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Sección 7 y 8: Estado de Flujos de Efectivo/ Notas a los Estados Financieros

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         Sección No. 7
  Estado de Flujos de Efectivo

         Sección No. 8
Notas a los Estados Financieros




                  Angela Martínez Moncayo
CONTENIDO
NIIF SECCION No. 7
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
INFORMACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y
FINANCIACIÓN
FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO E INDIRECTO
INTERESES Y DIVIDENDOS
TRANSACCIONES NO MONETARIAS

NIIF SECCION No. 8
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTRUCTURA
CASOS PRACTICOS
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Proporciona información sobre los cambios en
el efectivo y equivalentes al efectivo de una
entidad durante el periodo sobre el que se
informa, mostrando por separado los cambios
según procedan de:

• Actividades de operación
• Actividades de inversión
• Actividades de financiación.
EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Son inversiones a corto plazo de gran liquidez
que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo más que
para propósitos de inversión u otros, es decir
una inversión cumplirá las condiciones de
equivalente al efectivo solo cuando tenga
vencimiento próximo, por ejemplo de tres
meses o menos desde la fecha de adquisición.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO
        DE FLUJOS DE EFECTIVO

Una entidad presentará un estado de flujos de
efectivo que muestre los flujos de efectivo
habidos durante el periodo sobre el que se
informa, clasificados por    actividades de
operación, actividades de inversión y
actividades de financiación.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos de actividades ordinarias de la
entidad, generalmente proceden de las transacciones
y otros sucesos y condiciones que entran en la
determinación del resultado. Ejemplos:
• Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de
  servicios.
• Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros
  ingresos de actividades ordinarias.
• Pagos a proveedores de bienes y servicios.
• Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
• Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias

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Sección 7 y 8: Estado de Flujos de Efectivo/ Notas a los Estados Financieros

  • 1. NIIF Para Pymes Sección No. 7 Estado de Flujos de Efectivo Sección No. 8 Notas a los Estados Financieros Angela Martínez Moncayo
  • 2. CONTENIDO NIIF SECCION No. 7 EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EQUIVALENTES AL EFECTIVO INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN INFORMACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO E INDIRECTO INTERESES Y DIVIDENDOS TRANSACCIONES NO MONETARIAS NIIF SECCION No. 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTRUCTURA CASOS PRACTICOS
  • 3. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de: • Actividades de operación • Actividades de inversión • Actividades de financiación.
  • 4. EQUIVALENTES AL EFECTIVO Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros, es decir una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
  • 5. INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
  • 6. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad, generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Ejemplos: • Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios. • Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias. • Pagos a proveedores de bienes y servicios. • Pagos a los empleados y por cuenta de ellos. • Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias
  • 7. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo.  Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.  Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
  • 8. ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.  Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.  Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.  Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.  Reembolsos de los importes de préstamos.  Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un Arrendamiento Financiero.
  • 9. INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en Hacen referencia a la adquisición de compra de inversiones en otras recursos para la empresa, que bien empresas, títulos valores, etc. puede ser de terceros (pasivos) o de Se incluyen todas las compras que sus socios (patrimonio). la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al En las actividades de financiación se mantenimiento o incremento de la deben excluir los pasivos que capacidad productiva de la corresponden a las actividades de empresa. Hacen parte de este operación, eso es proveedores, pasivos grupo las cuentas correspondientes laborales, impuestos. Básicamente a la propiedad, planta y corresponde a obligaciones financieras equipo, intangibles y las de y a colocación de bonos. inversiones.
  • 10. INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN FLUJO DE EFECTIVO FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FINANCIACIÓN Venta de inversiones: 70.000 Capitalización mediante emisión de Venta de vehículo usado: 20.000 acciones: 50.000 Compra de maquinaria: 80.000 Venta de bonos: 30.000 Compra de muebles: 10.000 Pago obligaciones financieras: 60.000 Pago de participaciones: 25.000 Tenemos, Entonces, 70.000 50.000 (+) 20.000 (+) 30.000 (-) 80.000 (-) 60.000 (-) 10.000 (-) 25.000 Total Efectivo generado en Efectivo generado en actividades actividades de inversión = 0 financiación = -5.000
  • 11. INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN • Consiste básicamente en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de METODO caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación, se DIRECTO revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. • Consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a METODO depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad. En este método INDIRECTO el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos.
  • 12. MÉTODO DIRECTO LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre X2 Actividades de operación Cobros a clientes $30,110 Pagos a proveedores -26,440 Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios -820 Pago por impuestos a la utilidad -900 Flujos netos de efectivo de actividades de operación 1,950 Actividades de inversión Negocio adquirido -650 Intereses cobrados 50 Dividendos cobrados 100 Adquisición de inmuebles, maquinaria equipo -350 Cobros por venta de inmuebles, maquinaria y equipo 30 Flujos netos de efectivo de actividades de inversión -820 Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130 Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital 250º Obtención de préstamos a a largo plazo 250 Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros -90 Intereses pagados -270 Dividendos pagados -1,200 Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento -1,060 Incremento neto de efectivo 70 Efectivo al principio del periodo 160 Efectivo al final del periodo $230
  • 13. MÉTODO INDIRECTO LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre de x2 Actividades de operación Utilidad antes de impuestos a la utilidad $3,350.00 Partidas relacionadas con actividades de inversión Depreciación 450.00 Utilidad por venta de inmuebles, maquinaria y equipo -10.00 Intereses a favor -50.00 Dividendos cobrados -100.00 Partidas relacionadas con actividades de financiamiento Intereses a cargo 400.00 SUMA 4,040.00 Incremento en cuentas por cobrar y otros -500.00 Disminución en inventarios 1,050.00 Disminución en proveedores -1,740.00 Impuestos a la utilidad pagados -900.00 Flujos netos de efectivo de actividades de operación 1,950.00 Actividades de inversión Negocio adquirido -650.00 Intereses cobrados50.00Dividendos cobrados 100.00 Adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo -350.00 Cobros por ventas de inmuebles, maquinaria y equipo 30.00 Flujos netos de efectivo de actividades de inversión -820.00 Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130.00
  • 14. MÉTODO INDIRECTO LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. Estado de flujos de efectivo del 1ºde Enero al 31 de Diciembre de x2 Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1,130.00 Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital 250.00 Obtención de préstamos a largo plazo 250.00 Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros -90.00 Intereses pagados -270.00 Dividendos pagados -1,200.00 Flujos netos de efectivo por actividades de financiamiento -1,060.00 Incremento neto de efectivo 70.00 Efectivo al principio del periodo 160.00 Efectivo al final del periodo 230.00
  • 15. COMPARACION ENTRE LOS DOS METODOS
  • 16. INTERESES Y DIVIDENDOS Se presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados. La entidad clasificará los flujos de efectivo de forma coherente, periodo a periodo, como de actividades de operación, de inversión o de financiación.
  • 18. TRANSACCIONES NO MONETARIAS La exclusión de Transacciones no monetarias del estado de flujos de efectivo es coherente con el objetivo de un estado de flujos de efectivo, puesto que estas partidas no involucran flujos de efectivo en el periodo corriente. Ejemplos de Transacciones No Monetarias:
  • 19. NIIF Para Pymes Sección No. 8 Notas a los Estados Financieros
  • 20. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden: (a) Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES; (b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas; (c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; (d) Cualquier otra información a revelar.
  • 21. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTRUCTURA