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Aspectos preliminares del lavado de activos

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Aspectos preliminares del lavado de activos

  1. 1. LA AUDITORIA FINANCIERA FORENSE UNA HERRAMIENTA GERENCIAL EN LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS MÓDULO I: ASPECTOS RELATIVOS AL LAVADO DE ACTIVOS Aspectos preliminares del lavado de activosDocenteDonaliza Cano Castañodonalizacano@yahoo.comLa auditoria financiera forense se considera exclusiva como campo de accióntanto en el sector público como en el sector privado, debido a la sofisticación yvelocidad que la globalización y las TICs han impuesto a los negocios y obligado alas compañías a prepararse con nuevos procedimientos y con la informaciónadecuada para administrar los riesgos; esta ciencia que se ha convertido en muypoco tiempo en la gran esperanza para descubrir y para prevenir los más variadosdelitos financieros.El rol principal de la auditoria financiera forense hace relación a la aplicación delanálisis de hechos financieros a problemas legales, asistiendo a las compañías enla identificación de las áreas claves de vulnerabilidad e implicarse en lasinvestigaciones y en los procedimientos legales.El auditor forense va más allá de la evidencia de auditoría, de la seguridadrazonable, evalúa e investiga al máximo, centrándose en el hecho ilícito y en lamala fe de las personas, involucra por lo menos: análisis, cuantificación depérdidas, investigaciones, recolección de evidencia, mediación, arbitramento ytestimonio como un testigo experto. A diferencia de la auditoria tradicional que sesustenta en la buena fe, en el negocio en marcha y en la evidencia para obtener“seguridad razonable”. Por esto los campos de acción del auditor forense sonespecializados y con objetivos muy precisos.Para descubrir las irregularidades, el auditor forense hace las deducciones yrelaciona las pistas descubiertas a los posibles motivos de las personascomprometidas en el fraude, está interesado en lo oculto o en revelar los aspectosde la evidencia examinada, busca descubrir peculiaridades y modelos deactuación, no siempre sabe lo que está buscando o por qué sendero particulardebe seguir, pero debe confiar en su intuición o sospecha. 1. Aspectos generalesLa auditoria de lavado de activos es la actividad que ejerce el sector financieropara controlar las operaciones relacionadas con el manejo, aprovechamiento einversión de los recursos de captación del país, y evitar de esta forma quelavadores de activos logren ingresar recursos provenientes de actividadesdelictivas para dar aspecto de legalidad a las transacciones, operaciones y fondosvinculados. Un mecanismo de prevención y control para la lucha contra el lavado
  2. 2. de activos es la auditoria, ya que cuestiona mediante la evaluación del controlinterno los mecanismos establecidos por los entes reguladores con la intervenciónde sus representantes legales, directores, administradores y funcionarios.Lavado de Dinero y activosEs el mecanismo a través del cual se oculta el verdadero origen de dinerosprovenientes de actividades ilegales, tanto en moneda nacional como extranjera ycuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro del sistema económico de un país.Nos podemos referir a que quien adquiera, resguarde, invierta, transporte,custodie o administre dineros provenientes de actividades ilegales como elterrorismo, el tráfico de drogas, el tráfico de armas, el secuestro, la extorsión, elboleteo, fraude electrónico, delitos contra el sistema financiero, pornografía infantil,la evasión fiscal o de recursos provenientes de funcionarios corruptos tanto delsector privado como del sector real, etc., los cuales pueden ser depositados opasados por las diferentes entidades para el respectivo “lavado”, tipificandoconductas delictuosas contempladas por las leyes de los diferentes países.2. Son características del Lavado de dinero y Activos:  Considerado como un delito económico y financiero, perpetrado generalmente por delincuentes de cuello blanco que manejan cuantiosas sumas de dinero que le dan una posición económica y social privilegiada.  Integra un conjunto de operaciones complejas, con características, frecuencias o volúmenes que se salen de los parámetros habituales o se realizan sin un sentido económico.  Suele ser un conjunto de operaciones complejas, especialmente cuando se realiza en el ámbito internacional., ya que cuenta con un avanzado desarrollo tecnológico de canales financieros a nivel mundial, sirviéndose de la función económica del sector financiero.Los bancos han sido y continúan siendo un mecanismo importante para ladisposición de fondos ilegales, por ejemplo: cuentas bancarias corresponsales, lascuentas de pago “a través”-Internet o móvil- y la banca privada, al igual que otrasentidades como el caso de vendedores de automóviles, los negocios de remesasde dinero, las industrias de valores y de seguros, son otros casos de lavado deactivos usando fondos ilegales mediante transacciones no bancarias.El lavado de Activos es una actividad ilícita que genera consecuencias de tipoeconómico y atenta contra la vida de las personas involucradas pasiva oactivamente; la legislación Colombiana tiene como deber proteger los intereseseconómicos y sociales de la comunidad expidiendo normatividad de carácterpreventivo y correctivo.
