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Derecho fiscal

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

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TEMARIO
UNIDAD I
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
UNIDAD II
LOS INGRESOS DEL ESTADO
UNIDAD III
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION
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TEMARIO
UNIDAD IV
LA RELACION TRIBUTARIA
UNIDAD V
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
UNIDAD VI
LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
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TEMARIO
UNIDAD VII
PROCEDIMIENTOS EN DERECHO TRIBUTARIO
UNIDAD VIII
PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS
UNIDAD IX
GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER
TRIBUTARIO DEL ESTADO
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TEMARIO
UNIDAD X
LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE
RESPONSABILIDADES
UNIDAD XI
LOS DELITOS FISCALES
5
UNIDAD I LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
1.1 El poder tributario y los tributos
1.2 Derecho Tributario
1.3 La autoridad competente en materia
tributaria
1.4 La potestad Tributaria de las entidades
federativas y los municipios
1.5 La coordinación fiscal
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  • 1. 1
  • 2. TEMARIO UNIDAD I LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO UNIDAD III PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION 2
  • 3. TEMARIO UNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA UNIDAD V LA OBLIGACION TRIBUTARIA UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 3
  • 4. TEMARIO UNIDAD VII PROCEDIMIENTOS EN DERECHO TRIBUTARIO UNIDAD VIII PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS UNIDAD IX GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO 4
  • 5. TEMARIO UNIDAD X LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE RESPONSABILIDADES UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES 5
  • 6. UNIDAD I LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1.1 El poder tributario y los tributos 1.2 Derecho Tributario 1.3 La autoridad competente en materia tributaria 1.4 La potestad Tributaria de las entidades federativas y los municipios 1.5 La coordinación fiscal 6
  • 8. ¿Por qué pagamos impuestos? Tributos Contribucion es 8
  • 11. POTESTAD TRIBUTARIA facultad para imponer contribuciones se encuentra en la Constitución, se ejerce a través del Poder Legislativo mediante la expedición de leyes. 11
  • 12. CARACTERISTICAS Es inherente al Estado, emana de su soberanía. Se contiene en la Constitución. Es ejercida por el Poder Legislativo. Faculta para imponer contribuciones mediante Ley. Fundamenta la acción de las autoridades. 12
  • 13. CUANDO SE HABLA DE POTESTAD TRIBUTARIA: SE HACE REFERENCIA A: El órgano que legisla los tributos. (P. Legislativo) El órgano que determina cobra y administra (P. Ejecutivo) y Al órgano que resuelve los conflictos tributarios (P. Judicial) 13
  • 14. COMPETENCIA TRIBUTARIA Conjunto de facultades que la ley otorga a los órganos del Estado para que impongan contribuciones. De conformidad con el art. 40 Constitucional el Estado Mexicano es Federal, por lo que tenemos dos niveles político-administrativos, el federal y el local. 14
  • 15. DERECHO TRIBUTARIO CONTRIBUCIONES ART. 2 CFF IMPUESTOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS 15
  • 17. IMPUESTOS 1.- Satisface servicios públicos generales indivisibles 2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio directo e inmediato 3. - El cálculo del pago se realiza mediante una tasa, cuota o tarifa. 4. - Su destino es el gasto público. 5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la hipótesis prevista en la ley. 6. - Se paga por personas físicas y morales. 17
  • 19. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 1. - Satisfacen servicios públicos generales divisibles 2. - Se pagan a cambio de un servicio. 3. - El cálculo de su pago está establecido en la Ley del IMSS. 4. - Su destino es el financiamiento del servicio. 5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una relación laboral por salarios 6. - Se paga por el patrón, el trabajador y en su caso el propio gobierno. 19
  • 21. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Se conocen en la doctrina como contribuciones especiales C. de mejoras C.    Por gasto. 1. - Satisface servicios públicos generales divisibles. 2. - Se paga por un beneficio obtenido. 3. - E pago es proporcional al beneficio. 4. - El destino de los recursos obtenidos tiene una afectación específica a una obra concreta. 5. - Presupuesto de hecho: La realización de obra pública que produce un aumento de valor en las propiedades. El autor del hecho generador es la Administración Pública. 6. - Se paga por el propietario del inmueble 21
  • 23. DERECHOS Los derechos se pagan por servicios que presta el Estado o el aprovechamiento de bienes del dominio público. 1. - Satisface servicios públicos divisibles, individualizados en el contribuyente. 2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del particular. 3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio 4. - Su destino es el financiamiento del servicio 5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el particular. 6. -Se paga por el contribuyente solicitante. 23
  • 24. DERECHO FISCAL ABARCA TODOS LOS INGRESOS DEL ESTADO LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 24
  • 25. PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS ¿CUAL ES SU NATURALEZA JURIDICA? ¿QUE SON? 25
  • 28. 28 Coordinación Fiscal y Convenios de Colaboración Administrativa Antecedentes y evolución.
  • 29. 29 SIGLO XIX Ley de Clasificación de rentas de 1824 “CONTINGENTE” = 30% de la recaudación de cada estado que se debía entregar a la Federación para financiar su funcionamiento. 1836 1ª República Centralista el contingente fue suspendido. 1843 Bases Orgánicas previeron un “contingente” que la Federación pagaba a los estados.
  • 30. 30 ANTECEDENTES 1846 Ley de Clasificación de rentas incorpora al contingente a cargo de los estados y a favor de la Federación pero fue reducido a manera de compensación y no fue sino hasta la Ley de 1868 que se aumentó a 20% 1884 La coordinación fiscal se refuerza con la llamada tesis Vallarta en la que la SCJN determina la existencia de una amplia concurrencia impositiva.
  • 31. 31 ANTECEDENTES Las constituciones de 1824, 1857 y la de 1917 no hacen una distribución de la potestad tributaria entre el Congreso de la Unión y las legislaturas locales. La Federación puede establecer contribuciones sobre cualquier acto o hecho jurídico. Los estados tienen limitaciones (117, 118 y 131 const.
  • 32. 32 ANTECEDENTES Dentro de las fuentes reservadas a la Federación NO se incluían las más importantes por lo que se generó una doble y hasta triple tributación. Art. 73 fr. VII y 124 de la Constitución. 1920 con la Ley del Timbre Se separaron algunas hipótesis de gravamen estableciendo leyes especiales con participaciones a los estados y municipios
  • 33. 33 SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCAL Basado en participaciones de los ingresos federales a favor de las entidades federativas, por una parte y por la otra una contribución federal prevista originalmente en la Ley Federal del Timbre, que recaía sobre los ingresos tributarios de carácter local y municipal y constituía una auténtica participación de los impuestos de esos órdenes de gobierno a favor de la Federación.
  • 34. 34 CONVENCIONES NACIONALES FISCALES 1925 Convenciones Nacionales Fiscales 1934 Modificación al art. 73 fr. X Constitucional sirve de base para la creación del SNCF, basado en las participaciones que respecto de tributos federales sobre materias específicas distribuiría la Federación entre las entidades federativas.
  • 35. 35 CONVENCIONES NACIONALES FISCALES 1942 Modificación al art 73 const. Fr X y XXIX fragmentando la facultad legislativa en su ámbito general fr. X y en sus ámbitos específicos fr. XXIX. Se otorgó al Congreso de la Unión la atribución para imponer contribuciones en exclusiva sobre determinadas materias.
  • 36. 36 CONVENCIONES NACIONALES FISCALES 1949 se adiciona un inciso g a la fr. XXIX del art. 73 constitucional con el propósito de reservar a la Federación la potestad para gravar en exclusiva la producción y el consumo de cerveza, reglamentada en la Ley que regula el pago de Participaciones en Ingresos Federales a las Entidades Federativas del 29 de diciembre de 1948.
  • 37. 37 CONVENCIONES NACIONALES FISCALES 1951 Se estableció en la Ley del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles, la posibilidad de que la Federación celebrara convenios de coordinación con las entidades federativas para el efecto de la recaudación de la cuota federal y de la participación local en ese tributo federal, precisándose que los estados tendrían derecho a una cuota adicional del 12 al millar sobre el importe de los ingresos gravables percibidos en su jurisdicción.
  • 38. 38 CONVENCIONES NACIONALES FISCALES 1953 ley de Coordinación Fiscal entre la Federación y los Estados y la Ley que otorga compensaciones adicionales a los estados que celebren Convenio de Coordinación en materia de Impuesto Federal sobre Ingresos Mercantiles.
  • 39. 39 CONVENCIONES NACIONALES FISCALES 1972 Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta previó la posibilidad de que se celebren convenios respecto al impuesto global de las empresas con la condición de no mantener en vigor impuestos locales y municipales, pero los estados más importantes continuaron fuera del sistema.
  • 40. 40 CONVENCIONES NACIONALES FISCALES 1973 Se abandona el sistema de cuotas adicionales y se adopta el de participaciones ya que las entidades que celebren convenio recibirán 45% de lo que por ese concepto se recaude en su territorio. El SNCF se establece en 1978 con la expedición de la Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley del IVA y en 1980 con la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y servicios.
  • 41. 41 SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL NACE EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL Cuyo sustento se encuentra en la celebración de CONVENIOS DE ADHESIÓN al Sistema entre la Federación y las entidades federativas.
  • 42. 42 Modificaciones (4 etapas) I. PRIMERA 1978 – 1989 Se privilegia el resarcimiento a las entidades respecto de los ingresos fiscales que dejaran de percibir al adherirse al sistema. II. SEGUNDA 1990 – 1996 Cambios en la estructura y fórmulas del Fondo General de Participaciones con fines de lograr una distribución equitativa de los ingresos nacionales.
  • 43. 43 Modificaciones (4 etapas) III. TERCERA 1997  Introducción de los fondos de aportaciones federales a manera de transferencias fiscales condicionadas. IV. CUARTA a partir de 2008.  Se introducen elementos que procuran premiar el esfuerzo recaudatorio y el fortalecimiento de las economías estatales y municipales, tanto en las participaciones como en las aportaciones.
  • 44. COORDINACION FISCAL Competencia Federal art. 73 fr. XXIX de la Constitución. Art. 117 Constitucional. Prohibiciones absolutas a los estados. Art. 118 Constitucional.Prohibiciones relativas a los estados. Art. 124 Constitucional. Las facultades que no están expresamente concedidas a la federación se entienden reservadas a los estados. 44
  • 45. LEY DE COORDINACION FISCAL Capítulo I.- De las participaciones de los Estados, municipios y D.F. en ingresos federales. Capítulo II.-Del sistema Nacional de Coordinación Fiscal. Capítulo III.- De la Colaboración Administrativa entre las entidades y la federación. 45
  • 46. LEY DE COORDINACION FISCAL Capítulo IV.- De los organismos en materia de coordinación fiscal.  Capítulo V.- De los fondos de Aportaciones Federales. Artículos transitorios. 46
  • 47. UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO 2.1 Clasificación y Carácterísticas 2.2 Ley de Ingresos de la Federación 2.3 Clasificación 47
  • 49. INGRESO PUBLICO El Estado parte de sus: GASTOS (PRESUPUESTO DE EGRESOS) ¿CUANTO PRETENDE GASTAR? Y LUEGO LO REPARTE ENTRE TODOS LOS INGRESOS DE LOS QUE PUEDE DISPONER CONTENIDOS EN LA LEY DE INGRESOS 49
  • 50. INGRESO PRIVADO Partimos de nuestros ingresos 50
  • 51. INGRESOS PUBLICOS LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION. CATALOGO DE INGRESOS QUE SE ESPERAN PERCIBIR EN UN AÑO. 51
  • 52. CONTRIBUCIONES Impuestos : ISR, IVA, Derechos: el agua, licencia de manejo, pasaporte. Aportaciones de seguridad social: SAR, ISSTE, FOVISSTE Contribuciones de Mejoras: pavimento, luz, drenaje. 52
  • 53. OTROS INGRESOS Productos: venta del DOF, de terrenos. Aprovechamientos: multas y recargos Empréstitos: DEUDA INTERNA Y EXTERNA Emisión de moneda: BM 53
  • 54. DEUDA PUBLICA INTERNA: Cuando el acreditante es nacional y puede ser en yenes, yuanes, euros o dólares, cuando se pague el dinero no saldrá de México. EXTERNA: Cuando el acreditante es extranjero y puede ser en pesos mexicanos, cuando se pague no saldrá de México el dinero. 54
  • 58. UNIDAD III PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION 3.1 Clasificación 3.2 Características 58
  • 59. PRESUPUESTO DE EGRESOS PAQUETE ECONOMICO 2012 En el siguiente link ver: ¿Qué es el paquete económico?, ¿Cómo funciona el presupuesto de egresos? Conoce presupuesto de egresos y ¿En que se gasta? Transparencia presupuestaria LIGA: http://www.shcp.gob.mx/ApartadosHaciendaParaTod os/paquete_economico_2012/index.html 59
  • 60. UNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA 4.1 ELEMENTOS 4.2 SUJETOS 4.3 RESPONSABILIDADES DE LOS SUJETOS 4.4 CLASIFICACION DE LOS SUJETOS 60
  • 61. Responsabilidad solidaria art. 261. Pueden existir varios deudores y varios acreedores. 2. Cualquier acreedor puede exigir la totalidad del adeudo a cualquier deudor. 61
  • 62. UNIDAD V OBLIGACION TRIBUTARIA (HACER, NO HACER Y TOLERAR 5.1 El Hecho Generador 5.2 Responsabilidad de los sujetos 5.3 Determinación y tipos de la misma 5.4 La declaración y sus características 62
  • 63. Presunciones Sus elementos son: Un hecho conocido Un hecho desconocido. Una relación de causa-efecto. Son un medio de prueba indirecto. Presumir es sospechar. 63
  • 64. Tipos de Presunciones Son legales y humanas. Las legales las establece la ley y se dividen en dos: A) Juris tantum (admiten prueba en contrario) B) Juris et de jure (no admiten prueba en contrario). Las humanas las hace el juez cuando emite la sentencia 64
  • 65. Determinación Presuntiva • Regulada en el art. 55 del CFF, sólo si nos ubicamos en cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo. • Los procedimientos están en el art. 56. • El procedimiento por omisión de retenciones está en el art. 57. • En el art. 59 está el procedimiento para la comprobación de ingresos, valor de los actos, actividades y otros. 65
  • 66. Determinación Presuntiva El art. 60 contempla el procedimiento sobre adquisiciones no registradas. El art. 61 se refiere a la presuntiva de ingresos. El art. 62 trata de determinación presuntiva mediante compulsa a terceros. 66
  • 67. UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 6.1 Clasificación y dispensa 67
  • 68. Garantía del interés fiscal art. 141 Formas de garantizar el interés fiscal: Depósito de dinero. Se hace a través de un fideicomiso en garantía. Prenda o hipoteca. No se aceptan al 100% de su valor los bienes. 68
  • 69. Garantía del interés fiscal art. 141 Fianza que no goza de beneficios de orden ni de excusión. Embargo en la vía administrativa. 2% del crédito fiscal, MAS Barata. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente. 69
  • 70. PROCEDE GARANTIZAR art. 142 Si se solicita la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución. Si se solicita prórroga o pago en parcialidades. Si se solicita la aplicación del producto tratándose de bienes embargados previamente. En los demás casos. 70
  • 71. UNIDAD VII PROCEDIMIENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO 7.1 Control y Fiscalización 7.2 Determinación 7.3 Devolución y Extinción 7.4 Ejecución forzosa 7.5 Impugnación 7.6 Ejecución 71
  • 72. PROCEDIEMIENTO ADMINISTRATIVO TIENE DOS FASES: 1)FASE OFICIOSA 2) FASE CONTENCIOSA 72
  • 73. Embargo Procedimiento administrativo de ejecución. Art. 145 – 196B CFF Fases: Requerimiento de pago. Embargo. Remate. Adjudicación. 73
  • 74. TIPOS DE EMBARGO EMBARGO PRECAUTORIO art. 145 EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA art. 141 fr. V EMBARGO EJECUCIÓN art. 151 74
