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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN II.
DOCTOR: DIEGO MANTILLA
SEMESTRE: OCTAVO
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PERIODO: ABRIL 2020 – AGOSTO 2020
MODALIDAD A
DISTANCIA
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
FASE I
OBJETIVOS
Consiste en obtener un conocimiento
integral del objeto de la entidad, dando
mayor énfasis a
su actividad principal; esto permitirá una
adecuada planificación, ejecución y
consecución de resultados de auditoría a
un costo y tiempo razonables.
ACTIVIDADES
Las tareas típicas son: 1.- Visita a las instalaciones, para
observar el desarrollo de las actividades
y operaciones, y visualizar el
funcionamiento en conjunto.
2.- Revisión de los archivos corriente y permanente de
los papeles de trabajo de auditorías anteriores; y/o
recopilación de informaciones y documentación básica
para actualizarlos. Su contenido debe proveer un
conocimiento y comprensión cabal de la Entidad sobre:
a)La misión, los objetivos, planes direccionales y
estratégicos.
b)La actividad principal, como por ejemplo en una empresa
de producción interesa: Que y como produce; proceso
modalidad y puntos de comercialización; sus principales
plantas de fabricación; la tecnología utilizada; capacidad de
producción: proveedores y clientes; el contexto económico
en el cual se desenvuelve las operaciones que realiza; los
sistemas de control de costos y contabilidad; etc.
c)La situación financiera, la producción, la
estructura organizativa y funciones, los recursos
humanos, la clientela, etc.
d) De los directivos, funcionarios y
empleados, sobre: liderazgo;
actitudes no congruentes con
objetivos trazados; el ambiente
organizacional, la visión y la
ubicación de la problemática
existente.
3. Determinar los criterios, parámetros
e indicadores de gestión, que constituyen
puntos de referencia que permitirán
posteriormente compararlos con
resultados reales de sus operaciones, y
determinar si estos resultados son
superiores, similares o inferiores a las
expectativas.
4. Detectar la fuerzas y debilidades; así
como, las oportunidades y amenazas en
el ambiente de la Organización, y las
acciones realizadas o factibles de llevarse
a cabo para obtener ventaja de las
primeras y reducir los posibles impactos
negativos de las segundas.
5. Evaluación de la Estructura de Control Interno que
permite acumular información sobre el funcionamiento de
los controles existente y para identificar a los componentes
(áreas, actividades, rubros, cuentas, etc.) relevantes para la
evaluación de control interno y que en las siguientes fases
del examen se someterán a las pruebas y procedimientos de
auditoría.
Dependiendo de la naturaleza de la
entidad, magnitud, complejidad y
diversidad de sus operaciones, podrá
identificarse a mas de los componentes a
sus correspondientes subcomponentes,
6. Definición del objetivo y estrategia
general de la auditoría a realizarse.
PRODUCTOS
- Archivo permanente
actualizado de papeles de
trabajo
- Documentación e
información útil para la
planificación
- Objetivos y
estrategia general de
la auditoría
1. Director de Auditoría designa Supervisor y Jefe de Equipo y dispone visita previa.
2. Supervisor y Jefe de Equipo visitan entidad para observar actividades, operaciones y
funcionamiento.
3. Supervisor y Jefe de Equipo revisan y actualizan archivo permanente y corrientes de
papeles de trabajo.
4. Supervisor y Jefe de Equipo obtienen información y documentación de la entidad
5. Supervisor y Jefe de Equipo detectan riesgos y
debilidades, y oportunidades y amenazas.
PASOS GENERALES PARA
REALIZAR EN LA FASE DE
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
6. Supervisor y Jefe de Equipo determinan los componentes a
examinarse.
7. Supervisor y Jefe de Equipo determinar criterios, parámetros e
indicadores de gestión.
8. Supervisor y Jefe de Equipo definen objetivos y estrategia general de
la auditoría.
9. Director de auditoría emite la orden de trabajo.
PLANIFICACIÓN
FASE II
OBJETIVOS
Consiste en orientar la revisión hacia los
objetivos establecidos para los cual debe
establecerse los pasos a seguir en la
presente y siguientes fases y las
actividades a desarrollar.
La planificación debe contener la
precisión de los objetivos
específicos y el alcance del
trabajo por desarrollar
considerando entre otros
elementos, los parámetros e
indicadores de gestión de la
entidad
La revisión debe estar fundamentada en
programas detallados para los componentes
determinados, los procedimientos de
auditoría, los responsable, y las fecha de
ejecución del examen;
también debe preverse la determinación
de recursos necesarios tanto en número como
en calidad del equipo de trabajo que será
utilizado en el desarrollo de la revisión, con
especial énfasis en el presupuesto de tiempo y
costos estimados
OBJETIVOS
Finalmente, los resultados de la auditoría esperados,
conociendo de la fuerza y debilidades y de la
oportunidades de mejora de la Entidad cuantificando en
lo posible los ahorros y logros esperados.
ACTIVIDADES
Las tareas típicas en la fase de planificación son las siguientes:
1. Revisión y análisis de la información y documentación
obtenida en la fase anterior, para obtener un conocimiento
integral del objeto de la entidad, comprender la actividad
principal y tener los elementos necesarios para la
evaluación de control interno y para la planificación de la
auditoría de gestión.
2. Evaluación de Control Interno relacionada con el área o componente
objeto del estudio que permitirá acumular información sobre el
funcionamiento de los controles existentes, útil para identificar los
asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de
“Ejecución”
ACTIVIDADES
A base de los resultados de esta evaluación los auditores
determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar
la estimación de los requerimientos de personal, programar
su trabajo, preparar los programas específicos de la
siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditoría y
presentar el informe.
La evaluación implica la calificación de los riesgos de auditoría que son:
a) Inherente (posibilidad de errores e irregularidades);
b) De Control (procedimientos de control y auditoría que no prevenga o detecte)
c) De Detección (procedimientos de auditoría no suficientes para descubrirlos).
Los resultados obtenidos servirán para:
a) Planificar la auditoría de gestión;
b) Preparar un informe sobre el control interno.
3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor más
experimentado del equipo o grupo de trabajo preparará
un Memorando de Planificación
4. Elaboración de programas detallados y flexibles,
confeccionados específicamente de acuerdo con los
objetivos trazados, que den respuesta a la comprobación
de las 3 “E” (Economía, Eficiencia y Eficacia), por cada
proyecto a actividad a examinarse.
PRODUCTOS
- Memorando de
Planificación
- Programas de
Auditoría para cada
componente
(proyecto, programa
o actividad)
PASOS GENERALES PARA
REALIZAR EN LA FASE DE
PLANIFICACION
1. Equipo multidisciplinario revisan y
analizan la información y documentación
recopilada.
2. Equipo multidisciplinario evalúa el
control interno de cada componente
3. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran
el memorando de planificación
4.- Supervisor y Jefe de Equipo preparan
los programas de auditoría
5.- Subdirector revisa el plan de trabajo y
los programas por componentes.
6.- Director revisa y aprueba el plan y los
programas de auditoría.
PRODUCTOS
- Memorando de
Planificación
EJECUCIÓN O EXAMEN
FASE III
Objetivos
En esa etapa, es donde se ejecuta
propiamente la auditoría, pues en esta
instancia se desarrolla los hallazgos y se
obtienen toda la evidencia necesaria en
cantidad y calidad apropiada (suficiente,
competente y relevante), basada en los
criterios de auditoría y procedimientos
definidos en cada programa, para sustenta
las conclusiones y recomendaciones de los
CTIVIDADES QUE SE DEBE
REALIZAR EN ESTA FASE
Las tareas típicas de esta fase son:
Aplicación de los programas detallados y
específicos para cada componente
significativo y escogido para examinarse,
que comprende la aplicación de las
técnicas de auditoría tradicionales, tales
como: inspección física, observación,
cálculo, indagación, análisis, etc.;
adicionalmente mediante la utilización de:
1
Estadísticas de las operaciones como
base para detectar tendencias,
variaciones extraordinarias y otras
situaciones que por su importancia
ameriten investigarse. Parámetros e
indicadores de economía, eficiencia y
eficacia, tanto reales como estándar,
que pueden obtenerse de colegios
profesionales, publicaciones
Preparación de los papeles de
trabajo, que junto a la
documentación relativa a la
planificación y aplicación de los
programas, contienen la evidencia
suficiente, competente y relevante
2
3
Elaboración de hojas resumen
de hallazgos significativos por
cada componente examinado,
expresados en los
comentarios.
Definir la estructura del
informe de auditoría, con la
necesaria referencia a los
papeles de trabajo y a la hoja
resumen de comentarios,
conclusiones y
4
NOTA
IMPORTAN
TE
En esta fase es muy importante, tener
presente que el trabajo de los especialistas
no auditores, debe realizarse conforme a
los objetivos de la planeación; además, es
necesario, que el auditor que ejerce la
jefatura del equipo o grupo oriente y revise
el trabajo para asegurar el cumplimiento de
los programas y de los objetivos trazados:
igualmente se requiere que el trabajo sea
supervisado adecuadamente por parte del
PRODUCTOS
- Papeles
de trabajo
- Hojas resumen de
hallazgos
significativos por cada
componente
FLUJO DE
ACTIVIDADES
1. Equipo multidisciplinario aplican los
programas que incluyen pruebas y
procedimientos
2. Equipo multidisciplinario elabora
papeles de trabajo que contienen
evidencias suficientes, competentes y
pertinentes.
3. Jefe de Equipo y Supervisor elabora y
revisa hojas resumen de hallazgos
significativos por cada componente
4. Jefe de Equipo y Supervisor
redacta y revisa los comentarios
conclusiones y recomendaciones
5. Jefe de Equipo comunica
resultados parciales a los
funcionarios de la entidad
6. Jefe de Equipo y Supervisor
definen la estructura del
informe de auditoría
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE IV
OBJETIVOS
Además de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel
relativo al control interno, se preparará un informe final, el mismo
que en la auditoría de gestión difiere, contendrá los hallazgos
positivos; pero también se diferencia porque en el informe de
auditoría de gestión, en la parte correspondiente a las conclusiones
se expondrá en forma resumida, el precio del incumplimiento con
su efecto económico, y las causas y condiciones para el
cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economía en la gestión y
uso de recursos de la entidad auditada.
ACTIVIDADES
En esta fase IV, las tareas que se llevan a cabo son las siguientes:
1. Redacción del informe de
auditoría, en forma conjunta entre
los auditores con funciones de jefe
de grupo y supervisor, con la
participación de los especialistas no
auditores en la parte que se
considere necesario.
2. Comunicación de resultados; si bien esta se cumple
durante todo el proceso de la auditoría de gestión para
promover la toma de acciones correctivas de inmediato, es
menester que el borrador del informe antes de su emisión,
deba ser discutido en una Conferencia Final con los
responsables de la Gestión y los funcionarios de más alto
nivel relacionados con el examen; esto le permitirá por
una parte reforzar y perfeccionar sus comentarios,
conclusiones y recomendaciones; pero por otra parte,
permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su
legítima defensa.
PRODUCTOS
- Informe de
Auditoría,
síntesis del
informe y
memorando
de
antecedentes
- Acta de
conferencia final
de la lectura del
informe de
auditoría
PASOS GENERALES PARA
REALIZAR EN LA FASE DE
COMUNICACION DE
RESULTADOS
1. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran
el borrador del informe, síntesis y
memorando de antecedentes.
2. Subdirector revisa el borrador de informe.
3. Director revisa informe y autoriza
realización de conferencia final
4. Jefe de Equipo convoca a involucrados
a la lectura de borrador de informe.
5. Equipo multidisciplinario realiza
conferencia final con funcionarios y
relacionados.
6. Supervisor y Jefe de Equipo receptan
puntos de vista y documentación de
funcionarios y terceros relacionados.
7. Supervisor y Jefe de Equipo redactan el informe
final, síntesis y memorando de antecedentes
8. Subdirector revisa el informe, síntesis
y memorando de antecedentes.
9. Director de Auditoría previa
revisión suscribe el informe.
10. La Dirección de Planificación y
Evaluación Institucional realiza control de
calidad del informe, síntesis y memo de
antecedentes.
11. Contralor o Subcontralor aprueban el informe.
12. Director de Auditoría remite el informe a la
entidad auditada; y el informe, síntesis y memorando
de antecedentes a la Dirección de
Responsabilidades.
ESTRUCTURA
DEL INFORME
SEGUIMIENTO
FASE V
OBJETIVOS
Con posterioridad y como consecuencia de la
auditoría de gestión realizada, los auditores
internos y en su ausencia los auditores
externos que ejecutaron la auditoría, deberán
realizar el seguimiento correspondiente
ACTIVIDADES
Los Auditores efectuarán el seguimiento en la entidad, en la Contraloría,
Ministerio Público y Función Judicial, con el siguiente propósito:
a) Para comprobar hasta que punto la
administración fue receptiva sobre los
comentarios (hallazgos), conclusiones y las
recomendaciones presentadas en el
informe, efectúa el seguimiento de
inmediato a la terminación de la auditoría.
b) De acuerdo al grado de deterioro de las 3
“E” y de la importancia de los resultados
presentados en el informe de auditoría, debe
realizar una recomprobación de cursado entre
uno y dos años de haberse concluido la
auditoría.
c) Determinación de responsabilidades
por los daños materiales y perjuicio
económico causado, y comprobación
de su resarcimiento, reparación o
recuperación de los activos.
PRODUCTOS
- Documentación que evidencie
el cumplimiento de las
recomendaciones y probatoria
de las acciones correctivas.
- Comunicación de la
determinación de
responsabilidades
- Papeles de trabajo
relativos a la fase de
seguimiento.
PASOS GENERALES PARA
REALIZAR EN LA FASE DE
SEGUIMIENTO
1. Director de Auditoría solicita a
auditores internos y/o dispone a auditores
externos realicen seguimiento auditoría.
2. Auditor designado recaba de la
administración, la opinión sobre los
comentarios (hallazgos), conclusiones y
recomendaciones, de inmediato a la
entrega del informe de auditoría.
3. Auditor designado y funcionarios de la
entidad establecen un cronograma de
aplicación de recomendaciones y
correctivos.
4. Auditor designado obtiene de la
Dirección de Responsabilidades el oficio
de determinación.
5. Auditor designado recepta de la entidad auditada la
documentación que evidencie las medidas correctivas tomadas
y del cumplimiento de las recomendaciones, y evalúa sus
resultados, dejando constancia en papeles de trabajo.
PASOS GENERALES PARA
REALIZAR EN LA FASE DE
SEGUIMIENTO
6.- Auditor designado prepara informe del
seguimiento y entrega al Director de Auditoría
7.- Auditor designado archiva en papeles de trabajo
resultado de seguimiento.
8.- Auditor designado realiza seguimiento de acciones
posteriores en la Dirección de Responsabilidades y
Departamento de Coactivas de la CGE, y en el
Ministerio Público y Función Judicial.
PASOS GENERALES PARA
REALIZAR EN LA FASE DE
SEGUIMIENTO
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN II.
FIN DE LA PRESENTACIÓN GRACIAS
POR SU ATENCIÓN.
AYUDANTE DE
CATEDRA:
MICHAEL GUSTAVO
QUINDE MATAILO

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6.- FASES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTION.pptx

  • 1. UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN II. DOCTOR: DIEGO MANTILLA SEMESTRE: OCTAVO CONTABILIDAD Y AUDITORIA PERIODO: ABRIL 2020 – AGOSTO 2020 MODALIDAD A DISTANCIA
  • 3. OBJETIVOS Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría a un costo y tiempo razonables.
  • 4. ACTIVIDADES Las tareas típicas son: 1.- Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto. 2.- Revisión de los archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo de auditorías anteriores; y/o recopilación de informaciones y documentación básica para actualizarlos. Su contenido debe proveer un conocimiento y comprensión cabal de la Entidad sobre: a)La misión, los objetivos, planes direccionales y estratégicos.
  • 5. b)La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de producción interesa: Que y como produce; proceso modalidad y puntos de comercialización; sus principales plantas de fabricación; la tecnología utilizada; capacidad de producción: proveedores y clientes; el contexto económico en el cual se desenvuelve las operaciones que realiza; los sistemas de control de costos y contabilidad; etc. c)La situación financiera, la producción, la estructura organizativa y funciones, los recursos humanos, la clientela, etc.
  • 6. d) De los directivos, funcionarios y empleados, sobre: liderazgo; actitudes no congruentes con objetivos trazados; el ambiente organizacional, la visión y la ubicación de la problemática existente. 3. Determinar los criterios, parámetros e indicadores de gestión, que constituyen puntos de referencia que permitirán posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las expectativas.
  • 7. 4. Detectar la fuerzas y debilidades; así como, las oportunidades y amenazas en el ambiente de la Organización, y las acciones realizadas o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas. 5. Evaluación de la Estructura de Control Interno que permite acumular información sobre el funcionamiento de los controles existente y para identificar a los componentes (áreas, actividades, rubros, cuentas, etc.) relevantes para la evaluación de control interno y que en las siguientes fases del examen se someterán a las pruebas y procedimientos de auditoría.
  • 8. Dependiendo de la naturaleza de la entidad, magnitud, complejidad y diversidad de sus operaciones, podrá identificarse a mas de los componentes a sus correspondientes subcomponentes, 6. Definición del objetivo y estrategia general de la auditoría a realizarse.
  • 9. PRODUCTOS - Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo - Documentación e información útil para la planificación - Objetivos y estrategia general de la auditoría
  • 10. 1. Director de Auditoría designa Supervisor y Jefe de Equipo y dispone visita previa. 2. Supervisor y Jefe de Equipo visitan entidad para observar actividades, operaciones y funcionamiento. 3. Supervisor y Jefe de Equipo revisan y actualizan archivo permanente y corrientes de papeles de trabajo. 4. Supervisor y Jefe de Equipo obtienen información y documentación de la entidad 5. Supervisor y Jefe de Equipo detectan riesgos y debilidades, y oportunidades y amenazas. PASOS GENERALES PARA REALIZAR EN LA FASE DE CONOCIMIENTO PRELIMINAR
  • 11. 6. Supervisor y Jefe de Equipo determinan los componentes a examinarse. 7. Supervisor y Jefe de Equipo determinar criterios, parámetros e indicadores de gestión. 8. Supervisor y Jefe de Equipo definen objetivos y estrategia general de la auditoría. 9. Director de auditoría emite la orden de trabajo.
  • 13. OBJETIVOS Consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cual debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades a desarrollar. La planificación debe contener la precisión de los objetivos específicos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los parámetros e indicadores de gestión de la entidad La revisión debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes determinados, los procedimientos de auditoría, los responsable, y las fecha de ejecución del examen;
  • 14. también debe preverse la determinación de recursos necesarios tanto en número como en calidad del equipo de trabajo que será utilizado en el desarrollo de la revisión, con especial énfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados OBJETIVOS Finalmente, los resultados de la auditoría esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la Entidad cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.
  • 15. ACTIVIDADES Las tareas típicas en la fase de planificación son las siguientes: 1. Revisión y análisis de la información y documentación obtenida en la fase anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la evaluación de control interno y para la planificación de la auditoría de gestión.
  • 16. 2. Evaluación de Control Interno relacionada con el área o componente objeto del estudio que permitirá acumular información sobre el funcionamiento de los controles existentes, útil para identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de “Ejecución” ACTIVIDADES A base de los resultados de esta evaluación los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimación de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas específicos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditoría y presentar el informe.
  • 17. La evaluación implica la calificación de los riesgos de auditoría que son: a) Inherente (posibilidad de errores e irregularidades); b) De Control (procedimientos de control y auditoría que no prevenga o detecte) c) De Detección (procedimientos de auditoría no suficientes para descubrirlos). Los resultados obtenidos servirán para: a) Planificar la auditoría de gestión; b) Preparar un informe sobre el control interno.
  • 18. 3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor más experimentado del equipo o grupo de trabajo preparará un Memorando de Planificación 4. Elaboración de programas detallados y flexibles, confeccionados específicamente de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobación de las 3 “E” (Economía, Eficiencia y Eficacia), por cada proyecto a actividad a examinarse.
  • 19. PRODUCTOS - Memorando de Planificación - Programas de Auditoría para cada componente (proyecto, programa o actividad)
  • 20. PASOS GENERALES PARA REALIZAR EN LA FASE DE PLANIFICACION 1. Equipo multidisciplinario revisan y analizan la información y documentación recopilada. 2. Equipo multidisciplinario evalúa el control interno de cada componente 3. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el memorando de planificación
  • 21. 4.- Supervisor y Jefe de Equipo preparan los programas de auditoría 5.- Subdirector revisa el plan de trabajo y los programas por componentes. 6.- Director revisa y aprueba el plan y los programas de auditoría.
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  • 30. Objetivos En esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustenta las conclusiones y recomendaciones de los
  • 31. CTIVIDADES QUE SE DEBE REALIZAR EN ESTA FASE
  • 32. Las tareas típicas de esta fase son: Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente significativo y escogido para examinarse, que comprende la aplicación de las técnicas de auditoría tradicionales, tales como: inspección física, observación, cálculo, indagación, análisis, etc.; adicionalmente mediante la utilización de: 1
  • 33. Estadísticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones extraordinarias y otras situaciones que por su importancia ameriten investigarse. Parámetros e indicadores de economía, eficiencia y eficacia, tanto reales como estándar, que pueden obtenerse de colegios profesionales, publicaciones
  • 34. Preparación de los papeles de trabajo, que junto a la documentación relativa a la planificación y aplicación de los programas, contienen la evidencia suficiente, competente y relevante 2
  • 35. 3 Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente examinado, expresados en los comentarios.
  • 36. Definir la estructura del informe de auditoría, con la necesaria referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y 4
  • 38. En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los especialistas no auditores, debe realizarse conforme a los objetivos de la planeación; además, es necesario, que el auditor que ejerce la jefatura del equipo o grupo oriente y revise el trabajo para asegurar el cumplimiento de los programas y de los objetivos trazados: igualmente se requiere que el trabajo sea supervisado adecuadamente por parte del
  • 39. PRODUCTOS - Papeles de trabajo - Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente
  • 40. FLUJO DE ACTIVIDADES 1. Equipo multidisciplinario aplican los programas que incluyen pruebas y procedimientos 2. Equipo multidisciplinario elabora papeles de trabajo que contienen evidencias suficientes, competentes y pertinentes. 3. Jefe de Equipo y Supervisor elabora y revisa hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente
  • 41. 4. Jefe de Equipo y Supervisor redacta y revisa los comentarios conclusiones y recomendaciones 5. Jefe de Equipo comunica resultados parciales a los funcionarios de la entidad 6. Jefe de Equipo y Supervisor definen la estructura del informe de auditoría
  • 43. OBJETIVOS Además de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control interno, se preparará un informe final, el mismo que en la auditoría de gestión difiere, contendrá los hallazgos positivos; pero también se diferencia porque en el informe de auditoría de gestión, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma resumida, el precio del incumplimiento con su efecto económico, y las causas y condiciones para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economía en la gestión y uso de recursos de la entidad auditada.
  • 44. ACTIVIDADES En esta fase IV, las tareas que se llevan a cabo son las siguientes: 1. Redacción del informe de auditoría, en forma conjunta entre los auditores con funciones de jefe de grupo y supervisor, con la participación de los especialistas no auditores en la parte que se considere necesario.
  • 45. 2. Comunicación de resultados; si bien esta se cumple durante todo el proceso de la auditoría de gestión para promover la toma de acciones correctivas de inmediato, es menester que el borrador del informe antes de su emisión, deba ser discutido en una Conferencia Final con los responsables de la Gestión y los funcionarios de más alto nivel relacionados con el examen; esto le permitirá por una parte reforzar y perfeccionar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones; pero por otra parte, permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su legítima defensa.
  • 46. PRODUCTOS - Informe de Auditoría, síntesis del informe y memorando de antecedentes - Acta de conferencia final de la lectura del informe de auditoría
  • 47. PASOS GENERALES PARA REALIZAR EN LA FASE DE COMUNICACION DE RESULTADOS 1. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el borrador del informe, síntesis y memorando de antecedentes. 2. Subdirector revisa el borrador de informe. 3. Director revisa informe y autoriza realización de conferencia final
  • 48. 4. Jefe de Equipo convoca a involucrados a la lectura de borrador de informe. 5. Equipo multidisciplinario realiza conferencia final con funcionarios y relacionados. 6. Supervisor y Jefe de Equipo receptan puntos de vista y documentación de funcionarios y terceros relacionados. 7. Supervisor y Jefe de Equipo redactan el informe final, síntesis y memorando de antecedentes 8. Subdirector revisa el informe, síntesis y memorando de antecedentes.
  • 49. 9. Director de Auditoría previa revisión suscribe el informe. 10. La Dirección de Planificación y Evaluación Institucional realiza control de calidad del informe, síntesis y memo de antecedentes. 11. Contralor o Subcontralor aprueban el informe. 12. Director de Auditoría remite el informe a la entidad auditada; y el informe, síntesis y memorando de antecedentes a la Dirección de Responsabilidades.
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  • 55. OBJETIVOS Con posterioridad y como consecuencia de la auditoría de gestión realizada, los auditores internos y en su ausencia los auditores externos que ejecutaron la auditoría, deberán realizar el seguimiento correspondiente
  • 56. ACTIVIDADES Los Auditores efectuarán el seguimiento en la entidad, en la Contraloría, Ministerio Público y Función Judicial, con el siguiente propósito: a) Para comprobar hasta que punto la administración fue receptiva sobre los comentarios (hallazgos), conclusiones y las recomendaciones presentadas en el informe, efectúa el seguimiento de inmediato a la terminación de la auditoría.
  • 57. b) De acuerdo al grado de deterioro de las 3 “E” y de la importancia de los resultados presentados en el informe de auditoría, debe realizar una recomprobación de cursado entre uno y dos años de haberse concluido la auditoría. c) Determinación de responsabilidades por los daños materiales y perjuicio económico causado, y comprobación de su resarcimiento, reparación o recuperación de los activos.
  • 58. PRODUCTOS - Documentación que evidencie el cumplimiento de las recomendaciones y probatoria de las acciones correctivas. - Comunicación de la determinación de responsabilidades - Papeles de trabajo relativos a la fase de seguimiento.
  • 59. PASOS GENERALES PARA REALIZAR EN LA FASE DE SEGUIMIENTO 1. Director de Auditoría solicita a auditores internos y/o dispone a auditores externos realicen seguimiento auditoría. 2. Auditor designado recaba de la administración, la opinión sobre los comentarios (hallazgos), conclusiones y recomendaciones, de inmediato a la entrega del informe de auditoría.
  • 60. 3. Auditor designado y funcionarios de la entidad establecen un cronograma de aplicación de recomendaciones y correctivos. 4. Auditor designado obtiene de la Dirección de Responsabilidades el oficio de determinación. 5. Auditor designado recepta de la entidad auditada la documentación que evidencie las medidas correctivas tomadas y del cumplimiento de las recomendaciones, y evalúa sus resultados, dejando constancia en papeles de trabajo. PASOS GENERALES PARA REALIZAR EN LA FASE DE SEGUIMIENTO
  • 61. 6.- Auditor designado prepara informe del seguimiento y entrega al Director de Auditoría 7.- Auditor designado archiva en papeles de trabajo resultado de seguimiento. 8.- Auditor designado realiza seguimiento de acciones posteriores en la Dirección de Responsabilidades y Departamento de Coactivas de la CGE, y en el Ministerio Público y Función Judicial. PASOS GENERALES PARA REALIZAR EN LA FASE DE SEGUIMIENTO
  • 62. UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN II. FIN DE LA PRESENTACIÓN GRACIAS POR SU ATENCIÓN. AYUDANTE DE CATEDRA: MICHAEL GUSTAVO QUINDE MATAILO