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DINAMICA DE LAS CUENTAS
P.C.G.E.
-CUENTAS DEL PASIVO
-CUENTAS DEL PATRIMONIO
-CUENTAS DE GASTOS
-CUENTAS DE INGRESOS
-CUENTAS DEL ACTIVO
Elemento 1
CUENTAS DEL ACTIVO
10 CAJA Y BANCO
12 CTA POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
19 ESTIMACION DE CTAS. DE COBRANZA DUDOZA
11 INVERSIONES MANTENIDAS `PARA NGOCIACION Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA.
13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALRES-VINCULADAS
17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
10 CAJA Y BANCOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan
medios de pagos como dinero en efectivo, cheques,
giros, así como los depósitos en bancos y en
instituciones financieras.(Controla el ingreso y
salida de dinero)
ES ACREDITADA POR
1.-Egresos de la empresa
2.-Cheques girados por la
ES DEBITADA POR
1.-Ingresos en efectivo.
2.-Cheques a favor de la
11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION Y
DISPONIBLE PARA LA VENTA
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya
tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el
corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido
designadas específicamente como disponibles para la venta.
Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros
derivados, cuando son reconocidos en la fecha de
contratación del instrumento.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El costo de adquisición de las
inversiones
• Los dividendos en acciones
• La diferencia de cambo si se
incrementa el tipo de cambio
• El incremento del valor por la
aplicación del valor razonable
• El costo de las inversiones vendidas
o redimidas
• La diferencia de cambio si disminuye
el tipo de cambio
• La reducción de valor por la
aplicación del valor razonable
Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razón de su actividad.
(Controla por el debe la emisión de facturas y por el Haber las cancelaciones o
amortizaciones. )
1.-El monto de las facturas
emitidas por la venta de bienes y
servicios inherentes al giro del
negocio.
2.-El importe de las letras
aceptadas a efectos a cargo de
los clientes, o la renovación de
los mismos.
1.-El importe de la cobranza de las facturas y
letras a los clientes
.2.-El importe de las letras descontadas.
3.-El monto de amortizaciones de letras o efectos
renovados.
4.-Las devoluciones de mercaderías.
5.-Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas
.6.-Los anticipos recibidos a cuenta de ventas
futuras.
7.-El castigo de las facturas y letras incobrables.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
VINCULADAS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de
cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas
de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su
actividad económica.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• Los derechos de cobro a que da
lugar la venta de bienes o la
prestación de servicios, inherentes
al giro del negocio.
• El traslado entre cuentas
internas,como es el caso del canje de
facturas con letras, o el cambio de
condición de letras emitidas a
cobranza o descuento
• Los anticipos recibidos por ventas
futuras.
• La disminución de los derechos de
cobro por las devoluciones de
mercaderías.
• Los descuentos, bonificaciones y
rebajas concedidos, posteriores a
la venta.
Agrupan las cuentas divisionarias que representan las sumas
adeudadas (Debe ) por los accionistas (o socios), directores y el
personal así como las suscripciones de capital pendiente de
cancelaciones.(Controla el Debe desembolsos de dinero por los
prestamos otorgados al personal o socios y en el Haber las
devoluciones o amortizaciones de los mismo.
1.-Los prestamos al personal,
directores y accionistas (o socios ).
2.-El monto de las suscripciones de
acciones
1.-Las amortizaciones recibidas.
2.-Pago de aportes de capital.
3.-Los pagos recibidos del personal.
ES ACREDITADA POR
ES DEBITADA POR
14 CUENTAS POR COBRAR A L PERSONAL A LOS ACCIONISTAS
Y DIRECTORES
Agrupa las divisionarias que representan acreencias de la empresa por
operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad.
(Controla por el Debe los desembolsos de dinero por los préstamo
otorgado a terceros y por le Haber las cancelaciones y amortizaciones
recibidas de las mismas,)
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1.-Los prestamos a terceros.
2.-Los reclamos a terceros.
3.-Los depósitos en garantía.
4.-Otras cuentas por cobrar, cuyo
origen no fuera el de la venta de
bienes o prestación de servicio
inherentes al giro del negocio.
1.-Las cobranzas efectuadas.
2.- El castigo de las deudas
incobrables.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
17 CTAS POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
entidades relacionadas por transacciones distintas a las de
ventas en razón de su actividad principal.
• Los préstamos otorgados.
• Los intereses, regalías y los dividendos
por cobrar.
• Los depósitos otorgados en garantía.
• La diferencia de cambio si el tipo de
cambio se incrementa.
• Las cobranzas efectuadas
• La eliminación (castigo) de las
cuentas por cobrar diversas de las
deudas incobrables.
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.
18 SERV.Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de
un ejercicio económico, así como las primas pagadas por
opciones financieras.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• Los intereses descontados por
anticipado en operación de
financiamiento recibido.
• Los montos por servicios
• Devengamiento de intereses.
• Liquidación de las opciones
contratadas o disminución por
medición al valor razonable
• Consumo de los servicios
contratados.
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las
estimaciones originadas por las cuentas por cobrar
que a una fecha determinada se han agotado todos
medio por cobrar .
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1.-La reversión de las provisiones que
resulten excesivas o indebidas.
2.-El castigo de las cuentas que
devienen incobrables, con abono a sus
correspondientes cuentas.
1.- El deteriodo según las
politicas de la empresa.
2.- La diferencias de cambio si
el tipo de cambio disminuye.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
CUENTAS DEL ACTIVO
Elemento 2
20 MERCADERIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIA PRIMAS Y AUXILIARES
25 Materiales Auxiliares y Suministros
26 Envases y Embalajes
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES
22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los
bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a
la venta, sin someterlos a proceso de transformación.
20 MERCADERIAS
1.-El costo de mercaderías,materia
prima, materiales auxiliares y
suministros diversos adquiridas por
la empresa.
2.-El costo de las mercaderías
devueltas por los clientes.
3.-El costos de los sobrantes y ajustes
de los componentes de estas
cuenta.
1.- El costo de las mercaderías
vendidas.
2.-el costo de las mercaderías devueltas
a proveedores.
3.- El costo de las mermas, faltantes y
ajustes de los
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que
representan los bienes fabricados por la
empresa.(Empresa Industrial )
21 PRODUCTOS TERMINADOS
1.- El costo de los productos terminados
o elaborados por la empresa.
2.-El costos de los productos devueltos
por los clientes.
3.-El costo de los sobrantes y ajustes de
los componentes de esta cuenta.
1.-El costo de los productos
terminados vendidos.
2.- El costo de las mermas,
faltantes y ajustes de los
componentes de esta
cuenta.22
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los
productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que
constituye el objeto básico de la explotación; por otro lado, los
residuos de toda naturaleza, productos fabricados o en proceso,
impropios a una utilización o una salida normal.
22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
1.- El costo de los subproductos,
desechos y desperdicios, resultantes.
2.- El costo de los subproductos,
desechos y desperdicios devueltos por los
clientes.
3.-El costo de los sobrantes y ajustes de
los componentes de esta cuenta.
1.-El costo de subproductos vendidos.
2.-El costo atribuido a los desechos y
desperdicios vendidos.
3.-El costo de las mermas, faltantes y
ajustes de subproductos, desechos y
desperdicios.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los
bienes que no han llegado a su estado definitivo
(Terminado) en el proceso productivo.( En la Empresa
Industrial )
23 PRODUCTOS EN PROCESO
1.-El costo de las existencias de
productos en proceso calculado
hasta la etapa en que se
encuentra.