  • 75. Procedimientos Bienes inembargables 157 Bienes ya embargados 159 Embargo de créditos 160 Dinero, metales preciosos y alhajas… 161 Auxilio de la fuerza pública 162 Negativa a abrir muebles 163 75
  • 76. INTERVENCIÓN 164… Interventor con cargo a la caja Separa salarios y créditos preferentes, costos y gastos de la negociación Retira el 10% de los ingresos percibidos en efectivo. Si detecta irregularidades dicta medidas provisionales y avisa 76
  • 77. INTERVENTOR ADMINISTRADOR Si no se acatan aparece el INTERVENTOR- ADMINISTRADOR Rinde cuentas mensuales Recauda el 10% de las ventas o ingresos diarios NO puede enajenar los bienes del activo fijo Se debe recaudar el 8% mensual en 3 meses 77
  • 78. Remate En subasta pública una vez fijada la base 175 Una vez firme el avalúo debe llevarse a cabo dentro de los 30 días siguientes. 176 Mientras no se finque el remate se puede proponer comprador. 178 Postura legal 2/3 partes del valor base. 179 Las posturas se harán vía digital en la página del SAE 78
  • 79. ADJUDICACIÓN Fincado el remate se aplica el depósito Dentro los 10 días sig. El postor entera mediante transferencia electrónica de fondos el saldo. Los bienes pasan a propiedad del postor sin gravámenes. 187 La autoridad dispone que se entregue el bien 79
  • 80. PREFERENCIA DEL FISCO 190 EN LA ADJUCACIÓN: NO HAYA POSTORES NO HAYA PUJAS EN CASO DE POSTORES O PUJAS IGUALES EL FISCO SE ADJUDICA EL BIEN PERO AL 60% DEL VALOR DE AVALÚO. 191 80
  • 81. ENAJENACIONES FUERA DE REMATE ARTÍCULO 192 Cuando se proponga comprador antes de que se finque el remate, se enajenen o se adjudiquen los bienes. Si se trata de bienes de fácil descomposición o deterioro o de materiales inflamables. 81
  • 82. UNIDAD VIII PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS 8.1 Código Fiscal de la Federación 8.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta 8.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado 8.4 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 8.5 Ley de los Depósitos en Efectivo 8.6 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única 8.7 Ley Federal de Derechos 8.8 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social 82
  • 83. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 83
  • 84. ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Arts. 1 al 32G Derecho Fiscal sustantivo 33 – 69A Derecho Fiscal formal 70 - 115 bis Infracciones y delitos. Derecho Fiscal Penal 116 – 144 Recurso Derecho Administrativo Fiscal 145 - 196 B Embargo Procedimental 84
  • 85. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ESTRUCTURA Y ELEMENTOS (S, O, B, Ts, Tr,) LIVA- ESTRUCTURA LIESPYS-ESTRUCTURA LIDE-ESTRUCTURA LIETU-ESTRUCTURA LEY FEDERAL DE DERECHOS-ESTRUCTURA LEY DEL IMSS-ESTRUCTURA 85
  • 86. UNIDAD IX GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO 9.1 Disposiciones Generales 9.2 Derechos y obligaciones de los contribuyentes 9.3 Facultades de las Autoridades Fiscales 9.4 Seguridad Jurídica 9.4.1 Audiencia 9.4.2 Legalidad 9.5 Certeza Jurídica 9.6 Legalidad 86
  • 87. Derechos y obligaciones de los contribuyentes Corresponde al derecho fiscal sustantivo y va del art. 18 al 32 G CFF. 18 Requisitos de las promociones 19 Representación 22 Devoluciones 23 Compensación 87
  • 88. Derechos y obligaciones de los contribuyentes 26 Responsabilidad Solidaria 27 RFC 28 Contabilidad 29 Comprobantes Fiscales 29 A Requisitos de los comprobantes 29 C Estados de cuenta como comprobantes 32 Declaraciones complementarias 88
  • 89. Derechos y obligaciones de los contribuyentes 32 A Sujetos obligados al dictamen 32 B Obligaciones de entidades financieras y cooperativas de ahorro y préstamo. 32 D La administración pública no puede contratar con contribuyentes incumplidos. 32 E Obligación para casas de expedir estados de cuenta. 89
