASE
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
SALARIO
PTU
SALARIO
ANUAL
900 108,000 90,000 160,000 0.14842 23,747
889 194,400 160,000 160,000 0.26385 42,216
792 27,000 19,800 160,000 0.00000 0
1,350 194,400 194,400 160,000 0.32058 51,293
2,033 162,000 162,000 160,000 0.26715 42,744
5,964 685,800 626,200 160,000 100.00% 160,000
-19,800
(7)
606,400
( A )
MONTO
INDIVIDUAL
DE PTU A
REPARTIR
49,976
89,429
0
98,506
82,088
320,000
(1) (3)
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
DÍAS
LABO-
RADOS
SUELDO
ANUAL
2 Sindicalizado A 200 216,000
3 Sindicalizado A 360 384,000
10 Sindicalizado B 50 47,520
12 Confianza A 360 583,200
13 Confianza B 300 732,000
SUMA 1,270 1,962,720
No beneficiarios -50
(2)
TOTAL 1,220
(1)/(2)=(4) (4)x(3)
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
DÍAS
PTU DÍAS
LABO-
RADOS
700,000 0.16393 114,754
700,000 0.29508 206,557
700,000 0.00000 0
700,000 0.29508 206,557
700,000 0.24590 172,131
700,000 100.0% 700,000
(3)/(1) (3)x(1)x1.2 (3)vs(5)=(6) (8) (6)/(7)=(9) (9)x(8)
SUELDO
DIARIO
TOPE 20%,
SINDICA-
LIZADO
MÁS ALTO
SALARIO
ANUAL
BASE
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
SALARIO
PTU
SALARIO
ANUAL
1,080 216,000 216,000 700,000 0.16453 115,174
1,067 388,800 384,000 700,000 0.29250 204,753
950 54,000 47,520 700,000 0.00000 0
1,620 388,800 388,800 700,000 0.29616 207,313
2,440 324,000 324,000 700,000 0.24680 172,761
7,157 1,371,600 1,360,320 700,000 100.0% 700,000
-47,520
(7)
1,312,800
( B )
MONTO
INDIVIDUAL
DE PTU A
REPARTIR
229,928
411,311
0
413,870
344,892
1,400,000
Distribución de la PTU
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
DÍAS
LABO-
RADOS
SUELDO
ANUAL
2 Sindicalizado A 200 216,000
3 Sindicalizado A 360 384,000
10 Sindicalizado B 50 47,520
12 Confianza A 360 583,200
13 Confianza B 300 732,000
SUMA 1,270 1,962,720
NO beneficiarios -50
TOTAL 1,220
(1) (3)
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
DÍAS
LABO-
RADOS
SUELDO
ANUAL
2 Sindicalizado A 100 90,000
3 Sindicalizado A 180 160,000
10 Sindicalizado B 25 19,800
12 Confianza A 180 243,000
13 Confianza B 150 305,000
SUMA 635 817,800
NO beneficiarios -25
(2)
TOTAL 610
(1)/(2)=(4) (4)x(3)
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
DÍAS
PTU DÍAS
LABO-
RADOS
160,000 0.16393 26,230
160,000 0.29508 47,213
160,000 0.00000 0
160,000 0.29508 47,213
160,000 0.24590 39,344
160,000 100.00% 160,000
(3)/(1) (3)x(1)x1.2 (3)vs(5) =(6) (8) (6)/(7)=(9) (9)x(8)
SUELDO
DIARIO
TOPE 20%,
SINDICA-
LIZADO
MÁS ALTO
SALARIO
ANUAL
BASE
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
SALARIO
PTU
SALARIO
ANUAL
900 108,000 90,000 160,000 0.14842 23,747
889 194,400 160,000 160,000 0.26385 42,216
792 27,000 19,800 160,000 0.00000 0
1,350 194,400 194,400 160,000 0.32058 51,293
2,033 162,000 162,000 160,000 0.26715 42,744
5,964 685,800 626,200 160,000 100.00% 160,000
-19,800
(7)
606,400
( A )
MONTO
INDIVIDUAL
DE PTU A
REPARTIR
49,976
89,429
0
98,506
82,088
320,000
(320,000/2)
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
DÍAS
PTU DÍAS
LABO-
RADOS
160,000 0.16393 26,230
160,000 0.29508 47,213
160,000 0.00000 0
160,000 0.29508 47,213
160,000 0.24590 39,344
160,000 100.00% 160,000
(320,000/2)
SUELDO
DIARIO
TOPE 20%,
SINDICA-
LIZADO
MÁS ALTO
SALARIO
ANUAL
BASE
PTU
DETER-
MINADA
(50%)
FACTOR
DE
REPARTO
SALARIO
PTU
SALARIO
ANUAL
1,080 216,000 216,000 160,000 0.16453 26,325
1,067 388,800 384,000 160,000 0.29250 46,801
950 54,000 47,520 160,000 0.00000 0
1,620 388,800 388,800 160,000 0.29616 47,386
2,440 324,000 324,000 160,000 0.24680 39,488
7,157 1,371,600 1,360,320 160,000 100.00% 160,000
-47,520
1,312,800
( A )
MONTO
INDIVIDUAL
DE PTU A
REPARTIR
52,555
94,014
0
94,599
78,832
320,000
Reforma laboral PTU
Reforma laboral PTU
“…
Artículo 127. El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades,
reconocido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se ajustará
a las normas siguientes:
…
VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres
meses del salariodel trabajador o el promediode laparticipación recibidaen los
últimos tresaños; se aplicará elmonto que resulte más favorable al trabajador.”
Ley Federal del Trabajo
Reforma laboral PTU
Límitemáximo3 meses desalario
El salario deberá sujetarse a las reglas establecidas actualmente dentro de la LFT
(STPS - lineamientos/criterios no publicados)
(1) Se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo
por cuota diaria. No se consideran parte del salario las gratificaciones,
percepciones ydemás prestaciones,así como tiempoextraordinario (Art. 124 LFT)
(2)Trabajadores de confianza – su salario máximo será el que corresponda al
trabajador sindicalizado más alto o su equivalente, aumentado en un 20%. (Art.
127, fracc. II)
Reforma laboral PTU
Reforma laboral PTU
(+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000
(-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000
(-) PTU pagada en el ejercicio -300,000 -300,000
(=) Utilidad fiscal 3,700,000 14,700,000
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar -3,700,000 -3,700,000
(=) Resultado fiscal 0 11,000,000
(+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000
(-) Prestaciones exentas no deducibles -800,000 -1,000,000
(-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000
(=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000
(x) Tasa de PTU 10% 10%
(=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000
(A) (B)
Límitemáximo3 meses desalario
SUELDO
MENSUAL
TOPE 20%,
SINDICA-
LIZADO
MÁS ALTO
SALARIO
MENSUAL
TOPE PARA
PTU
MÁXIMO
DE PTU A
REPARTIR
(3 MESES)
32,400 38,880 32,400 97,200
32,000 38,880 32,000 96,000
28,512 38,880 0 0
48,600 38,880 38,880 116,640
73,200 38,880 38,880 116,640
214,712 194,400 142,160 426,480
(A) (1) (2) (3) (4) (2)+(3)+(4)
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
DÍAS
LABO-
RADOS
SUELDO
ANUAL
BONOS
HORAS
EXTRAS
TOTAL DE
PERCEP-
CIONES
ANUALES
2 Sindicalizado A 100 90,000 7,650 4,500 102,150
3 Sindicalizado A 180 160,000 9,775 8,000 177,775
10 Sindicalizado B 25 19,800 11,475 990 32,265
12 Confianza A 180 243,000 20,655 0 263,655
13 Confianza B 150 305,000 10,200 0 315,200
SUMA 635 817,800 59,755 13,490 891,045
(2)/(1)x30=(5) (5)x1.2=(6) (6)vs(5)=(7) (7)x3
SUELDO
MENSUAL
TOPE 20%,
SINDICA-
LIZADO
MÁS ALTO
SALARIO
MENSUAL
TOPE PARA
PTU
MÁXIMO
DE PTU A
REPARTIR
(3 MESES)
27,000 32,400 27,000 81,000
26,667 32,400 26,667 80,000
23,760 32,400 0 0
40,500 32,400 32,400 97,200
61,000 32,400 32,400 97,200
178,927 162,000 118,467 355,400
(B)
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
DÍAS
LABO-
RADOS
SUELDO
ANUAL
BONOS
HORAS
EXTRAS
TOTAL DE
PERCEP-
CIONES
ANUALES
2 Sindicalizado A 200 216,000 22,032 15,552 253,584
3 Sindicalizado A 360 384,000 28,152 27,648 439,800
10 Sindicalizado B 50 47,520 33,048 3,421 83,989
12 Confianza A 360 583,200 59,486 0 642,686
13 Confianza B 300 732,000 29,376 0 761,376
SUMA 1,270 1,962,720 172,094 46,621 2,181,436
Reforma laboral PTU
Promediodelaparticipaciónrecibidaen losúltimostresaños
 Participación recibida =PTU repartida por la empresa en los últimos 3
años.
 Participación recibida =PTU entregada a cada trabajador.
 Criterios STPS no publicados:
 PTU repartidaen los últimos3 años por categoríade trabajadores
 PTU promedio empresasnuevas= 0
Reforma laboral PTU
Promedio de laparticipación recibidaen los últimostresaños
Reforma laboral PTU
( A )
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
DÍAS
LABO-
RADOS
AÑO
ACTUAL
PTU
REPAR-
TIDA 2018
PTU
REPAR-
TIDA 2019
PTU
REPAR-
TIDA 2020
MÁXIMO
DE PTU A
REPARTIR
(PROM.