Estos cargos pueden referirse a
las existencias permanentes o los
de fin de periodo según el sistema
de costo utilizado por la empresa.
1.-La transferencia indirecta
al inicio del ejercicio a los
centros de costos.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los productos
básicos que intervienen directamente en los proceso de fabricación
para la elaboración de nuevos productos(producto terminado).
(Esta materia es sometido a un proceso de transformación para
elaborar uno nuevo ).
24 MATERIAS PRIMAS
1.-El costo de las materias primas y
auxiliares adquiridas por la
empresa.
2.-El costo de las materias primas y
auxiliares devueltas por el centro de
producción.
3.- El costo de los sobrantes y los
ajustes de los componentes de esta
cuenta.
1.-El costo de las materias primas
y auxiliares utilizadas en la
producción o elaboración de los
productos.
2.-El costo de las devoluciones de
materias primas y auxiliares a
proveedores.
3.-El costos de las mermas
perdidas y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el
proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como
bienes inmovilizados.
25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El valor en libros de los materiales
y suministros utilizados en la roducción.
• El costo de las devoluciones de
materiales y suministros.
• El reconocimiento de la pérdida por
desvalorización.
• El costo de los materiales y
suministros adquiridos o
fabricados.
• El costo de los materiales y
suministros devueltos por el centro
26 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
complementarios para la presentación y comercialización del
producto.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El costo de los envases y
embalajes adquiridos.
• El costo de envases y embalajes
devueltos por los centros de
producción.
• El valor en libros de los envases y
embalajes utilizados
• El costo de los envases y embalajes
devueltos a los proveedores
•La reclasificación entre subcuentas
por el reconocimiento de pérdidas por
desvalorización.
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar,
fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las
características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las
condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
27 ACTIVOS NO CORRIENTE MANTENIDOS PARA
LA VTA.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
• La transferencia de la cuenta de
activo de la que procede.
• Recuperación de la pérdida por
deterioro.
• La venta del activo.
• Pérdida de valor por deterioro.
Agrupan las cuentas divisionarias que representan bienes
cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se han
realizado, y que serán destinados a la fabricación de sus
productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la
venta cuando se encuentren disponibles.
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
1.-El valor de la existencias
por recibir y los otros
desembolsos y compromisos
motivos por la adquisición
de las mismas, cuyo ingreso
a los almacenes de la
empresa no se ha realizado.
1.-El costo de
adquisición de las
existencias recibidas por
la empresa.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las
estimaciones para cubrir la desvalorización de existencias .
(Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio,
pueden observarse perdidas de valor ireversible, pueden
dañarse a los mismo que estén dañados, han devenido parcial
o tota obsoletos, o bien su precios en el mercado han caído.
29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES
1.-Los castigos de existencias
2.-La reversión de las
desvalorizaciones que resulten
excesivas o indebidas.
1.-La estimacion que corresponde al
ejercicio.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
CUENTAS DEL ACTIVO
Elemento 3
31 INVERSIONES INMOBILIARES
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS
34 ACTIVOS INTANGIBLES
35 ACTIVOS BILOGICOS
36 Desvalorización de Activos Inmovilizados
37 Impuesto a la Renta y Participaciones de los
Trabajadores Diferidos Activos.
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija
o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa
tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento,
diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad
haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los
resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos
disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y
partidas por cobrar.
Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial en otras empresas.
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El costo de adquisición de los instrumentos
financieros.
• El valor de las acciones recibidas por
distribución de utilidades, o como pago de
deudores.
• La diferencia de cambio en caso se incremente
el tipo de cambio, cuando se trate de
instrumentos financieros representativos de
deuda.
• El costo de los instrumentos financieros vendidos
o redimidos.
• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio, en el caso de instrumentos financieros
representativos de deuda.
• La reducción del valor por la aplicación del costo
amortizado bajo el método de la tasa de interés
efectiva, o por la aplicación del
método de participación patrimonial.
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida
(por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o,
ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o
suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su
venta en el curso normal de las operaciones.
 
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El costo de adquisición o de
construcción, acondicionamiento o
equipamiento.
• La transferencia de activos
inmobiliarios de la cuenta de
inmuebles, maquinaria y equipo,
cuyo propósito de negocio se cambia
al de este tipo de activo.
• El costo de las unidades vendidas
o retiradas, o transferidas a la cuenta
de activos no corrientes disponibles
para la venta.
• La transferencia a la cuenta
Inmuebles, maquinaria y equipo para
uso del ente económico.
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del
activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El costo de adquisición y otros
directamente relacionados.
• La desapropiación o devolución
del bien.
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes
intangibles cuya existencia es físicamente perceptible dado que ,
tienen naturaleza corpórea; que se utiliza de forma duradera ( por un
periodo mínimo de un año ) que no están destinados a la venta ni a su
transformación. se utilizan en la producción u otros servicios de la
empresa, tiene las siguientes características.
1.- Una vida útil relativamente larga
2.- No son objetos de las operaciones de venta.
3.- Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
1.-El costo de adquisición, aporte,
construcción, fabricación o montaje.
2.-El incremento bruto de las
revoluciones y otros ajustes.
1.-La eliminación del costo de
las unidades retiradas o
vendidas.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter monetario y
sin apariencia física. Incorpora las concesiones, Licencias, la propiedad industrial,
programas de computadoras, costo de exploración y desarrollo, entre otros.
34 ACTIVO INTANGILBLES
1.-El costo de intangibles
adquiridos o desarrollados por
la empresa.
2.-El valor asignado a los
intangibles donados y/o los
aportados.
Eliminacion del costo de los
intangiibles aplicados o
transferidos a terceros.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una
entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos
a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para
convertirlos en otros activos biológicos diferentes.
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• La adquisición del activo
biológico.
• Incrementos por medición a valor
razonable.
• El retiro o venta de los activos
biológicos.
• Reducción por medición a valor
razonable.
Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para inmuebles, maquinarias y
equipo; activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias;
individualmente considerados o por grupos homogéneos.
 
36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS
INMOVILISADOS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
• La reversión de pérdidas reconocidas
previamente.
• El importe del deterioro de los
bienes retirados o vendidos.
• El monto del deterioro de los bienes
transferidos a Activos no corrientes
disponibles para la venta.
• El valor estimado de la
desvalorización de activos
inmovilizados.
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre
la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas
tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los
intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.
37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS ACTIVOS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El importe del activo por diferencias
temporales deducibles o por pérdidas
tributarias arrastrables, o por cambios
en la legislación, originadas en el
ejercicio.
• El importe del activo que surja de una
transacción reconocida directamente
en el patrimonio neto.
• Los intereses no devengados
• Las reducciones de activos por diferencias
temporales deducibles, que revirtieron en el
ejercicio o por cambios en la legislación.
• Las reducciones de activos por reversión de las
diferencias temporales deducibles, reconocidas
directamente en el patrimonio neto.
• Los intereses devengados por el, incorporados
por el financiamiento recibido de instituciones
financieras y otras entidades.
financiamiento recibido.
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de
los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de
las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de
arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
38 OTROS ACTIVOS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• El costo de adquisición de los
bienes de arte y cultura y otros
similares que se registran en
otros activos.
• El costo de adquisición de activos
vendidos o retirados.
