Presupuesto Ingresos y gastos, punto de equilibrio.

1. PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y
GASTOS
Prof. Mónica A. López D.

2. Presupuesto de Ingresos y Egresos
( Estado de Resultados).
•Ingresos
Criterios para fijar el “Precio de Venta”.
“Otros” ingresos.
•Egresos (Costos de operación / producción)
Definición.
Diferentes clasificaciones
Costos Fijos.
Costos Variables.
Gasto vs. Inversión.
•Estado de Resultados.
•Proyección del Estado de Resultados.

3. Ingresos
Criterios para fijar el “Precio de Venta”.( PVP)
a.- Leyes del Mercado
•Costo de oportunidad.
•Precio de alternativa.
b.- En función de la rentabilidad:
•% sobre el costo de producción.
•% de rentabilidad de la inversión.
•PVP que produzca una TIR o VPN pre
determinado.

4. Ingresos
“Otros” ingresos.
a.- Actividades financieras
b.- Venta de activos.
c.- Realización del Capital de Trabajo.

5. Egresos (Costos de operación / producción)
Definición.
“Sumatoria de todos los desembolsos (costos
y gastos) requeridos para producir y vender el
producto o servicio”.
Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso, es
decir, que nos representará una inversión ya sea presente o
futura. Porque una inversión es cuando lo vamos a aprovechar.
Los Gastos del período son todos los recursos consumidos por
la empresa distintos a lo de producción. Incluyen los gastos de
ventas, de investigación y de desarrollo, gastos de
administración, gastos financieros, etc.

6. No conocer los costos de producción es
como manejar en una autopista, en la
noche, por el canal contrario, con las luces
apagadas y con lentes oscuros …

7. Tipos de costos
Producción
Operativos Mercadeo
Distribución
Sueldos administrativos
Alquileres
Administrativos Servicios Contratados
Relaciones Públicas
Impuestos municipales
Etc…
Financieros Intereses por deuda
Depreciación
Contables
Amortización

8. Clasificación de los Costos
(A) En función del objetivo del costo:
•Directos
•Indirectos
Costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un
producto o en una orden de trabajo puede establecerse con
precisión (materia prima, jornales, etc.). Son identificables.
Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con
precisión; por lo tanto se necesita una base de prorrateo
(seguros, lubricantes, alquileres, la energía eléctrica y gastos
generales de fabricación: costos de MOI, personal del
almacén, impuestos sobre la propiedad, etc.). No es
económicamente factible, medir qué cantidad del costo es
atribuible a un objetivo de costo determinado.

9. Clasificación de los Costos
(B) En función del nivel de actividad: ACTIVIDAD:
Es una unidad básica de trabajo que se realiza dentro de una organización y que
consume recursos.
•Fijos
•Variables
Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas
cantidades de actividad (producción). Son los que, en su valor
total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no
varían con el volumen de actividad.
Costos variables: El total cambio en relación a los cambios
de los volúmenes de actividad (producción). Es aquel, que en
su valor total, cambia en proporción directa al volumen de
actividad.

10. Costos de producción
Costos fijos: Se mantienen constantes para
determinadas cantidades de actividad (producción). Si
el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20%
el costo fijo, en su valor total no varía. Ejem: sueldo
del Gte., la amortización de la maquinaria, etc.
Costes
(1000$)
El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de
100 hrs.
El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25
50 por debajo de 30 miles de hrs.
25 Intervalo Los costos fijos totales pueden variar, si varía el
De campo de validez.
Validez
30 95 Volumen de Actividad (miles de hrs)

11. Costos de producción
Los Costos Variables que se van a considerar son
los que, en su valor total, varían linealmente con el
volumen de actividad.
EXPRESIÓN GRÁFICA DE LOS COSTES VARIABLES
TOTALES
Costes
Ecuación de la recta de los
Costes Variables Totales
C.V.T.: Costos variables Totales
C.V.U C.V.U.: Costos variables unitarios
C.V.T = (C.V.U.)X
X: Volumen de actividad
Volumen de Actividad

12. Costos de producción
(Nivel de actividad)
Variables:
- Dependen del nivel de actividad
- En función de la unidad producida
• Materia prima
• Servicios Industriales
• Aditivos y Catalizadores
• Empaques
Si no hay actividad, no hay
Costos Variables.

13. Costo de Materiales :
Costos de producción
Son los costos generados por cada una de las materias
primas que se necesitan para producir algo. Son costos
variables.
Costos de Mano de Obra Directa :
Son los costos generados por todo el personal que
realiza actividades en puestos directos en las líneas de
producción. Son costos mixtos.
Gastos de Fabricación :
Son todos aquellos costos requeridos para producir los
bienes y servicios. Los principales son : la mano de obra
indirecta, alquiler, mantenimiento, energía eléctrica,
servicios básicos(agua, teléfono, vigilancia, otros),
suministros, depreciación, misceláneos. Algunos de estos
costos son fijos, otros variables y otros mixtos.
Costos de Conversión = CMOD + GF

14. Costos de producción
Costos de Producción :
Costos (totales) de Producción :
Es el total de los costos que se realizaron para
producir un conjunto de productos o servicios bajo
las especificaciones determinadas. Es la suma de
materiales directos y del coste de conversión.
Costos Unitarios de Producción :
Es el costo de producción para generar una
unidad de un producto o servicio bajo las
especificaciones determinadas.

15. Costos de producción
Costos :
1.- Materiales
2.- Mano de Obra Directa
3.- Gastos de Fabricación
Los costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fábrica.
Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformación/ conversión
1+2+3 = Costo de Producción
+ Gastos de Comercialización = Costo de Venta
+ Gastos Administración/Financieros= Costo Total
+ Ganancias = Precio de Venta

16. Gastos vs. inversiones
Inversión
• Añade vida útil al activo
• Aumenta el volumen de producción
• Se recupera vía la depreciación a través de su vida útil
• Se refleja en el Balance General de la empresa
Gasto
• Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad
de producción
• Se refleja en el Estado de Resultados

17. Estado de Resultados. (para el primer año…)
( + ) Ingresos
( - ) Egresos
( = ) Utilidad Bruta
( - ) ISLR
( = ) Utilidad Neta

18. Proyección del Estado de Resultados.
•Método “Inflación relativa cero”
•Solo varían ingresos / egresos por:
* cambio en la actividad.
* cambio de precios por efecto
del mercado.

19. Punto de Equilibrio :
Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos son
iguales a los costos de producción, tanto fijos como
variables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa ni
gana ni pierde.

20. Punto de Equilibrio
La ecuación de la utilidad
Utilidad operativa = Ingresos - Costos
Ingresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X Q
Costos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q
UO = P X Q - ( CF + CV X Q)
UO = (P - CV) X Q - CF
[ P - CV = Margen del costo variable ]

21. Punto de equilibrio
Ventas
Nivel
Pesos
Ganancias Actividad Costo
Actual
Total
Punto de
Equilibrio
Costo Costo
Variable
Pérdidas Variable
Costo
Fijo
• Unidades
0 • % de capacidad

22. Punto de equilibrio
La ecuación de la utilidad en el Punto de Equilibrio:
Utilidad operativa = 0
Ingresos = Egresos
CF
Q=
(P- CV)
Costo marginal = costo variable por encima del punto de
Equilibrio (diluir costos fijos).

23. Punto de equilibrio

24. Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (1)
• Representa un análisis estático
• Todos los gastos deben entrar en la clasificación de fijos y
variables
• Se considera que los gastos variables crecen
proporcionalmente al volumen de producción.
• Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son
lineales
• El precio de venta de los productos permanece inalterado
durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de
actividad.
• Los gastos fijos permanecen constantes para todos los
volúmenes de actividad
•Se supone que la empresa produce o comercializa un
producto único.

25. Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (2)
• En el caso de producción múltiple, se supone, cuando existen
diferentes márgenes de contribución unitarios, que se
mantiene constante una determinada mezcla de productos
vendidos.
•Los precios de los factores de producción, incorporados al
costo, no varían durante el período, cualquiera que sea la
capacidad adquirida.
• La técnica y la eficiencia no varían.
•La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de
productos terminada durante el período.
•El análisis se realiza a corto plazo

26. Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio de los diferentes tamaños de Plantas:
Para los diferentes tamaños de Plantas, los volúmenes de
producción son determinantes para obtener el nivel óptimo de
operación.
Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pág. 273.