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Contabilidad gubernamental 20...

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES




 CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL



                                C.P.C. Julio Meza Quispealaya




              HUANCAYO - PERÚ
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Educación Abierta y a Distancia.
Huancayo.



Impresión Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
INDICE GENERAL



UNIDAD TEMÁTICA Nº 1
AREA DE PRESUPUESTO                                          9
Definición del Área de Presupuesto                           9
Proceso presupuestario                                       9
Documentos fuente                                           10
Libros y registros                                          10
Clasificador de Ingresos                                    10
Clasificador de Gastos                                      10
La cadena programática del gasto                            10
Dinámica contable                                           13
Los Estados Presupuestarios                                 15


UNIDAD TEMÁTICA Nº 2
REGISTROS CONTABLES                                         19
Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos        19
Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos           20
Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y
calendario de compromisos                                   21
Incidencia presupuestal del recibo de ingresos              22
Incidencia presupuestal de los compromisos                  23
Incidencia presupuestal de las cancelaciones                24



UNIDAD TEMÁTICA Nº 3
AREAS COMPLEMENTARIAS                                       27
Definición del Área Complementaria                          27
Proceso de Integración Contable                             27
Documentos fuente                                           28
Libros y registros                                          29
Dinámica contable de los documentos fuente.                 30
El Balance de Comprobación y Constructivo                   44
Los Estados Financieros                                     45
Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo
y de Control Interno.                                       47
UNIDAD TEMÁTICA Nº 4
REGISTRO CONTABLE
MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE                               57
Incidencia financiera por el inventario inicial                  57
Incidencia financiera por el recibo de ingresos                  59
Incidencia financiera de la orden de compra                      60
Incidencia financiera de la orden de servicios                   61
Incidencia financiera de la rendición y reembolso del fondo
para pagos en efectivo                                           62
Incidencia financiera de la nota de entrega a almacén            64
Incidencia financiera del pedio comprobante de salida            64
Incidencia financiera de la planilla de viáticos                 65
Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones      66
Incidencia financiera del extracto bancario                      67
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y ordenes de servicio aprobadas y atendidas                      68
Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent-   68
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  • 3. FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P.C. Julio Meza Quispealaya HUANCAYO - PERÚ
  • 4. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Educación Abierta y a Distancia. Huancayo. Impresión Digital SOLUCIONES GRAFICAS SAC Jr. Puno 564 - Hyo. Telf. 214433
  • 5. INDICE GENERAL UNIDAD TEMÁTICA Nº 1 AREA DE PRESUPUESTO 9 Definición del Área de Presupuesto 9 Proceso presupuestario 9 Documentos fuente 10 Libros y registros 10 Clasificador de Ingresos 10 Clasificador de Gastos 10 La cadena programática del gasto 10 Dinámica contable 13 Los Estados Presupuestarios 15 UNIDAD TEMÁTICA Nº 2 REGISTROS CONTABLES 19 Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos 19 Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos 20 Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y calendario de compromisos 21 Incidencia presupuestal del recibo de ingresos 22 Incidencia presupuestal de los compromisos 23 Incidencia presupuestal de las cancelaciones 24 UNIDAD TEMÁTICA Nº 3 AREAS COMPLEMENTARIAS 27 Definición del Área Complementaria 27 Proceso de Integración Contable 27 Documentos fuente 28 Libros y registros 29 Dinámica contable de los documentos fuente. 30 El Balance de Comprobación y Constructivo 44 Los Estados Financieros 45 Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo y de Control Interno. 47
  • 6. UNIDAD TEMÁTICA Nº 4 REGISTRO CONTABLE MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE 57 Incidencia financiera por el inventario inicial 57 Incidencia financiera por el recibo de ingresos 59 Incidencia financiera de la orden de compra 60 Incidencia financiera de la orden de servicios 61 Incidencia financiera de la rendición y reembolso del fondo para pagos en efectivo 62 Incidencia financiera de la nota de entrega a almacén 64 Incidencia financiera del pedio comprobante de salida 64 Incidencia financiera de la planilla de viáticos 65 Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones 66 Incidencia financiera del extracto bancario 67 Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra y ordenes de servicio aprobadas y atendidas 68 Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent- 68 Incidencia en cuentas de orden de la autorización de giro aprobada y utilizada 69
  • 7. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental Presentación Universidad Peruana Los Andes
  • 9. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental ÁREAS DE PRESUPUESTO Indicadores de logro Al concluir con el estudio del presente fascículo el estudiante: ? Tendrá un concepto de la gestión presupuestal dentro de un ente público ? Identificará los documentos fuente que son de uso obligatorio para esta Área. ? Identificará las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y gastos, así como el uso de la cadena programática del gasto. ? Conocerá la dinámica contable de los registros presupuestales ? Determinará los estados presupuestarios CONTENIDOS TEMÁTICOS DEFINICIÓN DEL ÁREA DE PRESUPUESTO Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación, modificaciones, ejecución de ingresos y gastos; así como el análisis y cierre presupuestario. PROCESO PRESUPUESTARIO El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilización del Presupuesto Público como un proceso que cubre las siguientes etapas: a) Promulgación y modificaciones b) Ejecución y c) Análisis y Cierre. Universidad Peruana Los Andes 9
  • 10. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica La Promulgación.- Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de la República, una vez cumplidas las fases de programación, formulación, discusión y aprobación. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias. La Ejecución.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en acción las dependencias de la administración con el fin de lograr el cumplimiento de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales. El Análisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparación, en términos monetarios, entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias existentes. DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son los propios de Área y los mixtos: A)Propios del Área: Se denominan como tal a aquellos que proporcionan información exclusiva derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación, modificación y ejecución, entre los cuales tenemos a: - Presupuesto de Ingresos - Presupuesto de Gastos - Estimaciones de Ingresos - Calendario de Compromisos b) Mixtos: Son los que sirven como tal en las otras Áreas, entre las cuales tenemos a: Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viáticos, Recibo de Ingresos, Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal. 10 Universidad Peruana Los Andes
  • 11. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental LIBROS Y REGISTROS Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo Nº 1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Público a diseñar sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilización de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios. CLASIFICADOR DE INGRESOS Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genérico, específico y sub específico de los ingresos por las distintas fuentes de financiamiento. CLASIFICADOR DE GASTOS Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los gastos, teniendo en cuenta la cadena programática del gasto. LA CADENA PROGRAMÁTICA DEL GASTO Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la incidencia de la cadena programática del gasto vigente y contenido en su presupuesto aprobado, es decir deberá tener en cuenta los siguientes niveles: I. Fuente de Financiamiento II. Función III. Programa IV. Sub Programa V. Actividad CLASIFICADORES Y/ ANEXOS Universidad Peruana Los Andes 11
  • 12. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica VI. Proyecto VII. Componente VIII. Partida Genérica del Gastos IX. Modalidad de Aplicación X. Específica del Gasto Fuente de Financiamiento: .- Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos Oficiales de Crédito Externo y Donaciones y Transferencias. Función.- Es una categoría presupuestaria que representa la mayor agregación de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de éste. Programa.- Es una categoría presupuestaria que reúne las acciones que desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propósitos y políticas que desenvuelven para el año fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos institucionales de carácter general. Sub Programa.- Es una categoría presupuestaria que reúne acciones parciales para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua, la operatividad de la acción del gobierno. Representa la producción de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los propósitos y tecnología acostumbrados. Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de la acción de Gobierno. Representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de 11 Universidad Peruana Los Andes
  • 13. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental los bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología utilizada por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una actividad. Componente.- Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente en una o más metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos específicos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal. DINÁMICA CONTABLE La dinámica contable para el área de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se describen a continuación: 1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura: I) PRESUPUESTO DE INGRESOS (Inicial y/o modificaciones) PRESUPUESTO DE GASTOS (Inicial y/o modificaciones) ESTIMATION DE INGRESOS Trimestral Mensualizado Universidad Peruana Los Andes 13
  • 14. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica CALENDARIO DE COMPROMISOS Trimestral Mensualizado NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 92 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXX 3.Por la ejecución de la Captación de ingresos (Recursos propios y transferencias) R/I (Recursos Transferencias del propios). Gobierno Central. NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 96 EJECUCIÓN DE INGRESOS XXX 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS XXX 4) Por la ejecución de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de incidencia presupuestal O/C O/S PLLAS RFPE P/V OTROS 14 Universidad Peruana Los Andes
  • 15. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXX 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX 5) Por la cancelación de los compromisos presupuéstales, sólo se tendrá en cuenta el Comprobante de Pago y algunas veces la Rendición de Fondo para Pagos en efectivo C/P R.F.P.E Se emite por cada documento fuente de compromiso NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX 97 EJECUCIÓN DE GASTOS XXX LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS El presupuesto es un conjunto de estimaciones coordinadas, que hace posible prever las condiciones de operación y los resultados en cierto período de tiempo, constituyéndose en un plan de trabajo, en el que se especifica las actividades y los proyectos concretos, que deben llevarse a cabo mediante una gestión financiera y a un costo determinado Los Estados Presupuestarios, constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones tanto para los niveles técnicos de ejecución como los niveles de decisión. Según el Instructivo Nº 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la Universidad Peruana Los Andes 15
  • 16. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica Contaduría Pública de Nación son: ? Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1 ? Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2 ? Programación del Presupuesto de Ingresos PP-1 ? Programación del Presupuesto de Gastos PP-2 ? Clasificación Funcional del Gasto ? Distribución Geográfica del Gasto ? Presupuesto de inversión, ejecución y metas ? Clasificación funcional de proyectos de inversión ? Distribución geográfica de los proyectos de inversión ? Presupuesto y metas físicas orientadas al gastos social ? Clasificación funcional del gasto social ? Distribución geográfica del gasto social ? Información especial sobre programas de desarrollo. Actividad 1) ¿Por qué es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastos actualizados en la gestión presupuestal? 2) Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier entidad público y otra de un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos 3) Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la República actual y la Ley de Gestión Presupuestaria del Estado y luego extracte los artículos que son de utilidad directa con la gestión propia del Área de Presupuesto. Resumen El Sistema contable Gubernamental, esta basado en Disposiciones Legales, Normas, Principios, Características, Instructivos, Directivas, las cuales regulan en registro, control de la gestión pública, que si duda alguna debe tenerse en cuenta a fin demostrar consistencia y trasparencia en el manejo de los fondos públicos. El Área de Bienes, es el órgano que regula, controla e informa el movimiento de los recursos materiales, ya sea por compra, obtención, fabricación o producción, cuyo gestión se basa principalmente en la Ley de contrataciones y Adquisiciones, 16 Universidad Peruana Los Andes
  • 17. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental del Estado, debiendo cumplir con el proceso de las adquisiciones, teniendo en cuenta que el proveedor debe de estar inscrito en el Registro Nacional de Proveedores, como condición previa a la Cotización, luego ingresar al Almacén y dar de salida y asignación de la custodia de los bienes de capital, bienes agropecuarios y bienes culturales, regulando cada proceso con sus respetivos documentos fuente de propios del Área. Bibliografía recomendada ? Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. ? Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. ? Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento. ? ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Contabilidad Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-2004 Nexo Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Contable Gubernamental, así mismo sobre la Gestión del Área de Bines, en siguientes fascículos ampliaremos los conocimientos estudiando en Área de Fondos. Universidad Peruana Los Andes 17
  • 18. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica Autoevaluación formativa EL ÁREA DE PRESUPUESTO FASCÍCULO Nº 1 Nombres_______________________________________________________ Apellidos__________________________________Semestre_____________ Ciudad____________________________________Fecha________________ 1. Porque el Sistema Contable Gubernamental esta basado en Disposiciones Legales, Normas, Principio, Instructivos. 2. Desarrolle la siguiente monografía: Formula: - Solicitud de Cotizaciones (S/C) - Cuadro comparativo de Cotizaciones (C.C.C.) - Orden de compra Guía de Internamiento (O/C) - Nota de Entrada a Almacén (N/E) - Pedido Comprobante de Salida (Pe. Co. Sa.) ACTIVIDAD: 1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley Nº 28693 Ley del Sistema nacional de Tesorería. 2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorería vigente. 3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos en efectivos o Caja Chica, Viáticos, Anticipos, así como un rendición de fondos para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 ó 2 Recibos de ingreso, Papeletas de Depósito. 18 Universidad Peruana Los Andes
  • 19. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental REGISTROS CONTABLES Indicadores de logro Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascículo el estudiante: tendrá un conocimiento práctico de los registros contables guardando la secuencia de la utilización de los documentos fuente. CONTENIDOS TEMÁTICOS 1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS El Presupuesto de Ingresos esta compuesto por: FUE N TE D E F IN A N C IA M IE N T O R .D .R . R .O . T O TA L PA R T ID A 1 2 0 Ta s a s 2 4 ,0 0 0 2 4 ,0 0 0 1 4 0 Ve n ta d e B i e n e s 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0 1 6 0 R e n ta s d e la P ro p ie d a d 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0 3 1 0 T ra n sfe re n ci a s 5 0 ,4 0 0 5 0 ,4 0 0 T O TA L E S 4 0 ,8 0 0 5 0 ,4 0 0 9 1 ,2 0 0 Universidad Peruana Los Andes 19
  • 20. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica LIBRO DIARIO Cta Denominación Debe Haber 91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 91,200 9101 Recursos Ordinarios 50,400 9107 Recursos Directamente Recaudados 40,800 90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y CIERRE PPTARIO 91,200 9001 Proyecciones Presupuestarias 91,200 Por la incidencia presupuestal del presupuesto de ingresos correspondiente al presente ejercicio 2) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Presupuesto de Gastos esta compuesto por: FUENTE DE FINANCIAMIENTO PARTIDA R.D.R. R.O. TOTAL 51 Personal y obligaciones Sociales 4,000 41,040 45,040 53 Bienes y Servicios 8,000 3,360 11,360 65 Inversiones 20,000 6,000 26,000 67 Otros Gastos de Capital 8,800 8,800 TOTALES 40,800 50,400 91,200 LIBRO DIARIO Cta Denominación Debe Haber 90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y 91,200 CIERRE PPTARIO 9001 Proyecciones Presupuestarias 91,200 92 PRESUPUESTO DE GASTOS 91,200 Por la incidencia presupuestal del presupuesto de gastos correspondiente al presente ejercicio 20 Universidad Peruana Los Andes
  • 21. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental 3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS Y CALENDARIO DE COMPROMISOS 3.1) Se formula las Estimaciones de Ingresos teniendo en cuenta el Presupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses respectivamente ESTIMACIÓN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE FUENTE Y PARTIDA GENÉRICA ENERO FEBRER MARZO TOTAL O RECURSOS DIRECTAMENTE. 3,400 3,400 3,400 10,200 RECAUDADOS 120 Tasas 2,000 2,000 2,000 6,000 140 Venta de Bienes 700 700 700 2,100 160 Rentas de la Propiedad 700 700 700 2,100 RECURSOS ORDINARIOS. 4,200 4,200 4,200 12,600 TOTAL I TRIMESTRE 7,600 7,600 7,600 22,800 3.2) Se formula el Calendario de Compromisos teniendo en cuenta al Presupuesto de Gastos, en este caso se ha dividido entre 12 meses CALENDARIO DE COMPROMISOS DEL I TRIMESTRE FUENTE Y PARTIDA GENÉRICA ENERO FEBRERO MARZO TOTAL REC. DIRECTAMENTE RECAUDADS. 3,400 3,400 3,400 10,200 51 Personal y Obligaciones. Sociales 500 500 1,000 53 Bienes y Servicios 700 700 600 2,000 65 Inversiones 1,500 1,500 2,000 5,000 67 Otros Gastos de Capital 700 700 800 2,200 RECURSOS ORDINARIOS. 4,200 4,200 4,200 12,600 51 Personal y Obligaciones. Sociales 3,420 3,420 3,420 10,600 53 Bienes y Servicios 280 280 280 840 65 Inversiones 500 500 500 1,500 TOTAL I TRIMESTRE 7,600 7,600 7,600 22,800 Universidad Peruana Los Andes 21
  • 22. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica 4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOS Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500. RECURSOS DIRECTAMENTE .RECAUDADOS 120 Tasas S/. 9,200 140 Venta de Bienes 3,500 160 Rentas de la Propiedad 3,500 TOTAL S/. 16,200 Los ingresos por Transferencias se obtienen de los documentos fuente comprometidos con Recursos Ordinarios o de lo comprometido en el formato T-2 Informe Mensual del Gasto LIBRO DIARIO Cta Denominación Debe Haber 96 EJECUCIÓN DE INGRESOS 37,400 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 37,400 9301 Recursos Ordinarios 21,200 9307 Recursos Directamente Recaudados 16,200 Por la incidencia presupuestal de la captación de ingresos según R/I Nº 001 y Transferencias del Gobierno Central según el T-2 correspondiente al presente mes. 22 Universidad Peruana Los Andes
  • 23. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental 5) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LOS COMPROMISOS Según los siguientes documentos fuente deben comprometerse presupuestalmente ? O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00. ? Nº 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la O/S renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad. ? monto bruto de las planillas es de S/. 15,000 El ? presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Se Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150. ? Nº 020 del Administrador por 5 días, mas pasajes de ida y vuelta S/. P/V HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTALES No Doc DETALLE P.O. S. ByS O.G.C TOTAL O/C 50 Distribuidora Atlas 3,150 2,500 5,650 O/S 50 Asesor Financiero 1,900 1,900 Plla Personal Administrativo 16,650 16,650 R.F.P.E. Administrador del Fondo 1,150 1,150 P/V 20 Administrador 480 480 TOTALES 16,650 6,680 2,500 25,830 LIBRO DIARIO Cta Denominación Debe Haber 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 25,830 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,830 Por la incidencia presupuestal de los compromisos presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V correspondiente al presente mes Universidad Peruana Los Andes 23
  • 24. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica 6) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS CANCELACIONES Para registrar las cancelaciones presupuestales se debe tener en cuenta los C/P, que tenga incidencia presupuestal y que fueron emitidos por cada No Doc DETALLE P.O. S. ByS O.G.C TOTAL C/P 550-1 Distribuidora Atlas 3,150 2,500 5,650 C/P 552 Asesor Financiero 1,672 1,672 Plla Personal Administrativo 16,650 16,650 R.F.P.E. Administrador del Fondo 1,150 1,150 P/V 20 Administrador 480 480 TOTALES 16,650 6,452 2,500 25,602 LIBRO DIARIO Cta Denominación Debe Haber 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,602 97 EJECUCIÓN DE GASTOS 25,602 Por la cancelación presupuestal de los compromisos presupuestales según C/P y R.F.P.E. correspondiente al presente mes El registro contable también de se puede realizar por cada documento fuente Actividad Formular los asientos contables desarrollados, proponiendo divisionarias para las siguientes cuentas 94, 95, 96 y 97; estas serán organizadas según su criterio, debiendo tener en cuenta la Dinámica del Plan Contable Gubernamental; del mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada uno de estos. 24 Universidad Peruana Los Andes
  • 25. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental Resumen En este fascículo hemos aprendido los lineamientos básicos de la Gestión de Fondos en una entidad Pública, particularmente la de formular el Libro de caja, debido a que el SIAF no obtiene el mencionado Libro Contable, que en el ejercicio profesional estamos en la obligación de elaborarlo en cualquier clase que se crea conveniente, tal como lo establece el Instructivo N° 1. Bibliografía recomendada ? Ley N° 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería. ? Directiva de Tesorería vigente. ? ALVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO, “Contabilidad Gubernamental Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú - 2004. Nexo Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos teórico prácticos sobre el Área de Fondos , en el siguiente fascículo incrementaremos estos conocimientos sobre la Gestión Presupuestal EL ÁREA DE PRESUPUESTO Autoevaluación formativa Nombres_______________________________________________________ Apellidos___________________________________Semestre____________ Ciudad_____________________________________Fecha_____________ _Desarrolle Ud. la Siguiente Monografía: Universidad Peruana Los Andes 25
  • 26. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuación se detalla; además tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en el número N° 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el número 091208600, debiendo el alumnado asignar a los C/P los números de cheques que corresponden. LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 92 PRESUPUESTO DE GASTOS 2,000 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 2,000 Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisos del II trimestre de la modificación. TOTAL S/. 2,000 2,000 11.5) Por el registro de la capacitación que corresponde a los Recursos de Balance. LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 96 EJECUCIÓN DE INGRESOS 6,000 93 ESTIMACIÓN DE INGRESOS 6,000 9307 Recursos Directamente Recaudados 6,000 Por la Incidencia presupuestal de la captación de ingresos de los Recursos de Balance. TOTAL S/. 6,000 6,000 ACTIVIDAD 1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. 2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pública y otra en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos. 3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la República actual. 4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pública, luego formular los asientos contables que dan origen. 5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de compromisos para el I y II trimestre y registro contable. 6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/I, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2 de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus correspondientes C/P. 26 Universidad Peruana Los Andes
  • 27. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental ÁREA COMPLEMENTARIA Indicadores de logro Al concluir con el estudio del presente fascículo el estudiante: ? Tendrá un concepto de la gestión del Área Complementaria dentro de un ente público ? Identificará los documentos fuente que son de uso obligatorio para esta Área. ? Conocerá la dinámica contable de los registros complementarios ? Determinará los estados financieros CONTENIDOS TEMÁTICOS DEFINICIÓN DE ÁREA COMPLEMENTARIA Se refiere a las transacciones adicionales a las Áreas anteriormente indicadas y que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias presupuestarias. PROCESO DE INTEGRACIÓN El proceso de integración de las operaciones consta de las tres etapas siguientes: a) Elaboración de las Notas de Contabilidad por cada Área b) Preparación de los Asientos Contables Complementarios c) Registro en Libros Principales y Auxiliares. Elaboración de las Notas de Contabilidad por Cada Área.- Se refiere al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacén y Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se Universidad Peruana Los Andes 27
  • 28. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas de Depósito, deberán ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, también se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso Presupuestario. Preparación de los Asientos Complementarios.- En esta fase se debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las transacciones realizadas por las Áreas de Bienes, Fondos Y Presupuesto. Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de Contabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo Nº 1 “Libros y Registros Contables”. DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son: - Ordenes de Compra (O/C) - Nota de Entrada a Almacén (N/E) - Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.) - Recibo de Ingresos (R/I) - Comprobante de Pago (C/P) - Notas de Cargo y Abono Bancario - Papeletas de Depósito (P/D) - Ordenes de Servicio (O/S) - Planillas de Sueldos y Jornales - Planilla de Viáticos (P/V) - Liquidación de Beneficios Sociales (B/S) - Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.) - Planilla de Dietas (Plla/D) - Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas Incobrables, etc. 28 Universidad Peruana Los Andes
  • 29. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental LIBROS Y REGISTROS Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a: Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR” Libros Auxiliares: “AUXILIAR ESTANDAR”, entre otros tenemos a: Para el Área de Bienes Existencias Valoradas de Almacén, Control Visible; para el Área de Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc., para el Área de Presupuesto el sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que controlen el movimiento presupuestal, y para el Área Complementaria se ha establecido el Auxiliar Estándar para el análisis de las cuentas del mayor que se considere necesario; siendo potestad del Contador el diseño y funcionamiento de los libros auxiliares. LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 12 CUENTAS POR COBRAR XXX 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS XXX 70 INGRESOS TRIBUTARIOS XXX 71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS XXX 77 INGRESOS FINANCIEROS XXX LIBRO DE CAJA DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR XXX 10 CAJA Y BANCOS XXX 17 CTAS. POR COBRAR XXX (104) DIVERSAS Depósito en cta.cte Por el R/I Nº del pte.mes según la P/D Universidad Peruana Los Andes 29
  • 30. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C> Los bienes adquiridos a través de este documento deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisionarias del P.C.G, sean estos bienes corrientes o de capital COMPROMISO LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 20 MERCADERÍAS XXX 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO XXX 22 MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO XXX 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX 36 BIENES CULTURALES XXX 35 BIENES AGROPECUARIOS XXX 42 CUENTAS POR PAGAR (421,424) XXX PAGO LIBRO DE CAJA DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS (104) XX 4 CTAS POR PAGAR XXX 44 OBLIGACIONES TES. X 2 (421) PUBLICO Por el C/PNB. Por el Cheque Nº... XX X CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida (2) NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber ----------------------------- (1) ------------------------------- 01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS XXX 02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX ----------------------------- (2) ------------------------------- 02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX 01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS XXX 30 Universidad Peruana Los Andes
  • 31. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT) NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 07 BIENES EN PRÉSTAMO CUST. Y NO DEPRE XXX 08 BIENES ASIG.EN PREST.CUSTO Y NO DEP. XXX NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber ------------------------------- (1) ------------------------------ 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX 06 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD. XXX ------------------------------- (2) ------------------------------ 06 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD. XXX 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2 DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE SERVICIO Este documento fuente es elaborado para pagar los servicios básicos, honorarios profesionales, mantenimiento de muebles e inmuebles y otros, tanto para actividades de funcionamiento como los de inversión COMPROMISO LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX 66 GASTOS DIV. DE GESTIÓN Y SUBV. OTOR. XXX 67 GASTOS FINANCIEROS XXX 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (333) XXX 34 INVERSIONES INTANGIBLES XXX 40 TRIBUTOS POR PAGAR XXX 42 CUENTAS POR PAGAR (422,423,424) XXX Universidad Peruana Los Andes 31
  • 32. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica PAGO LIBRO DE CAJA DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS (104) XXX 42 CTAS POR XXX 44 OBLIGACIONES TES. XXX PAGAR (422, PUBLICO 423,424) Por el Cheque NC. Por el C/P Nº... CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2) NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER ------------------------------ (1)------------------------------- 01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS XXX 02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX -------------------------------(2)------------------------------- 02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX 01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS XXX CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2) NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber ---------------------------- (1) -------------------------------- 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX 06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX ----------------------------- (2) ------------------------------ 06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX 32 Universidad Peruana Los Andes
  • 33. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACÉN Los bienes obtenidos (donaciones, transferencias, sobrantes de inventario, cosechas, reingresos, productos terminados, etc) a través de este documento deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisioanrias del P.C.G, sean estas bienes corrientes o de capital LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 20 MERCADERÍAS XXX 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO XXX 22 MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO XXX 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX 36 BIENES CULTURALES XXX 35 BIENES AGROPECUARIOS XXX 76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓN XXX 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.I.T NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 07 BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. XXX 08 BS. ASIGNADO EN PREST. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES XXX DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA <PeCoSa> En este documento fuente es utilizado para dar salida a los bienes que se encuentran almacenados (20, 21, 22 y 24), cuyo método de valuación es del precio promedio generalmente; aunque algunas veces es el P.E.P.S; que si obligatoriamente debe formularse el asiento contable; también se puede utilizar en forma de cargo o de asignación de responsabilidad de los otros bienes como Universidad Peruana Los Andes 33
  • 34. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 60 CONSUMO DE SUMINISTROS XXX 23 BIENES EN PROCESO XXX 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO(333) XXX 69 COSTO DE VENTAS XXX 20 MERCADERÍAS XXX 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO XXX 22 MAT. PRIMAS MAT. AUX.Y SUM.P’PRODUC XXX DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES <PLLA> Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado, cesante, obrero permanente y eventual COMPROMISO LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 62 GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES XXX 66 GASTOS DIV. DE GESTIÓN Y SUBV.OTORG XXX 40 TRIBUTOS POR PAGAR XXX 41 REMUNERACIONES Y PENS. POR PAGAR XXX 42 CUENTAS POR PAGAR XXX PAGO LIBRO DE CAJA DEBE HABER 10 C A J A Y B A N C O S (1 0 4 ) XXX 41 REM . Y PENS XXX 44 O B L IG A C IO N E S T E S . XXX POR PAGAR P U B L IC O P o r e l C /P . P o r e l C h e q u e N º... CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2) 34 Universidad Peruana Los Andes
  • 35. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER ------------------------------- (1) ---------------------------- 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX 06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX ------------------------------- (2) --------------------------- 06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX DIAGRAMA CONTABLE DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Este fondo es establecido par atender gastos menudos y urgentes, su apertura debe ser mediante Resolución, en donde se debe fijar el importe del fondo y los topes para atender estos gastos, luego se debe presentar la rendición C O M P R O M I S O: Por la R.F.P.E. NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 20 MERCADERÍAS XXX 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO XXX 22 MAT. PRIMAS. MAT. AUX. SUM .PRODUCC. XXX 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX 36 BIENES CULTURALES XXX 60 CONSUMO DE SUMINISTROS XXX 64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX 42 CUENTAS POR PAGAR (421,422,423.424.) XXX LIBRO DE CAJA DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS XXX 42 CTAS POR PAGAR XXX (102) (421) Por la R.F.P.E. Nº....... Por la R.P.E.Nº 10 XXX 10 CAJA Y BANCOS XXX 44 CAJA Y BANCOS XXX (102) (104) Por el C/P de OBLIG. TESORO reembolso del F.P.E. PÚBLICO Por el giro del cheque Nº……. Universidad Peruana Los Andes 35
  • 36. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2) NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER -------------------------- (1) --------------------------- 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX 06 VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX -------------------------- (2) --------------------------- 06 VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.I.T. NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 07 BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE XXX 08 BS. ASIG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. XXX DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS <P/V> Se rinde de acuerdo a la Escala aprobada según D.S. Nº 161-80-EF, estableciéndose un porcentaje para la ciudad de Lima y otras ciudades: Funcionarios 27% de la RMV y Servidores 21 % de la RMV. COMPROMISO LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX 42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424) XXX 36 Universidad Peruana Los Andes
  • 37. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental PAG O LIBRO DE CAJA NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX 42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424) XXX CUENTAS DE ORDEN: Por el cheque girado (1) y cheque entregado (2) NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber ----------------------------------- (1) -------------------------------- 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX 06 VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA XXX ----------------------------------- (2) -------------------------------- 06 VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA XXX 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX DIAGRAMA CONTABLE DE LAS DEPRECIACIONES El Instructivo Nº 2, determina la metodología a seguir para la valuación y depreciación de bienes del Estado (su cálculo se efectúa en forma independiente, es decir por cada bien de propiedad de la institución), entre estos porcentajes tenemos: ? Edificios 3% ? Infraestructura Pública 3% ? Maquinaria y equipo y otras unidades 10% ? Equipo de transporte 25% ? Equipo de computo 25% Universidad Peruana Los Andes 37