En esta cuenta se agrupa dos conceptos similares relacionados con la
utilización de los bienes pertenecientes al activo fijo que conviene tratar
de manera separada, teniendo en cuenta lo siguiente.
Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil.
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
1.-La anulación de la
depreciación y
amortización acumulada
correspondiente a un
retiro de un activo fijo
tangible o intangible.
1.-La provisión correspondiente
al ejercicio.
2.-El incremento por
reevaluación.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
CUENTAS DEL PASIVO
Elemento 4
40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones
y de salud
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS
48 PROVISIONES DIVERSAS
49 Impuesto a la renta y participac. De los
trabajadores diferidos Pasivos
43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas
44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio
Agrupan las cuentas divisionarias que representan la deuda por
impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa
como sujeto de hecho y de derecho. (Contribuyente) en forma
directa o indirecta, en razón de una norma legal.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
1.-El pago de tributos devengados a
cargo de la empresa. ( Renta de tercera
pagos a cuentas)
2.-El pago de los tributos retenidos o
recaudados por la empresa.
3.-El crédito fiscal del impuesto por
compra de activo fijo.
4.-Los pagos a cuenta del impuesto.
5.-El valor de los certificados
tributarios obtenidos.6.-Los ajustes de
impuesto.
1.-El importe de los tributos
devengados a cargo de la empresa.
2.-El importe de los tributos retenidos
o recaudados por la empresa.
3.-Los ajustes del crédito fiscal.
4.-El impuesto generado por las
ventas de bienes y/o servicios
prestados
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las
remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a
los miembros del Directorio de la empresa que han de vencer por
lo general en plazo menor a un año. También se dice que registra
la obligación de la empresa con sus trabajadores por la prestación
de sus servicios.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
-El pago de las obligaciones a los
trabajadores de la empresa.
-El pago de la participaciones en las
utilidades a los trabajadores de la
empresa.
-Retribuciones al directorio.
-El importe de la remuneraciones,
gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto
de los descuentos de ley.
-El importe de las participaciones de los
trabajadores en la utilidades de la empresa.
-El importe de dietas por pagar a los
directores, montos fijo por sesión.
-El importe de la participación en las
utilidades de los directores.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que
adquiere la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los
gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Es decir
representa la acreencia que se tiene con aquellas personas que proveen
bienes y servicios necesarios para la realización de las actividades.
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
1.-Los pagos efectuados a
los proveedores
2.-Las devoluciones de
compra a los proveedores.
3.-Los descuentos, rebajas
y bonificaciones obtenidas
1.-El importe de los bienes
adquiridos y servicio
recibidos de los
proveedores.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que
se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.
43 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES VINCULADAS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
• Lo pagos efectuados.
• La disminución de las obligaciones
por devoluciones de compras.
• Notas de crédito emitidas por entidades
relacionadas.
•Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean
facturas por letras.
• La diferencia de cambio si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
• El importe de los bienes adquiridos
y servicios recibidos.
• Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean facturas por
letras.
• La diferencia de cambio si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
Agrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios),
directores y gerentes.
 
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
• Los pagos efectuados a los
accionistas, directores y
gerentes.
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
• Los préstamos recibidos de accionistas (o
socios).
• Los dividendos declarados a favor
de los accionistas (o socios).
• Las dietas devengadas a favor de
los directores.
• Las obligaciones con gerentes, diferentes
de las remuneraciones.
• La diferencia de cambio, si se incrementa
el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de
financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• Los pagos de préstamos o instrumentos
financieros de deuda.
• Los pagos de costos de financiación.
• La reducción de valor por la aplicación
del valor razonable.
• La diferencia de cambio si el tipo
de cambio de la moneda extranjera
baja.
• Los préstamos y otras formas de financiación
recibidos de las instituciones financieras, distintos a
los sobregiros en cuenta corriente.
• Los instrumentos financieros de deuda emitidos y
colocados.
• Los costos de financiación devengados.
• Las obligaciones que se contraen por contratos de
arrendamiento financiero.
• El incremento de valor por la aplicación del valor
razonable.
• La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la
moneda extranjera sube.
Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones
que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del
negocio. (En esta cuenta se mostrara las deudas pendiente de pago
que tiene un origen distinto al giro de la empresa) Cuando se usa el
termino de cuentas por pagar diversas se hace referencia a
obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros
originadas por transferencias independiente a la actividad principal
de la empresa.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• Los pagos efectuados por acreencias
reconocidas en esta cuenta.
• La devolución de los depósitos
recibidos en garantía.
• La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
• Las reclamaciones de terceros
• Las obligaciones con terceros por compra de
activos inmovilizados.
• Los depósitos que se reciben de terceros en
calidad de garantía por préstamos otorgados u otras
operaciones contractuales.
• La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la
moneda extranjera sube.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de
empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones
diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.
47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
• Los pagos efectuados por los
conceptos acreditados en esta
cuenta.
• La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
• Los préstamos recibidos.
• Los costos de financiación, las
regalías y los dividendos.
Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las
obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondo
del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el
caso de la provisión para garantía a clientes o para perdidas
previsibles en operaciones de venta a o vencimiento.o en
casos de litigios.
48 PROVISIONES DIVERSAS
1.-La aplicaciones de las
provisiones efectuadas.
2.-La reversión de las operaciones
que resulten en exceso o indebida.
1.-Las provisiones por perdidas
en ventas a futuro
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También
contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre
la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aun no han devengado.
49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS
PASIVOS
ES DEBITADA POR
SE ACREDITADA POR
• Disminución del impuesto a la renta
y participaciones de los
trabajadores diferidas por la
reversión de las diferencias
temporales gravables (imponibles)
relacionadas.
• Disminución del impuesto a la renta
y participaciones de los
• El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores
diferidas, originadas en diferencias temporales gravables
(imponibles)
• El incremento de estos pasivos por trabajadores diferidas por
transacciones relacionadas con el patrimonio.
• Intereses devengados en el financiamiento entregado a
terceros.
cambios en la legislación tributaria en relación con el impuesto a
la
renta y participaciones de los trabajadores.
• Los intereses no devengados incorporados por el
financiamiento
otorgado a terceros.
CUENTAS DEL PATRIMONIO
Elemento 5
50 CAPITAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
51 Accionariado de Inversión
52 CAPITAL ADICIONAL
Representa la inversión o aporte de los accionistas, dueños socios de la
empresa, ya sea en dinero o en especie, con el animo de proveer recursos
para actividad empresarial. En las sociedades anónimas representa el
aporte de los accionistas equivalentes al valor nominal de las acciones; en
las sociedades de personas, los aportes de los socios participantes; y en las
empresas unipersonales, el aporte del dueño o propietario.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes
de los accionistas (socios) o dueños de la empresa.
50 CAPITAL
1.-Reducción del capital
como consecuencia de
absorber perdidas.
2.-Los retiros efectuados
por los propietarios.
1.-El capital inicial y aumento por nuevos aportes.
2.-Aumento de capital, por capitalización de créditos con
la sociedad.
3.-Aumento de capital, por capitalización de primas de
capital.
4.-Aumento de capital, por capitalización del excedente de
reevaluación.
5.-Aumento de capital por capitalización de reservas.
6.-Aumento de capital por capitalización de utilidades no
distribuidas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión,
formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia
emisión que han sido readquiridas.
51 ACCIONARIADO DE INVERSION
-
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
• Las redenciones o pagos de
acciones de inversión.
