SlideShare una empresa de Scribd logo

Documentacion impositiva

1 de 98
Descargar para leer sin conexión
PROF. LIC. VÍCTOR ACHAR CHÁVEZ
Especialista en Tributación
Asunción – Paraguay
JUNIO DE 2011
2
3
 Ley Nº 125/91 – Art. 85.- DOCUMENTACIÓNDOCUMENTACIÓN.
 Decreto Nº 6539/05Decreto Nº 6539/05 con modificaciones del Decreto Nº 8345/06, Nº
6807/05 y 8696/06:
 Reglamento General de TIMBRADO Y USO DE COMPROBANTESTIMBRADO Y USO DE COMPROBANTES de
ventas, documentos complementarios, notas de remisión y
comprobantes de retención.
 Res. Nº 915/06 Por la cual se ACLARAN DISPOSICIONES SOBRE
DOCUMENTACIÓN.
 Res. Nº 107/06 REQUISITOS de Autofacturas, comprobantes de
retención, notas de remisión, notas de crédito, notas de débito.
 Res. Nº 981/06 Procedimiento para HABILITACIÓN de Empresas
Gráficas.
FUENTE
4
 Res. Gral. Nº 3/07 Por la cual se ACLARAN Y
COMPLEMENTAN disposiciones sobre timbrado, vigencia,
destrucción de documentos, RUC y otros
 Res. Gral. Nº 15/07Res. Gral. Nº 15/07 Procedimiento de BAJA Y USO
TEMPORAL DE DOCUMENTOS TIMBRADOS, autoimpresores,
maquinas registradoras y otros…
 Decreto Nº 2026/09Decreto Nº 2026/09 Se modifica el numeral 9) del Art. 32 del
Dto. 6539/05 del timbrado sobre el uso de las NOTAS DE
REMISIÓN.
 Res. Gral. Nº 29/10Res. Gral. Nº 29/10 Se reglamenta el BLOQUEO DE
AUTORIZACIONES DE IMPRESIÓN Y TIMBRADO de
documentos, la inhabilitación temporal o definitiva y las
autorizaciones otorgadas a empresas gráficas y se establece
multas.
FUENTE
5
Res. Gral. Nº 40/10Res. Gral. Nº 40/10 Se modifica la Res. Gral.
Nº 29/10 sobre el bloqueo de autorizaciones
de impresión y timbrado…
Res. Gral. Nº 51/11 SANCIÓN por
Contravención prevista en el Art. 176 de la
Ley Nº 125/91, por INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES FORMALES.
FUENTE
6
Art. 85 - DOCUMENTACIÓN:
“Todo comprobante de venta, así como los
demás documentos que establezca la
reglamentación deberá ser TIMBRADO por la
Administración antes de ser utilizado por el
contribuyente o responsable”.
* Ver. Art. 22 de la Ley
Ley 125/91 - Ley 2421/04
Publicidad

Recomendados

Desgravacion arancelaria.
Desgravacion arancelaria.Desgravacion arancelaria.
Desgravacion arancelaria.Danny Mimbela
 
Diapositivas Seminario Comercial
Diapositivas Seminario ComercialDiapositivas Seminario Comercial
Diapositivas Seminario Comercialgladysroxana
 
Convenio conciliacion-penal
Convenio conciliacion-penalConvenio conciliacion-penal
Convenio conciliacion-penalkalum2013
 
Presentacion historia de los impuestos
Presentacion historia de los impuestosPresentacion historia de los impuestos
Presentacion historia de los impuestosjuliana henao
 

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)
Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)
Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)EINARJARECHAVEZ
 
Caso 03 de contratos de mutuo
Caso 03  de contratos de mutuoCaso 03  de contratos de mutuo
Caso 03 de contratos de mutuoRAFAEL PAREDES
 
Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."
Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."
Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."billod
 
Impuesto iva
Impuesto ivaImpuesto iva
Impuesto ivadiegocr87
 
LOS DERECHOS
LOS DERECHOSLOS DERECHOS
LOS DERECHOS18-9santa
 
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS JARI0806
 
LIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS  Y BALANCESLIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS  Y BALANCES
LIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS Y BALANCESelenapereztorres
 
Diapositivas iva
Diapositivas ivaDiapositivas iva
Diapositivas ivaINMADAN
 
Utpl Contabilidad Comercial
Utpl Contabilidad ComercialUtpl Contabilidad Comercial
Utpl Contabilidad ComercialNathalie Aguirre
 
ENJ-400 Introducción Relación Jurídico Tributaria
ENJ-400 Introducción Relación Jurídico TributariaENJ-400 Introducción Relación Jurídico Tributaria
ENJ-400 Introducción Relación Jurídico TributariaENJ
 
Conciliacion bancaria - caso práctico
Conciliacion bancaria - caso prácticoConciliacion bancaria - caso práctico
Conciliacion bancaria - caso prácticorrvn73
 
LA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptx
LA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptxLA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptx
LA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptxALEXISRAMIROCHIMBARO
 
arbitraje internacional
arbitraje internacional arbitraje internacional
arbitraje internacional Eddy Cortez
 

La actualidad más candente (20)

IGV-8.pptx
IGV-8.pptxIGV-8.pptx
IGV-8.pptx
 
Regimen especial del impuesto a la renta
Regimen especial del impuesto a la rentaRegimen especial del impuesto a la renta
Regimen especial del impuesto a la renta
 
Clase 5 interpretacion de las normas tributarias
Clase 5 interpretacion de las normas tributariasClase 5 interpretacion de las normas tributarias
Clase 5 interpretacion de las normas tributarias
 
Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)
Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)
Practica de caja chica o fondo fijo (Secretarias y cajeras)
 
Caso 03 de contratos de mutuo
Caso 03  de contratos de mutuoCaso 03  de contratos de mutuo
Caso 03 de contratos de mutuo
 
Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."
Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."
Supuesto académico. Entidad "Izabal, S. A."
 
Impuesto selectivo al consumo
Impuesto selectivo al consumoImpuesto selectivo al consumo
Impuesto selectivo al consumo
 
Impuesto iva
Impuesto ivaImpuesto iva
Impuesto iva
 
LOS DERECHOS
LOS DERECHOSLOS DERECHOS
LOS DERECHOS
 
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
 
LIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS  Y BALANCESLIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS  Y BALANCES
LIBRO DIARIO Y DE INVENTARIOS Y BALANCES
 
Diapositivas iva
Diapositivas ivaDiapositivas iva
Diapositivas iva
 
Los descuentos comerciales en la valoración aduanera
Los descuentos comerciales en la valoración aduaneraLos descuentos comerciales en la valoración aduanera
Los descuentos comerciales en la valoración aduanera
 
Utpl Contabilidad Comercial
Utpl Contabilidad ComercialUtpl Contabilidad Comercial
Utpl Contabilidad Comercial
 
Multas y sanciones
Multas y sancionesMultas y sanciones
Multas y sanciones
 
ENJ-400 Introducción Relación Jurídico Tributaria
ENJ-400 Introducción Relación Jurídico TributariaENJ-400 Introducción Relación Jurídico Tributaria
ENJ-400 Introducción Relación Jurídico Tributaria
 
IVA 03 Libro Ventas Máquinas Fiscales
IVA 03 Libro Ventas Máquinas FiscalesIVA 03 Libro Ventas Máquinas Fiscales
IVA 03 Libro Ventas Máquinas Fiscales
 
Conciliacion bancaria - caso práctico
Conciliacion bancaria - caso prácticoConciliacion bancaria - caso práctico
Conciliacion bancaria - caso práctico
 
LA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptx
LA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptxLA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptx
LA ECUACIÓN CONTABLE- GRUPO N 3- TRABAJO DE RECUPERACIÓN (2).pptx
 
arbitraje internacional
arbitraje internacional arbitraje internacional
arbitraje internacional
 

Similar a Documentacion impositiva

03 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.5
03 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.503 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.5
03 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.5Karina Ruiz
 
Sujetos pasivos especiales
Sujetos pasivos especialesSujetos pasivos especiales
Sujetos pasivos especialesynahet
 
DIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptx
DIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptxDIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptx
DIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptxErickaDayanaraTirado
 
Sistema de Timbrado de Documentos
Sistema de Timbrado de DocumentosSistema de Timbrado de Documentos
Sistema de Timbrado de DocumentosEUROsociAL II
 
Material módulo imposición interna
Material módulo imposición internaMaterial módulo imposición interna
Material módulo imposición internaangelicabeatrizruiz
 
Material módulo imposición interna
Material módulo imposición internaMaterial módulo imposición interna
Material módulo imposición internaangelicabeatrizruiz
 
Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016
Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016
Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016Fenalco Antioquia
 
Telefonica 752803231 201312
Telefonica 752803231 201312Telefonica 752803231 201312
Telefonica 752803231 201312Ivan Ortiz M
 
Infracciones y sanciones tributarias tabla i
Infracciones y sanciones tributarias   tabla iInfracciones y sanciones tributarias   tabla i
Infracciones y sanciones tributarias tabla iROsa Maria Janampa
 
Documentos mercantiles iva
Documentos mercantiles ivaDocumentos mercantiles iva
Documentos mercantiles ivafurucha
 
Cambios en libros electronicos 2016
Cambios en libros electronicos 2016Cambios en libros electronicos 2016
Cambios en libros electronicos 2016JOSMELL JULON CAMPOS
 
Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8
Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8
Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8noecarre
 

Similar a Documentacion impositiva (20)

03 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.5
03 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.503 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.5
03 Documentos legales iva_y_contabilidad_v.5
 
Sujetos pasivos especiales
Sujetos pasivos especialesSujetos pasivos especiales
Sujetos pasivos especiales
 
DIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptx
DIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptxDIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptx
DIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptx
 
Sistema de Timbrado de Documentos
Sistema de Timbrado de DocumentosSistema de Timbrado de Documentos
Sistema de Timbrado de Documentos
 
Material módulo imposición interna
Material módulo imposición internaMaterial módulo imposición interna
Material módulo imposición interna
 
Material módulo imposición interna
Material módulo imposición internaMaterial módulo imposición interna
Material módulo imposición interna
 
Unidad factura
Unidad facturaUnidad factura
Unidad factura
 
Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016
Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016
Fenaljurídico #6 noviembre diciembre 2016
 
Ley de facturacion
Ley de facturacionLey de facturacion
Ley de facturacion
 
Impuestos en guatemala
Impuestos en guatemala Impuestos en guatemala
Impuestos en guatemala
 
La Factura
La FacturaLa Factura
La Factura
 
Telefonica 752803231 201312
Telefonica 752803231 201312Telefonica 752803231 201312
Telefonica 752803231 201312
 
Infracciones y sanciones tributarias tabla i
Infracciones y sanciones tributarias   tabla iInfracciones y sanciones tributarias   tabla i
Infracciones y sanciones tributarias tabla i
 
Documentos mercantiles iva
Documentos mercantiles ivaDocumentos mercantiles iva
Documentos mercantiles iva
 
Facturacion 22
Facturacion 22Facturacion 22
Facturacion 22
 
Cambios en libros electronicos 2016
Cambios en libros electronicos 2016Cambios en libros electronicos 2016
Cambios en libros electronicos 2016
 
Cobranza inductiva
Cobranza inductivaCobranza inductiva
Cobranza inductiva
 
LEY DE COMPROBANTES DE PAGOS.pdf
LEY DE COMPROBANTES DE PAGOS.pdfLEY DE COMPROBANTES DE PAGOS.pdf
LEY DE COMPROBANTES DE PAGOS.pdf
 
610 PROFESIONALES.pdf
610 PROFESIONALES.pdf610 PROFESIONALES.pdf
610 PROFESIONALES.pdf
 
Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8
Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8
Empresa e iniciativa emprendedora tarea 8
 

Documentacion impositiva

  • 1. PROF. LIC. VÍCTOR ACHAR CHÁVEZ Especialista en Tributación Asunción – Paraguay JUNIO DE 2011
  • 2. 2
  • 3. 3  Ley Nº 125/91 – Art. 85.- DOCUMENTACIÓNDOCUMENTACIÓN.  Decreto Nº 6539/05Decreto Nº 6539/05 con modificaciones del Decreto Nº 8345/06, Nº 6807/05 y 8696/06:  Reglamento General de TIMBRADO Y USO DE COMPROBANTESTIMBRADO Y USO DE COMPROBANTES de ventas, documentos complementarios, notas de remisión y comprobantes de retención.  Res. Nº 915/06 Por la cual se ACLARAN DISPOSICIONES SOBRE DOCUMENTACIÓN.  Res. Nº 107/06 REQUISITOS de Autofacturas, comprobantes de retención, notas de remisión, notas de crédito, notas de débito.  Res. Nº 981/06 Procedimiento para HABILITACIÓN de Empresas Gráficas. FUENTE
  • 4. 4  Res. Gral. Nº 3/07 Por la cual se ACLARAN Y COMPLEMENTAN disposiciones sobre timbrado, vigencia, destrucción de documentos, RUC y otros  Res. Gral. Nº 15/07Res. Gral. Nº 15/07 Procedimiento de BAJA Y USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS TIMBRADOS, autoimpresores, maquinas registradoras y otros…  Decreto Nº 2026/09Decreto Nº 2026/09 Se modifica el numeral 9) del Art. 32 del Dto. 6539/05 del timbrado sobre el uso de las NOTAS DE REMISIÓN.  Res. Gral. Nº 29/10Res. Gral. Nº 29/10 Se reglamenta el BLOQUEO DE AUTORIZACIONES DE IMPRESIÓN Y TIMBRADO de documentos, la inhabilitación temporal o definitiva y las autorizaciones otorgadas a empresas gráficas y se establece multas. FUENTE
  • 5. 5 Res. Gral. Nº 40/10Res. Gral. Nº 40/10 Se modifica la Res. Gral. Nº 29/10 sobre el bloqueo de autorizaciones de impresión y timbrado… Res. Gral. Nº 51/11 SANCIÓN por Contravención prevista en el Art. 176 de la Ley Nº 125/91, por INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES. FUENTE
  • 6. 6 Art. 85 - DOCUMENTACIÓN: “Todo comprobante de venta, así como los demás documentos que establezca la reglamentación deberá ser TIMBRADO por la Administración antes de ser utilizado por el contribuyente o responsable”. * Ver. Art. 22 de la Ley Ley 125/91 - Ley 2421/04
  • 7. Obligaciones Documentales Art. 85º Ley Nº 125/91 y reglamentaciones Los contribuyentes están obligados a:  Extender y entregar “comprobantes de venta” por cada enajenación y prestación de servicios: – Esta obligación rige aún cuando la enajenación o prestación no se encuentre afectada por tributos o se realice a título gratuito. • Salvo ventas a consumidores finales inferiores a G. 20.000  Todos los precios se anunciarán u ofertarán con el IVA incluido. – En todas las Facturas o demás Comprobantes de Venta se consignará sin discriminar el IVA.  El único documento válido para sustentar crédito IVA es la FACTURA en cualquiera de sus formatos.
  • 8. 8 ¿Qué es el Timbrado de Documentos? • Es la autorización otorgada por la Administración a los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias, para la impresión y expedición de documentos tributarios por un período determinado. • Esta autorización consiste en una clave numérica generada automáticamente por el sistema electrónico de la SET cada vez que el contribuyente requiera imprimir comprobantes de venta, comprobantes de retención y notas de remisión.
  • 9. 9 NÚMERO del TIMBRADONÚMERO del TIMBRADO Original: Cliente Copia: Archivo tributario Sub Totales Grav. 5% Gs.: 0 Grav. 10% Gs.: 39.000 Exenta Gs.: 0 Total IVA 5% Gs.: 0 Total IVA 10% Gs.: 3.455 Total IVA Gs.: 0 G. 39.000 G. 50.000 G. 11.000 TOTAL PAGO CAMBIO Precio Total G. 31.000 G. 8.000 G.1.500 Hora:18:23:25 RUC/CI : 1453120-5 Marca: Casio; Modelo: TK3200 AI: 11-000182574 Cajero: 23 IVA 10 10 Detalle P. Unit.: 15.500 Resmas de Papel Artículos de Limpieza Cantidad 2 FECHA DE EMISIÓN: 15 -05-07 CLIENTE: Raquel González Super 7-eleven S.A. R.U.C: 82515763 – 9 Av. Perú 232 y Santo Domingo TEL. 275 036 TIMBRADO 8572146 válido hasta abril 2008 FACTURA CONTADO 001-013-00349625 IVA INCLUIDO Original: Cliente Copia: Archivo tributario Sub Totales Grav. 5% Gs.: 0 Grav. 10% Gs.: 39.000 Exenta Gs.: 0 Total IVA 5% Gs.: 0 Total IVA 10% Gs.: 3.455 Total IVA Gs.: 0 G. 39.000 G. 50.000 G. 11.000 TOTAL PAGO CAMBIO Precio Total G. 31.000 G. 8.000 G.1.500 Hora:18:23:25 RUC/CI : 1453120-5 Marca: Casio; Modelo: TK3200 AI: 11-000182574 Cajero: 23 IVA 10 10 Detalle P. Unit.: 15.500 Resmas de Papel Artículos de Limpieza Cantidad 2 FECHA DE EMISIÓN: 15 -05-07 CLIENTE: Raquel González Super 7-eleven S.A. R.U.C: 82515763 – 9 Av. Perú 232 y Santo Domingo TEL. 275 036 TIMBRADO 8572146 válido hasta abril 2008 FACTURA CONTADO 001-013-00349625 IVA INCLUIDO harina
  • 10. • Cualquier persona puede consultar la validez de los documentos timbrados directamente a través del Sistema en la pagina de la SET • WEB: www.set.gov.py • WAP: www.set.gov.py/jerow/ • Teléfono: 4177000 Sistema de Timbrado
  • 11. 30.400 34.000 15.200 17.000 Resmas de Papel Cajas de Bolígrafo 2 2 64.400 VALOR DE VENTA 5% 10% DESCRIPCIÓN Precio Unitario TIMBRADO Nº 85721 válido hasta abril 2008 R.U.C: 82515763 – 9 FACTURA Nº 006-001-00243215 Librerias CNN S.A. Capital Gs. 125.000.000 Tel. 275 036 CONDICIÓN DE VENTA: Contado /X/ Crédito/ /FECHA DE EMISIÓN: 15 de mayo 2007 Exentas Cantidad RUC: 82560014 - 0 Nota de Remisión: XXXX DIRECCIÓN: Tte. Héctor Vera 1761 NOMBRE O RAZON SOCIAL: Emprendimientos Nora Ruoti Av. Perú 232 y Santo Domingo - Asunción. Carnicería y Venta de productos Generales Original: Comprador Copia: Archivo Tributario HABILITACIÓN Nº 2345 COPIMAX IMPRESIONES S.A. RUC 243165793 – 4 ESTADOS UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO – ASUNCION Liquidación del IVA: (5%) (10%) 5.855 TOTAL IVA: 5.855 64.400Total a Pagar: sesenta y cuatro mil cuatrocientos. SUBTOTALES 30.400 34.000 15.200 17.000 Resmas de Papel Cajas de Bolígrafo 2 2 64.400 VALOR DE VENTA 5% 10% DESCRIPCIÓN Precio Unitario TIMBRADO Nº 85721 válido hasta abril 2008 R.U.C: 82515763 – 9 FACTURA Nº 006-001-00243215 Librerias CNN S.A. Capital Gs. 125.000.000 Tel. 275 036 CONDICIÓN DE VENTA: Contado /X/ Crédito/ /FECHA DE EMISIÓN: 15 de mayo 2007 Exentas Cantidad RUC: 82560014 - 0 Nota de Remisión: XXXX DIRECCIÓN: Tte. Héctor Vera 1761 NOMBRE O RAZON SOCIAL: Emprendimientos Nora Ruoti Av. Perú 232 y Santo Domingo - Asunción. Carnicería y Venta de productos Generales Original: Comprador Copia: Archivo Tributario HABILITACIÓN Nº 2345 COPIMAX IMPRESIONES S.A. RUC 243165793 – 4 ESTADOS UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO – ASUNCION Liquidación del IVA: (5%) (10%) 5.855 TOTAL IVA: 5.855 64.400Total a Pagar: sesenta y cuatro mil cuatrocientos. SUBTOTALES Estudio Nora Ruoti & Asoc. Asesoría Jurídica Tributaria Contable Integral Instructivo para la Verificación de Facturas 1º Paso : Verificar que el documento este timbrado y esté vigente  Está timbrado Tte. Vera 1.761 e/ Viena y Bélgica Telf.: 595 21 660 088 Asunción – Paraguay Fax: 595 21 612 753 Celular: 0981 211150 recepcion@noraruoti.com.py www.ruoti.com.py
  • 12. Estudio Nora Ruoti & Asoc. Asesoría Jurídica Tributaria Contable Integral Instructivo para la Verificación de Facturas 2º Paso : Exija que sus datos sean completados correctamente RUC: 82560014 - 0 Nota de Remisión: XXXX DIRECCIÓN: Tte. Hector Vera 1761 NOMBRE O RAZON SOCIAL: Emprendimientos Nora Ruoti CONDICIÓN DE VENTA: Contado /X/ Crédito/ /FECHA DE EMISIÓN: 15 de mayo 2007 Tel. 275 036 Av. Perú 232 y Santo Domingo - Asunción. Carnicería y Venta de productos Generales TIMBRADO Nº 85721 válido hasta abril 2008 R.U.C: 82515763 – 9 FACTURA Nº 006-001-00243215 Librerias CNN S.A. Capital Gs. 125.000.000 RUC: 82560014 - 0 Nota de Remisión: XXXX DIRECCIÓN: Tte. Hector Vera 1761 NOMBRE O RAZON SOCIAL: Emprendimientos Nora Ruoti CONDICIÓN DE VENTA: Contado /X/ Crédito/ /FECHA DE EMISIÓN: 15 de mayo 2007 Tel. 275 036 Av. Perú 232 y Santo Domingo - Asunción. Carnicería y Venta de productos Generales TIMBRADO Nº 85721 válido hasta abril 2008 R.U.C: 82515763 – 9 FACTURA Nº 006-001-00243215 Librerias CNN S.A. Capital Gs. 125.000.000  Nombre de la empresa y Nº de RUC deben ser completados en el momento de emisión de la factura Tte. Vera 1.761 e/ Viena y Bélgica Telf.: 595 21 660 088 Asunción – Paraguay Fax: 595 21 612 753 Celular: 0981 211150 recepcion@noraruoti.com.py www.ruoti.com.py
  • 15. 15 Formato de la NUMERACIÓN de los COMPROBANTES Consta de 13 DÍGITOS13 DÍGITOS: Ej. 001-002-1234567.  Los tres primeros (001) corresponderán al código del establecimiento declarado en el RUC.  Los siguientes tres dígitos (002) corresponderán al punto de expedición dentro de dicho establecimiento habilitado por el contribuyente, según sus necesidades operativas y de control.  Los últimos siete dígitos (1234567) serán asignados en forma secuencial por la SET.
  • 16. 16 NUMERACIÓN DEL DOCUMENTO 001 001 1234567 Código del establecimiento Código del Punto de expedición Numeración secuencial De hasta 7 dígitos DEBEN ESTAR SEPARADAS POR GUIONES Código asignado por la SET Código asignado por el contribuyente Código asignado por la SET
  • 17. 17 PUNTOS DE EXPEDICIÓN FIJOS MÓVILES CASA MATRIZ SUCURSALES VENDEDORES ITINERANTES A CADA PUNTO DE EXPEDICIÓN SE ASIGNARÁ UN NUMERO SECUENCIAL QUE SE INICIARA DEL 001
  • 18. 18 ¿De cuántas maneras se pueden Imprimir los Documentos Timbrados? 1º) IMPRENTAS: Legalmente habilitadas por la SET. 2º) AUTOIMPRESORES: Son los contribuyentes que cuentan con su propio sistema de impresión de documentos a través de programas informáticos autorizados por la SET. 3º) MÁQUINAS REGISTRADORAS: Cuyos modelos y marcas son aprobadas y autorizadas por la SET.
  • 19. 19 Procedimiento para Impresión de Documentos a través de IMPRENTAS IMPRENTAS CONTRIBUYENTES
  • 20. 20 Impresión a través de AUTOIMPRESORES y MÁQUINAS REGISTRADORAS Máquinas Registradoras Autoimpresores
  • 21. 21 ¿Tienen vencimiento los Documentos Timbrados? • IMPRENTAS habilitadas 12 meses si el contribuyente está en “lista blanca” 3 meses si el contribuyente no esta en lista blanca 0 meses si el RUC está bloqueado, suspendido o cancelado • AUTOIMPRESORES y usuarios de MÁQUINAS REGISTRADORAS 12 meses si esta en lista blanca 0 meses si no esta en lista blanca o si el RUC está bloqueado, suspendido o cancelado
  • 22. 22
  • 23. 23 ES LLAMADA “LA LISTA BLANCA” CUANDO EL CONTRIBUYENTEES LLAMADA “LA LISTA BLANCA” CUANDO EL CONTRIBUYENTE CUMPLE CON TODAS SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIASCUMPLE CON TODAS SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:  RUC en estado ACTIVO e INFORMACIÓN actualizada. No se considera en estado activo a los contribuyentes que solicitaron suspensión temporal de actividades o que tienen el RUC bloqueado por la SET  Presentación de todas las DECLARACIONES JURADAS DECLARATIVAS de impuestos y Retenciones. (IVA y Renta, etc.)  Presentación de las DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS (Hechauka).  Pago de las cuotas por FACILIDADES DE PAGO solicitadas a través del sistema de fraccionamiento de pago de tributos u otros conceptos similares.  Presentación de los INFORMES DE AUDITORÍA para los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar las llamadas Auditorias Externas Impositivas.  Otros
  • 24. 24
  • 25. 25 CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS TIMBRADOS  COMPROBANTES DE VENTA: Acreditan la venta de bienes o la prestación de servicios.  DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS: Son aquellos relacionados con Comprobantes de Venta.  COMPROBANTES DE RETENCIÓN: Documentan la retención de impuestos.  NOTAS DE REMISIÓN: Sirven para respaldar el transporte de las mercaderías.
  • 26. 26 ¿Cuáles son los llamados COMPROBANTES DE VENTA? 1. Facturas 2. Boletas de Venta 3. Tickets 4. Autofacturas 5. Entradas a espectáculos públicos. 6. Boletos de transporte público. 7. Boletos de loterías, sorteos, apuestas. 8. Billetes de transporte aéreos.
  • 27. 27
  • 28. 28 REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° - (T.A.) x el Decreto 8345/06 1) Nº de timbrado del documento, otorgado por la SET; 2) Identificador del RUC del obligado a expedir el documento; 3) Nombre y apellido o razón social del obligado a expedir el doc.; 4) Dirección del domicilio principal del obligado a expedir el documento (domicilio comercial declarado en el RUC) y del establecimiento donde se expide el documento, si fuera diferente (sucursal o depósito declarado en el RUC). Adicionalmente se podrá consignar todas las direcciones de las sucursales o depósitos del contrib. declaradas en el RUC; 5) Actividad económica; 6) Identificación del documento, según sea el caso: Factura, Boleta de Venta, Autofactura, Nota de Crédito o Nota débito;
  • 29. 29 REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° 7) La numeración del documento que constará de 13 dígitos distribuidos de la siguiente manera: a) Los tres primeros dígitos corresponderán al código del establecimiento, donde se expide el documento. Este código será asignado por la Administración Tributaria; b) Separado por un guión, los siguientes tres dígitos corresponderán al código asignado por el contrib. a cada punto de expedición dentro de un mismo establecimiento; y c) Separada por un guión, la numeración secuencial de siete dígitos otorgada por la Administración Tributaria. Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero deberán completarse los siete dígitos antes de iniciar la nueva numeración; 8) Fecha límite de vigencia para la expedición del doc., expresada en mes y año, según autorización otorgada por la SET; REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° - (T.A.) x el Decreto 8345/06
  • 30. 30 REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO“PREIMPRESO”” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° 9) Destino de los ejemplares: a) Un ejemplar con la leyenda “ORIGINAL”, para el adquirente. b) Un ejemplar idéntico, con la leyenda “COPIA”, para el contribuyente. Esta copia formará parte del archivo tributario del contribuyente. En el caso de AUTOFACTURAS, el documento Original será para el contribuyente y la Copia para el beneficiario del pago. En caso que el contribuyente precisara expedir más copias de las facturas y autofacturas, deberá consignar en estas la leyenda “No Válido para Crédito FiscalNo Válido para Crédito Fiscal”. Lo dispuesto en el presente numeral se aplicará sin perjuicio a lo estipulado en el presente Decreto con referencia al régimen de traslado de mercaderías; REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° - (T.A.) x el Decreto 8345/06
  • 31. 31 REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° 10) Datos de la imprenta que efectuó la impresión de documentos: a) Número de habilitación de imprenta, otorgada por la SET, b) Identificador RUC, c) Nombre y apellido o razón social, d) Domicilio principal (domicilio comercial declarado en el RUC); 11) Además de la información preimpresa obligatoria, los Comprobantes de Venta podrán incluir datos adicionales de interés del negocio tales como nombre de fantasía, número de teléfono, dirección electrónica, sitio Web, logotipos, entre otros. REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° - (T.A.) x el Decreto 8345/06
  • 32. 32
  • 33. 33 FACTURAS  Es el documento creado para RESPALDAR EL CRÉDITO FISCAL DEL IVA, es decir el utilizado entre CONTRIBUYENTES.  Se deben utilizar en las TRANSACCIONES (COMPRA – VENTA) realizadas entre contribuyentes del IVA y en operaciones de exportación, igualmente se los puede utilizar para consumidores finales.  Permite respaldar el crédito fiscal del IVA y COSTOS Y GASTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, cuando identifican al comprador con RUC y nombre o razón social.
  • 34. 34 REGLAS SOBRE INDIVUALIZACIÓN DEL ADQUIRENTE • ¿Si el adquirente no quiere darme sus datos? • Cuando el adquirente no requiera o no desee ser identificado, obligatoriamente se debe consignar la leyenda “sin nombre” y marcar con XXX los demás campos de identificación.
  • 35. 35 NO CALCULAR (DISCRIMINAR) EL IVA EN EL COMPROBANTENO CALCULAR (DISCRIMINAR) EL IVA EN EL COMPROBANTE
  • 36. 36 Modelo de Factura Seiscientos veinte mil guaraníes harina
  • 37. 37 Válido hasta noviembre de 2008 RUC: 80036591 – 0RUC: 80036591 – 0 Modelo Factura de Exportación
  • 39. – Las ventas se pueden hacer: • Al contado: No se requiere de recibo de dinero. • A crédito: Se requiere recibo de dinero, pero el mismo es un documento contable, pero no impositivo por lo que no requiere timbrado. • Se debe consignar el total de la factura y cerrarla. • EL LLENADO DE LA FACTURA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DEL ART. 46º DEL DTO.
  • 40. CASOS PRÁCTICOS • Una deficiencia formal: Ejemplo tiene Nombre del Contribuyente y no tiene RUC o Viceversa – ¿Invalida el crédito fiscal? – ¿Invalida el costo o Gasto? – ¿Puede ser calificada de defraudación? • Se conocen casos de reclamo del fisco – De acuerdo al fisco SÍ – De acuerdo a los Principios Generales de Deducibilidad NO • PERO OBLIGA AL CONTRIBUYENTE A IR AL TRIBUNAL DE CUENTAS Y CONTRATAR A UN PROFESIONAL ABOGADO.
  • 41. 41
  • 42. 42  Se deben utilizar en las ventas realizadas a CONSUMIDORES O USUARIOS FINALES.  Permiten respaldar COSTOS Y GASTOS del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero NO PERMITEN LA UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL DEL IVA.  El contribuyente debe tener de igual manera “FACTURASFACTURAS”.  Desaparece la Boleta de Venta Simplificada. BOLETA DE VENTA
  • 44. 44
  • 45. 45 Reglamentaciones AUTOFACTURA NORMA LEGAL ARTÍCULO CONCEPTO LEY Nº 125/91 Art. 22° DOCUMENTACIÓN RENTA – IRACIS LEY Nº 125/91 LEY Nº 2421/04 Art. 25° DOCUMENTACIÓN I.V.A. DECRETO Nº 6.539/05 Art. 1° y 2° Reglamenta el TIMBRADO “Comprobante de Venta” DECRETO Nº 6.539/05 DECRETO Nº 8.345/06 Art. 7º AUTO FACTURA. ANEXO - DECRETO Nº 6.359/05 Art. 96° al 102° RETENCIONES EN LA FUENTE Retenciones Definitivas PEQ. PROD. – CONSTRUC - INMUEB. LEY Nº 125/91 - 2421/04 RESOLUCIÓN Nº 1.346/05 Art. 79°.- Inc. a) Art. 4°.- Num. 3) Inc. b) DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA Por prestación de Servicios Personales RESOLUCIÓN Nº 915/06 Art. 15°.- Num. 2) EMP. LOTEADORAS Y ADMINISTRADORAS DE INMUEBLES
  • 46. 46 Reglamentaciones AUTOFACTURA NORMA LEGAL ARTÍCULO CONCEPTO RESOLUCIÓN Nº 1.421/05 Art. 31° AUTOFACTURA para EXPORTADORES E INDUSTRIALES por adquisición de Prod. Agrop. en estado natural de productores primarios que no sean contribuyentes del IMAGRO RESOLUCIÓN Nº 107/06 Art. 1° al 6° CARACTERÍSTICAS y FORMATO de la Autofactura RESOLUCIÓN Nº 231/06 Art. 2° DOCUMENTACIÓN Los proveedores (acopiadores) RESOLUCIÓN Nº 981/06 Art. 1° al 16° Procedimiento para AUTOIMPRESORES Y USUARIOS DE MÁQ. REGISTRADORAS, LEY Nº 125/91 - 2421/04 DTO. 4.305/04 y RES. 449/05 Art. 31° y 38° Art. 5° y 10° IMAGRO – EXONERAC. Y DOCUMENTACIÓN RENTAS NO COMPRENDIDAS Y FACTURA COMPRA RES. GRAL. Nº 10/07 Art. 14° HECHAUKA Retenciones a personas físicas Domiciliadas en el país, con carácter de pago único y definido
  • 47. 47 AUTOFACTURA HOY EL CONCEPTO ACTUAL DE LA “AUTOFACTURA” DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 7° MODIFICADO POR EL DECRETO Nº 8.345/06
  • 48. 48 AUTOFACTURA TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS. DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 2°.- Num. 3) COMPROBANTES DE VENTA - Cuando cumplen las disposiciones del presente Decreto y están timbrados por la SET, son Comprobantes de Venta los siguientes documentos que acreditan la enajenación de bienes o la prestación de servicios: 1) Facturas. 2) Boletas de Venta. 3) AUTOFACTURAS. 4) Tickets emitidos por máquinas registradoras. 5) Entradas a espectáculos públicos. 6) Boletos de transporte público de personas, urbano e interurbano de corta distancia, entendiéndose por tal al recorrido que desde el punto de partida no sobrepase 100 kilómetros. 7) Boletos de loterías, sorteos, apuestas y demás juegos de azar.
  • 49. 49 REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO“PREIMPRESO”” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° “… En el caso de AUTOFACTURAS, el documento Original será para el contribuyente y la Copia para el beneficiario del pago. En caso que el contribuyente precisara expedir más copias de las facturas y AUTOFACTURAS, deberá consignar en estas la leyenda “No Válido para Crédito Fiscal”. Lo dispuesto en el presente numeral se aplicará sin perjuicio a lo estipulado en el presente Decreto con referencia al régimen de traslado de mercaderías; REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19° - (T.A.) x el Decreto 8345/06
  • 50. 50 AUTOFACTURA REQUISITOS ““NO PREIMPRESOS”NO PREIMPRESOS” PARA LA EXPEDICIÓN DE LAS AUTOFACTURAS DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 22° 1) Nombre y apellido del vendedor; 2) Nº de la C.I. del vendedor , que será verificado previamente por el emisor con el documento físico y bajo su responsabilidad; 3) Domicilio del vendedor, indicando ciudad y departamento; 4) Dirección del lugar donde se efectúo la transacción, indicando ciudad y departamento; 5) Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad de medida, cuando proceda; 6) Precios unitarios de la transacción; 7) Valor total de cada bien o servicio; 8) Importe total de la transacción; 9) Nº de comprob. de retención, en los casos que corresponda; 10) Fecha de expedición; 11) Cada Autofactura debe ser totalizada y cerrada individualmente.
  • 51. 51 AUTOFACTURA “FORMATO & MODELO” - RESOLUCIÓN Nº 107/06
  • 52. 52 AUTOFACTURA DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ” RESOLUCIÓN Nº 1.346/05 – ART. 4°.- Num. 3) Inc. b) DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA: Cuando la PRESTACIÓN DEL SERVICIO PERSONAL no esté alcanzada por el I.V.A., conforme al alcance de lo estipulado en el inciso A) del Art. 79º de la Ley: Por la AUTOFACTURA expedida por la entidad contratante. ARTÍCULO 79º.- CONTRIBUYENTES - Serán contribuyentes: a) las personas físicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias, independientemente de sus ingresos, y las demás personas físicas por la prestación de servicios personales en forma independiente cuando los ingresos brutos de estas últimas en el año civil anterior sean superiores a un salario mínimo mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos. …”
  • 53. 53 AUTOFACTURA RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS RETENCIONES A PEQUEÑOS PRODUCTORES FAMILIARES. Por la adquisición de bienes proveídos por pequeños productores o acopiadores, que por su poca significación económica, no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad. Estas operaciones se documentarán mediante FACTURAS DE COMPRA o AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes. LOS BIENES CUYAS VENTAS ESTÁN SUJETAS A LA RETENCIÓN SON LOS SIGUIENTES: DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ” ANEXO DEL DECRETO Nº 6.359/05 – ART. 96°.- 1. Pollos y huevos. 2. Plantas y flores. 3. Ladrillos, tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de madera. 4. Prod. de artesanía en general, excepto joyas. 5. Carne y grasa de cerdo. 6. Origen Vacuno: Grasa, sebo en rama, astas, hiel fresca, huesos, cálculos biliares, desperdicios, pezuñas, vergas frescas. 7. Cueros y cerdas. 8. Bienes usados: botellas, papeles, cartones, latas de aluminio, Tambores de hierro y bolsas de arpillera 9. Desechos plásticos. 10. Rollos de madera, virutas de madera, rajas, leña y carbón vegetal. 11. Miel de caña. 12. Cáscara de arroz y paja de trigo. 13. Piedra bruta, arcilla, cuarcita y caolín.
  • 56. 56 AUTOFACTURA RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS RETENCIONES A PRESTADORES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL RUBRO DE LA CONSTRUCCIÓN. Las empresas constructoras contrib. del Impuesto deberán practicar la retención del mismo cuando contraten los servicios prestados por personas físicas que, por su poca significación económica, no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para poder determinar el Impuesto aplicando el régimen general. Estas operaciones se documentarán mediante FACTURAS DE COMPRA O AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes de los mencionados servicios: DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ” ANEXO DEL DECRETO Nº 6.359/05 – ART. 97°.- 1. Albañiles. 2. Piseros. 3. Azulejistas. 4. Pintores. 5. Hormigonistas. 6. Plomeros. 7. Electricistas. 8. Montadores. 9. Desmalezadotes. 10. Demás Servicios auxiliares que están directamente relacionados con la actividad de construcción.
  • 57. 57 AUTOFACTURA Art. 100º DOCUMENTACIÓN. Los contribuyentes sujetos de retención proveedores de los bienes y servicios afectados en el régimen reglado en los 4 (cuatro) artículos precedentes, quedan eximidos de expedir comprobantes de venta por dichas enajenaciones. Art. 101º DEDUCIBILIDAD DEL GASTO. En los casos normados por los Arts. 96 y 97 del presente Reglamento, los agentes de retención, no podrán deducir como costo o gasto según corresponda, el importe correspondiente a los bienes adquiridos y servicios contratados consignado en las FACTURAS DE COMPRAS O AUTOFACTURAS, si no practican e ingresan en arcas fiscales la retención prevista. Art. 102º EXCLUSIONES. Quedan excluidos del régimen previsto en los artículos 96º, 97º, 98º y 99º de este reglamento los proveedores de bienes y servicios que sean CONTRIBUYENTES UNIPERSONALES de los Impuestos a los Ingresos, previstos en el Capitulo I y el Titulo 2 del Libro 1º de la Ley 125/91 y sus modificaciones y los que tengan habilitados LOCALES DE VENTA AL PÚBLICO. A este efecto el único documento válido para establecer que el interesado esta alcanzado por estos impuestos es la expedición del comprobante de venta respectivo. Igualmente no podrán hacer uso del presente régimen las ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO, al momento de adquirir bienes y servicios, los cuales en todos los casos deben estar debidamente documentados por medio de comprobantes de ventas. DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ” ANEXO DEL DECRETO Nº 6.359/05 – ART. 100°, 101° Y 102°.-
  • 58. 58 AUTOFACTURA DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - “ IMAGRO ”“ IMAGRO ” RES. 449/05 – Art. 10°.- FACTURA DE COMPRA La adquisición de PRODUCTOS AGROPECUARIOS realizada a personas físicas no contribuyentes del IMAGRO, del IRACIS, del IRPC, o que resulten propietarios, tenedores, poseedores, arrendatarios o usufructuarios a cualquier título de inmuebles rurales inferiores a 100 Hectáreas, serán documentados mediante la emisión de FACTURAS DE COMPRAS aprobadas por la Res. N° 42/92. Además de los datos previstos en dicho documento, se consignarán el Departamento, Distrito y Localidad o Compañía donde se hallan ubicados los inmuebles de los enajenantes de productos agropecuarios. Tratándose de contratación de servicios, sólo se admitirá respecto de personas físicas que realicen trabajos ocasionales cuya duración no sea superior a seis meses corridos o alternados o que el monto abonado por tal concepto no exceda de seis salarios mínimos en forma individual, dentro de un mismo ejercicio fiscal.
  • 59. 59
  • 60. 60 TICKETS  Se expiden únicamente a través de MÁQUINAS REGISTRADORAS AUTORIZADAS por la SET y deben utilizarse en las ventas realizadas a consumidores o usuarios finales.  Respaldan COSTOS Y GASTOS del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero NO PERMITEN UTILIZAR EL CRÉDITO FISCAL DEL IVA
  • 61. 61 AUTORIZACIÓN de maquinas registradoras • Las nuevas que se autorizan se realizan de acuerdo a la disposición de la Resolución 981/06. • Nueva R.G. Nº 03/07 “Declaración de modelos y maquinas registradoras”. Art. 9 al 12. • Formulario 009. Para la declaración de modelos y máquinas registradoras
  • 63. 63 Instructivo para la Verificación de Ticket  Ticket Válido
  • 65. 65 NOTA DE CRÉDITO Y NOTA DE DÉBITO NORMA LEGAL ARTÍCULO CONCEPTO LEY Nº 125/91 LEY Nº 2421/04 Art. 82° BASE IMPONIBLE (7mo. Párrafo) LEY Nº 125/91 Art. 86° LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO (1er. Párrafo) DECRETO Nº 6.539/05 Art. 4° DOCUMENTOS COMPLENTARIOS Nota de Crédito y Nota de Débito DECRETO Nº 6.539/05 Art. 11º.- y 12°.- CONCEPTO Nota de Crédito y Nota de Débito DECRETO Nº 6.539/05 Art. 19°.- y 23º.- REQUISITOS PREIMPRESOS Y NO PREIMPRESOS DECRETO Nº 6.806/05 Art. 3° ENAJENACIÓN (5to. Párrafo)
  • 66. 66 NOTA DE CRÉDITO Y NOTA DE DÉBITO NORMA LEGAL ARTÍCULO CONCEPTO DECRETO Nº 6.806/05 Art. 13º DOCUMENTACIÓN (3er. al 7mo. Párrafo) DECRETO Nº 6.806/05 Art. 15° REGISTRO CONTABLE (2do. Párrafo) DECRETO Nº 6.806/05 Art. 20° PERMUTA (6to. Párrafo) DECRETO Nº 6.806/05 Art. 22° LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO (6to. Párrafo) RESOLUCIÓN Nº 107/06 Art. 1° al 6° CARACTERÍSTICAS y FORMATO Nota de Crédito y Nota de Débito
  • 67. 67 Nota de Débito y Nota de Crédito DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 4°.- DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS. DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOSDOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.-.- Sin poder sustentar por sí mismos la enajenación de bienes o la prestación de servicios, son documentos contables complementarios a los Comprobantes de Venta los siguientes: 1) Notas de Crédito.1) Notas de Crédito. 2) Notas de Débito .2) Notas de Débito .
  • 68. 68 Nota de Débito y Nota de Crédito DECRETO Nº 6.539/05 – Art. 11º.- y 12º.- “CONCEPTOS” NOTAS DE CRÉDITONOTAS DE CRÉDITO:: Son documentos expedidos para anular operacionesanular operaciones, aceptaraceptar devolucionesdevoluciones y conceder descuentosconceder descuentos o bonificacionesbonificaciones efectuados con posterioridad a la expedición del Comprobante de Venta. NOTAS DE DÉBITONOTAS DE DÉBITO:: Las Notas de Débito deben expedirse para recuperar costosrecuperar costos o gastos incurridosgastos incurridos por el vendedorpor el vendedor con posterioridad a la expedición del Comprobante de Venta.
  • 69. 69 Nota de Débito y Nota de Crédito REQUISITOS ““NO PREIMPRESOS”NO PREIMPRESOS” PARA LAS NOTA DE CRÉDITO Y DE DÈBITO DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 23° 1) Sólo se podrán expedir para modificar Comprobantes de Venta entregados con anterioridad al mismo adquirente o usuario; 2) Deberán contener los mismos requisitos y características de los Comprob. de Venta respecto de los cuales se expiden; 3) Deberán consignar el tipo y Nº de doc. al que se refieren; 4) La persona que reciba la Nota de Crédito o la Nota de Débito a nombre del adquirente deberá consignar en esta la fecha de recepción, su nombre, cédula de identidad civil, cargo en la empresa , sello y firma de ser el caso; 5) Podrán expedirse en un solo punto de expedición para modificar documentos de varios puntos de expedición; 6) El destino de las Notas de Crédito y de las Notas Débito será el siguiente: a) Un ejemplar con la leyenda “Original”, para el adquirente. b) Un ejemplar idéntico con la leyenda “Copia”, para el contribuyente.
  • 70. 70 Nota de Débito y Nota de Crédito DECRETO Nº 6.806/05 – “I.V.A.” - Art. 13º.- DOCUMENTACIÓNDOCUMENTACIÓN – En los casos en que el precio neto que figure en el comprobante de venta y el impuesto sean MODIFICADOS como consecuencia de ERRORES, AJUSTES POSTERIORES DE PRECIO, o CUALQUIER OTRA CAUSA, los mismos se deberán ajustar a través de un documentos complementario. Igual criterio se tiene en los casos de DESCUENTOS o BONIFICACIONES POSTERIORES a la emisión del Comprobante de Venta.
  • 71. 71 Nota de Débito y Nota de Crédito RESOLUCIÓN Nº 107/06 – Art. 1º.- y 6º.- “FORMATO” RES. 107/06 - Art. 4º.- ACLARACIÓNACLARACIÓN Aclárese que las Notas de Crédito y las Notas de Débito sólo deberán utilizarse con relación a transacciones efectuadas dentro del país.
  • 72. 72 RESOLUCIÓN Nº 107/06 – Art. 1º.- y 6º.- “FORMATO”
  • 73. 73 RESOLUCIÓN Nº 107/06 – Art. 1º.- y 6º.- “FORMATO”
  • 74. 74
  • 75. 75 COMPROBANTES DE RETENCIÓN  Son los documentos que deben expedir los contribuyentes que efectúan RETENCIONES DE IMPUESTOS  Deben expedirse conjuntamente con los comprobantes de venta
  • 76. 76 Modelo de Comprobantes de Retención
  • 77. 77
  • 78. 78 RÉGIMEN DE TRASLADO DE MERCADERÍAS LEY Nº 125/91 – ART. 96. TRANSPORTE DE MERCADERÍAS:‑ Todas las mercaderías que circulan por el territorio nacional, deben estar acompañadas de su correspondiente factura o documento equivalente.
  • 79. Otras Disposiciones que reglamentan el Transporte de Mercaderías 79 C O N C E P T O NORMATIVA ARTÍCULO TRANSPORTE DE BIENES O PERSONAS Ley Nº 125/91 Art. 78º.- num. 2) inc. g) TRANSPORTE DE MERCADERÍAS Ley Nº 125/91 Art. 96º.- TRANSPORTE DE MERCADERÍAS Dto. Nº 6806/05 Art. 16º.- TRANSPORTE DE BIENES Dto. Nº 6806/05 Art. 19º.- inc.c) – num. 1) al 3) TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS Dto. Nº 6806/05 Art. 19º.- inc. h) TRANSPORTE Res. Nº 1421/05 Art. 12º.- TRANSPORTE PÚBLICO URBANO Res. Nº 1421/05 Art. 32º.- TRANSPORTE DE MERCADERÍAS Res. Nº 1421/05 Art. 34º.- TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS Res. Nº 1421/05 Art. 43º.- TRANSPORTE DE MERCADS EXCLUSIONES Dto. Nº 8345/06 Art. 1º.- Modif. el Art. 38º Dto. 6539/05 TRANSPORTISTA – NOTA DE REMISIÓN Dto. Nº 2026/09 Art. 1º y 2º.-
  • 80. 80 NOTAS DE REMISIÓN  Son documentos que respaldan el traslado de mercaderías o bienes dentro del territorio nacional y el almacenamiento de las mercaderías objeto del traslado.  Deben ser expedidas obligatoriamente en forma previa al traslado y acompañar a la mercadería durante todo el trayecto.  No son comprobantes de venta y no sustituyen a los documentos exigidos por otras entidades para el traslado de mercaderías.  Deben expedirlos el propietario, el transportista, el despachante de Aduanas o el poseedor de los bienes al inicio del traslado.
  • 81. 81 NÚMERO DE COPIAS A SER UTILIZADAS Modificaciones introducidas por DECRETO Nº 2026/09 del 13/05/2009 ORIGINAL: Destinatario 1ª COPIA: Remitente 2ª COPIA: SET 3ª COPIA: Transportista 4 JUEGOS
  • 82. 82 LA COPIA PARA EL TRANSPORTISTA: “Salvo que el responsable del transporte sea el destinatario o el remitente” Cliente Contribuyente NÚMERO DE COPIAS A SER UTILIZADAS Modificaciones introducidas por DECRETO Nº 2026/09 del 13/05/2009
  • 83. 83 OTRAS ESPECIFICACIONES INTRODUCIDAS DECRETO 2026/09 INFORMACIONES A SER INCLUIDAS EN LA NOTA DE REMISIÓN (a más de los requisitos preimpresos y no preimpresos señalados en los Art. 32 y 33 del Dto. 6539/05) 1) Peso de origen, salvo que en la descripción del productos se señale la cantidad. 2) Peso destino. 3) Tolerancia de quiebra o de la merma en el transporte. 4) Constancia de entrega en destino de las mercaderías transportadas. 5) Para observaciones especiales, en el cual puedan señalarse – en caso de necesidad – “mercadería en cadena de frío”, “carga peligrosa”, u otra información de relevancia.
  • 84. 84 En caso que el transporte de la mercadería NO cuente con la documentación de respaldo pertinente – Nota de Remisión o Comprobante de Venta - será retenida hasta la presentación de estos documentos.
  • 85. 85 Modelo de Nota de RemisiónVALIDO HASTA NOVIEMBRE DE 2008 RUC:80009876- 6RUC:80009876- 6 80009876-6 ASX - 675 80009876-6 16.06.2008
  • 86. Transporte de Mercaderías • DECRETO Nº 6539/05 - Art. 38 EXCEPCIONES: Modificado por el Art. 1º del DECRETO Nº 8345/06. • EMISIÓN DE FACTURA CON EL FORMATO DE LA NOTA DE REMISIÓN.
  • 88. 88 EXIMICIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE VENTAS VALORES IGUALES O INFERIORES A 20.000 G. FUENTE: Art. 15º.- Dto. Nº 6359/05 Art. 1º.- Dto. Nº 8345/06
  • 89. 89 CUANDO SE UTILICEN MEDIOS COMP. O MAQ. REG. ES OBLIGATORIO SU EXPEDICIÓN HASTA 20.000 G. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE EXPEDIR C.V. OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES LO REQUIERA EL COMPRADOR SALVO QUE: Solo para Comprob. Preimpresos Sea o No seaContribuyente
  • 90. 90 PARA TENER EN CUENTA “IMPORTANTE” EN CASO DE VENTAS POR VALORES MENORES O IGUALES A 20.000 G. AL FINAL DEL DIA SE DEBE EMITIR UN COMPROBANTE DE VENTA POR EL VALOR TOTAL DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS.
  • 91. COMUNICACIÓN BAJAS DECOMUNICACIÓN BAJAS DE DOCUMENTOS TIMBRADOSDOCUMENTOS TIMBRADOS
  • 92. Comunicación de Baja de documentos timbrados Acto mediante el cual el contribuyente y las Empresas Gráficas comunican a la Administración Tributaria la no utilización de documentos timbrados.
  • 93. Motivos de Baja Documentos preimpresos • Los documentos timbrados no utilizados deberán ser dados de baja dentro de los 10 días hábiles desde: Vencimiento de vigencia de timbrado. Modificación de datos del RUC. Cierre del establecimiento o punto de expedición. Cancelación o suspensión del RUC. Robo o extravío Deterioro Errores de impresión.
  • 95. 95 RESOLUCIÓN GENERAL Nº 51/2011 MULTA DE GS. 1.000.000.- CONTRAVENCIÓN OMISIÓN de llevar los libros, archivos y registros, EMISIÓN de documentos y comprobantes SIN LOS REQUISITOS Y FORMALIDADES. OMISIÓN de comunicar oportunamente modificaciones o actualizaciones. NO GUARDAR libros y demás documentos. NO PRESENTAR las informaciones, informes, documentos, comprobantes.
  • 96. Prof. Lic. Víctor Achar Chávez Especialista Tributario victorachar@gmail.com Telef. Cel: 0981517900 Asunción - Paraguay Abril de 2011
  • 97. La gratitud es una de las formas más elevadas de recibir… Sin importar cuán duro trabajemos en adquirir cualidades intelectuales y espirituales, decir “gracias” es lo que nos permite sentir una profunda satisfacción y alcanzar la felicidad que éstas nos brindan. Di “gracias” el día de hoy. Te hará sentir mejor y despejará el camino para que vengan cosas y tiempos mejores. De un amigo que les aprecia…