  • 38. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO XXX 84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX 39 DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMUL. XXX b) Por la regularización del cálculo de depreciaciones en exceso, si esta pertenece al ejercicio vigente y/o a ejercicios anteriores NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 39 DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA XXX 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO XXX 83 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX . DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de Pensiones (S.N.P.), Régimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retención Judicial (R.J.), Impuesto a la Renta de 5ta. categoría y otras retenciones aceptadas por el empleado u obrero; también en los Recibos de Honorarios se encuentra la retención del impuesto a la 4ta. Categoría y algunas veces Retención Judicial (R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, también se encuentra la retención de renta de 4ta. Categoría. Estas retenciones deben ser pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en las fechas establecidas. Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y LIBRO DE CAJA DEBE HABER 10 C A J A Y B A N C O S (1 0 4 ) XXX 40 T R IB U T O S P O R XXX 44 O B L IG A C IO N E S XXX PAGAR T E S O R O . P U B L IC O 42 CTAS P PAGAR XXX P o r e l C h e q u e N º ... P o r e l C /P ............ 38 Universidad Peruana Los Andes
  • 39. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2) NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber ----------------------------------- (1) -------------------------------- 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX 06 VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX ----------------------------------- (2) -------------------------------- 06 VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX 05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2) DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO Es una relación de cheques pagados por el Banco de la Nación de la fuente de Recursos Ordinarios (Tesoro Público), el mismo que debe ser analizado y clasificado en gastos corrientes y gastos de capital. Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo a las partidas genéricas de 51 Personal y Obligaciones Sociales, 52 Obligaciones Previsionales, 53 Bienes y Servicios y 54 Otros Gastos Corrientes Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a las partidas genéricas de: 65 Inversiones, 66 Inversiones Financieras, 67 Otros Gastos de Capital Los gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 Transferencias Corrientes Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30 Transferencias y Remesas de Capital DE CAJA LIBRO DEBE HABER 30 TRANSF. Y REM. DE CAP. XXX 44 OBLIG. TES. PUBLICO XXX 75 TRANSF. CTES. XXX (441, 442) RECIBIDAS Por la regularización de Por el Extracto Bancario del los fondos recibidos por mes de…………. transferencias (R.O.) Universidad Peruana Los Andes 39
  • 40. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica DIAGRAMA CONTABLE DE LA AUTORIZACIÓN DE GIRO UTILIZACIÓN Y REVERSIÓN DEL SALDO NO UTILIZADO Según la Directiva de Tesorería vigente para cada año, se establece las normas y procedimientos que permitan a las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público, para llevar a cabo la ejecución financiera del gasto y demás operaciones de Tesorería., teniendo en cuenta el Calendario de Compromisos aprobado para cada trimestre y este por cada mes, solo para los recursos ordinarios. La Dirección General del Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas pueda autorizar los desembolsos o asignaciones mensuales. A fin de que la Unidad Ejecutora pueda atener sus obligaciones, estas procesadas en las etapas de: Compromiso, Devengado y el Pago CUENTAS DE ORDEN: Por la aprobación de la Autorización de Giro NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 03 AUTORIZACIONES DE GIRO XXX 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR XXX CUENTAS DE ORDEN: Por la utilización de la Autorización de Giro NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR XXX 03 AUTORIZACIONES DE GIRO XXX CUENTAS DE ORDEN: Por la reversión del saldo no utilizado de la Autorización de Giro NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR XXX 03 AUTORIZACIONES DE GIRO XXX 40 Universidad Peruana Los Andes
  • 41. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental DIAGRAMA DE REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL POR LOS INGRESOS RECIBIDOS NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XXX 301 Transferencias Recibidas 303 Transferencias de Documentos 304 Traslado de Fondos 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX 562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas POR LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XXX 303 Transferencias de Documentos 305 Transferencia de bienes HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX 56 562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas POR LOS FONDOS REMITIDOS NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX 562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados 30 TRANSFERENCIAS. Y REMESAS DE CAPITAL XXX 302 Transferencias Entregadas POR LOS BIENES REMITIDOS NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX 562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XXX 305 Transferencias de bienes Universidad Peruana Los Andes 41
  • 42. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CTA. 56 Y DE LA CTA. 59 EN CUALQUIER DIA DEL AÑO SIGUIENTE NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 54 HACIENDA NACIONAL XXX 541 Capitalización de la Hda. Nac. Adic. 543 Capitalización de los Res. acum. XXX 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Superávit Acumulado POR LA VALUACIÓN PROVISIONAL DE LOS BIENES EN PROCESO Y BIENES AGROPECUARIOS NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 23 BIENES EN PROCESO XXX 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX 569 Otros 569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso 569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros 569.03 Val. Bs. Capital Terminados DIAGRAMA DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 70 INGRESOS TRIBUTARIOS XXX 71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS XXX 75 TRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDAS XXX 76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓN XXX 77 INGRESOS FINANCIEROS XXX 80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX 42 Universidad Peruana Los Andes
  • 43. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental POR LAS CUENTAS DE GASTOS Y COSTO DE VENTAS NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX 60 CONSUMO DE SUMINISTROS XXX 62 GASTOS DE PERSONAL XXX 63 TRANSFERENCIAS OTORGADAS XXX 64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS XXX 65 TRIBUTOS XXX 66 GASTOS DIV. DE GEST. Y SUB OTOR XXX 67 GASTOS FINANCIEROS XXX 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO XXX 69 COSTO DE VENTAS XXX PARA TRASLADAR EL SALDO DE LA CUENTA. DE LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX 72 LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS XXX POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DEL RESULTADO DE OPERACIÓN NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX 80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DEL RESULTADO DE OPERACIÓN NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX 89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX Universidad Peruana Los Andes 43
  • 44. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 81 INGRESOS EXTRAORDINARIOS XXX 84 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX 89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX 84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. XXX POR EL TRASLADO DEL SUPERÁVIT OBTENIDO NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominación Debe Haber 89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX 59 RESULTADOS ACUMULADOS XXX POR EL TRASLADO DEL DÉFICIT OBTENIDO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER 59 RESULTADO ACUMULADOS XXX 89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y CONSTRUCTIVO El Balance de Comprobación es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene la información contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual, en la que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial, financiera, presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido es: 44 Universidad Peruana Los Andes