• Aumentos por aportes y/o
capitalización de otras partidas.
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.
52 CAPITAL ADICIONAL
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
• La capitalización parcial o total
de las partidas acreditadas en esta
cuenta (transferencias a las
cuentas 50 y 51).
• La primas de emisión cuando el
capital adicional es menor al valor
nominal de las acciones.
• Los aportes, reservas, acreencias y
utilidades con acuerdo de
capitalización.
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de
cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera,
además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y
las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
• La pérdida por diferencia de cambio en
inversiones netas realizadas en una entidad
extranjera.
• La transferencia a resultados del ejercicio, en
el momento de la desapropiación de la
inversión permanente en una entidad
extranjera.
• La porción de la pérdida habida en el
instrumento de cobertura que se haya
determinado como una cobertura eficaz.
• La ganancia por diferencia de cambio en
inversiones netas o de cobertura realizada en una
entidad extranjera.
• La transferencia a resultados del ejercicio, en el
momento de la desapropiación de la inversión.
• La porción de la ganancia en el instrumento de
cobertura que se haya determinado como una
cobertura eficaz.
• La transferencia a resultados del periodo en el
cual el compromiso
• Ganancia en activos financieros o disminución
del valor de los pasivos financieros disponibles
para la venta.
Representa el incremento neto de valor de los inmuebles,
maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor
contable en aplicación del modelo de la Revaluación.
Denominado superávit de valuación son incrementos en el
valor en libros de bienes del activo fijo por tasaciones,
que responde a un modelo que se aparta de la base del
costo en que inicialmente se registran; mediante informes
efectuados por valuadores ( tasadores).
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
1.-La capitalización del excedente
2.-Pasa cubrir perdidas
1.-El excedente proveniente de
revoluciones.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los montos
acumulados que se generan por la segregación o separación
de las ganancias retenidas de una empresa para la creación
de una partida denominada reserva; derivadas de los
cumplimientos de disposiciones legales, estatutarias o por
acuerdo de los accionistas y que serán destinadas a fines
específicos o para cubrir eventualidades.
58 RESERVAS
1.-La aplicación a las perdidas
acumuladas.
2.-La aplicación, ajuste o capitalización
de las sumas reservas.
1.-Las detracciones a las utilidades,
atendiendo a razones de orden
legal, estatutarias contractuales, o
por acuerdo de los accionistas.
2.-La caducidad de los dividendos.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las divisionarias que representan los resultados acumulados
que se mantiene en la empresa, utilidades no repartidas o perdidas
acumuladas de uno o más ejercicios no cubiertas. La naturaleza de
esta partida no siempre será acreedora puesto que dependerá del
tipo del resultado que se mantenga acumulado, así será deudor en
el caso que tuviera perdidas o acreedor si los resultados
acumulados corresponden a utilidades.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
1.-Las perdidas del ejercicio.
2.-El acuerdo de distribución de
utilidades.
3.-Capitalización de utilidades no
distribuidas.
4.-El cubrimiento de las perdidas
acumuladas.
5.- La detracción de la reservas.
1.-Las utilidades del ejercicio
2.-Reducción del capital como consecuencia de
absorber pérdidas.
3.-Los ajustes de ejercicios anteriores cuando
corresponda.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
Elemento 6
60 COMPRAS
61 VARIAVION DE EXISTENCIAS
62 Gastos de Personal y Directores
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTION
67 GASTOS FINANCIEROS
68 Valuación de Activos y Provisiones
69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras
de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta,
o que participa en el proceso productivo de manera directa e
indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas con las
compras tales como fletes, comisiones, seguros derechos de
importación y otros gastos similares.
60 COMPRAS
1.-El valor de las compras, según
factura.
2.-Las compras vinculadas con las
compras
1.-El valor de las devoluciones
de las compras.
2.-El saldo de esta cuenta, al
cierre del periodo.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan
variaciones que se han originado en un periodo determinado
entre los inventarios finales de mercadería, materias primas y
auxiliares, suministros diversos, envases y embalaje y los
inventarios iniciales de dichos bienes.
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
1.-El costo de los insumos utilizados, así como
el de envases y embalajes
2.-El costo de los bienes devueltos a los
proveedores
3.-Al cierre del ejercicio, las transferencias del
saldo de las divisionarias correspondiente de la
Cta. 69
4.-Al cierre del periodo, el saldo acreedor de la
divisionaria.
1.-El costo de los
componentes de esta cuenta
adquiridos por la empresa.
2.-El cierre del perdió, el
saldo deudor de la
divisionaria.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las
remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en
especie, a si como las distintas contribuciones para seguridad
y previsión social, las asignaciones familiares y en general
todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por
extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la
empresa.
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
1.-El monto bruto de las remuneraciones
del personal permanente o eventual, que
corresponda pagar, en efectivo o en
especie.
2.-El importe total de las contribuciones
devengadas a cargo del principal que
recaen sobre remuneraciones.
3.-Otras cargas de personal
1.-El total de las cargas de
personal, al cierre del
periodo.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las
cargas por servicios a la empresa, por terceros, están
pueden ser (Naturales o jurídicas).
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
1.-El importe de los
servicios prestados a
la empresa por
terceros.
1.-El total, al cierre del periodo.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los
impuestos, cánones, derechos aduaneros,
cotizaciones con carácter de tributos, tributos a
gobiernos locales y otros similares. No están
comprendidas en este rubro el Impuesto a la Renta.
64 GASTOS POR TRIBUTOS
1.-El importe de los
tributos devengados a
cargos de la empresa.
1.-El total al cierre del
periodo, de los tributos
que afectan a la
empresa como sujeto de
hecho.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las
gastos de gestión que por su naturaleza no pueden
ser considerados como consumo de bienes o de
servicio, ni como remuneración de los factores de la
producción (gastos de personal tributos, intereses,
depreciaciones y provisiones del ejercicio).
65 OTROS GASTOS DE GESTION
1.-El importe de las primas de seguros,
las regalías, cotizaciones, donaciones y
otras cargas diversas.
1.-El total, al cierre del periodo de
las cargas diversas de gestión,
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que
acumulan los intereses y gastos ocasionados
por la obtención de capitales y financiamiento
de operaciones comerciales.
67 GASTOS FINANCIEROS
1.-El importe de las
cargas financieras
incurridas por la
empresa durante el
periodo.
1.-El total al cierre del
periodo, de las cargas
financieras.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico
incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición
a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al
reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.
 
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
1.-Las provisiones para la
valuación de los activos,
para cubrir contingencias y
para beneficios sociales.
1.-El saldo total de esta
cuentas al cierre del
ejercicio.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de
los bienes inherentes al giro del negocio, trasferidos a titulo
oneroso. Esta cuenta se utiliza en caso se adopte el sistema
monista para expresar el costo de las unidades vendidas en
el ejercicio en el Estado de Ganancias y Perdidas.
69 COSTO DE VENTAS
1.-El costo de las unidades
vendidas.
1.-El costo de los bienes vendidos
devueltos por los clientes.
2.-El saldo, al cierre del ejercicio
del costo de ventas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
Elemento 7
72 PRODUCCION DEL INMOBILIZADA
73 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES
OBTENIDAS
70 VENTAS
71 Variación de la Producción Almacenada
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
77 INGRESOS FINANCIEROS
74 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES
CONCEDIDAS
78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan
los ingresos por ventas de bienes y/o servicios
inherentes a las operaciones del giro del negocio.
