Raul Zambrano
Factura electrónica
en América Latina
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT
@rulizv /raul-zambrano-valencia

El CIAT
• Organismo Internacional. 1967
• Administraciones Tributarias
• Actividades
• Estudios
• Cooperación
• Capacitación
• Asistencia Técnica
https://www.ciat.org/

Implementación de
factura electrónica
• Liderazgo
• Países Nórdicos
• Fundamentalmente un asunto entre
privados
• América Latina
• Un proyecto de país: escrito, dirigido,
producido y co-protagonizado por la
Administración Tributaria
Fuente: Billentis

¿Qué es una factura electrónica?

Rol de la Administración Tributaria
• Hacer nada. Facilitar la utilización de documentos electrónicos en las transacciones pero no
intervenir.
• Hacer algo. Autorizar el uso de documentos electrónicos. Recibir resúmenes de información
periódica y relevante.
• Hacer mucho. Autorizar el uso de documentos incluyendo y recibir los documentos electrónicos.
• En lotes con posterioridad a la ejecución de las transacciones
• De manera individual en cuanto ocurren las transacciones
• De manera previa a la ocurrencia de las transacciones

Elementos comunes y diferencias
• Elementos comunes claves
• La Administración Tributaria tiene los documentos
• Marco regulatorio general y estándar de uso obligatorio en el territorio
nacional
• Los documentos electrónicos son firmados digitalmente
• Obligatoriedad
• Diferencias
• Modelo operativo. (Incluyendo la participación de terceros)
• Operaciones B2B - B2C – C2C – Compras públicas, exportaciones, otros
documentos
• Criterios de obligatoriedad

Implementación de
factura electrónica
Datos de octubre 2017

Dimens
ionand
o los
datos
(i)

Dimens
ionand
o los
datos
(ii)

Flujo de documentos
Vendedor Comprador
Factura

Flujo de documentos
Vendedor Comprador
AT

Flujo de documentos
Vendedor Comprador AT
Vendedor
Comprador
AT
Vendedor CompradorAT

¿Para qué?

Ventajas
• Para los contribuyentes
• Reducción de costos en la gestión de factura. Impresión, almacenamiento, entrega...
• Reducción de costos en la gestión fiscal
• Beneficios decurrentes de la automatización
• Para la Administración
• Mejora de la capacidad de control.
• Gestión de riesgo
• Efectividad

Algunos datos
País Periodo de
análisis
Tasa Recaudación un año antes
del inicio de la
intervención (% del PIB)
Recaudación después de la
intervención (2015) (% del
PIB)
Argentina 2005-2016 21%/10,5% 6,4 7,4
Ecuador 2011-2016 12% 4,8 6,4
México 2010-2015 16% 3,4 3,9
Uruguay 2010-2016 22%/10% 9,0 8,3

Atribución de los
resultados
• La factura electrónica no es el único factor
• No todos los contribuyentes ingresan al
sistema al mismo tiempo (y no
necesariamente con todas sus facturas)
• El efecto en cadena solo se percibe con un
nivel de adopción suficiente
• Métodos cuasi experimentales para intentar
medir el efecto
• Diferencias en diferencias
Matching
Pipelining

Estudios
Estudio País Periodo de Análisis Estrategias empíricas Descripción del tratamiento
Artana y
Templado
(2017)
Argentina 2005-2016
2007-2015 Diferencias
en diferencias. En 2016,
regresión discontinua.
Incorporación por parte de las firmas de la política de Facturación
electrónica
Ramírez et al.
(2017)
Ecuador 2011-2016
Diferencias en
diferencias con
selección de controles
con PSM y Pipeline
Inscripción de firmas en la política de Facturación electrónica por
parte de la Autoridad Tributaria de Ecuador.
Fuentes et al.
(2016)
México 2010-2015
2011-2013 Diseño de
regresión discontinua.
2014-2015 se obtiene
una discontinuidad
entre el 2013 y 2014
La adopción del Comprobante Fiscal Digital por Internet por parte
de los contribuyentes que fue introducida como una alternativa a
la física donde se le entrega a cliente una factura electrónica a
través del sitio electrónico de la empresa o en algún medio
electrónico que posea el cliente
Bergolo, Ceni y
Sauval (2017)
Uruguay 2010-2016
Estudio de eventos-
Diferencias en
Diferencias
Consiste en la incorporación de contribuyentes en la
documentación fiscal electrónica, que es generar documentos y
firmarlos de forma electrónica que produzcan efectos tributarios
con relación a los impuestos administrados por la Dirección
General Impositiva.

Argentina (Artana y Templado (2017)
Variable dependiente Efecto porcentual sobre recaudación
Ventas gravadas
2007: Efecto positivo de 8.4% significativo.
2008: Efecto de 4.2% no significativo.
2009: Impacto de 1% no significativo.
2010: Impacto de 1.5% significativo.
2011: Efecto de 1.8% significativo.
2012: Efecto de 9.3% significativo.
2013: Impacto de 13% significativo
2014: Impacto de 5.5% significativo.
2015: Efecto de 2.8% significativo.
Débito menos crédito fiscal
2007: Efecto positivo de 6.7% significativo.
2008: Efecto de 1% no significativo.
2009: Impacto de -0.3%% no significativo.
2010: Impacto de 2.6% significativo.
2011: Efecto de 2% significativo.
2012: Efecto de 5% significativo.
2013: Impacto de 7% significativo
2014: Impacto de 5.7 % significativo.
2015: Efecto de 2.8% significativo.
Recaudación Aumento en la recaudación de entre 0% en 2008 hasta un 10.7% en 2013.

Ecuador (Ramírez, Oliva y Andino (2017)
Variable dependiente Efecto porcentual sobre recaudación
Ventas locales gravadas
2014: impacto positivo de 1% no significativo.
2015: impacto de 17% significativo.
2016: impacto de 38% significativo.
Ventas no gravadas
2014: efecto negativo de -2% no significativo.
2015: Impacto positivo de 3% no significativo.
2016: Efecto positivo de 8.1% no significativo.
Compras gravadas
2014: efecto negativo de -2% no significativo.
2015: Impacto negativo de -8.3% no significativo.
2016: Efecto positivo de 46% significativo.
Compras no gravadas
2014: impacto positivo de 0.5% no significativo
2015: Impacto negativo de -1.4% no significativo.
2016: Impacto positivo de 40% significativo.
Impuesto causado
2014: Efecto negativo de -1% no significativo.
2015: Efecto positivo de 18% significativo.
2016: Impacto positivo de 25% significativo.

México (Fuentes, Zamudio, Barajas, Ayllón, Serrano (2017)
Variable
dependiente
Efecto porcentual sobre recaudación
Monto declarado
de ingresos
acumulados
Se encuentra un impacto de 16%, 11.1% y 14.6% sobre el impuesto causado para 2011, 2012 y 2013. Asimismo, se encontró un
incremento de 6.5% y 6.6% en el ISR causado (impuesto sobre la renta) para personas morales para los años 2014 y 2015.

Uruguay (Bergolo, Ceni y Sauvalet (2017)
Variable dependiente Efecto porcentual sobre recaudación
Recaudación Se estimó un impacto de 3.7% sobre el monto de los pagos de las firmas.

Libro: Factura electronica en América Latina
www.ciat.org/publicaciones

Y qué se hace con ellas
• Cruce con declaraciones del IVA
• Control Inmediato.
• Más cerca de los hechos
• Facturas apócrifas
• Estandarización de datos
• Anonimizar datos para estudios
• Crítica inmediata de declaraciones
• Pre-llenado de declaraciones

Análisis de datos
• Identificar operaciones fraudulentas
• Participantes
• Patrones de comportamiento
• Patrones de contenido

Análisis de datos

Entender el contenido de la factura
• Descripciones de productos no siempre codificadas.
• Códigos distintos dependiendo del contribuyente
• Dificultades en paquetes y unidades

AI

Otros usos de la información
• Factoring.
• Estimación de consumo, PIB, inflación.
• Determinación del índice de valor agregado
• Reducción de costos en compras públicas (por ejemplo consumibles)
• Aplicaciones de validación de menor precio
• Análisis del peso sobre las vías en el transporte de mercancías

Algunos temas importantes
• Calidad de datos
• Protección de datos / (Comercial – privacidad)

Raul Zambrano
Gracias
@rulizv /raul-zambrano-valencia