  3. 3. ANALISIS DE LAS CONDUCTAS OBJETIVAS Y SUBJETIVAS EN EL LAVADODE ACTIVOSInstrumentos de lavado de activos.Según lo mencionado anteriormente, un lavador de dinero usa mucho losinstrumentos financieros que también son usados por las empresas comercialeslegítimas. Ciertos instrumentos financieros son más conducentes o preferidos porlos lavadores de dinero por su conveniencia o porque ellos facilitan el ocultamientode la procedencia original de los fondos que ellos representan. Los siguienteselementos son algunos de los instrumentos para el lavado de dinero másfrecuentemente usados:· Dinero en circulación: El dinero en circulación, o efectivo, es el mediocomún de intercambio en la transacción criminal original (como por ejemplo, ventade narcóticos, extorsión, robo de bancos, etc.). Estos tipos de transaccionesgeneran billetes de baja denominación. El dinero en circulación es el componentebásico o materia prima que el lavador de dinero procesa para su cliente. El lavadorse enfrenta con la elección básica de intentar colocar el dinero dentro del sistemafinanciero sin ser detectado por las autoridades competentes o contrabandear eldinero fuera del país.· Cheques de Gerencia: Un cheque de gerencia es un cheque que el bancolibra contra sí mismo. Es relativamente fácil de conseguir y poco costoso y se loconsidera tan bueno como dinero en efectivo. Muchos lavadores de dineroadquieren cheques de gerencia con productos ilegales en efectivo, como uno delos primeros pasos de un esquema de lavado de dinero.· Cheques Personales: Los cheques personales son cheques librados contrauna cuenta individual o de una entidad de comercio. Nuevamente, estosinstrumentos son fáciles de obtener y baratos. En algunos esquemas de lavado dedinero, el dinero está estructurado en cuentas bancarias personales mantenidasbajo nombres ficticios. La organización del lavado de dinero controla laschequeras y envía cheques endosados y completos como medio de trasferirdinero. A menudo los cheques muestran sólo un nombre y ninguna otraidentificación personal.· Giros: son otros instrumentos de cambio emitidos (previo pago de unadeterminada suma) por el Servicio Postal, bancos, o por operadores de compañíasque emiten giros. Generalmente son usados por individuos que no tienen unacuenta corriente, para pagar cuentas o enviar dinero a otra localidad. Comogeneralmente no se pide a los compradores que se identifiquen (a través denúmeros de cuentas o documentos de identificación), los lavadores de dineronaturalmente tienden a preferir la compra de giros con productos criminales, comootro paso en los esquemas particulares del lavado de dinero.· Giro Bancario: es un cheque librado por un banco contra sus propiosfondos, los cuales están depositados en otro banco con el cual mantiene relaciónde corresponsalía. Uno de los giros bancarios más usados en el lavado de dineroes el giro bancario del extranjero. Los giros bancarios permiten a un comerciante
  4. 4. legítimo (o a un lavador de dinero) mover fondos de un país a otro, tanrápidamente como se mueve el dinero en efectivo, (aunque más lentamente que através de trasferencias electrónicas). 3. Objetivos del lavador de dinero o activos.  Preservar y dar seguridad a su fortuna.  Efectuar grandes transferencias.  Estricta confidencialidad.  Legitimar su dinero.  Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el origen de los recursos y su destino. 3.1 Perfil del lavador de activosGeneralmente son personas naturales o representantes de organizacionescriminales que asumen apariencia de clientes normales, muy educados einteligentes, sociables, con apariencia de ser hombres de negocios y formadospsicológicamente para vivir bajo grandes presiones, también se caracterizan porcrear empresas de fachada y ocultar su verdadera identidad mediante el uso detestaferros o personas que prestan su nombre para manejar sus negocios. 4. El lavado de activos incluye cuatro etapas:  Obtención de dinero en efectivo o medios de pago, en desarrollo y consecuencia de actividades ilícitas (venta de productos o prestación de servicios ilícitos).  Colocación: incorporar el producto ilícito en el torrente financiero o no financiero de la economía local o internacional.  Estratificación, diversificación o transformación: es cuando el dinero o los bienes introducidos en una entidad financiera o no financiera, se estructuran en sucesivas operaciones, para ocultar, invertir, transformar, asegurar o dar en custodia bienes provenientes del delito o mezclar con dineros de origen legal, con el propósito de disimular su origen ilícito y alejarlos de su verdadera fuente.  Integración, inversión o goce de los capitales ilícitos: el dinero ilícito regresa al sistema financiero o no financiero, disfrazado como dinero legítimo.
  5. 5. A. TIPOS OBJETIVOS1.- Adquisición, posesión, tenencia, utilización o administración de losbienes.La adquisición es la acción y efecto de adquirir; "acto por el cual se hace unodueño de alguna cosa", como también la misma cosa adquirida. La palabraadquisición, en este último sentido, comprende, hablando en general, todo cuantologramos o nos viene por compra, donación, u otro título cualquiera; ahora bien,con más rigor, sólo incluye lo que se alcanza por dinero, ajuste, habilidad, industriau otro título semejante, mas no lo que viene por derecho de herencia. La conductatípica descrita como adquisición de los bienes se establece sólo para terceros, esdecir, no cubre al mismo traficante de drogas y coincide, hasta cierto punto, conlas que dan lugar a la receptación. Así, si bien no requiere explícitamente el fin delucro (el fin de lucro es característico de la receptación), la utilización del verboadquirir "abarca los supuestos que caracterizan los actos del encubridor, al queinspira el fin de lucro".Posiblemente el concepto posesión será uno de los más discutidos del DerechoPrivado. Vulgarmente poseeres "tener materialmente una cosa bajo nuestropoder" o también "encontrarse en situación de disponer y disfrutar directamente dela cosa". Estrictamente posesión es "el poder de hecho y de derecho sobre unacosa material, constituido por el elemento intencional o animus (la creencia ypropósito de tener la cosa como propia) y el elemento físico o corpus (la tenenciao disposición efectiva de un bien material).La utilización es la acción o resultado de utilizar, esto es, "aprovechar algo","emplear, usar", "servirse de una persona o cosa con determinada finalidad". Auncuando la doctrina entiende que la utilización de los bienes provenientes del tráficoilícito de drogas (u otros delitos, por extensión) no constituye "per se" lavado deactivos sino "un aspecto económico del delito que debe ser tratado en cualquieresquema exhaustivo de lucha contra el blanqueo de fondos".2.- Conversión o transferencia de bienes -con el objeto de ocultar o encubrirel origen ilícito de los bienes o para ayudar a cualquier persona que participeen la comisión de tal delito o delitos a eludir las consecuencias jurídicas desus acciones.La conversión o transferencia es, para muchos autores, delito de lavado de dinero"strictu sensu", constituyendo las demás hipótesis delictivas "formas especiales deencubrimiento".La conversión es "la transformación de un acto nulo en otro eficaz mediante laconfirmación o convalidación" o también! la "acción o efecto de convertir", yconvertir es "cambiar, modificar, transformar algo". Por otra parte, la transferenciaes definida como "paso o conducción de una cosa de un punto a otro", o alguna desus otras acepciones es "remisión de fondos de una cuenta a otra, sea de lamisma persona o de diferentes". En el mismo sentido es importante recordar demanera general que entre los efectos de los modos de adquirir el dominio de las
  6. 6. cosas está la transferencia de un derecho de dominio u otro derecho real, inclusorespecto de derechos personales.A partir de las definiciones anteriores se puede aclara el sentido usado de estafigura: transformar un bien por otro, con la intención de legitimarlo, de que el biende origen ilegítimo, se convierta o pase a la legalidad, a la licitud.Es claro que por más que el delito de lavado tenga vinculación estrecha con elencubrimiento y con algunas formas de complicidad, el mismo es un delitoindependiente que se desvincula del encubrimiento.3.- Ocultación, encubrimiento de la naturaleza, el origen, la ubicación, eldestino, el movimiento o la propiedad reales o de derechos relativos a talesbienes.La ocultación se refiere a la substracción de una cosa que se hace para quitarla dedonde puede ser vista y colocarla donde se ignore que está, esconderlos decualquier modo; precisamente por cuanto el ocultador conoce la penalidad,procura proceder con las precauciones consiguientes.Tradicionalmente se previó el encubrimiento como una forma de participación, através de los llamados cómplices a posteriori. Este modelo estaba dado por elCódigo Francés de 1810 que luego de algunas reformas, distribuyó esta materiaentre la parte general y otras como delito autónomo. En esta formulación ha deentenderse al llamado encubrimiento como una forma especial de encubrimiento,valga la redundancia. En efecto, en este caso especial, el "encubrimiento de lanaturaleza, el origen, la ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad realeso de derechos relativos a tales bienes" es algo distinto al distinto al encubrimientotal y cual lo regulan la mayoría de los códigos penales latinoamericanos, ya seaque los mismos distingan entre el favorecimiento real, personal o la receptaciónclásica.4. Integración, Por último, el concepto de administración fue introducido porjuristas colombianos, país que había utilizado dicho verbo rector en su propioordenamiento jurídico, aún cuando el verbo pudo haber quedado contemplado porotro de los ya empleados. Administrar, en el Derecho Privado refiere "a la gestiónde intereses privados, incluidos los actos y tareas que esa tarea lleva consigo", loque coincide con el concepto de "ordenar, disponer, organizar en especial lahacienda o los bienes" que brinda el Diccionario de la Real Academia Española.B. TIPO SUBJETIVOLos instrumentos internacionales establecen que quien incurre en el delito conoceo sabe el origen ilícito de los bienes o recursos. No obstante, entre los mismosinstrumentos existen diferencias que implican diversidad de criterios paraestablecer el elemento subjetivo que en unos casos se limita al simple dolo directoy en otros se amplía. Que el autor sepa implica la existencia de un conocimientoreal, efectivo de que los bienes son producto de un delito. En este sentido, elconocimiento no se extiende hasta el extremo de que el delincuente sepa cuál es
  7. 7. el delito cometido y las circunstancias de su perpetración; es suficiente que sepaque las cosas provienen de un delito. Aquí se ve un caso de dolo directo, ya que elindividuo actuó conscientemente, con voluntad de realizar la acción, aun cuandosabía el origen espurio de los activos. En este caso ha de desestimarse cualquierhipótesis de obrar culposo o aún de dolo eventual.Respecto de la "sospecha" del origen legítimo de los bienes puede observarse quequien dudando o sospechando del origen ilícito de los mismos igualmente realizala actividad, obra con cierta malicia, ocultando cierto conocimiento.BibliografíaBadillo, Jorge (2008). Auditoría Forense más que una Especialidad Profesionaluna Misión: Prevenir y Detectar el Fraude Financiero. Quito, Ecuador.Cano C., Miguel y Lugo Danilo. (2005).Auditoria forense en la investigacióncriminal del lavado de dinero y activos. Bogotá, ECOE Ediciones.Maldonado E. Milton K. (2003). K. Auditoría forense. Prevención e investigación dela corrupción financiera. Quito-Ecuador. Editora Luz de AméricaUzcátegui, L. (2004). Auditoría Forense: Práctica Contable para detectar fraude enla Administración Pública. Trabajo de Grado. Universidad de Los Andes-NURR.Trujillo.

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