PTU)
2 Sindicalizado A 100 0 0 0 0
3 Sindicalizado A 180 0 0 0 0
10 Sindicalizado B 25 0 0 0 0
12 Confianza A 180 0 0 0 0
13 Confianza B 150 0 0 0 0
TOTALES 635 0 0 0 0
( B ) ( B )
DÍAS
LABO-
RADOS
AÑO
ACTUAL
PTU
REPAR-
TIDA 2018
PTU
REPAR-
TIDA 2019
PTU
REPAR-
TIDA 2020
MÁXIMO DE
PTU A
REPARTIR
(PROM. X
TRABA-
JADOR)
MÁXIMO DE
PTU A
REPARTIR
(PROM. X
CATEGORÍA)
200 450,000 0 90,000 180,000 178,889
360 444,444 0 88,889 177,778 178,889
50 0 0 0 0 0
360 337,500 0 67,500 135,000 135,000
300 508,333 0 101,667 203,333 203,333
1,270 1,740,278 0 348,056 696,111 696,111
PTU a repartir
¿ Tope aplicable a partir del 23 de abril de 2021?
(1) ¿norma de procedimiento o sustantiva?
(2) LFT - “Artículo 18. En la interpretación de las normas de trabajo se tomarán en consideración sus finalidades señaladas en
los artículos 2o. y 3o. En caso de duda, prevalecerá la interpretación más favorable al trabajador.”
(3) La Comisión Mixta determinará la interpretación más favorable para el trabajador.
Reforma laboral PTU
( A )
NO.
CATEGORÍA DE
TRABAJADOR
3 MESES
PTU
PROM. 3
AÑOS
LÍMITE
(MAYOR
DE LOS 2)
PTU 10%
TOTAL
PTU A
REPAR-
TIR
2 Sindicalizado A 81,000 0 81,000 49,976 49,976
3 Sindicalizado A 80,000 0 80,000 89,429 80,000
10 Sindicalizado B 0 0 0 0 0
12 Confianza A 97,200 0 97,200 98,506 97,200
13 Confianza B 97,200 0 97,200 82,088 82,088
TOTALES 355,400 0 355,400 320,000 309,265
( B ) (1)
3 MESES
PTU
PROM. 3
AÑOS
LÍMITE
(MAYOR
DE LOS 2)
PTU 10%
TOTAL
PTU A
REPAR-
TIR
97,200 178,889 178,889 229,928 178,889
96,000 178,889 178,889 411,311 178,889
0 0 0 0 0
116,640 135,000 135,000 413,870 135,000
116,640 203,333 203,333 344,892 203,333
426,480 696,111 696,111 1,400,000 696,111
(1)/365
x 113 =
(2)
(1)/365
x 252 =
(3)
(2)+
( B ) [(3) ó (B)]
PTU 10%
(113
DÍAS)
PTU 10%
(252
DÍAS)
LÍMITE
PTU
PTU A
REPAR-
TIR
71,183 158,745 178,889 229,928
127,337 283,973 178,889 306,226
0 0 0 0
128,130 285,740 135,000 263,130
106,775 238,117 203,333 310,108
433,425 966,575 696,111 1,109,392
(A)PTU del ejercicio(10%) inferiorallímite;
La LFT estableceuna límitey no una PTU garantizada,porlo quese repartehasta el10%,es decir
,
$320,000
(B)PTU a repartirsuperiora PTU del ejercicio(10%), ¿acumula para elsiguienteaño?
PTU a repartirde $1,109,392, es el monto máximoestablecidoen la Ley, sin que deba entenderse
que elexcedente tenga que repartirse en años siguientes.(*)
¿Cuál es elmonto de PTU causada?
¿Qué pasará si Comisión Mixta determina un límite distinto? (*)Criterios STPS no publicados
Reforma laboral PTU
(A) (B)
(=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000
(x) Tasa de PTU 10% 10%
(=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000
Límite PTU (Art. 127, fracc. VIII, LFT) 355,400 1,109,392
PTU a repartir 320,000 1,109,392
(1) Empresa (B)decide repartir$1,400,000, ¿el excedente de la PTU a repartirse debe tratarcomo PTU?
La PTU no pierde su naturaleza, siempre que no exceda del 10% de la base fiscal (*)
(2)Empresa (A) decide repartir $500,000 de PTU, ¿el excedente de la PTU a repartir se considera PTU?
El límite de PTU no implica que esta pueda ser mayor al 10% de la base fiscal; todo excedente del
10%, no tendrá naturaleza de PTU, en todo caso, se estaría ante un bono (*)
(*)Criterios STPS no publicados
Reforma laboral PTU
(A) (B)
(=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000
(x) Tasa de PTU 10% 10%
(=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000
Límite PTU (Art. 127, fracc. VIII, LFT) 355,400 1,109,392
PTU a repartir 320,000 1,109,392
Empresa(B)tieneun remanentede PTU no distribuidaen añospasadospor$100,000,sin embargo,la
PTU yaestátopadacon ellímiteprevistoen Ley,¿qué pasacon elexcedente?
(1) La PTU de años pasados, se determinó con base en los reglas vigentes para determinar el
monto repartible, sin embargo, no debería ser sometida nuevamente a un límite de reparto.
(2) El tope en LFT establece el máximo a repartir, independientemente del ejercicio que provenga.
 ¿Cuáles elmonto de PTU causada?
(1) $1,109,392;
(2) El faltante para completar la obligación de $907,222, es decir, $807,222 +pasivo x $100,000
Reforma laboral PTU
(A) (B)
(=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000
(x) Tasa de PTU 10% 10%
(=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000
Límite PTU (Art. 127, fracc. VIII, LFT) 355,400 1,109,392
PTU a repartir 320,000 1,109,392
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Curso PTU CCPGJ 20220322 (1).pptx

  • 1. Reforma laboral en materia de PTU C.P.C. Víctor Manuel Gómez Bórquez Comisión Fiscal 2.0
  • 2. “… Los trabajadorestendránderechoauna participaciónen lasutilidadesde lasempresas,reguladade conformidadcon las siguientesnormas: a)Una ComisiónNacional,integradacon representantesde los trabajadores,de los patronosy del Gobierno, fijaráelporcentajede utilidadesquedebarepartirseentrelostrabajadores; … c) La misma Comisión podrárevisarelporcentajefijadocuandoexistannuevos estudios e investigaciones quelosjustifiquen. … e)Para determinarel monto de las utilidadesde cada empresase tomarácomobaselarentagravablede conformidad con las disposiciones de laLey del Impuesto sobre laRenta.Los trabajadores podrán formular ante la Oficina correspondiente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público las objeciones que juzguenconvenientes,ajustándoseal procedimientoque determinela ley; …” Artículo 123 CPEUM Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
  • 3. “Los sindicatos, federaciones y confederaciones de trabajadores o los patrones, no podrán presentar una nueva solicitud de revisión, sino después de transcurridos diez años de lafechaen que hubiese sido desechada o resueltalasolicitud” Artículo 589 LFT Ley Federal del Trabajo
  • 4. “… Primero. La Sexta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas considera que del estudio de los fundamentos que apoyaron la solicitud que dio inicio al procedimiento de revisión del porcentaje de dicha participación, presentada por los trabajadores ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, resultaron insuficientes para su revisión, por lo tanto, por unanimidad se determina que el porcentaje de participación para los trabajadores en las utilidades de las empresas, deberámantenerse en el 10% aplicablesobre larenta gravable…” DOF 18 de septiembre de 2020 Resolución del Consejo de representantes de la sexta Comisión Nacional para la PTU
  • 5. Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores: (*)  PF ó PM que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del ISR  Empresas que se fusionen, traspasen o cambien de nombre, tienen obligación de repartir PTU,por no tratarse de empresas de nueva creación.  La PTU se calculará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica.  Los contratantes dentro del régimen de subcontratación, cuando no cumplan con las condiciones dispuestas en el artículo 15-A de la LFT. Marco Jurídico PTU (*)Criterios sustentados STPS
  • 6. Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores:  Empresas de nueva creación:  Durante el primer año de funcionamiento – a partirde lafecha del avisode registroo altaante el SAT.(*)- Art.126, fracc.I, LFT  Durante los dos primeros años de funcionamiento - cuando se dediquen a la elaboración deun producto nuevo. La justificación sobre la novedad del producto lo determina la Secretaría de Economía. Condicionado a ser empresa de nueva creación. (*)- Art.126, fracc.II, LFT  Durante el periodo de exploración – en laindustria extractiva. El plazo se termina automáticamente cuando se realice la primera actividad de producción. Condicionado a ser empresa de nueva creación. (*)- Art.126, fracc.III, LFT  Empresas cuyos ingresos anuales para ISR sean menores a $300,000 pesos - según la resolución emitida por la STPS el 19 de diciembre de 1996 (*) (*)Criterios sustentados STPS Marco Jurídico PTU
  • 7. Plazos establecido para elpago de PTU:(*)  Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual:  PM - Fecha límite 31 de marzo; 60 días posteriores =30 de mayo  PF - Fecha límite 30 de abril; 60 días posteriores =29 de Junio  El reparto de PTU no podrásuspenderse, aun cuando los representantes de los trabajadores objeten la declaración de ISR  Declaraciones complementarias:  Aumenta utilidad gravable para PTU - La diferencia se pagará dentro de los 60 días posteriores (1);  Disminuye renta gravable - Pago en demasía (aplicable retención conforme 110, fracc. I, LFT), o bien, pago de concepto con naturaleza distinta a PTU. (*)Art. 122 LFT; (1)Art. 7o. Reg.Art. 121 y 122 LFT Marco Jurídico PTU
  • 10. Marco Jurídico PTU  Si el patrón no hace entrega de la declaración al representante de los trabajadores, o no quedan a su disposición los anexos correspondientes, no correrá el término para formular las objeciones a la declaración.
  • 11. Comisión Mixta de Participación de Utilidades: (*)  Se recomienda integrarla dentro de los 10 días siguientes a la fecha en que el patrón entregue copia de su declaración a sus trabajadores.  Trabajadores de confianza no podrán ser representantes de los trabajadores  La empresa deberá proporcionar a la comisión mixta que se constituya, las listas de asistencia, listas de raya y cualquier otro elemento de que disponga para realizar su función  La Comisión debe elaborar proyecto que determine el reparto individual de cada trabajador y entregarlo al Patrón.  Recomendable que se levante acta en la que conste el periodo y lugares en que se fijará el proyecto respectivo.  Recibe y resuelve dentro de un plazo de 15 días, las inconformidades que presenten los trabajadores en lo individual. (*)Art.125 LFT Marco Jurídico PTU
  • 12. Trabajadores con derecho a PTU:(*)  Trabajadores de planta:  Tienen derecho, independientemente del número de días laborado  Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales):  Cuando hayan laborado un mínimo de 60 días en el año (continuos o no). Art. 127, fracc. VII LFT  Trabajadores de confianza:  Considerando el salario base máximo Art. 127, fracc. IILFT  Trabajadores del régimen de subcontratación:  Cuando los contratantes no cumplan con las condiciones dispuestas para la subcontratación Marco Jurídico PTU
  • 13. Personas excluidas de reparto de utilidades:  Los directores,administradores y gerentes generales de las empresas (Art.127, fracc. I,LFT)  Los trabajadores domésticos (Art. 127, fracc. VI, LFT)  PF propietarias o copropietarias de una negociación (*)  Quienes prestan servicios en forma independiente, siempre que no exista una relación de trabajo con el patrón.(*)  Trabajadores eventuales, cuando laboraron menos de 60 días en el ejercicio fiscal. Art. 127, fracc. VII,LFT (*)Criterios sustentados STPS Marco Jurídico PTU
  • 14. Plazo para elpago de PTU:  Prescribe en el plazo de un año, contado a partir del día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, 31 de mayo PM ó 30 de junio PF (*)  Transcurrido el plazo, las cantidades no reclamadas se agregarán a la utilidad repartible del ejercicio fiscal siguiente y, si en este no hubiere utilidad, el reparto se hará con el totalde las cantidades no reclamadas. Marco Jurídico PTU (*)Art.516 LFT
  • 15. Salario base de reparto:(*)  Salario fijo:  Cuota diaria, excluyendo tiempo extraordinario, gratificaciones y demás prestaciones  Salario variable:  El promedio de las percepciones obtenidas en el año fiscal materia del reparto de utilidades.  Salario mixto:  Se tomará en cuenta únicamente el salario fijo.  Salario base máximo (Trabajadores de confianza):  Salario obtenido por el trabajador sindicalizado de mayor salario, incrementado un 20 %  Empresas con varias plantas o sucursales, el salario tope se calculará por cada establecimiento. (*)Art. 124 LFT; Criterios sustentados STPS Marco Jurídico PTU
  • 16. Objeciones por parte de los trabajadores:  Se presentan ante el SAT.  El patrón dará cumplimiento a la resolución dictada, dentro de los 30 días siguientes a su notificación, independientementede quela impugne.  La resolución se dirige al patrón con copia para la autoridad laboral a fin de vigilar que se efectúe el pago, y sancionar en su caso, el incumplimiento; también se comunicará a los trabajadores el resultado obtenido de sus objeciones Sanciones:  El patrón que no cumpla con la obligación de pago de PTU, será sancionado con 250 a 5,000 veces el salario mínimo, $24,055 a $481,100 (artículos 992 y 994, fracción II, LFT).  Las sanciones serán impuestas por la STPS, Gobernadores o Jefe de Gobierno de la CDMX Marco Jurídico PTU
  • 17. Determinación de la PTU (+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000 (-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000 (-) PTU pagada en el ejercicio -300,000 -300,000 (=) Utilidad fiscal 3,700,000 14,700,000 (-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar -3,700,000 -3,700,000 (=) Resultado fiscal 0 11,000,000 (+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000 (-) Prestaciones exentas no deducibles -800,000 -1,000,000 (-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000 (=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000 (x) Tasa de PTU 10% 10% (=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000 (A) (B)
  • 18. (*)Derecho a PTU - Cuando hubieran trabajado, al menos, 60 días en el año (fracc. VII, art. 127 LFT) (**)Los periodos de incapacidades por maternidad y riesgos de trabajo, se tomarán como días laborados (fracc. IV, art. 123 LFT) (***)Empresas que sólo cuentan con personal de confianza, no topar el salario base de reparto para el personal de confianza. (fracc. II,art. 127 LFT) Distribución de la PTU (1) (3) NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR DÍAS LABO- RADOS SUELDO ANUAL 2 Sindicalizado A 100 90,000 3 Sindicalizado A 180 160,000 10 Sindicalizado B 25 19,800 12 Confianza A 180 243,000 13 Confianza B 150 305,000 SUMA 635 817,800 NO beneficiarios -25 (2) TOTAL 610 (1)/(2)=(4) (4)x(3) PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO DÍAS PTU DÍAS LABO- RADOS 160,000 0.16393 26,230 160,000 0.29508 47,213 160,000 0.00000 0 160,000 0.29508 47,213 160,000 0.24590 39,344 160,000 100.00% 160,000 (3)/(1) (3)x(1)x1.2 (3)vs(5)=(6) (8) (6)/(7)=(9) (9)x(8) SUELDO DIARIO TOPE 20%, SINDICA- LIZADO MÁS ALTO SALARIO ANUAL BASE PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO SALARIO PTU SALARIO ANUAL 900 108,000 90,000 160,000 0.14842 23,747 889 194,400 160,000 160,000 0.26385 42,216 792 27,000 19,800 160,000 0.00000 0 1,350 194,400 194,400 160,000 0.32058 51,293 2,033 162,000 162,000 160,000 0.26715 42,744 5,964 685,800 626,200 160,000 100.00% 160,000 -19,800 (7) 606,400 ( A ) MONTO INDIVIDUAL DE PTU A REPARTIR 49,976 89,429 0 98,506 82,088 320,000 (1) (3) NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR DÍAS LABO- RADOS SUELDO ANUAL 2 Sindicalizado A 200 216,000 3 Sindicalizado A 360 384,000 10 Sindicalizado B 50 47,520 12 Confianza A 360 583,200 13 Confianza B 300 732,000 SUMA 1,270 1,962,720 No beneficiarios -50 (2) TOTAL 1,220 (1)/(2)=(4) (4)x(3) PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO DÍAS PTU DÍAS LABO- RADOS 700,000 0.16393 114,754 700,000 0.29508 206,557 700,000 0.00000 0 700,000 0.29508 206,557 700,000 0.24590 172,131 700,000 100.0% 700,000 (3)/(1) (3)x(1)x1.2 (3)vs(5)=(6) (8) (6)/(7)=(9) (9)x(8) SUELDO DIARIO TOPE 20%, SINDICA- LIZADO MÁS ALTO SALARIO ANUAL BASE PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO SALARIO PTU SALARIO ANUAL 1,080 216,000 216,000 700,000 0.16453 115,174 1,067 388,800 384,000 700,000 0.29250 204,753 950 54,000 47,520 700,000 0.00000 0 1,620 388,800 388,800 700,000 0.29616 207,313 2,440 324,000 324,000 700,000 0.24680 172,761 7,157 1,371,600 1,360,320 700,000 100.0% 700,000 -47,520 (7) 1,312,800 ( B ) MONTO INDIVIDUAL DE PTU A REPARTIR 229,928 411,311 0 413,870 344,892 1,400,000
  • 19. Distribución de la PTU NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR DÍAS LABO- RADOS SUELDO ANUAL 2 Sindicalizado A 200 216,000 3 Sindicalizado A 360 384,000 10 Sindicalizado B 50 47,520 12 Confianza A 360 583,200 13 Confianza B 300 732,000 SUMA 1,270 1,962,720 NO beneficiarios -50 TOTAL 1,220 (1) (3) NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR DÍAS LABO- RADOS SUELDO ANUAL 2 Sindicalizado A 100 90,000 3 Sindicalizado A 180 160,000 10 Sindicalizado B 25 19,800 12 Confianza A 180 243,000 13 Confianza B 150 305,000 SUMA 635 817,800 NO beneficiarios -25 (2) TOTAL 610 (1)/(2)=(4) (4)x(3) PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO DÍAS PTU DÍAS LABO- RADOS 160,000 0.16393 26,230 160,000 0.29508 47,213 160,000 0.00000 0 160,000 0.29508 47,213 160,000 0.24590 39,344 160,000 100.00% 160,000 (3)/(1) (3)x(1)x1.2 (3)vs(5) =(6) (8) (6)/(7)=(9) (9)x(8) SUELDO DIARIO TOPE 20%, SINDICA- LIZADO MÁS ALTO SALARIO ANUAL BASE PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO SALARIO PTU SALARIO ANUAL 900 108,000 90,000 160,000 0.14842 23,747 889 194,400 160,000 160,000 0.26385 42,216 792 27,000 19,800 160,000 0.00000 0 1,350 194,400 194,400 160,000 0.32058 51,293 2,033 162,000 162,000 160,000 0.26715 42,744 5,964 685,800 626,200 160,000 100.00% 160,000 -19,800 (7) 606,400 ( A ) MONTO INDIVIDUAL DE PTU A REPARTIR 49,976 89,429 0 98,506 82,088 320,000 (320,000/2) PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO DÍAS PTU DÍAS LABO- RADOS 160,000 0.16393 26,230 160,000 0.29508 47,213 160,000 0.00000 0 160,000 0.29508 47,213 160,000 0.24590 39,344 160,000 100.00% 160,000 (320,000/2) SUELDO DIARIO TOPE 20%, SINDICA- LIZADO MÁS ALTO SALARIO ANUAL BASE PTU DETER- MINADA (50%) FACTOR DE REPARTO SALARIO PTU SALARIO ANUAL 1,080 216,000 216,000 160,000 0.16453 26,325 1,067 388,800 384,000 160,000 0.29250 46,801 950 54,000 47,520 160,000 0.00000 0 1,620 388,800 388,800 160,000 0.29616 47,386 2,440 324,000 324,000 160,000 0.24680 39,488 7,157 1,371,600 1,360,320 160,000 100.00% 160,000 -47,520 1,312,800 ( A ) MONTO INDIVIDUAL DE PTU A REPARTIR 52,555 94,014 0 94,599 78,832 320,000
  • 22. “… Artículo 127. El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades, reconocido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se ajustará a las normas siguientes: … VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salariodel trabajador o el promediode laparticipación recibidaen los últimos tresaños; se aplicará elmonto que resulte más favorable al trabajador.” Ley Federal del Trabajo Reforma laboral PTU
  • 23. Límitemáximo3 meses desalario El salario deberá sujetarse a las reglas establecidas actualmente dentro de la LFT (STPS - lineamientos/criterios no publicados) (1) Se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo por cuota diaria. No se consideran parte del salario las gratificaciones, percepciones ydemás prestaciones,así como tiempoextraordinario (Art. 124 LFT) (2)Trabajadores de confianza – su salario máximo será el que corresponda al trabajador sindicalizado más alto o su equivalente, aumentado en un 20%. (Art. 127, fracc. II) Reforma laboral PTU
  • 24. Reforma laboral PTU (+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000 (-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000 (-) PTU pagada en el ejercicio -300,000 -300,000 (=) Utilidad fiscal 3,700,000 14,700,000 (-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar -3,700,000 -3,700,000 (=) Resultado fiscal 0 11,000,000 (+) Ingresos acumulables 149,000,000 160,000,000 (-) Prestaciones exentas no deducibles -800,000 -1,000,000 (-) Deducciones autorizadas -145,000,000 -145,000,000 (=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000 (x) Tasa de PTU 10% 10% (=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000 (A) (B)
  • 25. Límitemáximo3 meses desalario SUELDO MENSUAL TOPE 20%, SINDICA- LIZADO MÁS ALTO SALARIO MENSUAL TOPE PARA PTU MÁXIMO DE PTU A REPARTIR (3 MESES) 32,400 38,880 32,400 97,200 32,000 38,880 32,000 96,000 28,512 38,880 0 0 48,600 38,880 38,880 116,640 73,200 38,880 38,880 116,640 214,712 194,400 142,160 426,480 (A) (1) (2) (3) (4) (2)+(3)+(4) NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR DÍAS LABO- RADOS SUELDO ANUAL BONOS HORAS EXTRAS TOTAL DE PERCEP- CIONES ANUALES 2 Sindicalizado A 100 90,000 7,650 4,500 102,150 3 Sindicalizado A 180 160,000 9,775 8,000 177,775 10 Sindicalizado B 25 19,800 11,475 990 32,265 12 Confianza A 180 243,000 20,655 0 263,655 13 Confianza B 150 305,000 10,200 0 315,200 SUMA 635 817,800 59,755 13,490 891,045 (2)/(1)x30=(5) (5)x1.2=(6) (6)vs(5)=(7) (7)x3 SUELDO MENSUAL TOPE 20%, SINDICA- LIZADO MÁS ALTO SALARIO MENSUAL TOPE PARA PTU MÁXIMO DE PTU A REPARTIR (3 MESES) 27,000 32,400 27,000 81,000 26,667 32,400 26,667 80,000 23,760 32,400 0 0 40,500 32,400 32,400 97,200 61,000 32,400 32,400 97,200 178,927 162,000 118,467 355,400 (B) NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR DÍAS LABO- RADOS SUELDO ANUAL BONOS HORAS EXTRAS TOTAL DE PERCEP- CIONES ANUALES 2 Sindicalizado A 200 216,000 22,032 15,552 253,584 3 Sindicalizado A 360 384,000 28,152 27,648 439,800 10 Sindicalizado B 50 47,520 33,048 3,421 83,989 12 Confianza A 360 583,200 59,486 0 642,686 13 Confianza B 300 732,000 29,376 0 761,376 SUMA 1,270 1,962,720 172,094 46,621 2,181,436 Reforma laboral PTU
  • 26. Promediodelaparticipaciónrecibidaen losúltimostresaños  Participación recibida =PTU repartida por la empresa en los últimos 3 años.  Participación recibida =PTU entregada a cada trabajador.  Criterios STPS no publicados:  PTU repartidaen los últimos3 años por categoríade trabajadores  PTU promedio empresasnuevas= 0 Reforma laboral PTU
  • 27. Promedio de laparticipación recibidaen los últimostresaños Reforma laboral PTU ( A ) NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR DÍAS LABO- RADOS AÑO ACTUAL PTU REPAR- TIDA 2018 PTU REPAR- TIDA 2019 PTU REPAR- TIDA 2020 MÁXIMO DE PTU A REPARTIR (PROM. PTU) 2 Sindicalizado A 100 0 0 0 0 3 Sindicalizado A 180 0 0 0 0 10 Sindicalizado B 25 0 0 0 0 12 Confianza A 180 0 0 0 0 13 Confianza B 150 0 0 0 0 TOTALES 635 0 0 0 0 ( B ) ( B ) DÍAS LABO- RADOS AÑO ACTUAL PTU REPAR- TIDA 2018 PTU REPAR- TIDA 2019 PTU REPAR- TIDA 2020 MÁXIMO DE PTU A REPARTIR (PROM. X TRABA- JADOR) MÁXIMO DE PTU A REPARTIR (PROM. X CATEGORÍA) 200 450,000 0 90,000 180,000 178,889 360 444,444 0 88,889 177,778 178,889 50 0 0 0 0 0 360 337,500 0 67,500 135,000 135,000 300 508,333 0 101,667 203,333 203,333 1,270 1,740,278 0 348,056 696,111 696,111
  • 28. PTU a repartir ¿ Tope aplicable a partir del 23 de abril de 2021? (1) ¿norma de procedimiento o sustantiva? (2) LFT - “Artículo 18. En la interpretación de las normas de trabajo se tomarán en consideración sus finalidades señaladas en los artículos 2o. y 3o. En caso de duda, prevalecerá la interpretación más favorable al trabajador.” (3) La Comisión Mixta determinará la interpretación más favorable para el trabajador. Reforma laboral PTU ( A ) NO. CATEGORÍA DE TRABAJADOR 3 MESES PTU PROM. 3 AÑOS LÍMITE (MAYOR DE LOS 2) PTU 10% TOTAL PTU A REPAR- TIR 2 Sindicalizado A 81,000 0 81,000 49,976 49,976 3 Sindicalizado A 80,000 0 80,000 89,429 80,000 10 Sindicalizado B 0 0 0 0 0 12 Confianza A 97,200 0 97,200 98,506 97,200 13 Confianza B 97,200 0 97,200 82,088 82,088 TOTALES 355,400 0 355,400 320,000 309,265 ( B ) (1) 3 MESES PTU PROM. 3 AÑOS LÍMITE (MAYOR DE LOS 2) PTU 10% TOTAL PTU A REPAR- TIR 97,200 178,889 178,889 229,928 178,889 96,000 178,889 178,889 411,311 178,889 0 0 0 0 0 116,640 135,000 135,000 413,870 135,000 116,640 203,333 203,333 344,892 203,333 426,480 696,111 696,111 1,400,000 696,111 (1)/365 x 113 = (2) (1)/365 x 252 = (3) (2)+ ( B ) [(3) ó (B)] PTU 10% (113 DÍAS) PTU 10% (252 DÍAS) LÍMITE PTU PTU A REPAR- TIR 71,183 158,745 178,889 229,928 127,337 283,973 178,889 306,226 0 0 0 0 128,130 285,740 135,000 263,130 106,775 238,117 203,333 310,108 433,425 966,575 696,111 1,109,392
  • 29. (A)PTU del ejercicio(10%) inferiorallímite; La LFT estableceuna límitey no una PTU garantizada,porlo quese repartehasta el10%,es decir , $320,000 (B)PTU a repartirsuperiora PTU del ejercicio(10%), ¿acumula para elsiguienteaño? PTU a repartirde $1,109,392, es el monto máximoestablecidoen la Ley, sin que deba entenderse que elexcedente tenga que repartirse en años siguientes.(*) ¿Cuál es elmonto de PTU causada? ¿Qué pasará si Comisión Mixta determina un límite distinto? (*)Criterios STPS no publicados Reforma laboral PTU (A) (B) (=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000 (x) Tasa de PTU 10% 10% (=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000 Límite PTU (Art. 127, fracc. VIII, LFT) 355,400 1,109,392 PTU a repartir 320,000 1,109,392
  • 30. (1) Empresa (B)decide repartir$1,400,000, ¿el excedente de la PTU a repartirse debe tratarcomo PTU? La PTU no pierde su naturaleza, siempre que no exceda del 10% de la base fiscal (*) (2)Empresa (A) decide repartir $500,000 de PTU, ¿el excedente de la PTU a repartir se considera PTU? El límite de PTU no implica que esta pueda ser mayor al 10% de la base fiscal; todo excedente del 10%, no tendrá naturaleza de PTU, en todo caso, se estaría ante un bono (*) (*)Criterios STPS no publicados Reforma laboral PTU (A) (B) (=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000 (x) Tasa de PTU 10% 10% (=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000 Límite PTU (Art. 127, fracc. VIII, LFT) 355,400 1,109,392 PTU a repartir 320,000 1,109,392
  • 31. Empresa(B)tieneun remanentede PTU no distribuidaen añospasadospor$100,000,sin embargo,la PTU yaestátopadacon ellímiteprevistoen Ley,¿qué pasacon elexcedente? (1) La PTU de años pasados, se determinó con base en los reglas vigentes para determinar el monto repartible, sin embargo, no debería ser sometida nuevamente a un límite de reparto. (2) El tope en LFT establece el máximo a repartir, independientemente del ejercicio que provenga.  ¿Cuáles elmonto de PTU causada? (1) $1,109,392; (2) El faltante para completar la obligación de $907,222, es decir, $807,222 +pasivo x $100,000 Reforma laboral PTU (A) (B) (=) Renta gravable PTU (Art. 9 LISR) 3,200,000 14,000,000 (x) Tasa de PTU 10% 10% (=) PTU del ejercicio 320,000 1,400,000 Límite PTU (Art. 127, fracc. VIII, LFT) 355,400 1,109,392 PTU a repartir 320,000 1,109,392