  • 45. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental - Columna 1 Cuentas (Código y Denominación) - Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber) - Columna 3 Sumas acumuladas Actuales (Debe y Haber) - Columna 4 Saldos Actuales ( Deudor y acreedor El Balance Constructivo es una Hoja de Trabajo que contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, para la formulación de los Estados Financieros, con sus respectivas notas y anexos. Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captación de recursos financieros, así como las cuentas que registran las asignaciones comprometidas y la ejecución del gasto, deben coincidir con los saldos reflejados en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y de Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es: - Columna 1 Código - Columna 2 Cuentas del Mayor - Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber) - Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber) - Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor) - Columna 6 Ajustes y Regularización Patrimonial ( Debe y Haber) - Columna 7 Ajustes por Corrección Monetaria (Debe y Haber) sin uso. - Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor) - Columna 9 Distribución de Saldo de las Cuentas: ? Patrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio) ? Gestión y Resultados (Gastos Ingresos) ? Presupuestarias (Deudor y Acreedor) LOS ESTADOS FINANCIEROS El proceso contable en cada entidad, se inicia con el análisis de cada transacción, APRA determinar las cuentas que se deben cargar y abonar, luego la elaboración de los informes de movimiento y por último, lo que es el objeto básico de la Contabilidad, la formulación, el análisis e interpretación de los Estados Financieros, para ser comunicados. Los Estados Financieros, vienen a ser el producto terminado de este proceso y constituyen una exposición de datos valuados y clasificados con criterios homogéneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le Universidad Peruana Los Andes 45
  • 46. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica permitan a la Administración, tener conocimiento del resultado de su gestión periódicamente, a efecto que se tomen las decisiones adecuadas y anticipar el futuro con la mejor precisión y eficiencia. Los Estado Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público, serán presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales. Los saldos de los Estados Financieros del ejercicio anterior no deben ser objeto de modificaciones, para fines comparativos. Las Notas a las Estados Financieros deben ser estructuradas en forma comparativa con relación al año anterior las que, además, revelaran los cambios y efectos más significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de gestión. Entre los Estados Financieros según el Instructivo Nº 23 tenemos a: - F-1 Balance General - F-2 Estado de Gestión - F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - F-4 Estado de Flujos de Efectivo - Notas a los Estados Financieros - Anexos a los Estados Financieros - AF-1 Inversiones - AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - AF-2A Infraestructura Pública - AF-3 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada - AF-4 Otras Cuentas del Activo - AF-5 Provisión para Beneficios Sociales - AF-6 Ingresos Diferidos - AF-7 Hacienda nacional Adicional - AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro Público. - AF-10 Declaración Jurada - AF-11 Relación de Funcionarios autorizados a firmar los Estados 46 Universidad Peruana Los Andes
  • 47. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental Financieros y Presupuestarios. - AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas - AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas - Otros Anexos - Obligaciones Previsionales - Contingencias - Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recíprocas entre entidades del sector público. - Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones recíprocas entre entidades del sector público. - Reporte se saldos de cuentas de gestión por operaciones recíprocas entre entidades públicas del sector público - HT-1 Balance Constructivo - Relación de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales, cierre de cuentas de gestión y de resultados. - Conciliaciones y - Memoria Anual LOS INSTRUCTIVOS Y NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL INTERNO LOS INSTRUCTIVOS INSTRUCTIVO Nº 1 DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES” INSTRUCTIVO Nº 2 CRITERIO DE VALUACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MÉTODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN INSTRUCTIVO Nº 3 PROVISIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES INSTRUCTIVO Nº 4 Universidad Peruana Los Andes 47
  • 48. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica CRITERIO DE VALUACIÓN DE RECURSOS NATURALES INSTRUCTIVO Nº 5 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO INSTRUCTIVO Nº 6 PERIODICIDAD DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS INSTRUCTIVO Nº 7 QUEDO SIN EFECTO POR EL ART. 2º DE LA RESOLUCIÓN DE LA CONTADURÍA Nº 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004 INSTRUCTIVO Nº 8 CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO PÚBLICO INSTRUCTIVO Nº 9 REEVALUACIÓN DE BIENES DELACTIVO FIJO INSTRUCTIVO Nº 10 CONSOLIDACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE DE LOS GOBIERNOS LOCALES INSTRUCTIVO Nº 11 DIVERSAS NORMAS INSTRUCTIVO Nº 12 REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN CONTABLE ACCIONES A REALIZAR INSTRUCTIVO Nº 13 INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS, 48 Universidad Peruana Los Andes
  • 49. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIÓN A LA LEY Nº 26922 LEY MARCO DE DESCENTRALIZACIÓN INSTRUCTIVO Nº 14 INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS, BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIÓN AL D.U. Nº 030-98 INSTRUCTIVO Nº 15 PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE DE LA GESTIÓN MUNICIPAL INSTRUCTIVO Nº 16 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO INTERNO Y EXTERNO INSTRUCTIVO Nº 17 PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE NICHOS, ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS INSTRUCTIVO Nº 18 PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS INSTRUCTIVO Nº 19 PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN A LAS NUEVAS AUTORIDADES MUNICIPALES INSTRUCTIVO Nº 20 REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO DEL ESTADO INSTRUCTIVO Nº 21 P R O C E D I M I E N TO PA R A E L R E G I S T R O C O N TA B L E D E L A S TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESOS DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA Universidad Peruana Los Andes 49
  • 50. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica INSTRUCTIVO Nº 22 TRATAMIENTO CONTABLE EN LOS GOBIERNOS LOCALES PARA REGISTRAR LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS ORDINARIOS RECIBIDOS INSTRUCTIVO Nº 23 CIERRE CONTABLE DE INFORMACIÓN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas, mediante R.M Nº 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a: 01 METODOLOGÍA CONTABLE Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas de Contabilidad, en la aplicación de sus normas, acorde con las peculiaridades de su funcionamiento, para producir información expresada en unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas 02 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS La prenumeración consiste en asignar al formulario una numeración correlativa en original y copias, en forma simultánea a su impresión. 03 Documentación Sustentatoria Documentación Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operación o transacción con los datos suficientes para su análisis. 04 VERIFICACIÓN INTERNA Conjunto de medidas que se toman en el análisis de las operaciones antes de su autorización y que se ejerce como una función inherente al proceso de dirección y gerencia. 05 VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una 50 Universidad Peruana Los Andes
  • 51. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental entidad para su uso. La valuación es una operación administrativa contable referida a la determinación del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con documentos sustentatorios. Se valúa para establecer una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones contables. El valor de los bienes, además sirve como elemento de juicio para incluirlos o no como parte del Activo Fijo. La depreciación está referida a la pérdida o disminución del valor monetario del bien respectivo debido al uso, a la acción del tiempo, a la obsolescencia u otros, y a su registro tiene el propósito de mantener una provisión para sustituir o reemplazar el bien. 06 CONCILIACIÓN DE SALDOS La conciliación de saldos consiste en la realización de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en períodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente. NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO Son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República con el objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones. Sirven de marco de referencia en materia de control interno para las prácticas y procedimientos administrativos y financieros. Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestión. Proteger y conservar los recursos de la entidad. Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades públicas 100. NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO Universidad Peruana Los Andes 51
  • 52. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica 100-01 Objetivos del Control Interno 100-02 Integridad y valores éticos 100-03 Estructura Orgánica 100-04 Asignación de Autoridad y respondabilidad. 100-05 Segregación de Funciones 100-06 Monitoreo de Controles Interno 100-07 Sistema de autorización y ejecución de operaciones 100-08 Integración de las operaciones de administración financieras gubernamental. 100-09 Auditoria anual en las entidades públicas 100-10 Responsabilidad. 100-11 Control de calidad sobre los servicios brindados. 100-12 Función de auditoria interna en las entidades. 200. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL 210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PRESUPUESTO 210-01 Control del Marco Presupuestario para cada entidad. 210-02 Controles para la programación de la ejecución presupuestaria 210-03 Control previo de los compromisos presupuestales 210-04 Control de la evaluación del presupuesto. 230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍA 230-01 Unidad de caja en tesorería. 230-02 Utilización del flujo de caja en la programación financiera. 230-03 Conciliaciones bancarias 230-04 Garantía de responsables del manejo o custodia de fondos o valores. 230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos o valores. 52 Universidad Peruana Los Andes
  • 53. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental 230-06 Control y custodia de cartas fianzas 230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados para el movimiento de fondos 230-08 Uso de sellos restrictivos para los documentos pagados por la tesorería. 230-09 Transferencia de fondos por medios electrónicos 230-10 Uso de fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo. 230-11 Depósito oportuno en cuentas bancarias. 230-12 Arqueo de fondos y valores. 230-13 Requerimiento de comprobantes de pago. 280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE CONTABILIDAD PÚBLICA 280-01 Aplicación de los principios y normas de contabilidad gubernamental 280-02 Organización del Sistema Contable. 280-03 Conciliación de saldos 280-04 Control de saldos pendientes de rendición y/o devolución. 280-05 Integración contable de las operaciones financieras 280-06 Documentación sustentatoria. 280-07 Oportunidad en el registro y presentación de información financiera. Actividad 300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS 300-01 Criterio de economía en la compra de bienes y contratación de servicios. 300-02 Unidad de almacén 300-03 Toma de inventario físico 300-04 Baja de bienes de activo fijo 300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo Universidad Peruana Los Andes 53
  • 54. Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica 300-06 Acceso, uso y custodia de bienes. 300-07 Control sobre vehículos oficiales del estado. 300-08 Protección de bienes de activo fijo. Resumen El registro contable de las incidencias presupuestales es registraba utilizando las cuentas del Plan Contable Gubernamental, cuentas que incluye en la clase 6, todo este proceso sustentado en los documentos fuentes consistentes, para luego con esta información analítica del movimiento presupuestal, tanto de ingresos como de gastos. A fín de obtener información del mismo y dar cuenta a la contaduría Pública de la Nación en forma trimestral, semanal y anual. Sólo a través de la práctica podemos visualizar la dinámica y el uso correcto de las cuentas de la clase 6 de Plan Contable Gubernamental, así como este relacionado con los documentos fuente que la sustenten, por lo menos considero que el estudio debe conocer en forma independiente la secuencia contable, aunque en las Instituciones Públicas, estén usando el S.I.A.F. Bibliografía recomendada ? Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. ? Ley de presupuestos de la República Vigente. ? Instructivo 1 y 23 ? ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Formulación de Estados Financieros y Presupuestarios en el Sector Público y Gobiernos Locales”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú- 2001 ? ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Contabilidad Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-2004 ? VALDIVIA DELGADO, CESAR “Contabilidad Gubernamental 2004”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-2004 54 Universidad Peruana Los Andes
  • 55. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental Nexo Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos referente al aspecto contable del Área de Presupuesto, en el siguiente fascículo incrementaremos los conocimientos sobre el paralelismo de contablidad presupuestal y la contablidad financiera. Autoevaluación formativa AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA EL ÁREA COMPLEMENTARIA FASCÍCULO Nº 1 Nombres________________________________________________________ Apellidos___________________________________Semestre____________ Ciudad_____________________________________Fecha_______________ 1. ¿Describa Ud. el Proceso presupuestario y según su criterio cual estos es el mas importante y porque? 2. Defina los siguientes conceptos: Presupueto de ingreso, Presupuesto de gastos, Estimaciones de ingreso y Calendario de compromisos y señale la importancia de cada uno de ellos. 3. ¿Cuánto se elabora el PIA y cuando se efectúa las modificaciones presupuestarias y quien debe de aprobarlos?. 4. ¿Qué es los recursos de balance, como se determina, demuestre Ud, mediante ejemplos, por cada fuente de financiamiento, señale que relación tiene con los estados Presupuestarios y en que fecha se incorporan al presupuesto institucional. Universidad Peruana Los Andes 55
  • 57. Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental REGISTROS CONTABLES MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE Indicadores de logro Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascículo el estudiante: tendrá un conocimiento práctico de los registros contables guardando la secuencia de la utilización de los documentos fuente. CONTENIDOS TEMÁTICOS MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE 1) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL El inventario inicial es el siguiente: ªInmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/. 250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500 ªCaja S/. 8,500 ªBancos:Cta. Cte. Tesoro Público( Cheq. 201101, por la compra de útiles de escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000) ªFondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500 ªAlmacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000 ªDepreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500, Computadora IBM S/. 5,850. Universidad Peruana Los Andes 57