  • 90. FACULTAD DE LA AUTORIDAD FISCAL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION REGLAMENTO INTERIOR DE SHCP REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT 90
  • 91. Caducidad (sanción) Fundamento 67 CFF Plazos 5 años plazo 10 años, mala fe, dolo. Extingue Facultades de las autoridades fiscales Se suspende. 91
  • 92. Caducidad Documento Orden de visita domiciliaria Se puede ejercitar en vía de acción o de excepción. Es decir, o la solicita el contribuyente o se defiende con ella en el juicio. 92
  • 93. PRESCRIPCIÓN Excepción procesal y excluyente de responsabilidad fiscal Fundamento 146 CFF Plazo 5 años Extingue crédito fiscal 93
  • 94. PRESCRIPCIÓN Se interrumpe Documento Liquidación Se puede ejercitar en vía de acción o de excepción. Es decir, o la solicita el contribuyente o se defiende con ella en el juicio. 94
  • 95. ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL NADIE PUEDE SER MOLESTADO 95
  • 96. ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL EN SU PERSONA FAMILIA DOMICILIO PAPELES O POSESIONES 96
  • 97. ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL MANDAMIENTO ESCRITO DE AUTORIDAD COMPETENTE 97
  • 98. ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL QUE FUNDE Y MOTIVE 98
  • 99. ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL FUNDAR ES CITAR LOS ARTICULOS DE LEY 99
  • 100. ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL MOTIVAR ES MANIFESTAR LAS CAUSAS, RAZONES O CIRCUNTANCIAS PARA ELEGIR A UN CONTRIBUYENTE EN PARTICULAR Y NO A OTRO. 100
  • 101. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES 101
  • 102. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION I. RECTIFICAR ERRORES ARITMETICOS II. REVISION DE GABINETE III. VISITAS DOMICILIARIAS 102
  • 103. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION IV. REVISION DE DICTAMENES V. VERIFICACION DE EXPEDICION DE COMPROBANTES VI. PRACTICAR AVALUOS O VERIFICACION FISICA DE MERCANCIA. 103
  • 104. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION VII. RECABAR INFORMES DE FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y FEDATARIOS PUBLICOS. ALLEGARSE PRUEBAS PARA FORMULAR DENUNCIA, QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIO. 104
  • 105. Naturaleza jurídica, características , clasificación, protección. 105
  • 106. NATURALEZA JURÍDICA DERECHOS HUMANOS Ideas abstractas y generales. Facultades de actuar o disfrutar. GARANTÍAS INDIVIDUALES O DERECHOS DEL GOBERNADO Ideas individualizadas y concretas. Compromiso del Estado de respetar la existencia y el ejercicio de esos derechos. 106
  • 107. NATURALEZA JURÍDICA Son límites que el gobierno debe respetar en su actuación. DERECHO SUBJETIVO PÚBLICO. 107
  • 109. EXTENSIÓN ARTÍCULO 31 FR. IV Generalidad. Indeterminación subjetiva. Obligatoriedad. Vinculación al gasto público. Proporcionalidad y Equidad. Legalidad. 109
  • 110. PRINCIPIO DE LEGALIDAD “La autoridad puede hacer lo que la ley le ordena” “Los particulares podemos hacer todo aquello que no esté prohibido” 110
  • 111. PRINCIPIO DE LEGALIDAD “NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE” “ No puede existir un tributo si no está en una ley” Ley desde el punto de vista formal, es decir, que pase por el procedimiento legislativo (art. 72 Const.). Y ley desde el punto de vista material, es decir, que sea: 111
  • 112. PRINCIPIO DE LEGALIDAD General (Indeterminación subjetiva). Abstracta (Indeterminación objetiva) Permanente ( mientras no llegue otra que la abrogue o la derogue). Obligatoria 112
  • 114. SEGURIDAD JURÍDICA 8 Derecho de petición. 14. Irretroactividad 16. Legalidad. 17. Prohibición de autotutela 18. Prisión sólo por delito que merezca pena privativa de libertad. 114
  • 115. SEGURIDAD JURÍDICA 19. Ninguna detención (más de 72 h.). 20.Derechos del imputado y de la víctima. 21.Investigación delitos = MP. 22.Penas prohibidas. 23.Nadie puede ser juzgado dos veces por el mismo delito. 115
  • 116. IGUALDAD 1. Todos gozaremos de garantías. 4. Entre varón y mujer. 12. Se prohíben títulos de nobleza. 13. No Tribunales especiales ni leyes privativas. 116
  • 117. LIBERTAD 2. Autodeterminación de los pueblos indígenas. 5. Trabajo. 6. Expresión 7. Imprenta. 9. Asociación 117
  • 118. LIBERTAD 10. Posesión de armas. 11. Tránsito. 15. Prohíbe extraditar reos políticos. 16 π noveno y siguientes. 24. Culto. 118
  • 119. GARANTÍAS SOCIALES 3. Educación. 27. Propiedad. 123. Trabajo. 119
  • 121. UNIDAD X LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE RESPONSABILIDADES 10.1 Reglas de las infracciones 10.2 Reglas de las multas 10.3 Sanciones de conductas que no constituyen omisión de 121
  • 122. INFRACCIONES Y DELITOS Van del 70 al 115 Bis CFF Infracciones (multa) Delitos (cárcel) Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max.) 122
  • 123. INFRACCIONES Y DELITOS También existe posibilidad de aumentar o disminuir los montos de las sanciones si se incurre en algún supuesto de los artículos 73, 75, 76 y 77. 123
  • 124. CUMPLIMIENTO NO ESPONTÁNEO Art. 73 Si la omisión es descubierta por las autoridades. Si la omisión es corregida con posterioridad a la notificación de una visita domiciliaria, un requerimiento o cualquier otra gestión. Cuando se haya corregido 10 días después de la presentación del dictamen. 124
  • 125. AGRAVANTES ART. 75 REINCIDENCIA DOCUMENTOS FALSOS DEDUCCIONES DE TERCEROS DOS O MÁS SISTEMAS CONTABLES DOS O MÁS LIBROS SOCIALES CON CONTENIDO DIFERENTE DESTRUCCIÓN DE LA CONTABILIDAD 125
  • 126. AGRAVANTES ART. 75 MICROFILMACIÓN SIN REQUISITOS DIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN CONFIDENCIAL OMITIR ENTERO DE CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADAS INFRACCIÓN EN FORMA CONTINUADA 126
  • 127. REGLAS ESPECIALES ART. 75 FR. V Cuando por un acto u omisión se infrinjan varias disposiciones, sólo se aplica la multa mayor. Una multa por cada contribución, aviso o declaración. REDUCCIÓN del 20% cuando se pague dentro de los 45 días siguientes a que surta efectos la notificación. EJERCICIO 127
  • 128. UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES 11.1 Concepto 11.2 Clasificación 11.3 Descripción 11.4 Sanciones 128
  • 129. DELITOS Abarca del 92 al 115 BIS En principio sólo existían dos delitos: contrabando y defraudación fiscal. Actualmente el catálogo se ha ampliado y sigue en aumento. 129
  • 130. TIPOS DE DELITOS FISCALES Según su forma de persecución: Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114. Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y 130
  • 131. TIPOS DE DELITOS FISCALES Declaratoria que corresponda tratándose de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido. En los demás casos basta la denuncia 131
  • 132. Delitos Fiscales por su forma de persecución Querella Declaratoria de perjuicio Declaratoria que corresponda Denuncia 132
  • 134. Delitos Fiscales 108 Defraudación Fiscal Presunción Penas Calificada Asimilada 134
  • 135. Delitos fiscales 110… En materia de R.F.C. En relación con la contabilidad De depositarios e interventores Relativos a sellos, marcas marbetes y comprobantes impresos. Delitos cometidos por servidores públicos 135
  • 136. DELITOS FISCALES 115-BIS Robo o destrucción de mercancías en recinto fiscal Penas al comercializador de gasolina o diesel que tenga en su poder dichos combustibles sin las especificaciones que PEMEX utiliza. 136