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 DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA
 Las técnicas son las metodos practicos
de investigacion y prueba que el
Contador Público o profesional utiliza
para lograr la informacion y
comprobacion necesarias para poder
emitir su opinion profesional
 La tecnicas son las herramientas de
trabajo del contador o profesional
preparado
DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA:
• Los procedimientos de auditoria son: el
conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo
de hechos o circunstancias relativas a
los estados financieros.
• los procedimientos la combinación que
se hace de esas herramientas para un
estudio particular.
 La naturaleza se refiere al tipo de
procedimiento que se va a llevar
acabo, el alcance es la amplitud que se
da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se
aplican prácticamente. Y lo referente a
lo que es la oportunidad es la época en
que deben aplicarse los procedimientos
al estudio de partidas específicas.
• ESTUDIO GENERAL
• ANALISIS
• INSPECCION
• CONFIRMACION
• INVESTIGACION
• DECLARACION Y CERTIFICACION
• OBSERVACION
• CALCULO
• ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la
fisonomía o características generales de la
empresa, de sus estados financieros de los
rubros y partidas importantes, significativas
o extraordinaria. Esta apreciación se hace
aplicando el juicio profesional del
Contador Público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener
de los datos e información de la empresa
que va a examinar, situaciones importantes
o extraordinarias que pudieran requerir
atención especial.
• Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta
de las características fundamentales de un
saldo, por la simple lectura de la redacción
de los asientos contables, evaluando la
importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En esta forma semejante, el
auditor podrá observar la existencia de
operaciones extraordinarias, mediante la
comparación de los estados de resultados
del ejercicio anterior y del actual. Esta
técnica sirve de orientación para la
aplicación antes de cualquier otra.
• Clasificación y agrupación de los distintos
elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal
manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.
 
El análisis generalmente se aplica a
cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cómo se encuentran
integrados y son los siguientes:
 
• a) Análisis de saldos
 
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros,
por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por
pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por
ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está
formado por un neto que representa la diferencia entre
las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En
este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El
detalle de las partidas residuales y su clasificación en
grupos homogéneos y significativos, es lo que
constituye el análisis de saldo.
 
• b) Análisis de movimientos
 
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas
de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien. Por razones
particulares no convenga hacerlo. En este caso, el
análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación,
conforme a conceptos homogéneos y significativos
de los distintos movimientos deudores y acreedores
que constituyen el saldo de la cuenta.
• Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una
operación registrada o presentada en los estados financieros.
 
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saldos del activo, los datos de la contabilidad están
representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra
clase de documentos que constituyen la materialización del
dato registrado en la contabilidad.
 
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus
condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos,
documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera
fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En
todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo
de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia
que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los
bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
 
• Obtención de una comunicación escrita
de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo
tanto, confirmar de una manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la
empresa auditada que se dirija a la
persona a quien se pode la confirmación,
para que conteste por escrito al auditor,
dándole la información que se solicita y
puede ser aplicada de diferentes formas:
• Positiva.- Se envían datos y se pide que
contesten, tanto si están conformes
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empleados de la propia empresa.
 
Con esta técnica, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas
por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinión sobre la
contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que
obtenga de los jefes de los departamentos
de crédito y cobranzas de la empresa.
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interesados, del resultado de las investigaciones
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Aun cuando la declaración es una técnica de
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realizan ciertas operaciones, dándose
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cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El
auditor puede cerciorarse de la corrección matemática
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seguir un procedimiento diferente al ampliado
originalmente en la determinación de las partidas. Por
ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de cómputos
mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de
interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
• Los procedimientos de auditoría, son el
conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador público obtiene las bases
para fundamentar su opinión.
• Debido a que generalmente el auditor no
puede obtener el conocimiento que necesita
para sustentar su opinión en una sola prueba,
es necesario examinar cada partida o
conjunto de hechos, mediante varias técnicas
de aplicación simultánea o sucesiva.
• Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas
y forman cantidades numerosas de operaciones
individuales, generalmente no es posible realizar un
examen detallado de todas las transacciones individuales
que forman una partida global. Por esa razón, cuando se
llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud
entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una
muestra representativa de las transacciones individuales,
para derivar del resultado del examen de tal muestra. una
opinión general sobre la partida global. Este
procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que
tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo
de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas
selectivas. La relación de las transacciones examinadas
respecto del total que forman el universo, es lo que se
conoce como extensión o alcance de los procedimientos
de auditoría y su determinación, es uno de los elementos
más importantes en la planeación y ejecución de la
auditoría.
 a época en que los procedimientos de
auditoría se van a aplicar se le llama
oportunidad. No es indispensable y a
veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditoría relativos al
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  • 1.  DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA  Las técnicas son las metodos practicos de investigacion y prueba que el Contador Público o profesional utiliza para lograr la informacion y comprobacion necesarias para poder emitir su opinion profesional  La tecnicas son las herramientas de trabajo del contador o profesional preparado
  • 2. DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: • Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. • los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
  • 3.  La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.
  • 4. • ESTUDIO GENERAL • ANALISIS • INSPECCION • CONFIRMACION • INVESTIGACION • DECLARACION Y CERTIFICACION • OBSERVACION • CALCULO
  • 5. • ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
  • 6. • Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
  • 7. • Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.   El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:  
  • 8. • a) Análisis de saldos   Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.  
  • 9. • b) Análisis de movimientos   En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
  • 10. • Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.   En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.   En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.  
  • 11. • Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
  • 12. • Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.   Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
  • 13. • Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.   Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
  • 14. • Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.   Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.   Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando.
  • 15.  Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
  • 16. • Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.   El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
  • 17. • Verificación matemática de alguna partida.   Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.   En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
  • 18. • Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. • Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
  • 19. • Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
  • 20.  a época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.