70 VENTAS
1.-Las devoluciones
de bienes vendidos a
clientes.
2.-El saldo al cierre
del periodo.
1.-El monto neto de las facturas
emitidas por la venta de bienes
y/o servicios objeto del giro del
negocio.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa la cuentas divisionarias cuyo saldos reprendan variaciones
que se han originado en un periodo determinado entre los
inventarios finales de productos terminados, productos en proceso,
subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los
inventarios iniciales de dichos bienes. Representa el incremento o
disminuciones de productos del ejercicio.
71 PRODUCCION ALMACENADA (O
DESALMACENADA).
1.-Los productos en proceso, al
inicio del periodo.
2.-Al cierre del periodo
1.-El costo de los productos terminados, el
de los productos en proceso calculados
hasta la etapa en que se encuentre, y el de
los subproductos, desechos y desperdicios
almacenados; como cargo a las respectivas
cuentas de existencias.
2.-El cierre del periodo, el saldo deudor de
los componentes de esta cuenta.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Esta cuenta registra los costos de los trabajos efectuados por la
propia empresa para si misma. Dicho costo, previamente registrado
según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta
cuenta, a los rubros Inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles,
según sea el caso, a efectos de incluirlos como parte del patrimonio.
72 PRODUCCION INMOVILIZADA
1.-El total al cierre del
periodo.
1.-Las cuentas relacionadas
con los trabajos realizados
por la empresa.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Acumula los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos fuera de factura
sobre compras, comprenden rubros no
monetarios.
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS
1.-El total al cierre del
periodo.
1.-Los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
fuera de factura.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Acumulan los descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos fuera de factura
sobre ventas, conforman rubros no
monetarios.
74 DESCUENTOS, REBAJAS  Y BONIFICACIONES 
CONCEDIDOS
1.- El monto de los
descuentos, bonificaciones
y rebajas concedidos
sobre el precio de venta.
1.-El total al cierre del
periodo, de los descuentos,
bonificaciones y rebajas
concedidos sobre ventas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que
acumulan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con la actividad
principal de la empresa.
75 INGRESOS DIVERSOS
1.-El total, al cierre
del periodo, de los
ingresos diversos.
1.-El monto de los ingresos
por conceptos distintos a la
actividad principal de la
empresa.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
En esta cuenta se registra los ingresos productos
de activos financieros, es decir, los ingresos
provenientes de las ganancias del dinero y de los
medio financieros a corto y largo plazos que la
empresa ha invertido o colocado en terceros.
77 INGRESOS FINANCIEROS
1.-El total, cierre del
periodo de los
ingresos financieros.
1.-La renta provenientes de
colocación de capitales.
2.- Los descuentos
obtenidos por pronto pago.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Esta cuenta se utiliza para transferir las cargas por
las provienes diversas a que hace referencia la
cuenta. Su saldo acreedor no representa ingresos
sino compensación de cargas.
78 CARGAS CUBIERTS POR PROVISIONES
1.-El total, al cierre
del periodo de las
cargas cubiertas por
provisiones.
1.-Las cargas
cubiertas por
provisiones.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos
pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en
la CLASE 6, a las cuentas de costos de la CLASE
9 en un sistema monista.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS
1.-El total, al cierre del
periodo de las cargas
imputables a cuenta de
costos.
1.-Las cargas imputables
a cuenta de costos con
cargo a las cuentas de la
clase 9.
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Contabilidad ii. dinamica de las cuentas

  • 1. DINAMICA DE LAS CUENTAS P.C.G.E. -CUENTAS DEL PASIVO -CUENTAS DEL PATRIMONIO -CUENTAS DE GASTOS -CUENTAS DE INGRESOS -CUENTAS DEL ACTIVO
  • 2. Elemento 1 CUENTAS DEL ACTIVO 10 CAJA Y BANCO 12 CTA POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES 16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 19 ESTIMACION DE CTAS. DE COBRANZA DUDOZA 11 INVERSIONES MANTENIDAS `PARA NGOCIACION Y DISPONIBLES PARA LA VENTA. 13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALRES-VINCULADAS 17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
  • 3. 10 CAJA Y BANCOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pagos como dinero en efectivo, cheques, giros, así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras.(Controla el ingreso y salida de dinero) ES ACREDITADA POR 1.-Egresos de la empresa 2.-Cheques girados por la ES DEBITADA POR 1.-Ingresos en efectivo. 2.-Cheques a favor de la
  • 4. 11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION Y DISPONIBLE PARA LA VENTA Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El costo de adquisición de las inversiones • Los dividendos en acciones • La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio • El incremento del valor por la aplicación del valor razonable • El costo de las inversiones vendidas o redimidas • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio • La reducción de valor por la aplicación del valor razonable
  • 5. Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razón de su actividad. (Controla por el debe la emisión de facturas y por el Haber las cancelaciones o amortizaciones. ) 1.-El monto de las facturas emitidas por la venta de bienes y servicios inherentes al giro del negocio. 2.-El importe de las letras aceptadas a efectos a cargo de los clientes, o la renovación de los mismos. 1.-El importe de la cobranza de las facturas y letras a los clientes .2.-El importe de las letras descontadas. 3.-El monto de amortizaciones de letras o efectos renovados. 4.-Las devoluciones de mercaderías. 5.-Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas .6.-Los anticipos recibidos a cuenta de ventas futuras. 7.-El castigo de las facturas y letras incobrables. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
  • 6. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES VINCULADAS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o la prestación de servicios, inherentes al giro del negocio. • El traslado entre cuentas internas,como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condición de letras emitidas a cobranza o descuento • Los anticipos recibidos por ventas futuras. • La disminución de los derechos de cobro por las devoluciones de mercaderías. • Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos, posteriores a la venta.
  • 7. Agrupan las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas (Debe ) por los accionistas (o socios), directores y el personal así como las suscripciones de capital pendiente de cancelaciones.(Controla el Debe desembolsos de dinero por los prestamos otorgados al personal o socios y en el Haber las devoluciones o amortizaciones de los mismo. 1.-Los prestamos al personal, directores y accionistas (o socios ). 2.-El monto de las suscripciones de acciones 1.-Las amortizaciones recibidas. 2.-Pago de aportes de capital. 3.-Los pagos recibidos del personal. ES ACREDITADA POR ES DEBITADA POR 14 CUENTAS POR COBRAR A L PERSONAL A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES
  • 8. Agrupa las divisionarias que representan acreencias de la empresa por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad. (Controla por el Debe los desembolsos de dinero por los préstamo otorgado a terceros y por le Haber las cancelaciones y amortizaciones recibidas de las mismas,) 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1.-Los prestamos a terceros. 2.-Los reclamos a terceros. 3.-Los depósitos en garantía. 4.-Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la venta de bienes o prestación de servicio inherentes al giro del negocio. 1.-Las cobranzas efectuadas. 2.- El castigo de las deudas incobrables. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 9. 17 CTAS POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal. • Los préstamos otorgados. • Los intereses, regalías y los dividendos por cobrar. • Los depósitos otorgados en garantía. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio se incrementa. • Las cobranzas efectuadas • La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.
  • 10. 18 SERV.Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Los intereses descontados por anticipado en operación de financiamiento recibido. • Los montos por servicios • Devengamiento de intereses. • Liquidación de las opciones contratadas o disminución por medición al valor razonable • Consumo de los servicios contratados.
  • 11. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones originadas por las cuentas por cobrar que a una fecha determinada se han agotado todos medio por cobrar . 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1.-La reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. 2.-El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas. 1.- El deteriodo según las politicas de la empresa. 2.- La diferencias de cambio si el tipo de cambio disminuye. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 12. CUENTAS DEL ACTIVO Elemento 2 20 MERCADERIAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 24 MATERIA PRIMAS Y AUXILIARES 25 Materiales Auxiliares y Suministros 26 Envases y Embalajes 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES 22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
  • 13. Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación. 20 MERCADERIAS 1.-El costo de mercaderías,materia prima, materiales auxiliares y suministros diversos adquiridas por la empresa. 2.-El costo de las mercaderías devueltas por los clientes. 3.-El costos de los sobrantes y ajustes de los componentes de estas cuenta. 1.- El costo de las mercaderías vendidas. 2.-el costo de las mercaderías devueltas a proveedores. 3.- El costo de las mermas, faltantes y ajustes de los ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 14. Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa.(Empresa Industrial ) 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1.- El costo de los productos terminados o elaborados por la empresa. 2.-El costos de los productos devueltos por los clientes. 3.-El costo de los sobrantes y ajustes de los componentes de esta cuenta. 1.-El costo de los productos terminados vendidos. 2.- El costo de las mermas, faltantes y ajustes de los componentes de esta cuenta.22 ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 15. Agrupan las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituye el objeto básico de la explotación; por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o en proceso, impropios a una utilización o una salida normal. 22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1.- El costo de los subproductos, desechos y desperdicios, resultantes. 2.- El costo de los subproductos, desechos y desperdicios devueltos por los clientes. 3.-El costo de los sobrantes y ajustes de los componentes de esta cuenta. 1.-El costo de subproductos vendidos. 2.-El costo atribuido a los desechos y desperdicios vendidos. 3.-El costo de las mermas, faltantes y ajustes de subproductos, desechos y desperdicios. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 16. Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo (Terminado) en el proceso productivo.( En la Empresa Industrial ) 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1.-El costo de las existencias de productos en proceso calculado hasta la etapa en que se encuentra. Estos cargos pueden referirse a las existencias permanentes o los de fin de periodo según el sistema de costo utilizado por la empresa. 1.-La transferencia indirecta al inicio del ejercicio a los centros de costos. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 17. Agrupan las cuentas divisionarias que representan los productos básicos que intervienen directamente en los proceso de fabricación para la elaboración de nuevos productos(producto terminado). (Esta materia es sometido a un proceso de transformación para elaborar uno nuevo ). 24 MATERIAS PRIMAS 1.-El costo de las materias primas y auxiliares adquiridas por la empresa. 2.-El costo de las materias primas y auxiliares devueltas por el centro de producción. 3.- El costo de los sobrantes y los ajustes de los componentes de esta cuenta. 1.-El costo de las materias primas y auxiliares utilizadas en la producción o elaboración de los productos. 2.-El costo de las devoluciones de materias primas y auxiliares a proveedores. 3.-El costos de las mermas perdidas y ajustes de los componentes de esta cuenta. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 18. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados. 25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El valor en libros de los materiales y suministros utilizados en la roducción. • El costo de las devoluciones de materiales y suministros. • El reconocimiento de la pérdida por desvalorización. • El costo de los materiales y suministros adquiridos o fabricados. • El costo de los materiales y suministros devueltos por el centro
  • 19. 26 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El costo de los envases y embalajes adquiridos. • El costo de envases y embalajes devueltos por los centros de producción. • El valor en libros de los envases y embalajes utilizados • El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores •La reclasificación entre subcuentas por el reconocimiento de pérdidas por desvalorización.
  • 20. Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. 27 ACTIVOS NO CORRIENTE MANTENIDOS PARA LA VTA. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • La transferencia de la cuenta de activo de la que procede. • Recuperación de la pérdida por deterioro. • La venta del activo. • Pérdida de valor por deterioro.
  • 21. Agrupan las cuentas divisionarias que representan bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se han realizado, y que serán destinados a la fabricación de sus productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la venta cuando se encuentren disponibles. 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1.-El valor de la existencias por recibir y los otros desembolsos y compromisos motivos por la adquisición de las mismas, cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha realizado. 1.-El costo de adquisición de las existencias recibidas por la empresa. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 22. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de existencias . (Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio, pueden observarse perdidas de valor ireversible, pueden dañarse a los mismo que estén dañados, han devenido parcial o tota obsoletos, o bien su precios en el mercado han caído. 29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES 1.-Los castigos de existencias 2.-La reversión de las desvalorizaciones que resulten excesivas o indebidas. 1.-La estimacion que corresponde al ejercicio. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 23. CUENTAS DEL ACTIVO Elemento 3 31 INVERSIONES INMOBILIARES 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 34 ACTIVOS INTANGIBLES 35 ACTIVOS BILOGICOS 36 Desvalorización de Activos Inmovilizados 37 Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos Activos. 38 OTROS ACTIVOS 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
  • 24. Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar. Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas. 30 INVERSIONES MOBILIARIAS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El costo de adquisición de los instrumentos financieros. • El valor de las acciones recibidas por distribución de utilidades, o como pago de deudores. • La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda. • El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda. • La reducción del valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial.
  • 25. 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.   ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El costo de adquisición o de construcción, acondicionamiento o equipamiento. • La transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo, cuyo propósito de negocio se cambia al de este tipo de activo. • El costo de las unidades vendidas o retiradas, o transferidas a la cuenta de activos no corrientes disponibles para la venta. • La transferencia a la cuenta Inmuebles, maquinaria y equipo para uso del ente económico.
  • 26. 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El costo de adquisición y otros directamente relacionados. • La desapropiación o devolución del bien.
  • 27. Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes intangibles cuya existencia es físicamente perceptible dado que , tienen naturaleza corpórea; que se utiliza de forma duradera ( por un periodo mínimo de un año ) que no están destinados a la venta ni a su transformación. se utilizan en la producción u otros servicios de la empresa, tiene las siguientes características. 1.- Una vida útil relativamente larga 2.- No son objetos de las operaciones de venta. 3.- Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos. 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 1.-El costo de adquisición, aporte, construcción, fabricación o montaje. 2.-El incremento bruto de las revoluciones y otros ajustes. 1.-La eliminación del costo de las unidades retiradas o vendidas. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 28. Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter monetario y sin apariencia física. Incorpora las concesiones, Licencias, la propiedad industrial, programas de computadoras, costo de exploración y desarrollo, entre otros. 34 ACTIVO INTANGILBLES 1.-El costo de intangibles adquiridos o desarrollados por la empresa. 2.-El valor asignado a los intangibles donados y/o los aportados. Eliminacion del costo de los intangiibles aplicados o transferidos a terceros. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 29. Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes. 35 ACTIVOS BIOLOGICOS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • La adquisición del activo biológico. • Incrementos por medición a valor razonable. • El retiro o venta de los activos biológicos. • Reducción por medición a valor razonable.
  • 30. Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente considerados o por grupos homogéneos.   36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILISADOS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • La reversión de pérdidas reconocidas previamente. • El importe del deterioro de los bienes retirados o vendidos. • El monto del deterioro de los bienes transferidos a Activos no corrientes disponibles para la venta. • El valor estimado de la desvalorización de activos inmovilizados.
  • 31. Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar. 37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS ACTIVOS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El importe del activo por diferencias temporales deducibles o por pérdidas tributarias arrastrables, o por cambios en la legislación, originadas en el ejercicio. • El importe del activo que surja de una transacción reconocida directamente en el patrimonio neto. • Los intereses no devengados • Las reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que revirtieron en el ejercicio o por cambios en la legislación. • Las reducciones de activos por reversión de las diferencias temporales deducibles, reconocidas directamente en el patrimonio neto. • Los intereses devengados por el, incorporados por el financiamiento recibido de instituciones financieras y otras entidades. financiamiento recibido.
  • 32. Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros. 38 OTROS ACTIVOS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura y otros similares que se registran en otros activos. • El costo de adquisición de activos vendidos o retirados.
  • 33. En esta cuenta se agrupa dos conceptos similares relacionados con la utilización de los bienes pertenecientes al activo fijo que conviene tratar de manera separada, teniendo en cuenta lo siguiente. Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 1.-La anulación de la depreciación y amortización acumulada correspondiente a un retiro de un activo fijo tangible o intangible. 1.-La provisión correspondiente al ejercicio. 2.-El incremento por reevaluación. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 34.
  • 35. CUENTAS DEL PASIVO Elemento 4 40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones y de salud 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS 48 PROVISIONES DIVERSAS 49 Impuesto a la renta y participac. De los trabajadores diferidos Pasivos 43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas 44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio
  • 36. Agrupan las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de derecho. (Contribuyente) en forma directa o indirecta, en razón de una norma legal. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 1.-El pago de tributos devengados a cargo de la empresa. ( Renta de tercera pagos a cuentas) 2.-El pago de los tributos retenidos o recaudados por la empresa. 3.-El crédito fiscal del impuesto por compra de activo fijo. 4.-Los pagos a cuenta del impuesto. 5.-El valor de los certificados tributarios obtenidos.6.-Los ajustes de impuesto. 1.-El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa. 2.-El importe de los tributos retenidos o recaudados por la empresa. 3.-Los ajustes del crédito fiscal. 4.-El impuesto generado por las ventas de bienes y/o servicios prestados ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 37. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa que han de vencer por lo general en plazo menor a un año. También se dice que registra la obligación de la empresa con sus trabajadores por la prestación de sus servicios. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR -El pago de las obligaciones a los trabajadores de la empresa. -El pago de la participaciones en las utilidades a los trabajadores de la empresa. -Retribuciones al directorio. -El importe de la remuneraciones, gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto de los descuentos de ley. -El importe de las participaciones de los trabajadores en la utilidades de la empresa. -El importe de dietas por pagar a los directores, montos fijo por sesión. -El importe de la participación en las utilidades de los directores. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 38. Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que adquiere la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Es decir representa la acreencia que se tiene con aquellas personas que proveen bienes y servicios necesarios para la realización de las actividades. 42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1.-Los pagos efectuados a los proveedores 2.-Las devoluciones de compra a los proveedores. 3.-Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas 1.-El importe de los bienes adquiridos y servicio recibidos de los proveedores. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 39. Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES VINCULADAS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Lo pagos efectuados. • La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras. • Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas. •Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. • El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos. • Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. • La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
  • 40. Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.   44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. • Los préstamos recibidos de accionistas (o socios). • Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios). • Las dietas devengadas a favor de los directores. • Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones. • La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
  • 41. Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros. 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda. • Los pagos de costos de financiación. • La reducción de valor por la aplicación del valor razonable. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja. • Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente. • Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados. • Los costos de financiación devengados. • Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero. • El incremento de valor por la aplicación del valor razonable. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.
  • 42. Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. (En esta cuenta se mostrara las deudas pendiente de pago que tiene un origen distinto al giro de la empresa) Cuando se usa el termino de cuentas por pagar diversas se hace referencia a obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros originadas por transferencias independiente a la actividad principal de la empresa. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Los pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta cuenta. • La devolución de los depósitos recibidos en garantía. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. • Las reclamaciones de terceros • Las obligaciones con terceros por compra de activos inmovilizados. • Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de garantía por préstamos otorgados u otras operaciones contractuales. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.
  • 43. Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras. 47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Los pagos efectuados por los conceptos acreditados en esta cuenta. • La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. • Los préstamos recibidos. • Los costos de financiación, las regalías y los dividendos.
  • 44. Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondo del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía a clientes o para perdidas previsibles en operaciones de venta a o vencimiento.o en casos de litigios. 48 PROVISIONES DIVERSAS 1.-La aplicaciones de las provisiones efectuadas. 2.-La reversión de las operaciones que resulten en exceso o indebida. 1.-Las provisiones por perdidas en ventas a futuro ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 45. Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado. 49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVOS ES DEBITADA POR SE ACREDITADA POR • Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas por la reversión de las diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas. • Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los • El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas, originadas en diferencias temporales gravables (imponibles) • El incremento de estos pasivos por trabajadores diferidas por transacciones relacionadas con el patrimonio. • Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros. cambios en la legislación tributaria en relación con el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores. • Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento otorgado a terceros.
  • 46. CUENTAS DEL PATRIMONIO Elemento 5 50 CAPITAL 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS 51 Accionariado de Inversión 52 CAPITAL ADICIONAL
  • 47. Representa la inversión o aporte de los accionistas, dueños socios de la empresa, ya sea en dinero o en especie, con el animo de proveer recursos para actividad empresarial. En las sociedades anónimas representa el aporte de los accionistas equivalentes al valor nominal de las acciones; en las sociedades de personas, los aportes de los socios participantes; y en las empresas unipersonales, el aporte del dueño o propietario. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (socios) o dueños de la empresa. 50 CAPITAL 1.-Reducción del capital como consecuencia de absorber perdidas. 2.-Los retiros efectuados por los propietarios. 1.-El capital inicial y aumento por nuevos aportes. 2.-Aumento de capital, por capitalización de créditos con la sociedad. 3.-Aumento de capital, por capitalización de primas de capital. 4.-Aumento de capital, por capitalización del excedente de reevaluación. 5.-Aumento de capital por capitalización de reservas. 6.-Aumento de capital por capitalización de utilidades no distribuidas. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 48. Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. 51 ACCIONARIADO DE INVERSION - ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Las redenciones o pagos de acciones de inversión. • Aumentos por aportes y/o capitalización de otras partidas.
  • 49. Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización. 52 CAPITAL ADICIONAL ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51). • La primas de emisión cuando el capital adicional es menor al valor nominal de las acciones. • Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalización.
  • 50. Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta. 56 RESULTADOS NO REALIZADOS ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • La pérdida por diferencia de cambio en inversiones netas realizadas en una entidad extranjera. • La transferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desapropiación de la inversión permanente en una entidad extranjera. • La porción de la pérdida habida en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz. • La ganancia por diferencia de cambio en inversiones netas o de cobertura realizada en una entidad extranjera. • La transferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desapropiación de la inversión. • La porción de la ganancia en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz. • La transferencia a resultados del periodo en el cual el compromiso • Ganancia en activos financieros o disminución del valor de los pasivos financieros disponibles para la venta.
  • 51. Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable en aplicación del modelo de la Revaluación. Denominado superávit de valuación son incrementos en el valor en libros de bienes del activo fijo por tasaciones, que responde a un modelo que se aparta de la base del costo en que inicialmente se registran; mediante informes efectuados por valuadores ( tasadores). 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 1.-La capitalización del excedente 2.-Pasa cubrir perdidas 1.-El excedente proveniente de revoluciones. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 52. Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los montos acumulados que se generan por la segregación o separación de las ganancias retenidas de una empresa para la creación de una partida denominada reserva; derivadas de los cumplimientos de disposiciones legales, estatutarias o por acuerdo de los accionistas y que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. 58 RESERVAS 1.-La aplicación a las perdidas acumuladas. 2.-La aplicación, ajuste o capitalización de las sumas reservas. 1.-Las detracciones a las utilidades, atendiendo a razones de orden legal, estatutarias contractuales, o por acuerdo de los accionistas. 2.-La caducidad de los dividendos. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 53. Agrupa las divisionarias que representan los resultados acumulados que se mantiene en la empresa, utilidades no repartidas o perdidas acumuladas de uno o más ejercicios no cubiertas. La naturaleza de esta partida no siempre será acreedora puesto que dependerá del tipo del resultado que se mantenga acumulado, así será deudor en el caso que tuviera perdidas o acreedor si los resultados acumulados corresponden a utilidades. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1.-Las perdidas del ejercicio. 2.-El acuerdo de distribución de utilidades. 3.-Capitalización de utilidades no distribuidas. 4.-El cubrimiento de las perdidas acumuladas. 5.- La detracción de la reservas. 1.-Las utilidades del ejercicio 2.-Reducción del capital como consecuencia de absorber pérdidas. 3.-Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 54. CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA Elemento 6 60 COMPRAS 61 VARIAVION DE EXISTENCIAS 62 Gastos de Personal y Directores 63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros 64 GASTOS POR TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTION 67 GASTOS FINANCIEROS 68 Valuación de Activos y Provisiones 69 COSTO DE VENTAS
  • 55. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta, o que participa en el proceso productivo de manera directa e indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros derechos de importación y otros gastos similares. 60 COMPRAS 1.-El valor de las compras, según factura. 2.-Las compras vinculadas con las compras 1.-El valor de las devoluciones de las compras. 2.-El saldo de esta cuenta, al cierre del periodo. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 56. Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercadería, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalaje y los inventarios iniciales de dichos bienes. 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1.-El costo de los insumos utilizados, así como el de envases y embalajes 2.-El costo de los bienes devueltos a los proveedores 3.-Al cierre del ejercicio, las transferencias del saldo de las divisionarias correspondiente de la Cta. 69 4.-Al cierre del periodo, el saldo acreedor de la divisionaria. 1.-El costo de los componentes de esta cuenta adquiridos por la empresa. 2.-El cierre del perdió, el saldo deudor de la divisionaria. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 57. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, a si como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa. 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 1.-El monto bruto de las remuneraciones del personal permanente o eventual, que corresponda pagar, en efectivo o en especie. 2.-El importe total de las contribuciones devengadas a cargo del principal que recaen sobre remuneraciones. 3.-Otras cargas de personal 1.-El total de las cargas de personal, al cierre del periodo. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 58. Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios a la empresa, por terceros, están pueden ser (Naturales o jurídicas). 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1.-El importe de los servicios prestados a la empresa por terceros. 1.-El total, al cierre del periodo. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 59. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. No están comprendidas en este rubro el Impuesto a la Renta. 64 GASTOS POR TRIBUTOS 1.-El importe de los tributos devengados a cargos de la empresa. 1.-El total al cierre del periodo, de los tributos que afectan a la empresa como sujeto de hecho. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 60. Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicio, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio). 65 OTROS GASTOS DE GESTION 1.-El importe de las primas de seguros, las regalías, cotizaciones, donaciones y otras cargas diversas. 1.-El total, al cierre del periodo de las cargas diversas de gestión, ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 61. Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. 67 GASTOS FINANCIEROS 1.-El importe de las cargas financieras incurridas por la empresa durante el periodo. 1.-El total al cierre del periodo, de las cargas financieras. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 62. Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.   68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1.-Las provisiones para la valuación de los activos, para cubrir contingencias y para beneficios sociales. 1.-El saldo total de esta cuentas al cierre del ejercicio. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 63. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, trasferidos a titulo oneroso. Esta cuenta se utiliza en caso se adopte el sistema monista para expresar el costo de las unidades vendidas en el ejercicio en el Estado de Ganancias y Perdidas. 69 COSTO DE VENTAS 1.-El costo de las unidades vendidas. 1.-El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes. 2.-El saldo, al cierre del ejercicio del costo de ventas. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 64. CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA Elemento 7 72 PRODUCCION DEL INMOBILIZADA 73 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES OBTENIDAS 70 VENTAS 71 Variación de la Producción Almacenada 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 77 INGRESOS FINANCIEROS 74 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
  • 65. Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. 70 VENTAS 1.-Las devoluciones de bienes vendidos a clientes. 2.-El saldo al cierre del periodo. 1.-El monto neto de las facturas emitidas por la venta de bienes y/o servicios objeto del giro del negocio. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 66. Agrupa la cuentas divisionarias cuyo saldos reprendan variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. Representa el incremento o disminuciones de productos del ejercicio. 71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA). 1.-Los productos en proceso, al inicio del periodo. 2.-Al cierre del periodo 1.-El costo de los productos terminados, el de los productos en proceso calculados hasta la etapa en que se encuentre, y el de los subproductos, desechos y desperdicios almacenados; como cargo a las respectivas cuentas de existencias. 2.-El cierre del periodo, el saldo deudor de los componentes de esta cuenta. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 67. Esta cuenta registra los costos de los trabajos efectuados por la propia empresa para si misma. Dicho costo, previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta, a los rubros Inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles, según sea el caso, a efectos de incluirlos como parte del patrimonio. 72 PRODUCCION INMOVILIZADA 1.-El total al cierre del periodo. 1.-Las cuentas relacionadas con los trabajos realizados por la empresa. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 68. Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras, comprenden rubros no monetarios. 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS 1.-El total al cierre del periodo. 1.-Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 69. Acumulan los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas, conforman rubros no monetarios. 74 DESCUENTOS, REBAJAS  Y BONIFICACIONES  CONCEDIDOS 1.- El monto de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre el precio de venta. 1.-El total al cierre del periodo, de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre ventas. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 70. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 75 INGRESOS DIVERSOS 1.-El total, al cierre del periodo, de los ingresos diversos. 1.-El monto de los ingresos por conceptos distintos a la actividad principal de la empresa. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 71. En esta cuenta se registra los ingresos productos de activos financieros, es decir, los ingresos provenientes de las ganancias del dinero y de los medio financieros a corto y largo plazos que la empresa ha invertido o colocado en terceros. 77 INGRESOS FINANCIEROS 1.-El total, cierre del periodo de los ingresos financieros. 1.-La renta provenientes de colocación de capitales. 2.- Los descuentos obtenidos por pronto pago. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 72. Esta cuenta se utiliza para transferir las cargas por las provienes diversas a que hace referencia la cuenta. Su saldo acreedor no representa ingresos sino compensación de cargas. 78 CARGAS CUBIERTS POR PROVISIONES 1.-El total, al cierre del periodo de las cargas cubiertas por provisiones. 1.-Las cargas cubiertas por provisiones. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
  • 73. Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en la CLASE 6, a las cuentas de costos de la CLASE 9 en un sistema monista. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 1.-El total, al cierre del periodo de las cargas imputables a cuenta de costos. 1.-Las cargas imputables a cuenta de costos con cargo a las cuentas de la clase 9. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR