The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths

Будущее украинского бизнеса в условиях
деофшоризации: развеиваем мифы
28.11.2018

Level Up© 2018 Общество с ограниченной ответственностью «Делойт и Туш» 2
Разрушители мифов
Катерина Грабовик
Старший менеджер налогово-
юридического департамента «Делойт»
в Украине
Контактная информация:
Моб.: +38 (067) 760 47 78
E-mail: kgrabovyk@deloitte.ua
Вера Савва
Менеджер налогово-юридического
департамента «Делойт» в Украине
Контактная информация:
Моб.: +38 (063) 070 22 01
E-mail: vsavva@deloitte.ua

Налоговые тенденции
Minimum
Standard
124 страны должны
имплементировать
минимальный
стандарт плана BEPS
20 18 20 20
Мир
Украина
20 17 20 19
2014
План BEPS
MLI
23.07.2018 Украина
подписала MLI, но
еще не
ратифицировала
Minimum
Standard
Присоединилась к
Плану BEPS
CRS
Начинает
действовать в
мире
CFC
Гармонизация и
вступление в силу
правил КИК в
Европейском
Союзе (в
большинстве стран
уже существуют)
CbC
Первый обмен
документацией по
трансферному
ценообразованию в
разрезе стран
CRS
Предполагаемое
начало действия в
Украине
2021
Общеевропейский
реестр
бенефициарных
собственников
MLI
84 страны -
участницы
CbC, CFC
Разработан
законопроект

BEPS
Глобальные планы Мирового сообщества
Прибыль
налогооблагается там,
где она возникает
Информационная
прозрачность
Выявление источника
происхождения
средств
BEPS
Open
UBO
registers
MLI
CbC
CRS
Minimal
Standard
of BEPS
AML
CFT

Мифы
о работе с компаниями

Пожалуйста, поделитесь
своим мнением:
slido.com
#LEVELUP3

Конвенция «Multilateral Instrument of BEPS» или «MLI»: общие
положения
Модифицирует
действующие
Конвенции по
упрощенной
процедуре
Предусмотрено
применение
«Principle purpose
test» или «Limitation
of benefits»
1 июля 2018 года
вступила в силу в
целом
84 страны-
участницы
Государство получает
возможность
одновременного
внесения изменений во
все или в часть своих
налоговых конвенций

Миф 1
Минимизация налогов при
выплате пассивных
доходов с использованием
цепочек компаний

Реальность
Пониженная ставка налога может не
применяться
Почему?
‒ Концепция бенефициарного собственника дохода
‒ Тест на «деловую цель»
Какие условия?
Если:
 Нет права распоряжаться доходом
 Нет «сущности»
 Нет рисков и реальной деловой цели
Принцип: прибыль облагается там, где она возникает
Компания 2
Компания 3
Компания 1
(Украина)
Дивиденды
Дивиденды

Судебная практика:
Case 2C_895/2012 (2012 год) – Швейцария – Дания
Акционер не признан бенефициаром дивидендов (он должен быть «эффективным») и насчитан налог у
источника.
3r-215/2013 (2013 год) – Oriflame LLP против ГКН (Казахстан)
Суд не признал аргументы истца и запретил применять пониженную ставку налога к транзиту роялти.
Case 2C_752/2014 (2014 год) – Швейцария – Люксембург
Факт транзита дивидендов не позволяет освободить их от налогообложения. Иск плательщика не
удовлетворен.
II FSK 3666/13 FSK 1693/14 (2016 год) – Люксембург – Польша
Суд применил концепцию бенефициарного собственника к процентам и не освободил процентный доход от
налога.
А11-6602/2016 (2016 год) – ЗАО «Владимирский торговый дом» против НФС РФ
Суд отменил действие Конвенции по отношению к приросту капитала и выплаты полученного кипрской
компанией дохода на офшорную компанию в форме дивидендов.

• КИК – правила, позволяющие
облагать прибыль компаний из
низконалоговых юрисдикций в
юрисдикции резидентности
контролирующего лица.
• Контролирующим лицом может
быть как физическое, так и
юридическое лицо.
CFC Rules: общие сведения
Profit (No tax)
Belize Co
100%
Cyprus Co
Profit
100%
Cyprus Co
Profit
100%
Taxation of CFC
profit
Profit (No tax)
Dividends
Profit (No tax)
100%
Taxation of
Dividends
Belize Co Belize Co
Belize Co
После
До
После
До
Profit

Миф 2
КИК применяется только к
офшорам и меня это не
коснётся

ATAD Директива в ЕС
Страны ЕС имплементируют Anti Tax Avoidance Директиву. КИК будет
применяться к юридическим лицам в ЕС уже с 1 января 2019 года.
Законопроект «Об имплементации BEPS» в Украине
24 октября 2018 г. – опубликован проект Закона «О внесении изменений в НКУ
с целью имплементации Плана BEPS (противодействия размытию базы
налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения)», который
включает положения о налогообложении прибыли контролируемых иностранных
компаний.

Законопроект, помимо прочего, предусматривает ряд критериев, освобождающих
прибыль КИК от налогообложения
Прибыль КИК не облагается в Украине, если:
Между Украиной и иностранной юрисдикцией действует Конвенция и
Иностранная юрисдикция не входит в «Список ТЦО» и
КИК фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке не меньше 13% или
Часть пассивных доходов КИК - не больше 50% общей суммы доходов КИК со всех
источников. При этом компания должна фактически выполнять существенные функции,
нести риски и использовать активы в операциях (квалифицированный персонал,
основные фонды в собственности или использовании, достаточный собственный капитал),
иметь необходимые ресурсы, управлять рисками.

Автоматический обмен информацией (CRS): общие сведения
Кого касается?
Физических и юридических
лиц
Страны - участницы
108
CRS
(Standard for Automatic
Exchange of Financial
Account Information)
Свод правил для финансовых
учреждений по сбору и
ежегодной автоматической
передаче информации о
счетах их клиентов налоговым
органам
Цель
Борьба с уклонением
от уплаты налогов и
повышение уровня tax
compliance

Миф 3
Получение другого
гражданства или смена
налоговой резидентности

Сейчас ведется активное обсуждение о
негативном влиянии программ
рездентство/гражданство за инвестиции на
стандарт автоматического обмена
информацией. Некоторые их них будут
пересматриваться.
02
01
OECD собирает информацию о
применимых правилах резидентности
юридических и физических лиц, а также
об условиях получения и присвоения
налоговых номеров. Данная информация
находится в свободном доступе.
04
03
05
Критерий гражданства является
второстепенным для целей CRS.
Финансовые учреждения получили
дополнительные рекомендации по
правилам проведения Due Diligence их
клиентов. Налоговая резидентность
будет проверяться тщательнее.
Сменить налоговую резидентность не
так просто. Необходимо учесть ряд
нюансов в зависимости от юрисдикции,
а также финансовую сторону
процедуры.

Миф 4
Перенос активов в США
или в другую страну без
CRS

Ключевые
факты
1
2
3
Открыть банковский счет в США не
просто, особенно для
контролирующих лиц бенефициаров
из бывших стран СНГ
Ввиду правовой природы активов у
их собственника могут возникнуть
налоговые обязательства в США
Существуют предложения об удержании
странами ЕС налога у источника при платежах в
пользу финансовых учреждений США, если они
не будут соблюдать взаимные обязательства по
обмену информацией по FATCA

Миф 5
Покупка старых компаний и
дробление активов по $250 000

Ключевые
факты
В случае
превышения
баланса счета
$ 250 000,
информация о
таком счете
будет
передаваться
в будущем,
независимо от
величины
баланса
Правило об
отсутствии
обмена
информацией о
существующих
счетах компаний
с балансом до $
250 000 является
опциональным и
в некоторых
юрисдикциях
может не
применяться
Приобретение
таких активов
может быть
достаточно
финансово
затратным
У старых компаний
могут быть свои
скрытые «скелеты в
шкафу» и
покупатель может
об этом не знать

Миф 6
Используем другие
«экзотические» варианты

Знали ли Вы?
OECD собирает информацию о схемах избежания CRS
через платформу: «Share your insights on CRS avoidance
schemes with us».
Модельные правила раскрытия
информации о налоговой оптимизации
и офшорных структурах в рамках CRS
(будет осуществляться в рамках Action
12 BEPS)
09.03.2018
Далее идут поля для детального описания схем и возможность
прикрепить документы

Знали ли Вы?
Если схемы
выявляются, то…
Детальнее: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/news/the-fight-against-offshore-tax-evasion-continues-crs-disclosure-facility-delivers-
first-results.htm

Open UBO Registers: общие сведения
• Большинство стран вводят требования
по предоставлению информации о
конечных бенефициарах в
соответствующие реестры.

Миф 7
Номинальный сервис –
эффективный инструмент

Open Ownership
Украина передала сведения из ЕГР в глобальный реестр «Open Ownership».
5 AML Директива
В результате принятия 5 AML Директивы информация о бенефициарных собственниках компаний в ЕС
должна быть доступна публично уже до конца 2019 года. До 21 марта 2021 года – передана в
«European Central Platform».

Письмо НБУ «Об установлении конечного бенефициарного
собственника (контролера) клиента» от 10.02.2017 г. № 25-0008/10883
«При цьому, на думку Національного банку України, факторами, які можуть
свідчати про те, що власник (контролер) клієнта є номінальним, а не реальним,
можуть бути, зокрема:
1.) особа, яка хоч і зазначена як кінцевий бенефіціарний власник
(контролер) клієнта, в тому числі згідно з даними Єдиного державного
реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських
формувань, але вона є одночасно кінцевим бенефіціарним власником
(контролером) та/або керівником багатьох інших юридичних осіб,
країна реєстрації яких має офшорний статус…»

Мифы
о работе с иностранными банками

slido.com
#LEVELUP3

Миф 8
Если счет закрыт,
всегда можно открыть
новый в другом банке

Банки проверят историю компании: факт закрытия счета –
основание для отказа в открытии нового
Если счет был открыт в банке с плохой репутацией, новый банк
может отказаться от сотрудничества
Если характеристики компании не соответствуют новым
правилам, банк не примет клиента
Создается единая база собственников банковских счетов
Ужесточаются внутренние политики банков

Миф 9
Закрытие счета -
единственный риск

• Вывод средств
возможен только на
счет этой же
компании
• Транзакция по
выводу средств
может быть
проведена после их
проверки
• Подозрительные
операции передаются
на анализ органам
финансовой
разведки
блокировка средств
• Банк может
ограничить доступ
к счету в любой
момент

Как работают органы финансовой разведки (FIU)
Сбор отчетов о
подозрительных операциях
Такие отчеты подаются в FIU,
когда у финансовых учреждений
есть подозрения о незаконном
характере транзакций
* Информация о транзакциях
должна храниться банками 5 лет
с момента их совершения или
закрытия счета
Анализ отчетов
Тактический анализ: сбор
необходимых документов и
информации для формирования
файла для дальнейшего
расследования;
Операционный анализ:
использует тактическую
информацию для формирования
гипотез о незаконной природе
транзакций;
Стратегический анализ: не связан
с конкретными случаями.
Существует для
усовершенствования работы FIU
Распространение
информации
FIU обязаны передать результаты
анализа компетентным органам
для дальнейшего расследования.
FIU также обмениваются
информацией между собой
(например, EGMONT Secure Web).

Миф 10
Криптовалюты -
решение проблемы

Классифицируются
как высокий риск
Конвертация критовалюты в фиатную валюту – высокорисковая операция для банков.
Может быть проведена в редких банках и только, если будет проверен весь «путь»
криптовалюты и источник средств, использованных на ее покупку
Те же регуляторные
требования, что и у
банков
4 и 5 AML Директивы ЕС предусматривают обязанность провайдеров криптовалютных сервисов
применять те же требования по идентификации клиентов и контролю операций, как и у
классических финансовых учреждений.
При этом недостаток регулирования ограничивает способы использования криптовалют как
средства платежей.
Ограничения в
способах
использования
Криптовалюта - не замена денежных платежей между субъектами хозяйствования

Миф 11
Открытие счета в офшорном
банке -
простая альтернатива

Чаще чем в Европе встречается отказ от работы с бенефициарами из Украины
Процедура открытия не проще чем в европейских банках:
• Длительные AML/KYC процедуры
• Личная идентификация бенефициара/распорядителя
• Часто требуют неснижаемый остаток
Сложности с осуществлением платежей
Проблемная коммуникация с банком из-за географической отдаленности

slido.com
#LEVELUP3

Мифы VS Реальность

deloitte.ua
О «Делойт»
Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, включая их аффилированные лица, совместно входящих в «Делойт
Туш Томацу Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную в соответствии с
законодательством Великобритании (далее — ДТТЛ). Каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым юридическим лицом. ДТТЛ
(также именуемая «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Подробная информация о юридической структуре ДТТЛ и
входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about.
«Делойт» предоставляет услуги в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками, налогообложения и иные услуги
государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях экономики. «Делойт» — международная сеть компаний, в число клиентов
которой входят около четырехсот из пятисот крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. «Делойт» имеет многолетний опыт практической
работы при обслуживании клиентов в любых сферах деятельности более чем в 150 странах мира и использует свои обширные отраслевые знания и опыт
оказания высококачественных услуг для решения самых сложных бизнес-задач клиентов. Более 264 тысяч специалистов «Делойт» по всему миру
привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Для получения более подробной информации заходите на нашу страницу в
Facebook, LinkedIn или Twitter.
Настоящее сообщение содержит информацию только общего характера. При этом ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее
юридические лица, ни их аффилированные лица (далее — «сеть «Делойт») не представляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или
услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем
финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в сеть
«Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящее сообщение.
© 2018 Общество с ограниченной ответственностью «Делойт и Туш». Все права защищены.

The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths

Similar to The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths (20)

More from Level Up Ukraine

More from Level Up Ukraine (8)

The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths