Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública II parte ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

ESTUDIO INICIAL DE LA
ENTIDAD; OPERACIÓN,
RECURSOS,
ORGANIZACION
ENTORNO EXTERNO
NORMATIVIDAD EXTERNA
GOBIERNO CORPORATIVO

ESTATUS
NORMATIVIAD INTERNA
PLAN ESTRATEGICO
IDENTIDAD DE LA
MISION, VISION, VALORES,
Y OBJETIVOS

1
1
CONCEPTOS
FUNDAMENTALES DE EEE Y
DE RENDICION DE
CUENTAS

DETERMINACION DE LOS
CRITERIOS DE
EVALUACION A APLICAR

IDENTIFICACION DE LOS
FACTORES CRITICOS DE
DESEMPEÑO Y DE LOS
INDICADORES DE GESTION
RELATIVOS

ANALISIS, COMPARACION
Y EVALUACION DE SU
DESEMPEÑO

ANALISIS DE SU SISTEMA
DE RENDICION DE CUENTAS

1

EEE= EFICACIA

,

EFICIENCIA Y ECONOMÍA

DESARROLLO DE
OPORTUNIDADES PARA
MEJORAR EL DESEMPEÑO
Y FORMULACION DEL
INFORME

N.
°

INTERROGANTES

CONCEPTOS

1

¿SE RESOLVIÓ EL PROBLEMA?

EFICACIA

2

¿CÓMO Y CUÁNDO?

EFICIENCIA

3

¿A QUÉ COSTO?

ECONOMÍA

4

¿SE ALCANZARON LOS ESTÁNDARES DEL BIEN
O SERVICIO?

CALIDAD

5

¿SE FOCALIZÓ A LA POBLACIÓN OBJETIVO?

CIUDADANO

6

¿LOS OPERADORES DE LA POLÍTICA ERAN
COMPETENTES?

COMPETENCIA

LA ENTIDAD

EL ENTORNO

 ¿QUÉ HACEN?
 ¿CÓMO LO
HACEN?

AMBIENTE
REGULATORIO

NATURALEZA
DEL NEGOCIO

OBJETIVOS Y
ESTRATEGIAS

INFORME
FINANCIERO

MEDICIÓN Y
REVISIÓN DE
DESEMPEÑO

ESTRUCTURA
DEL GRUPO E
INVERSIONES
FINANCIAMIENTO

MATRIZ DOFA

TÉCNICA DE
LAS 7 S

SHARED VALUES

LA METODOLOGÍA DE
CALIFICACIÓN DE LA
GESTIÓN DE INVERSIONES
IDENTIFICA LA “FORMA EN
QUE SE HACEN LAS COSAS”
A LO LARGO DEL CICLO DE
INVERSIONES EN UNA
ENTIDAD DETERMINADA,
CONTRASTA LAS PRÁCTICAS
EXISTENTES CON “BUENAS
PRÁCTICAS” QUE HAN
PROBADO SER LAS MÁS
ADECUADAS Y ESTIMA CUÁL
ES LA BRECHA ENTRE
AMBAS.
LA METODOLOGÍA CUENTA
CON UNA GUÍA QUE
DETALLA EL ENFOQUE Y
HERRAMIENTAS PARA SU
APLICACIÓN.

IDENTIFICAR

¿CÓMO SE HACEN
LAS COSAS?

CONTRASTAR

¿CUÁL ES LA
MEJOR FORMA DE
HACER LAS COSAS?

MEDIR

¿CUÁL ES LA
BRECHA?

UNA VEZ RECOGIDA LA
INFORMACIÓN, SE CALIFICA LAS
PRÁCTICAS IDENTIFICADAS EN
UNA ESCALA DEL 1 AL 5, DONDE
5 ES LA BUENA PRÁCTICA.
PARA ELLO SE CUENTA CON
UNA SERIE DE CRITERIOS QUE
PERMITEN COMPARAR LA
SITUACIÓN IDENTIFICADA EN LA
ENTIDAD, CON LA PRÁCTICA
IDEAL (PUNTAJE 5), LA
PRÁCTICA INTERMEDIA
(PUNTAJE 3) Y PRÁCTICA
DEFICIENTE (PUNTAJE 1), A FIN
DE ESTABLECER UN PUNTAJE
PARA CADA ÁREA Y ÁMBITO.

PUNTAJE
ASIGNADO

SITUACIÓN

ENTRE 4 Y 5

EXCELENTE

ENTRE 3 Y 4

BUENO

ENTRE 2 Y 3

BAJO

ENTRE 1 Y 2

DEFICIENTE

ACTIVIDADES DE CONTROL

ACCIONES DE CONTROL

CONTROL
PREVIO

CONTROL
POSTERIOR

CGR

1.
2.

3.

NIVEL MACRO

AUTORIZACIÓN PREVIA A LA EJECUCIÓN Y
PAGO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES DE
OBRAS
4. INFORME PREVIO SOBRE OPERACIONES DE
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO (EXTERNO E
INTERNO).
5. OPINIÓN PREVIA SOBRE ADQUISICIONES CON
CARÁCTER DE SECRETO MILITAR
6. EXAMEN ESPECIAL
7. AUDITORÍA FINANCIERA
8. CONTROL DE GESTIÓN *
9. AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL *
10. AUDITORÍA DE LEGALIDAD
* SUSTITUIDAS POR LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

SOA

CGR

OCI

SOA

X
X
X

X
X

X

EVALUACIÓN A LA CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
EVALUACIÓN AL PROGRAMA DEL VASO DE
LECHE

NIVEL MICROL MICRO

OCI

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X

1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6.

LEGALIDAD

7.

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL

8.

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA ( * )

9.

OPORTUNIDAD

10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARÁCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIÓN DE LICITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIÓN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL)
18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)

AUDITORÍA GLOBAL
AUDITORÍA
ÉTICA

AUDITORÍA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA, LEGAL)

AUDITORÍA DE
EQUIDAD
AUDITORÍA DE
GESTIÓN (TRES Es)
VALOR POR DINERO
AUDITORÍA AL
DESEMPEÑO

AUDITORÍA
AMBIENTAL O
ECOLÓGICA

AUDITORÍA
SOCIAL

AUDITORÍA INTEGRAL
O INTEGRADA

AUDITORÍA
GLOBAL

PLANIFICACIÓN

ESTUDIOS DE PRE
INVERSIÓN
(PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD)

METODOLOGÍA PARA LA
EVALUACIÓN DE LAS
DECLARACIONES DE VIABILIDAD
OTORGADAS EN EL MARCO DEL
SNIP.

INVERSIÓN
ESTUDIOS
DEFINITIVOS
DE
INGENIERÍA /
EXPEDIENTE
TÉCNICO

ESTUDIOS
DE SUELOS

GUÍA DE
AUDITORÍA DE
OBRAS POR
CONTRATA

PROCESOS DE
SELECCIÓN PARA LA
EJECUCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA
OBRA, ADQUISIÓN DE
MATERIALES,
EQUIPOS Y
MAQUINARIA.

EFECTOS
PRODUCTOS
IMPACTOS
MANTENIMIENTO
CONSERVACIÓN

EJECUCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA
OBRA

DIRECTIVA N° 1951988-CG
EJECUCIÓN DE
OBRAS POR
ADMINISTRACIÓN
DIRECTA

GUÍA DE AUDITORÍA DE
CONTRATACIONES
VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO, APLICACIÓN
Y RAZONABILIDAD DE LOS
RESULTADOS Y CALIDAD DEL
CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS
DE PRE INVERSIÓN.

POST INVERSIÓN

DIRECTIVA N° 002-2010-CG/OEA
“CONTROL PREVIO EXTERNO DE LAS
PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA”,
APROBADA CON R.C. N° 196-2010-CG DE
20JUL.2010

GUÍA DE AUDITORÍA
DE INFLUJOS

ASPECTOS AUDITABLES
PLANIFICACIÓN

INVERSIÓN

POST INVERSIÓN

EVALUACIÓN DE
ASPECTOS FORMALES.
INCLUSIÓN DE
CONTENIDOS MÍNIMOS Y
CONSISTENCIA ENTRE LOS
TRES DOCUMENTOS
SEÑALADOS COMO
CRITERIOS

1. ESTUDIOS DE PREINVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD).

2. FORMATOS DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD

3. INFORME TÉCNICO DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD

VERIFICACIÓN DE QUE EL PROYECTO CUMPLE CON
CALIDAD EN CUATRO (4) CRITERIOS BÁSICOS:

EVALUACIÓN DE LA
CALIDAD DEL CONTENIDO
DE LOS ESTUDIOS DE PRE
INVERSIÓN (PERFIL
SIMPLIFICADO, PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD).

1. OBJETIVO BIEN DEFINIDO
2. ANÁLISIS DE BRECHA DEMANDA – OFERTA
CORRECTAMENTE DISEÑADA.
3. ANÁLISIS DE RENTABILIDAD SOCIAL.
4. ANÁLISIS DE SOSTENIBILIDAD.

CRITERIOS ADICIONALES PARA EVALUAR LA CALIDAD DE
LA DECLARACIÓN DE VIABILIDAD, A NIVEL DE ESTUDIO
DE FACTIBILIDAD
1. ANÁLISIS DEL RIESGO DE LA RENTABILIDAD SOCIAL
2. ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN
3. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
4. FINANCIAMIENTO
5. LÍNEA DE BASE

EL NÚMERO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA
AÑO ES, DEMASIADO GRANDE COMO PARA REALIZAR UNA EVALUACIÓN SOBRE TODA LA
POBLACIÓN.
EL OBJETIVO DE LA METODOLOGÍA ES SUSTENTAR UN SISTEMA DE MUESTREO QUE
PERMITA A LA DGPM OBTENER LOS TAMAÑOS DE MUESTRA A EMPLEAR PARA QUE LOS
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD PUEDAN SER
GENERALIZABLES EN DISTINTOS GRUPOS DE INTERÉS, DE TAL MODO QUE SE APLIQUE A
UNA POBLACIÓN DE TRABAJO DEBIDAMENTE DEFINIDA.
DE ALLÍ QUE RESULTA IMPORTANTE ESTABLECER UNA METODOLOGÍA QUE PERMITA LA
OBTENCIÓN DE UNA MUESTRA ESTADÍSTICAMENTE REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO DE
PIPS DECLARADOS VIABLES ANUALMENTE.
LA POBLACIÓN DE TRABAJO SE DETERMINARÁ SOBRE LA BASE DEL TOTAL DE PROYECTOS
DECLARADOS VIABLES POR LAS OPIS DURANTE EL AÑO QUE SE FIJE COMO PERÍODO DE LA
EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD.
DE ACUERDO A LA POBLACIÓN DE TRABAJO TOMADA, COMO POR EJEMPLO 10 212, PARA
HACER INFERENCIA CON UN MARGEN DE ERROR DE 5% EN CADA ÁMBITO OPI SE NECESITA
EVALUAR UN TOTAL DE 1 043 ( 10.21 % ) PROYECTOS: 242 PARA PODER LLEGAR A
CONCLUSIONES GENERALIZABLES SOBRE LAS OPIS DEL ÁMBITO DE GOBIERNO NACIONAL,
307 PARA EL ÁMBITO DE GOBIERNO REGIONAL, 368 PARA EL LOCAL Y 126 PARA LA
CATEGORÍA EMPRESAS.
LAS MUESTRAS PARA LOS ÁMBITOS REGIONAL Y LOCAL SE ENCUENTRAN, POR DEFECTO,
ESTRATIFICADAS CON UN REPARTO PROPORCIONAL POR REGIONES.

LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA
1.1 PARA EL AÑO 2014, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA SE ORIENTAN A
EXAMINAR:


LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO Y
DE LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ESTADO.



LA LEGALIDAD Y GESTIÓN DE LA INVERSIÓN PÚBLICA, CONSIDERANDO
PREFERENTEMENTE LOS PROYECTOS DE INTERÉS NACIONAL, REGIONAL Y
LOCAL.



LA LEGALIDAD Y GESTIÓN EN LA PROVISIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.



PROCESOS Y PROGRAMAS PRIORIZADOS POR EL GOBIERNO, COMO SON LOS
DE CONCESIONES, PROGRAMAS SOCIALES Y DE INCLUSIÓN SOCIAL, ENTRE
OTROS.

1.2 EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SE PONDERARÁ LAS LABORES
DE CONTROL DE CALIDAD E IMPACTO POR LO QUE PONDRÁ ÉNFASIS EN LAS
PRINCIPALES OPERACIONES, PROCESOS Y ACTOS QUE, POR SU NIVEL DE RIESGO,
TENGAN UNA MAYOR PROBABILIDAD DE DEVENIR EN IRREGULARIDADES O ACTOS
DE CORRUPCIÓN EN EL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO; ASÍ COMO EN EL
DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD VINCULADO A LA PROVISIÓN DE SERVICIOS
PÚBLICOS Y AL LOGRO DE RESULTADOS EN BENEFICIO DEL CIUDADANO.

2.7 PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
EL CONTROL DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA PONDRÁ ÉNFASIS EN LOS DE
NATURALEZA ECONÓMICA, SOCIAL Y PRODUCTIVA, PRINCIPALMENTE DE AQUELLOS
DIRIGIDOS A LA REDUCCIÓN DE LAS BRECHAS DE INFRAESTRUCTURA (TRANSPORTES,
ENERGÍA, CULTURA Y DEPORTE) Y DE SERVICIOS (EDUCACIÓN, SALUD, SANEAMIENTO Y
SEGURIDAD CIUDADANA).
EN LA FASE DE PREINVERSIÓN, SE EVALUARÁ EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
EXIGENCIAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA LEY N° 27293 - LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA, SU REGLAMENTO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS,
CONSIDERANDO ENTRE OTROS ASPECTOS, QUE EL PROYECTO TENGA LA SOSTENIBILIDAD
REFERIDA A LOS RECURSOS PARA FINANCIAR LA OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO, Y QUE NO
SE ENCUENTRE SOBREDIMENSIONADO RESPECTO A SU DEMANDA Y COSTO; ASIMISMO
VERIFICAR QUE LOS PROYECTOS CUENTEN CON ESTUDIOS APROBADOS Y QUE HAYAN SIDO
DECLARADOS VIABLES, COMO REQUISITO PREVIO AL PASO DE LA ETAPA DE INVERSIÓN.
EN LA FASE DE EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS SE EXAMINARÁ EL CUMPLIMIENTO DE LAS
METAS FÍSICAS Y FINANCIERAS, CENTRÁNDOSE EN LA EFICIENCIA DEL USO DE LOS
RECURSOS, TANTO EN LOS COSTOS COMO EN LOS PLAZOS FUERA DEL CRONOGRAMA QUE
INCREMENTEN DICHOS COSTOS.
EN LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN, TANTO A TRAVÉS DE ADMINISTRACIÓN
DIRECTA O POR CONTRATA, SE VERIFICARÁ QUE LOS COSTOS, PLAZOS Y CALIDAD DE LA
OBRA, SE CIÑAN AL ESTUDIO DE PREINVERSIÓN APROBADO Y EXPEDIENTE TÉCNICO (O
DOCUMENTO EQUIVALENTE), Y LOS REGISTROS DE LAS MODIFICACIONES EN FA FASE DE
INVERSIÓN. ASIMISMO, SE VERIFICARÁ LA LIQUIDACIÓN DE LOS GASTOS DEL PROYECTO DE
INVERSIÓN Y SU REGISTRO CONTABLE CORRESPONDIENTE.

2.8 OBRAS PÚBLICAS
EL CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS INCIDIRÁ EN LAS ÁREAS DE TRANSPORTE
(REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO DE CARRETERAS), AGUA Y DESAGÜE
(MEJORAMIENTO Y EXPANSIÓN DE LOS SISTEMAS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO), AGRICULTURA (MEJORAMIENTO DE LOS SISTEMAS
DE RIEGO), ENERGIA (GENERACIÓN HIDROENERGÉTICA), EDUCACIÓN Y SALUD
(CONSTRUCCIÓN, REHABILITACIÓN Y REMODELACIÓN DE INFRAESTRUCTURA
EDUCATIVA Y DE SALUD), SEGURIDAD, ORDEN INTERNO Y DEFENSA NACIONAL,
CONSIDERANDO LAS OBRAS DE MAYOR MONTO ECONÓMICO Y NIVEL DE
COMPLEJIDAD.
SE DARÁ PREFERENTE ATENCIÓN A LA FASE DE INVERSIÓN CON ENFOQUE
PREVENTIVO Y POSTERIOR, VERIFICANDO SELECTIVAMENTE LOS EXPEDIENTES
TÉCNICOS, LOS PAGOS DE ANTICIPOS Y VALORIZACIONES, LA CONSISTENCIA DE
LOS AVANCES FISICO - FINANCIEROS, LAS AMPLIACIONES DE PLAZO OTORGADAS Y
APLICACIÓN DE PENALIDADES, LA LIQUIDACIÓN Y REGISTRO CONTABLE, Y LA
CALIDAD DE LA OBRA EJECUTADA, SEGÚN LAS CONDICIONES DE RIESGO
ANALIZADAS.

PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES DE CONTROL
SE REGISTRAN TODOS LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES EN
EL SCG WEB TENIENDO EN CUENTA LOS ANEXOS N° 2 Y N° 5.
LOS OCI CONSIDERARAN COMO ACTIVIDADES DE CONTROL
PRIORITARIAS A LAS SIGUIENTES:


VEEDURÍAS A LA ADQUISICIÓN DE BIENES,
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Y CONSULTORÍA, Y
EJECUCIÓN DE OBRAS.



INFORME DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.



VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS DE
AUSTERIDAD.



VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE
TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA.



VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DEL
SILENCIO ADMINISTRATIVO.



EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.



EVALUACIÓN DE DENUNCIAS.



ADICIONALMENTE, DEBERÁ CONSIDERARSE LA ACTIVIDAD
DENOMINADA "GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL OCI" Y LA
ACTIVIDAD DE RESERVA "ATENCIÓN DE ENCARGOS DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA".

DIRECTIVA N° 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N° 192-2009.CG
PUBLICADA EL 23.DIC.2009
“PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO, PROCESAMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS Y
ATENCIÓN DE LAS SUGERENCIAS CIUDADANAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE
INVERSIÓN PÚBLICA Y MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA BAJO LA MODALIDAD DE NÚCLEOS
EJECUTORES”.

NUCLEO
EJECUTOR
RECONOCIDO

FINANCIAMIENTO

GOBIERNO
REGIONAL

CONVENIO PARA
EJECUTAR PROYECTO
DE INVERSIÓN
PÚBLICA O
MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA

PROYECTOS DE INVERSIÓN
PÚBLICA DE BIENES Y/O
SERVICIOS

GOBIERNO
LOCAL
ACTOS Y RESULTADOS QUE,
POR ACCIÓN U OMISIÓN,
REVELEN LA INEFICIENTE O
ILEGAL GESTIÓN Y/O
UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS OTORGADOS PARA
SU EJECUCIÓN

2

OBSERVA

MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA

ORGANISMOS
PÚBLICOS
DESCENTRALIZADOS

1

3

DENUNCIANTE
/SUGERENCIAS

SISTEMA DE DENUNCIAS Y
SUGERENCIAS DE NÚCLEOS
EJECUTORES:
www.contraloria.gob.pe
6
4

CGR U OFICINAS
REGIONALES DE CONTROL

DENUNCIA

5

ANÁLISIS DE RIESGOS DE
PROYECTOS CRÍTICOSPARA LA
VERIFICACIÓN DE LA
DENUNCIA

7

PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA

PLAN ANUAL
DE CONTROL
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS

PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA

EJECUCIÓN DE LA
LABOR

INFORME
DE AUDITORÍA

ESTUDIO
PRELIMINAR
PLAN Y
PROGRAMA
DE AUDITORÍA
PARA CADA
ACTIVIDAD
EN BASE A
RIESGOS

OBTENCIÓN DE
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA

INFORME DE
AUDITORÍA

SUSTENTAR EL
NIVEL DE
EXPOSICIÓN AL
RIESGOS

EN BASE A
ANÁLISIS DE
RIESGOS

SEGUIMIENTO

PLAN DE
SEGUIMIENTO
INFORME DE
SEGUIMIENTO
EN BASE A
RIESGOS

PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
COMIENZA
ARCHIVO
CORRIENTE

ARCHIVO
PERMANENTE

PROGRAMA DE LA FASE
I

FASE I
ESTUDIO PRELIMINAR
PROGRAMA DE LA FASE
II

FASE II
COMPRENSIÓN DE LA
ENTIDAD
PAPELES DE
TRABAJO

FASE III
IDENTIFICACIÓN Y
SELECCIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS

PROGRAMA DE LA FASE
III

PROGRAMA DE LA FASE
IV

FASE IV
EXAMEN DETALLADO
DE ÁREAS CRÍTICAS
PROGRAMA DE LA FASE
V

FASE V
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
PROGRAMA DE LA FASE
VI

FASE VI
SEGUIMIENTO

E
S
T
U
D
I
O
P
L
A
N
I
F
I
C
A
C
I
Ó
N
E
X
A
M
E
N
I
N
F
O
R
M
E

PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ DE RIESGO - MR

RANKING
PRIORIDADES
NACIONALES Y
SECTORIALES

PLAN
ANUAL DE
CONTROL
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO

FASE PLANEACIÓN

SUPERVISIÓN

FASE EJECUCIÓN

FASE INFORME

COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO

AUDITORÍAS DEL PLAN
ANUAL DE CONTROL

ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO
DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

UNIVERSO DE:
 PROGRAMAS NACIONALES
 MATERIAS NACIONALES
 PROYECTOS
TRANSVERSALES
 ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN
EN BASE A RIESGO

ANÁLISIS DE INTELIGENCIA

RECURSOS FINANCIEROS
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA

METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC

INICIAR

EJECUTAR

PLANIFICAR

CERRAR

ACT. EA6 Y EA7 Y

PROCESO DE
RIESGOS

METODOLOGIA DE AUDITORIA DE
CONTRALORIA ( MAC )

OBJETIVOS
RECURSOS

FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS

ACT. PA1 Y PA2

ACT. PA3 Y PA4

FASE I

ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIÓN

ACT. PA5

DISEÑAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y
ANALIZAR
RESULTADOS

EVALUAR
RIESGO
COMBINADO

ACT. EA 8

ACT. EA9 Y EA10
Y EA 11

FASE II

INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORÍA /
EVALUACIÓN

ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15

FASE III

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)

DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR

EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE

ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC


CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.


DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR.


PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING.



CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL
(UES), COMITÉ DIRECTIVO

DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES

FIN

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.

COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES
PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS
UNIDADES EJECUTORAS.

ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR
EL PLAN ANUAL DE CONTROL.

COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES
EJECUTORAS

PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL

GERENCIA DE PLANIFICACIÓN

NO
¿SE APRUEBA?

DESPACHO CONTRALOR

SI
EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE
CONTROL

EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE
CONTROL
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
NACIONAL DE CONTROL
FIN




JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO

DIRECTOR SUPERIOR DE LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
EJECUTIVO DE AUDITORÍA


ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO


APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR



ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT,
OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y
DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR.

COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ
INTERSECTORIAL
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA

EJECUTIVO DE AUDITORÍA
(DIRECTOR DE CONTROL
GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL
Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO

APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO

EXISTEN IMPEDIMENTOS
Y CONFLICTOS DE
INTERESES?

SI

EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL
DEL PROCESO AUDITOR

NO
ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y
DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD
A1, MÓDULO AUDITORÍAS) .

SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA

COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA

JEFES DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL

FIN

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN
¿SE VALIDAN Y SE
APRUEBAN?

COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA

EQUIPO AUDITOR

RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO Y
COMITÉ TÉCNICO

EQUIPO AUDITOR

ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR
CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO

EQUIPO AUDITOR

ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE
RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR
HALLAZGOS CONSOLIDADO

EQUIPO AUDITOR

FIN

NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA
ACTIVIDAD

RESPONSABLE
INICIO
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR

ELABORAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES

GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS

REVISAR DE FORMA Y FONDO

NO
¿VALIDA?

GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS

SI
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO

REVISAR Y VALIDAR INFORME
NO

COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO

¿VALIDA?
SI

PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADO

ENVIAR AL NIVEL CENTRAL
REVISAR Y APROBAR INFORME O
DECLARARLO NO CONFORME

COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
NO

¿APRUEBA?

COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL

SI
FIRMAR EL INFORME

CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL

COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
“CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO”

PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTALMENTAL COLEGIAL

FIN

INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

ELABORAR
REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR
AJUSTES

EQUIPO DE AUDITORÍA Y LÍDER DE
AUDITORÍA DEL PUNTO DE
CONTROL

NO
REVISAR DE
FORMA Y FONDO

SI
¿VALIDA?

EJECUTIVO SUPERIOR Y COMITÉ
TÉCNICO DEPARTAMENTAL

REMITE REPORTE
DE RESULTADOS

RESPONSABLE DE AUDITORÍA
SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO

NO
SI

REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES

ELABORAR, ESTRUCTURAR
Y CONSOLIDAR INFORME Y
REALIZAR AJUSTES

¿VALIDA?

CONSOLIDA
RESULTADOS

EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL
DEL AUDITADO

NO
EVALUAR EL
PROYECTO DE
INFORME

¿VALIDA?

DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR

SI
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO
CONFORME

COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
CENTRAL

NO
¿APRUEBA?
SI
FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME
ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN
DEL PRODUCTO"

FIN


INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
LÍDER DE AUDITORÍA Y EQUIPO
AUDITOR DEL PUNTO DE CONTROL

ELABORAR REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR AJUSTES

EJECUTIVO SUPERIOR DEL NIVEL
TERRITORIAL
REVISAR DE
FORMA Y FONDO

¿VALIDA
REPORTE?

REMITE
REPORTE

REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES

¿VALIDA
REPORTE?

CONSOLIDAR
REPORTES

RESPONSABLE DE AUDITORÍA

EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL
AUDITADO

ELABORAR Y
ESTRUCTURAR
INFORME Y
REALIZAR AJUSTES

¿VALIDA
INFORME?

EVALUAR EL
PROYECTO
DE INFORME

DESCONCENTRADO

EVALUAR EL INFORME
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y/O SUPERVISOR

¿VALIDA ?

CENTRAL

EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME"

¿APRUEBA INFORME ?


FIRMAR EL INFORME Y ENVIAR A GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADA

COMUNICAR INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO"

FIN

PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE
LA GERENCIA DEPARTAMENTAL
COLEGIADA

ARTÍCULO 7°

ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
(OCI) Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA
DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN
LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE
CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA
TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL.
SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y
SIRVEN COMO BASE PARA LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS
ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
SUB
SISTEMAS
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
ESTRATÉGICO

COMPONENTES

ELEMENTOS DE CONTROL
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS.
ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
COMPETENCIA PROFESIONAL
ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

NORMA GENERAL
PARA LA
EVALUACIÓN
DE RIESGOS
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
DE
GESTIÓN

NORMA GENERAL
PARA EL
AMBIENTE
DE CONTROL

1.
2.
3.
4.

PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
RESPUESTA AL RIESGO

NORMA
GENERAL
PARA LAS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL

NORMA
GENERAL
PARA LA
INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN

SUB SISTEMA Dr. Miguel Aguilar
NORMA GENERAL
Docente
DE CONTROL
PARA LA
Serrano
DE EVALUACIÓN
SUPERVISIÓN

1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN
2. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
3. EVALUACIÓN COSTO-BENEFICIO
4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS
5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES
6. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
7. RENDICIÓN DE CUENTAS
8. DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
9. REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
8.
9.
10.
1.
2.
3.

FUNCIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD
CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
FLEXIBILIDAD AL CAMBIO
ARCHIVO INSTITUCIONAL
COMUNICACIÓN INTERNA
COMUNICACIÓN EXTERNA
CANALES DE COMUNICACIÓN

M. Sc. Ing.BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO
38
NORMAS Miguel Aguilar Serrano
38
NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO

INTEGRIDAD
¿HAY MÁS? - PODEMOS CONCLUIR QUE
TODO ESTA APROPIADAMENTE REGISTRADO

EXISTENCIA / OCURRENCIA
¿ES REAL? ¿EXISTE? / ¿VERDADERAMENTE
OCURRIÓ? ¿SUCEDIÓ EN EL PERIODO?

VALORACIÓN / MEDICIÓN
ESTÁ REGISTRADO POR LA CANTIDAD
CORRECTA / SE PUEDE MEDIR.

DERECHOS U OBLIGACIÓN
¿ES PROPIEDAD DEL CLIENTE? ¿TIENE EL
CLIENTE DERECHOS? ¿ES UNA OBLIGACIÓN?

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
¿SE HAN REALIZADO LAS REVELACIONES
APROPIADAS EN EL ESTADO FINANCIERO?

ESTADOS FINANCIEROS

PRUEBAS
SUSTANTIVAS

BALANCE
GENERAL

ACTIVOS

PATRIMONIO

PASIVOS

ESTADO DE
RESULTADOS

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

PRUEBAS DE
CONTROL
I

E

D/O

P/R

V

I

O

P/R

M

DESARROLLO DE EXPECTATIVAS (ESTO
DEBE ESTAR BASADO EN LOS
CONOCIMIENTOS DE LOS AUDITORES,
ACTUALIZADOS PARA CUALQUIER CAMBIO
DURANTE EL AÑO)

EJECUCIÓN DEL ANÁLISIS (POR. EJ.,
CALCULAR LA ELACIÓN/COMPARACIÓN CON
EL PRESUPUESTO DEL AÑO ANTERIOR ETC)

COMPARAR EL RESULTADO DEL ANÁLISIS
CONTRA LA EXPECTATIVA DESARROLLADA

INVESTIGAR ( POR EJ. OBTENER UNA
EXPLICACIÓN, EN LO POSIBLE, POR LAS NO
USUALES Ó INESPERADAS RELACIONES
ESPERADAS, Ó INCREMENTOS
SIGNIFICATIVOS EN TRANSACCIONES
TIPO O BALANCES)

CONSIDERAR SI LA EXPLICACIÓN TIENE
SENTIDO.

SÍ NO SE OBTIENE EXPLICACIÓN, RESALTE LA
NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL
PLAN DE AUDITORIA.

Y SI NO, RESALTE LA NECESIDAD DE
INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL PLAN DE
AUDITORIA

SÍ, SI, RESALTE LA NECESIDAD DE CORROBORAR
ESTO DURANTE LA PRUEBA DE CAMPO EN EL
PLAN DE AUDITORIA

CONTROL INTERNO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
ETAPA DE RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACIÓN

CLASIFICACIÓN

DETERMINA LA OCURRENCIA DE
HECHOS, TRANSACCIONES, Y
OPERACIONES.
EVALÚA LOS TOTALES DE LOS
HECHOS

FORMA CRONOLÓGICA
CATALOGO GENERAL DE
CUENTAS

REGISTRO Y AJUSTE
COMPROBANTES DE
CONTABILIDAD
REGISTRO EN LIBROS
VERIFICACIÓN DE
INFORMACIÓN

ETAPA DE REVELACIÓN

ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y
COMUNICACIÓN
PUBLICACIÓN MENSUAL
UTILIZACIÓN DE LOS ESTADOS
CONTABLES

ELABORACIÓN DE ESTADOS,
INFORMES Y REPORTES
CONTABLES
INFORMES
NOTAS CONTABLES

DIRECTIVA N° 018-2013-CG/PEC APROBADA CON
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013)

6.2.2 PROGRAMACIÓN DE
ACTIVIDADES
f.

EVALUACIÓN DE LA
IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANEACION:
OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN BÁSICA

ARCHIVO
CORRIENTE

ARCHIVO
PERMANENTE

PAPELES
DE
TRABAJO

ANÁLISIS DEL
DISEÑO Y
COMPROBACIÓN
DEL
FUNCIONAMIENTO

COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS

ETAPA I

ETAPA II

ETAPA III

PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA
EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO U
OTRA
INFORMACIÓN EN
LA CGR?

SI

EXISTEN
MANUALES DE
LOS SISTEMAS EN
LA ENTIDAD?

NO
LA
INFORMACIÓN
ESTÁ
ACTUALIZADA
Y LOS
MANUALES
ESTÁN EN
EJECUCIÓN?

OBTENCION DE INFORMACION

NO

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

VISITA DE
FAMILARIZACIÓN
ENTREVISTAS
RECOPILACIÓN DE
DOCUMENTOS Y ESTUDIO
REVISIONES ANALÍTICAS
OBSERVACIÓN SOMERA DE
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS

NO

SI
LECTURA, ANÁLISIS Y
ENTENDIMIENTO

SE HA OBTENIDO
SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DE
LAS ACTIVIDADES?

SI
PAPELES DE
TRABAJO

ARCHIVO
PERMANENTE

CONTROLES CLAVES
SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN
SER ANALIZADOS PARA DETERMINAR EN QUÉ NIVEL MITIGAN LA
OCURRENCIA DE UN RIESGO
ETAPA

RIESGO RELEVANTE

CONTROL IDENTIFICADO EN
EL PROCESO

IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESENTE
PARA MITIGAR LOS RIESGOS AL INTERIOR
DEL PROCESO
CONTROL
FUNDAMENTAL

EL SISTEMA DE CONTROL
BIOMÉTRICO REGISTRA LAS
HORAS TRABAJADAS Y
CALCULA AQUELLAS QUE
EXCEDEN DE LAS
44 HORAS ORDINARIAS

CÁLCULO DE HORAS
EXTRAORDINARIAS

ERRORES O
IRREGULARIDADES
EN EL CÁLCULO DE
LAS HORAS
EXTRAORDINARIAS

EL JEFE DE LA UNIDAD DE
REMUNERACIONES REVISA Y
APRUEBA EL CÁLCULO DE
HORAS PARA SU PAGO.
EL ENCARGADO DE
REMUNERACIONES LLEVA
UN ARCHIVADOR CON EL
DETALLE DEL
LAS HORAS EXTRAS POR
FUNCIONARIO

NO ES
FUNDAMENTAL

X

X

X

PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA

CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO

RIESGOS INHERENTES

CUENTA
SIGNIFICATIVA
PROCESO
SIGNIFICATIVO

PROCESO
SIGNIFICATIVO

ASEVERACIONES
RIESGO DE FRAUDE

CONTROL
ADMINISTRATIVO

RIESGOS DE FALLAS

CONTROL

TI CONTROL
GENERAL

CONTROL
INTERNO
BAJO
CONTROL
INTERNO
MEDIO
CONTROL
INTERNO
ALTO

DE 0 A 1800

CONTROL
INTERNO
BAJO

DE 1801 A 3600

CONTROL
INTERNO
REGULAR

DE 3601 A 5400

CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE

RANGO
CONTROL
BAJO
MEDIO
ALTO

CALIFICACIÓN
FINAL

SISTEMA DE
INTERNO "SCI"
0 – 1800
1801 – 3600
3601 – 5400

SUMA TOTAL DE
COMPONENTES

ESTADO ACTUAL

2,010

CONTROL INTERNO
MEDIO

CALIFICACIÓN
ELEMENTO

FACTORES DE
VALORIZACIÓN

Ambiente de Control

Integridad y Valores
Éticos
Estructura de
Organización
Autoridad y
Responsabilidad

Rango

Puntaje
Asignado
por
Elemento

Puntaje
Máximo
Esperado

Estado Actual

Calificación
Componente

COMPONENTE 1. AMBIENTE DE CONTROL
0-500
501-1,000

BAJO

485

1,500

1,001-1,500

MEDIO

485

ALTO

COMPONENTE 2. RIESGOS
Identificación de Riesgos

Cumplimiento de
Objetivos
Transferencia de
Recursos
Cumplimiento Normativo

Actividades de Control

Implementación de
Actividades de Control
Participación Social y
Transparencia
Tolerancia al Riesgo

0-400
401-800
801-1,300

BAJO

565

1,300

MEDIO
ALTO

565

COMPONENTE 3. ACTIVIDADES DE CONTROL
0-400
401-700
700-1,000

BAJO

300

1,000

MEDIO
ALTO

300

COMPONENTE 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Fuentes de la Información

Calidad de la
Información

Gestión de la
Comunicación

0-100

Análisis de la Información
Registro de la
Información
Contenido
Oportunidad

101-200

Confiabilidad
Tipos de Comunicación

201-300
0-100

Niveles de Comunicación

101-200

Medios de Comunicación

Características de la
Información

201-300

201-300
0-100
101-200

BAJO

170

300

115

300

175

300

MEDIO
ALTO
BAJO
MEDIO

460

ALTO
BAJO
MEDIO
ALTO

COMPONENTE 5. SUPERVISIÓN
Supervisión

Verificación
Actualización
Evaluación

0-200
201-400
401-700

200

700

BAJO
MEDIO
ALTO

200

COMPONENTE 1 - AMBIENTE DE CONTROL
FALLAS DE CONTROL INTERNO
AUSENCIA DE UN CÓDIGO DE ÉTICA
Y/O CONDUCTA.
FALTAN MANUALES DE
ORGANIZACIÓN Y ROCEDIMIENTOS DE
AUTORIZACIÓN.

SUGERENCIA
EMITIR, DIFUNDIR Y EVALUAR EL
CÓDIGO DE ÉTICA Y/O
CONDUCTA.
EMITIR, ACTUALIZAR, DIFUNDIR Y
ESTABLECER POLITICAS DE
ACTUALIZACIÓN DE LOS
MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y
PROCEDIMIENTOS.

COMPONENTE 2. RIESGOS

SUGERENCIA

AUSENCIA DE CONTROLES PARA LA
TRANSFERENCIA DE RECURSOS
ENTRE FONDOS Y PROGRAMAS.

APEGARSE A LOS PROGRAMAS DE
GASTO AUTORIZADOS Y
ESTABLECER POLÍTICAS PARA
EVITAR TRANSFERENCIAS ENTRE
FONDOS.

DIFERENCIAS ENTRE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
ADJUDICACIÓN DE OBRA PÚBLICA Y
ADQUISICIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS.

ELABORACIÓN DE INSTRUCTIVOS
DE TRABAJO QUE DETALLEN LAS
ETAPAS DE LOS PROCESOS DE
ADJUDICACIÓN.

COMPONENTE 3 - ACTIVIDADES DE CONTROL
FALTA DE IDENTIFICACIÓN DE
RIESGOS EN LAS DISTINTAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE AFECTAN LA OPERACIÓN
DE LOS RECURSOS PÚBLICOS.

SUGERENCIA
IMPLEMENTAR
PROGRAMAS DE
CAPACITACIÓN EN
MATERIA DE
ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS –COSO.

COMPONENTE 4 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FALTA DE ACTUALIZACIÓN
DEL PERSONAL EN MATERIA
DE LAS DISPOSICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY
GENERAL DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL.
FALTA DE CONTROLES PARA
MANTENER ACTUALIZADOS
LOS SITEMAS DE
INFORMACIÓN.

SUGERENCIA
CAPACITAR AL PERSONAL
RESPECTO A LAS
PUBLICACIONES
REALIZADAS POR EL
CONAC Y EL CONSEJO
ESTATAL DE
ARMONIZACIÓN CONTABLE.
DISEÑAR POLÍTICAS PARA
MANTENER LOS SISTEMAS
DE INFORMACIÓN.

COMPONENTE 5 - SUPERVISIÓN

SUGERENCIA

FALTA DE SUPERVISIÓN DE LAS
ACTIVIDADES PARA EVALUAR
LAS OPERACIONES , ASI COMO
LAS FUNCIONES Y
RESPONSABILIDADES DEL
PERSONAL DE CARGO .

PROMOVER LAS
REVISIONES PERIÓDICAS
DE LOS PROCEDIMIENTOS
QUE REPRESENTEN UN
MAYOR RIESGO.

MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 1: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO

FACTORES DE
VALORIZACIÓN

CALIFICACIÓN

RANGO

1.1.1 INTEGRIDAD Y
VALORES ÉTICOS

1

1.1 AMBIENTE DE
CONTROL

501 – 1000

PUNTAJE
MÁXIMO
ESPERADO

CALIFICACIÓN
ELEMENTO

1.1.3 AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD

PONDERACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 – 500

0 – 500

1.1.2 ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL

PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO

TOTAL CALIFICACIÓN

1500

1500

1001 - 1500

MARCAS

FUENTE
CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO DEL ELEMENTO:

1500

CONTROL
INTERNO
REGULAR
501 - 1000
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
1001 - 1500

MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 5: SUPERVISIÓN
ELEMENTO
N.

CALIFICACIÓN

FACTORES DE
VALORIZACIÓN

ELEMENTO

RANGO

5.1 SUPERVISIÓN

5.1.2 ACTUALIZACIÓN

5.1.3 EVALUACIÓN

PUNTAJE
MÁXIMO
ESPERADO

CALIFICACIÓN
ELEMENTO

301 – 500

PONDERACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO

CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 – 300

0 – 300

5.1.1 VERIFICACIÓN

1

PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO

TOTAL CALIFICACIÓN
COMPONENTE DE CONTROL
INTERNO

800

800

800

CONTROL
INTERNO
REGULAR
301 - 500
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
501 - 800

501 - 800

CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO

CALIFICACIÓN
FINAL

RANGO SISTEMA DE
CONTROL INTERNO SCI

SUMA TOTAL DE LOS
ELEMENTOS

BAJO DE 0 A 1800

MEDIO DE 1801 – 3600
ALTO 3601 - 5500

OPINIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO:

ESTADO ACTUAL

CONTROL INTERNO DEFICIENTE

5500

CONTROL INTERNO REGULAR
CONTROL INTERNO SUFICIENTE

DESARROLLO

LICITACIÓN

CONSTRUCCIÓN

EXPLOTACIÓN

PRE – FACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD

DESARROLLO DE
BASES DE
LICITACIÓN

EJECUCIÓN DE OBRAS
LICITADAS.

FISCALIZACIÓN DE LA
OPERACIÓN DE LA
CONCESIÓN:

1.
2.
3.
4.
5.
6.

1. DETALLE DEL
MODELO DE
NEGOCIO

1. CONTROL DE
CALIDAD
CONSTRUCTIVO Y
DE SERVICIOS

1. ADMINISTRACIÓN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.

TÉCNICA
ECONÓMICA
FINANCIERA
POLÍTICA
LEGAL
DEMANDA Y
EVALUACIÓN
SOCIAL
7. AMBIENTAL Y
TERRITORIAL
8. INVERSIONES
9. COSTOS DE O&M
10. DISEÑO DE
NEGOCIO
11. DISPONIBILIDAD
DE TERRENOS

PRECALIFICACIÓN,
PROCESO DE
LICITACIÓN Y
ADJUDICACIÓN.

2. ADMINISTRACIÓN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.

2. CONTROL DE
INGRESOS, FLUJOS
Y SERVICIOS
COMPROMETIDOS.
3. FISCALIZACIÓN DE
LA MANTENCIÓN
4. ENTREGA A LA
RELICITACIÓN

IDENTIFICAR EL RIESGO Y ASIGNARLO, AL AGENTE, QUE ESTE EN MEJORES
CONDICIONES PARA ADMINISTRARLO

CORRECCIÓN ARITMÉTICA; CONCILIACIONES; VERIFICACIONES; CUENTAS DE CONTROL
Y BALANCES DE PRUEBA; APROBACIÓN Y CONFIRMACIONES; COMPARACIONES;
ARQUEOS; CONTEOS

P
R
O
C
E
D
I
M
I
E
N
T
O
S

MADUREZ DE LA GESTIÓN DE PROYECTOS
1 = BAJO NIVEL DE MADUREZ
ÁREA DE
CONOCIMIENTO

5 = ALTO NIVEL DE MADUREZ

INGENIERÍA /
CONSTRUCCIÓN

TELECOMUNICA
CIONES

SISTEMAS DE
INFORMACIÓN

MANUFACTURA
DE ALTA
TECNOLOGÍA

ALCANCE

3.52

3.45

3.25

3.37

TIEMPO

3.55

3.41

3.03

3.50

COSTOS

3.74

3.22

3.20

3.97

CALIDAD

2.91

3.22

2.88

3.26

RECURSOS
HUMANOS

3.18

3.20

2.93

3.18

COMUNICACIONES

3.53

3.53

3.21

3.48

RIESGO

2.93

2.87

2.75

2.76

OBTENCIÓN

3.33

3.01

2.91

3.33

IBBS, C. WILLIAM AND YOUNG HOON KWAK. “ASSESSING PROJECT MANAGEMENT MATURITY,”
PROJECT MANAGEMENT JOURNAL (MARCH 2000).

INCORPORAR RECURSOS
PRIVADOS PARA FINANCIAR
EL DESARROLLO DE OBRAS
PÚBLICAS

LIBERAR RECURSOS PUBLICOS
PARA ORIENTARLOS A PROYECTOS
Y PROGRAMAS DE ALTA RENTABILIDAD
SOCIAL

OBJETIVOS

PROPENDER AL DESARROLLO
Y MEJORAMIENTO DE LA
EFICIENCIA EN LA PRODUCCION
Y GESTION DE
INFRAESTRUCTURA PUBLICA

DESCENTRALIZAR LA PRODUCCION Y
GESTION DE INFRAESTRUCTURA
PARA GENERAR NIVELES DE SERVICIO
POR LOS CUALES LOS USUARIOS
ESTÉN DISPUESTOS A PAGAR

PUESTA
EN
SERVICIO

INICIO
CONSTRUCCIÓN

RIESGOS
PERÍODO
CONSTRUCCIÓN

FIN
PERÍODO
CONCESIÓN

RIESGOS
PERÍODO
EXPLOTACIÓN

INFRAESTRUCTURA

EQUIPAMIENTO

TECNOLOGÍA

TALENTO
HUAMANO

PROCESOS

SERVICIOS
PRODUCIDOS

COMPONENTES DEL SERVICIO PRODUCIDO

1.

ESTÁNDARES TÉCNICOS DE COMPONENTES: HACE REFERENCIA A
EXIGENCIAS O METAS RESPECTO DE UN COMPONENTE DE LA GESTIÓN
(EJEMPLO, COMPONENTE INFRAESTRUCTURA: CALIDAD DE LA CALZADA:
IRI, RESISTENCIA AL RESBALAMIENTO Y OTROS).

2.

ESTÁNDARES DE SERVICIO: LOS ESTÁNDARES DE SERVICIO SON LAS
METAS ESTABLECIDAS A NIVEL DE RESULTADOS DE LOS SERVICIOS, QUE
RESPONDEN AL LOGRO DE OBJETIVOS Y DE ATRIBUTOS DE CALIDAD QUE
SE COMPROMETEN A LOS USUARIOS TRAVÉS DE UNA OBRA PÚBLICA.
(EJEMPLO, CIRCULACIÓN VIAL EXPEDITA, CONTINUA, SEGURA:
VELOCIDAD PROMEDIO, ACCIDENTES EN LA RUTA Y OTROS.).

3.

INDICADOR DE SERVICIO:
3.1
3.2

DE EFICACIA: MIDEN EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL SERVICIO.
DE CALIDAD: EVALÚAN ATRIBUTOS DE LOS BIENES Y SERVICIOS
PRODUCIDOS RESPECTO A NORMAS O REFERENCIAS EXTERNAS

OBJETIVOS
DE LOS
SERVICIOS

NECESIDADES
EXPECTATIVAS Y
DERECHOS DE LOS
USUARIOS

PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,
DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO

RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS

AYUDA A OBTENER
INFORMACIÓN
CONFIABLE O A EVITAR O
DETECTAR ERRORES O
IRREGULARIDADES
IMPORTANTES?

NO ES
CONTROL
CLAVE

SI
PROPORCIONA
SATISFACCIÓN
DE AUDITORÍA
RELEVANTE?

SE DISPONE EN PAPELES
DE TRABAJO QUE NO
AMERITA INFORMARLO

NO

DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO

EL CONTROL
INTERNO CUMPLE
SON SUS
OBJETIVOS?

SI

NO
NO

NO
LA DEFICIENCIA ES
IMPORTANTE:
1. CUANTITATIVAMENTE
2. CUALITATIVAMENTE

CONTROL
CLAVE

ARCHIVO
CORRIENTE

NO

SI

SE CUMPLE CON
LAS
DISPOSICIONES
Y NORMAS
LEGALES?

SI
DOCUMENTACIÓN DE LOS
RESULTADOS
1. CONCLUSIONES
2. HALLAZGOS

SUSTENTAR LA DEFICIENCIA
1.
2.
3.
4.
5.
6.

CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIÓN
COMENTARIO DEL RESPONSABLE

ARCHIVO
CORRIENTE

IDENTIFICACIÓN DE DEBILIDADES, HALLAZGOS O INCONFORMIDADES
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES

CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER

DIFERENCIA
CONDICIÓN
REALIDAD
LO QUE ES

513

No. DE HALLAZGOS

500

250

202

182

171
119

94

91

90

84

81

74

69

59

54

52

39

31

0
1

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

PAGOS EN EXCESO (VALORIZACIONES O POR AJUSTES DE COSTOS)
TRABAJOS EJECUTADOS SIN COMPROBACIÓN DEL SUSTENTO DOCUMENTAL
INOBSERVANCIA A LA NORMATIVIDAD APLICABLE EN LAS LIQUIDACIONES DE CONTRATOS DE OBRA
PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO
PENALIDADES NO APLICADAS POR INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES
IRREGULARIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE SELECCIÓN
OBRA DE MALA CALIDAD
FALTA O INADECUADA FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS Y CONVENIOS
INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA
CARENCIA O DESAPEGO AL PROGRAMA DE OBRA
ANTICIPOS PENDIENTES DE AMORTIZAR Y/O RECUPERAR
INEXISTENCIA DE EXPEDIENTES O EXPEDIENTES INTEGRADOS
OBRA REALIZADA SIN APEGO A LAS ESPECIFICACIONES CONTRACTUALES.
DEFICIENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL DEL CUADERNO DE OBRA
CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES
FALTA DE FIANZAS O PRESENTADAS EXTEMPORÁNEAMENTE
69
OTROS

Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano

69

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE Y/O DOCUMENTACIÓN INSUFICIENTE
INCONSISTENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL PRESUPUESTAL
SUSTENTACIÓN DEL GASTO CON DOCUMENTACIÓN ALTERADA O FALSA
VARIACIONES PRESUPUESTALES SIN JUSTIFICACIÓN
INCUMPLIMIENTO A LAS MEDIDAS DE RACIONALIDAD, AUSTERIDAD Y DISCIPLINA PRESUPUESTAL
CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES DE GESTIÓN
PAGOS EN EXCESO POR SERVICIOS OBTENIDOS
PAGOS POR SERVICIOS NO AUTORIZADOS O NO RECIBIDOS
GASTOS COMPROBADOS EXTEMPORÁNEAMENTE
FALTA DE FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
FALTA DE CONTROLES PARA LA ASIGNACIÓN DE COMBUSTIBLE Y MANTENIMIENTO A VEHÍCULOS
PAGOS EN EXCESO POR TELEFONÌA CELULAR O LLAMADAS DE LARGA DISTANCIA NO CUBIERTAS
POR LOS SERVIDORES PÙBLICOS RESPONSABLES
RENDICIONES DE VIÁTICOS SIN DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA E INFORMES DE VIAJE

METODOLOGÍA PARA FORMULAR EL
PLAN ANUAL DE CONTROL
EL MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS – MAR, TIENE COMO
PROPÓSITO PERMITIR LA
IDENTIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE
LOS DIVERSOS RIESGOS QUE
PODRÍAN IMPACTAR
SIGNIFICATIVAMENTE LA CAPACIDAD
DE LAS INSTITUCIONES PARA
ALCANZAR SUS METAS Y OBJETIVOS,
PROPORCIONANDO INFORMACIÓN
RELEVANTE PARA LA FOCALIZACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE
LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI

MAPA DE RIESGOS

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

CRITERIOS
10

II

9
8

1.

TIPO DE RIESGO

2.

ATENCIÓN
INMEDIATA

ATENCIÓN
PERIÓDICA

7

I

CÉDULA DE
EVALUACIÓN DE
RIESGOS

DEFINICIÓN O
CONCEPTO DEL
RIESGO

3.

PONDERACIÓN
(IMPACTO Y
PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA)

6
5

III

IV

4
3
2

CONTROLADOS

SEGUIMIENTO

1
0
1

2

3

4

5

6

7

8

IMPACTO DE RIESGO

9

10

FACTORES DE RIESGO

MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - MAR
GRADO DE
IMPACTO
10

TIPOS DE RIESGO / CRITERIO
MAGNITUD DE LOS RECURSOS FINANCIEROS-PRESUPUESTALES IMPLICADOS EN LA FUNCIÓN, ÁREA,
PROCESO O PROGRAMA.

9

COMPLEJIDAD DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA Y/O MAGNITUD DE LOS CAMBIOS
REALIZADOS A LOS MISMOS.

8
7
6

GRADO DE LIQUIDEZ (O CONVERTIBILIDAD) DE LOS ACTIVOS.
INTEGRIDAD Y/O COMPROMISO DE LOS MANDOS SUPERIORES CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO.
COMPETENCIA PROFESIONAL DE LOS MANDOS MEDIOS Y/O DE SUPERVISIÓN.

5

TIEMPO TRANSCURRIDO DESDE LA ÚLTIMA REVISIÓN (AUDITORÍA) Y SUS RESULTADOS
(RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES).

4

FORTALEZA Y EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

3

CONFIABILIDAD DE LA TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN Y GRADO DE SISTEMATIZACIÓN DE LAS
OPERACIONES DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA.

2
1

NIVEL DE ACTUALIZACIÓN Y CONOCIMIENTO DE LOS MANUALES Y PROCEDIMIENTOS, POR PARTE DEL
PERSONAL INVOLUCRADO EN LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA.
PERFIL PROFESIONAL Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL OPERATIVO EN EL ÁREA DE RIESGO QUE SE
EVALÚA.
10

Atención Periódica

Atención Inmediata

MAPA DE RIESGOS


9
8
7
6
5
4
3
2
1

Controlados
1

2

3

De Seguimiento
4

5

6

GRADO DE IMPACTO

7

8

9

10

EJEMPLO:
SI CALIFICÓ EL GRADO DE IMPACTO DE LOS RIESGOS N°1 (CAMBIO E INCUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD); 2 (APLICACIÓN EXTEMPORÁNEA DE SANCIONES); 3 (PAGO DE OBRA NO EJECUTADA
O FUERA DE CONTRATO), Y 4 (DESPERDICIO O DAÑO DE LOS ACTIVOS PROVOCADO POR LA FALTA DE
MECANISMOS DE SALVAGUARDA Y PROTECCIÓN) CON 6, 8, 6 Y 4, RESPECTIVAMENTE; Y SU
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CON 7, 9, 7 Y 4, RESPECTIVAMENTE, DEBERÁN POSICIONARSE EN
EL MAPA COMO SIGUE
10

PROBABILIDAD DE OCORRENCIA

9

2

8
7

1,3

6
5
4

4

3
2
1

1

2

3

4

5

6

GRADO DE IMPACTO

7

8

9

10

DEFINICIÓN DE RIESGO
CAUSA RAÍZ

1. FALLAS EN EL
SISTEMA ORFEO
O EN LA FÁBRICA
DE REPORTES.
2. FALLAS EN LOS
SERVIDORES
3. DEFICIENCIAS EN
LOS SISTEMAS
QUE PONEN
LENTOS LOS
COMPUTADORES
4. FALTA DE
SUPERVISIÓN Y
MANTENIMIENTO
DE LA
PLATAFORMA
TECNOLÓGICA

CONDICIÓN
(ESTADO )

RETRASOS
FORZOSOS EN
LAS DIFERENTES
ACTIVIDADES,
QUE IMPIDEN EL
CUMPLIMIENTO
DE LA LABORES
ASIGNADAS

CONSECUENCIA

“POR TANTO”
O
“ COMO RESULTADO”

1. POSIBLE
INCUMPLIMIENTO
EN LAS METAS
PROPUESTAS POR
EL ÁREA.
2. PROBABLE
INCUMPLIMIENTO
EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
PARA LA
ATENCIÓN
OPORTUNA DE
TRÁMITES.

PÉRDIDA TOTAL
O COSTO DE LA
OPORTUNIDAD
(EFECTO)

1. INCUMPLI
MIENTO DE
METAS Y
OBJETIVOS
PREVISTOS
2. INCREMENTO
DE COSTOS
DE ACTIVIDAD
3. INSATISFAC
CIÓN DEL
CLIENTE

PROCESO DE PLANEACION

IDENTIFICACIÓN DE LAS
RELACIONES DE
RESPONSABILIDAD Y LOS
SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN
Y CONTROL

COORDINACIÓN CON OTROS
AUDITORES

ANÁLISIS PRELIMINAR

DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS
GENERALES DE
RESPONSABILIDAD

COORDINACIÓN CON OTROS
AUDITORES

IDENTIFICACIÓN DE LAS
FUENTES DE CRITERIOS DE
AUDITORÍA
ESPECIFICACIÓN DE LOS
CRITERIOS DE AUDITORÍA

DIAGNÓSTICO

EVALUACIÓN PRELIMINAR

DESCRIPCIÓN DE LOS
SITEMAS Y CONTROLES
CLAVE DE LA
ADMINISTRACIÓN

IDENTIFICACIÓN DE ASUNTOS DE IMPORTANCIA
POTENCIAL
PREPARACIÓN DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO Y
BOSQUEJO DEL PLAN DE AUDITORÍA
ESPECIFICACIÓN DE LOS
OBJETIVOS DE
AUDITORÍA

PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA
PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITRÍA

PREPARACIÓN DE
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

PLAN DE DIAGNÓSTICO

COMPRENSIÓN Y
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD AUDITADA O
ACTUALIZACIONES

PLAN Y PROGRAMA

SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES DE
AUDITORÍAS ANTERIORES

ETAPA DE ANÁLISIS GENERAL

PLAN ANUAL

PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN

DESIGNACIÓN DEL
EQUIPO DE AUDITORÍA

REVISIÓN DEL
ARCHIVO
PERMANENTE

REVISIÓN DE
INFORMACIÓN DEL AÑO
ANTERIOR

+
INFORMES DE
AUDITORÍA DE CGR, OCI
SECTORIALES Y SOA

ESTUDIO
PRELIMINAR

(VISITA INTERINA)

ENFOQUE
GENERAL

PLANIFICACIÓN DETALLADA

PLANEACIÓN PREVIA

ENTIDAD

DEFINIR OBJETIVOS,
ALCANCE, ESTRATEGIA,
MEMORANDUM DE
PLANIFICACIÓN O PLAN
DE AUDITORÍA

DECISIÓN DEL EQUIPO

ASIGNACIONES
1. PERSONAL
2. MATERIALES
3. VIÁTICOS

ELABORACIÓN
DEL PLAN Y
PROGRAMA DE
AUDITORÍA

PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍA

EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

EN BASE AL PLAN INSTITUCIONAL
SE SELECCIONA LA ENTIDAD A
AUDITAR

ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

26
27

NIVELES DE RIESGO EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES
DESCRIPCIÓN

NIVEL

MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL ITEM
MONTO ADJUDICADO < 70% VALOR REFERENCIAL – A NIVEL ITEM
MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL
MONTO ADJUDICADO < VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN SIN CAUSAL MENCIONADA
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X EMERGENCIA
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X URGENCIA
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X SERVICIOS PERSONALÍSIMOS
VALOR REFERENCIAL > VALOR PERMITIDO SEGÚN TIPO DE PROCESO DE SELECCIÓN
VALOR REFERENCIAL = 0 PARA DETERMINADOS ÍTEMS
VALOR REFERENCIAL TOTAL NO COINCIDE CON LA SUMA DE VALORES REF. DE ITEMS
SE PRESENTA UN ÚNICO POSTOR
POSTOR GANADOR GANÓ DOS O MÁS CONVOCATORIAS SUCESIVAS
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO
FECHA DE INSCRIPCIÓN (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO
FECHA DE BUENA PRO < FECHA HABILITACIÓN EN RNP
POSTOR INHÁBIL/SUSPENDIDO EN EL RNP AL MOMENTO DE LA BUENA PRO
VARIOS POSTORES TIENEN LOS MISMOS REPRESENTANTES LEGALES (SEGÚN SUNAT)
FECHA BUENA PRO REAL > FECHA BUENA PRO CALENDARIO
EXCESIVO NÚMERO DE OBSERVACIONES A LAS BASES
NO APARECE REGISTRADA LA FECHA DEL CONTRATO EN EL CONTRATO
MONTO CONTRATADO > MONTO ADJUDICADO
MONTO ADJUDICADO X AÑO MUY GRANDE PARA EL POSTOR GANADOR
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR
EXONERACIONES

ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
BAJO
BAJO
MEDIO
BAJO
BAJO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
MEDIO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
ALTO
MEDIO
MEDIO
MEDIO
ALTO
MEDIO
A MAYOR % MAYOR
RIESGO

% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR AMC

A MAYOR % MAYOR
RIESGO

% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA FUERA DE A MAYOR % MAYOR
RIESGO
LA LEY DE ADQUISICIONES DEL ESTADO
CANON Y SOBRE CÁNON

28

% DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A CANON

29

% DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A SOBRE-CANON

A MAYOR % MAYOR
RIESGO
A MAYOR % MAYOR
RIESGO

TABLA DE IMPACTO SEGÚN TIPO DE PROYECTO
PARA PODER CUANTIFICAR UN RIESGO, ES NECESARIO DEFINIR UNA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
(CORRESPONDIENTE A UNA PROBABILIDAD MEDIDA COMO PORCENTAJE) Y UN NIVEL DE IMPACTO.
DEFINIR UNA TABLA DE IMPACTO EN UN PROYECTO PERMITE HOMOGENIZAR LA DEFINICIÓN DE LA
CUANTÍA DEL IMPACTO DE UN RIESGO, ELIMINANDO EL SESGO QUE EXISTE RESPECTO A LO QUE
CADA INTEGRANTE DEL EQUIPO “CREE”.
CRITERIOS

MUY BAJO
1

BAJO
3

MODERADO
5

ALTO
7

MU ALTO
9

COSTO DIRECTO

SOBRE COSTO
<1%

SOBRECOSTO
1%-3%

SOBRECOSTO
3%-5%

SOBRECOSTO
5%-6%

SOBRECOSTO
SOBRE 6 %

COSTO GG OBRA
Y UTILIDADES

SOBRE COSTO
<1%

SOBRECOSTO
1%-2%

SOBRECOSTO
2%-3%

SOBRECOSTO
3%-4%

SOBRECOSTO
SOBRE 4 %

COSTO
LOGISTICA

SOBRE COSTO
<1%

SOBRECOSTO
1%-5%

SOBRECOSTO
5 % - 10 %

SOBRECOSTO
10 % - 20 %

SOBRECOSTO
SOBRE 20 %

TIEMPO

RETRASO SIN
IMPACTO EN
RUTA CRÍTICA

RETRASO < 10 DÍAS

RETRASO DE 10 –
30 DÍAS

RETRASO DE 30 –
50 DÍAS

RETRASO SOBRE
50 DÍAS

ALCANCE ADICIONALES

MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
APENAS
PERCIPTIBLE

MODIFICACIONES
AL ALCANCE NO
AFECTAN A LA
UTILIDAD DE OBRA

MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 2 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA

MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 5 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA

MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 8 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA

CALIDAD

DEGRADACIÓN
CALIDAD APENAS
PERCEPTIBLE

RECHAZO INTERNO
IMPERCEPTIBLE PARA
EL INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRAS –
ITO

DEGRADACIÓN DE
CALIDAD REQUIERE
APROBACIÓN DEL
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRAS.

RECHAZO DE
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRA,
IMPLICA ARREGLOS
MENORES

RECHAZO DEL
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRA,
IMPLICA
RECONSTRUCCIÓN

SATISFACCIÓN
DE
INTERESADOS

CONFLICTOS
MENORES NO
AFECTAN PLAZO
DE OBRA

CONFLICTO SE
SOLUCIONA DE
MANERA INFORMAL

CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIÓN DE
ADMINISTRADOR DE
OBRA

CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIÓN DE
DIRECTOR DE OBRA
CON INTERESADOS

PARALIZACIÓN DE
OBRA

ELEMENTOS DEL RIESGO
PROBABILIDAD

Insignificante
1

Menor
2

IMPACTO
Moderado
3

Mayor
4

Catastrófico
5

Casi
certeza

(entre 81% y 100%)

H

H

E

E

E

Probable

(entre 61% y 80%)

M

H

H

E

E

Posible

(entre 41% y 60%)

L

M

H

E

E

Improbable (entre 21% y 40%)

L

L

M

H

E

L

L

M

H

H

Raro

(entre 0% y 20%)

VALORES ESTIMADOS DE PROBABILIDAD E IMPACTO DE LOS RIESGOS
EN EL PROYECTO SISTEMA DE INFORMACIÓN GEOGRÁFICA DE LA
UNIVERSIDAD DE LAS CIENCIAS INFORMÁTICAS
RIESGOS
1. NO SE UTILIZA UNA GESTIÓN DE CONFIGURACIÓN PARA
MANTENER LA CONSISTENCIA ENTRE LOS REQUISITOS DEL
SISTEMA/SOFTWARE, DISEÑO, CÓDIGO Y CASOS DE PRUEBA.
2. EXISTENCIA DE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE
TRABAJO EN LOS LABORATORIOS.
3. NO SE HAN ESTABLECIDO MÉTRICAS DE CALIDAD PARA EL
PROYECTO.
4. NO SE HA REALIZADO CORRECTAMENTE EL SEGUIMIENTO
DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO.
5. FECHAS DE COMPROMISOS INESTABLES.
6. MUCHAS DE LAS TAREAS A DESARROLLAR EN EL PROYECTO
NO SON DISTRIBUIDAS CORRECTAMENTE.
7. EXISTEN ESPECIALISTAS DESARROLLANDO MÁS DE UN ROL
DENTRO DEL PROYECTO.
8. FALTA DE MOTIVACIÓN EN EL PROYECTO.
9. DESCONOCIMIENTOS POR PARTE DEL EQUIPO DE LAS
HERRAMIENTAS Y LENGUAJES DE PROGRAMACIÓN A
UTILIZAR EN EL PROYECTO.
10. EL PERSONAL DEL PROYECTO NO CUMPLE CON SU
HORARIO DE PRODUCCIÓN.
11. NECESIDAD DE TENER MAYORES RECURSOS DE HARDWARE
(DISCO DURO, MEMORIA, ETC.)
12. NO ASIGNACIÓN DE LAS MÁQUINAS NECESARIAS PARA EL
PROYECTO.

PR

IM

SEV RISG

0,9

0,8

0.56

0,4

0,6

0,9

0,8

0,7

0,8

0,7

0,9

0,7

0,2

0,7

0,5

0,6

0,7

0,8

0,9

0,8

0,9

0,8

0,8

0,3

0,3

ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE EXAMINADO
NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL ASOCIADO A
LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE.

N°

RIESGO RELEVANTE

1

INCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS DEL
FONDO DE INVERSIÓN
SOCIAL - FIS TODA VEZ
QUE EL PROYECTO NO
RESPONDE A LAS
NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD

DOCUMEN
TACION EN
PAPEL Y
MEDIOS
ELECTRÓ
NICOS

REGIS
TRO
OPORTU
NO Y
ADECUA
DO DE
LAS
TRANSAC
CIONES Y
HECHOS

AUTORIZ
A
CIÓN Y
EJECU
CIÓN DE
LAS TRAN
SACCIO
NES Y
HECHOS

DIVISIÓN
O SEGRE
GACION DE
LAS
TAREAS

SUPER
VISION

ACCESO A
LOS
RECURSOS,
REGIS
TROS Y
RESPON
SABILI
DADES ANTE
LOS MISMOS

NIVEL
INSUFI
CIENTE

NIVEL
INSUFI
CIENTE

NIVEL
REGU
LAR

NIVEL
ADECUA
DO

NIVEL
REGU
LAR

NIVEL
ADECUA
DO

1

1

2

3

2

ADECUADO

: 3 PUNTOS

IGUAL O MAYOR A 16 : ADECUADO

REGULAR

: 2 PUNTOS

DE 13 A 15

INSUFICIENTE: 1 PUNTO

: REGULAR

IGUAL O MENOR A 12 : INSUFICIENTE

CONCLUSIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: INSUFICIENTE

3

NIVEL DE
CUMPLI
MIENTO DE
LAS
NORMAS

NIVEL
INSUFI
CIENTE

12

CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL

N°
1

CONTROLES CLAVES/
FUNDAMENTALES

RIESGO RELEVANTE
INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE A
LAS NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y TAMPOCO
TIENE ASEGURADA SU
CONTINUIDAD

1.

2.

VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS DEL FIS PARA
EL FINANCIAMIENTO DE UN
PROYECTO.
EVALUACIÓN SOCIO
ECONÓMICA DE LA
COMUNIDAD BENEFICIARIA
POR PARTE DEL FIS

PERIODICI
DAD

OPORTUNIDAD

AUTOMATIZA
CION

CLASIFICA
CION

VALOR

OCASIONAL

DETECTIVO

SEMI
AUTOMATI
ZADO

DEFICIENTE

PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DE CONTROL - PD
CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

PERMANENTE (PE)

CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN.

PERIÓDICO (PD)

CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERIÓDICO DE TIEMPO

OCASIONAL (OC)

CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO.

OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL - O
CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

PREVENTIVO (PV)

CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN ANTES O AL INICIO DE UN PROCESO.

CORRECTIVO (CR)

CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN DURANTE EL PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS.

DETECTIVO (DT)

CONTROLES CLAVES QUE SÓLO ACTÚAN UNA VEZ QUE EL PROCESO HA TERMINADO.
AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL

CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

100% AUTOMATIZADO (AT)

CONTROLES CLAVES INCORPORADOS COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. INFORMATIZADOS EN ESTÁN EL PROCESO,
CUYA INCORPORADOS EN APLICACIÓN ES LOS SISTEMAS

SEMI – AUTOMATIZADO
(SA)

CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA
MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS.

MANUAL (MA)

CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS
INFORMATIZADOS

84

1

REQUISITO EN
CUMPLIMIENTO
CON
NORMAS DE
CONTROL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO

CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL
PERIODICIDAD
(PD)

OPORTUNIDAD
(O)

INSUFICIENTE

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO

OPTIMO

5

BUENO

4

MAS QUE
REGULAR

3

REGULAR

2

DEFICIENTE

1

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE

DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO

CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL

PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO

PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE

PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
CUMPLIMIENTO
ADECUADO

VALOR DEL
DISEÑO
DEL
CONTROL

AUTOMATIZACIÓN
(A)

PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
CUMPLIMIENTO
ADECUADO

CLASIFICACIÓN

CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL

DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

NO DETERMINADO

NO DETERMINADO

NO DETERMINADO

INEXISTENTE

85
85

0

RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS
N°

PROCESO

SUB
PROCESO

RIESGO RELEVANTE

PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
CATEGO
RÍA

1

PLANEA
MIENTO

SEGUIMIEN
TO Y
MONITOREO

INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE
A LAS NECESIDADES DE
LA COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD

VALOR

5

CASI
CERTEZA

DESCRIPCIÓN

CATEGO
RÍA

SEVERIDAD DE
RIESGO

VALOR

MAYORES

4

CLASIFI
CACIÓN

VALOR

EXTREMO

20

CUANTÍA DEL IMPACTO

PROBABILDAD DE OCURRENCIA
DESCRIPTOR

IMPACTO

FRECUENCIA

PUNTAJE

GRADO

DESCRIPCION

CASI CERTEZA
5

SE SABE QUE EL SUCESO
OCURRIRÁ EN LA MAYORÍA
DE LAS CIRCUNSTANCIAS

UNA VEZ A LA
SEMANA

5

CATASTRÓFICAS

PÉRDIDAS > F1 MILES
DE NUEVOS SOLES

PROBABLE
4

ES PROBABLE QUE EL
SUCESO OCURRA EN LA
MAYORÍA DE LAS
CIRCUNSTANCIAS.

UNA VEZ AL MES

4

MAYORES

PÉRDIDAS ENTRE D1
Y F MILES DE
NUEVOS SOLES

MODERADO
3

EL SUCESO PUEDE OCURRIR
EN ALGUNAS
CIRCUNSTANCIAS

UNA VEZ AL
TRIMESTRE

3

MODERADAS

PÉRDIDAS ENTRE C1
Y D MILES DE
NUEVOS SOLES

IMPROBABLE
2

EL SUCESO PODRÍA
PRODUCIRSE EN CUALQUIER
MOMENTO

UNA VEZ CADA
SEMESTRE

2

MENORES

PÉRDIDAS ENTRE B1
Y C MILES DE
NUEVOS SOLES

MUY
IMPROBABLE
1

EL SUCESO SÓLO PUEDE
OCURRIR EN
CIRCUNSTANCIAS
EXCEPCIONALES

MENOS DE UNA VEZ
AL AÑO

1

INSIGNIFICANTE
S

PÉRDIDAS ENTRE A Y
B MILES DE NUEVOS
SOLES

CATEGORÍA
CASI CERTEZA
PROBABLE
MODERADO
IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE

CATEGORÍA

VALOR
5

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ESDECIR, SE
TIENE PLENA SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE, TIENDE AL 100%.

4

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE TIENE
ENTRE 75% A 95% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.

3

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ESDECIR, SE TIENE
ENTRE 51% A 74% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.

2

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE TIENE
ENTRE 26% A50% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.

1

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ESDECIR, SE
TIENE ENTRE 1% A 25% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.

VALOR
5

CATASTRÓFICA
4
MAYORES
3
MODERADAS

MENORES

INSIGNIFICANTES

DESCRIPCIÓN

2
1

IMPACTO

DESCRIPCIÓN

RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN INFLUYE DIRECTAMENTE EN EL
CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN, PÉRDIDA PATRIMONIAL O DETERIORO DE LA
IMAGEN, DEJANDO SIN FUNCIONAR TOTALMENTE O POR UN PERÍODO DE
TIEMPO, LOS PROGRAMAS OSERVICIOS QUE ENTREGA LA INSTITUCIÓN.
RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA SIGNIFICATIVAMENTE
ELPATRIMONIO, IMAGEN O LOGRO DE LOS OBJETIVOS SOCIALES.ADEMÁS, SE
REQUERIRÍA UNA CANTIDAD IMPORTANTE DE TIEMPODE LA ALTA DIRECCIÓN
EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOS DAÑOS.
RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA YA SEA UNA
PÉRDIDAIMPORTANTE EN EL PATRIMONIO O UN DETERIORO SIGNIFICATIVO
DE LAIMAGEN. ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA CANTIDAD DE
TIEMPOIMPORTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y CORREGIR
LOSDAÑOS.
RIESGO QUE CAUSA UN DAÑO EN EL PATRIMONIO O IMAGEN, QUESE PUEDE
CORREGIR EN EL CORTO TIEMPO Y QUE NO AFECTA ELCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS.
RIESGO QUE PUEDE TENER UN PEQUEÑO O NULO EFECTO EN
LAINSTITUCIÓN.

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

CASI
CERTEZA

ACCIONES NUEVAS DE CONTROL
25
EXTREMO

5
ALTO

10
ALTO

15
EXTREMO

20
EXTREMO

4
MODERADO

8
ALTO

12
ALTO

16
EXTREMO

20
EXTREMO

3
BAJO

6
MODERADO

ALTO

12
EXTREMO

15
EXTREMO

IMPROBABLE
2

2
BAJO

4
BAJO

6
MODERADO

8
ALTO

10
EXTREMO

MUY
1
IMPROBABLE

1
BAJO

2
BAJO

3
MODERADO

4
ALTO

5
ALTO

5

PROBABLE 4

MODERADO 3

INSIGNIFI
CANTES

1

MENORES
2

9

MODERADAS

MAYORES

3

IMPACTO ( SEVERIDAD)

ARCHIVO PERMANENTE

PARA SER MONITOREADO

1

4

CATASTRÓ
FICAS 5

EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
CUANTO MÁS EFICIENTE SEAN LOS CONTROLES CLAVES INSTAURADOS EN LA
ENTIDAD, MENOR ES LA CRITICIDAD DE LOS RIESGOS SOBRE LOS PROCESOS DE
LA ENTIDAD.
EL CONTROL PUEDE TENER LAS SIGUIENTES CONNOTACIONES Y EFECTOS SOBRE
LOS RIESGOS: MUY ADECUADO, ADECUADO, NORMAL, DEFICIENTE, MUY
DEFICIENTE, NULO.

EFICIENCIA
MUY ADECUADO
ADECUADO

PESO %
81-100
5
61-80
4

NORMAL

51-60
3

DEFICIENTE

31-50
2
11-30
1
1-10
0

MUY DEFICIENTE
NULO

DESCRIPCIÓN
EL CONTROL SE HA DEFINIDO FORMALMENTE Y
OCURRE DE FORMA EFICAZ.
EL CONTROL EXISTE, AUNQUE REQUIERE SER
MONITOREADO FRECUENTEMENTE, AUNQUE SE
SIGUE DE FORMA EFICAZ.
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRÁCTICA; PERO PRESENTAN CIERTAS
DEBILIDADES.
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRÁCTICA CON IRREGULARIDADES.
LOS PROCESOS NO SE HAN DEFINIDO
EXPLÍCITAMENTE Y NO SE REALIZAN.
EL CONTROL NO ESTÁ DEFINIDO.

EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
OPTIMO

MÁS QUE
REGULAR

REGULAR

DEFICIENTE

5
EXTREMO

BUENO
4

3

2

1

25
20

20,1

16

ALTO

15
12
10

MODERADO

9
8
6
5

BAJO

4
3
2
1

90
90

NIVEL DE CONTROL
OPTIMO

REGULAR

DEFICIENTE

4

3

2

1

25
20
16

ALTO

MÁS QUE
REGULAR

5
EXTREMO

BUENO

AREAS CRÍTICAS
NUEVAS AUDITORÍAS

15
12
10

MODERADO

9
8
6
5

BAJO

4
3
2
1

91
91

COMPONENTE

ÁREA CRÍTICA

OBJETIVO ESPECÍFICO

SELECCIÓN Y
NORMBRAMIENTO
DEL PERSONAL

PARTE DE PERSONAL NOMBRADO
INCUMPLE LOS REQUISITOS DEL
CARGO Y CARECE DEL PERFIL
PROFESIONAL APROBADO EN EL
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES

EVALUAR EL PROCESO DE SELECCIÓN
Y NOMBRAMIENTO DEL PERSONAL, A
FIN DE ESTABLECER SI CUMPLE CON
EL PERFIL PROFESIONAL Y LOS
REQUISITOS DEL CARGO

ADQUISICIONES Y
SOPORTE
INFORMÁTICO

LA ADQUISICIÓN DEL SOFTWARE
INCUMPLE CON LOS
REQUERIMIENTOS Y LAS
NECESIDADES DE LAS ÁREAS
USUARIAS

ESTABLECER SI EL SOFTWARE SE
ADECUADA A LAS NECESIDADES Y
REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y
ESTA SUSTENTADO CON EL ANÁLISIS
TÉCNICO CORRESPONDIENTE

DEPARTAMENTO
DE CONSULTA
EXTERNA DEL INSS

ENEFICACIA Y DESATENCIÓN DE
LOS PACIENTES EN EL
CONSULTORIO Nº 1

DETERMINAR LA EFICACIA Y
OPORTUNIDAD DE LA ATENCIÓN DE
PACIENTES EN EL CONSULTORIO NO. 1,

EJECUCIÓN DE
OBRAS PÚBLICAS
POR CONTRATA

CONTRATOS SUSCRITOS POR LA
ENTIDAD CON FIRMAS
CONSTRUCTORES PRESENTAN
DEBILIDADES Y DEFICIENCIAS EN
LA PRECISIÓN DE LAS
OBLIGACIONES CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATISTAS Y EN LAS
PENALIDADES Y PORCENTAJES A
SER APLICADOS

DETERMINAR SI LA ACTUACIÓN DE LA
OFICINA DE ASESORÍA JURÍDICA EN
TORNO A LA ELABORACIÓN Y
VISACIÓN DE LOS CONTRATOS
RELATIVOS LA EJECUCIÓN DE OBRAS
FUE OPORTUNA, ADECUADA Y SE
DESARROLLA CON OBSERVANCIA DE
LAS EXIGENCIAS LEGALES Y
PRESUPUESTARIAS Y RESGUARDAN
LOS INTERESES DE LA ENTIDAD
AUDITADA.

ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)

PLAN ANUAL DE
CONTROL
(LINEAMIENTOS DE
POLÍTICA Y
DIRECTIVA PARA
FORMULAR Y
EVALUAR EL PLAN
ANUAL DE
CONTROL

EVALUACIÓN
ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

ACCIONES DE
CONTROL
“OBJETIVOS”
“ALCANCE”

PLAN DE
AUDITORÍA

OBJETIVOS
GENERALES
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS

2
3

IDENTIFICACIÓN,
PRIORIZACIÓN Y
SELECCIÓN DE
ÁREAS CRÍTICAS A
TRAVES DE
EVALUACIÓN DE
RIESGOS DE
AUDITORÍA
ÁREAS CRITICAS
RELEVANTES
VINCULADAS CON
LA MISIÓN DE LA
ENTIDAD

1

PROGRAMA DE
AUDITORÍA

OBJETIVOS
GENERALES
PROCEDIMIENTOS
GENERALES

4
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS
1. DE CUMPLIMIENTO
2. SUSTANTIVOS
3. ANALÍTICOS

TRABAJO DE
CAMPO
EXAMEN
PROFUNDO DE
LAS ÁREAS
CRÍTICAS
RELEVANTES

INFORME DE
AUDITORÍA

BUSQUEDA DE
EVIDENCIAS
QUE
SUSTENTEN
LA OPINIÓN
DEL AUDITOR
CONTENIDA
EN LOS
HALLAZGOS

INTRODUCIÓN
2. NATURALEZA Y
OBJETIVOS DEL
EXAMEN

5

EJEMPLO : MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO OPERATIVO
OBJETIVO GENERAL DE AUDITORÍA:
EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE
PRODUCTOS, EN TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS
Y NECESIDADES DE LA EMPRESA

RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS
DESCRIPCIÓN
DEL RIESGO

PROBABILIDAD
CLASIFICA
CIÓN

DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA

PROBABLE

DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA

PROBABLE

VA
LOR
4

4

IMPACTO
CLASIFI
CACIÓN
MAYO
RES

MODE
RADO

VA
LOR
4

3

CONTROLES CLAVES EXISTENTES

SEVERIDAD DEL
RIESGO
CLASIFI
VA
CACIÓN
LOR
EXTRE
16
MO

ALTO

12

DESCRIPCION DEL
CONTROL

EXISTE UN SISTEMA DE
INFORMACIÓN
INFORMÁTICO QUE
ENTREGA
INFORMACIÓN
HISTÓRICA Y
PROYECTADA, CADA 4
MESES, LA QUE SE
UTILIZA COMO BASE
PARA LA
PROGRAMACIÓN DE
COMPRAS PARA
PRODUCTOS.
EXISTE COMITÉ
TÉCNICO QUE UNA VEZ
AL AÑO ANALIZA LOS
PRODUCTOS Y LOS
AVANCES
TECNOLÓGICOS CON
EL FIN DE ADECUAR Y
ACTUALIZAR LOS
REQUERIMIENTOS
TÉCNICOS QUE SE
SOLICITAN. PARA
CADA ADQUISICIÓN, SE
REÚNE UN COMISIÓN
QUE ANALIZA LA
COMPRA ESPECÍFICA A
LA LUZ DE LOS
CRITERIOS DEL
COMITÉ

NIVEL DE EFICIENCIA
1/
PD
O
A

VA
LOR

CLASIFICACION
DE EXPOSICIÓN
AL RIESGO

EVEN
TUAL

CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DE CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
PD : PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DEL CONTROL – PERMANENTE, PERÍODICO, OCASIONAL
O : OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL – PREVENTIVO, CORRECTIVO, DETECTIVO
A : AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL - 100 % AUTOMATIZADO, SEMI AUTOMATIZADO, MANUAL

PRE
VENTI
VO

PREV
ENTI
VO

AUTO
MATI
ZADO

AUTO
MATI
ZADO

VALOR

4

PERÍO
DICO

NI
VEL

MAYOR

2.4

MENOR

4

5

PROCESOS

SUB
PROCESOS

ABASTECI
MIENTO

PLANIFICA
CIÓN

ETAPAS PUNTOS
CRITICOS

OBJETIVOS
OPERATIVOS DE
LA ETAPA

DEFINICIÓN
DE
NECESIDA
DES DE
COMPRA
POR
PRODUCTO
(CANTIDA
DES)

ASEGURAR QUE
SE ADQUIERAN
LAS CANTIDADES
NECESARIAS POR
PRODUCTO, PARA
ABASTECER LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA

ÁREAS
CRÍTICAS

DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA

OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORÍA

EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES POR
PRODUCTO
EFECTUADAS POR EL
DEPTO. DE
ADQUISICIONES, SE
AJUSTAN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
(CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA
DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS
CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA
POBLACIÓN O MUESTRAS.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: (
DETERMINAR)
1.
EXISTENCIA DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN QUE ENTREGUEN
INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA
Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE
EXISTENCIA DISPONIBLES POR
PRODUCTOS.
2..

EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS
QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE
ADQUISICIONES POR PRODUCTO
ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA.

3.

OTROS

PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1.

EVALUAR Y ANALIZAR LA
INFORMACIÓN DE COMPRA
ESTABLECIDA EN EL PLAN DE
COMPRAS POR PRODUCTO, EN
RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE
LA INSTITUCIÓN.

2..

COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA
POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN
PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON
LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES
SOLICITADOS Y REALIZADOS,
DURANTE EL PERIODO POR LAS
UNIDADES OPERATIVAS.

3.

OTROS

EJEMPLO:
EXAMINAR EL CUMPLIMENTO CONTRACTUAL Y LA OBSERVANCIA
DE LAS DISPOSICIONES TECNICAS Y LEGALES VIGENTES.
AREA CRÍTICA:
ALGUNAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENT
ES AL PERÍODO
2005 Y 2006,
CARECEN DE
EXPEDIENTES
TÉCNICOS,
CUMPLIENDO
SOLO UNA PARTE
DE ELLAS CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN,
ESTANDO CERCA
DEL 65 %
PENDIENTES DE
LIQUIDACIÓN,
INCUMPLIÉNDOSE
COMPROMISOS
CONTRACTUALES
Y NORMATIVAS
TÉCNICAS Y
LEGALES
VIGENTES.

OBJETIVO
ESPECÍFICO
DETERMINAR SI
LAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTE
S AL PERÍODO 2005
Y 2006, CUENTAN
CON SUS
EXPEDIENTES
TÉCNICOS
INTEGROS,
CUMPLIERON CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN,
EJECUCIÓN Y/O
LIQUIDACIÓN DE
OBRAS, Y SE
EJECUTARON
OPORTUNAMENTE
Y DE ACUERDO A LA
NORMATIVA
TÉCNICA Y LEGAL
VIGENTE.

1.

PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL
CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES
DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD.

2.

CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES
(ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS.

3.

VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS
OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO,
VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES.

4.

VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS
OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA,
MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS
ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA
DEBIDAMENTE SUSTENTADO.
VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS
DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES
A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS
GENERALES),

5.

6.

EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS
ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER
DIFERENCIAS.

7.

EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO
DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS
OBRAS.

8.

REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS
SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE
DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU
CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS
REPRESENTATIVA Y OTROS ASPECTOS PERTINENTES.

PLAN DE LA AUDITORIA
GENERAL

DETERMINACIÓN
DEL ÁREA A
VISITAR

DEFINICIÓN DE
OBJETIVOS

PLAN

ESPECÍFICOS

HUMANOS

LOGÍSTICOS

DETERMINACIÓN
DE RECURSOS
FINANCIEROS

EN EL ÁREA A
AUDITAR CHARLA
PREVIA CON

EL JEFE

ALGUNOS
FUNCIONARIOS

ESCOGENCIA DEL
PERSONAL MÁS IDÓNEO
Y CONOCEDOR DE LA
DEPENDENCIA

PLAN DE AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA

MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA,
SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ

RESULTADOS DE LA
REVISIÓN ESTRATÉGICA –
ESTUDIO PRELIMINAR

SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA
ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS
POTENCALES DETECTADOS

OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA

LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN
LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS
GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA
AUDITORÍA

ALCANCE Y METODOLOGÍA

DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO
A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A
UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE


NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI
LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN
TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS
CONTROLES GERENCIALES.

RECURSOS DE PERSONAL

NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS
NECESARIOS PARA EL TRABAJO

ÁREAS A SER EXAMINADAS

1.
2.
3.
4.
5.

OBJETIVOS
APRECIACIÓN ESTRATÉGICA
FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
PERSONAL ASIGNADO

99

99

COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
PROGRAMADO

ÁREA

NOMBRE

i.

H/S

TERMINADO

OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES

REF
P. T.

HECH
O
POR

II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1
2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2
3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
3.3

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA -----------------SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA ----------------100

100

H/S

OBJETIVO DE
GESTIÓN DE LA
ETAPA
ELABORAR BASES
ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS QUE
ESTABLEZCAN LA
CONDICIÓN MÁS
VENTAJOSA ENTRE
BENEFICIO-COSTO DEL
BIEN.

RIESGOS DE CUMPLIMIENTO
ASOCIADOS A LA PROBIDAD
Y TRANSPARENCIA

EJEMPLOS: “CONTROLES
TEÓRICOS MITIGANTES”

HACER PRIMAR EL INTERÉS
PARTICULAR POR SOBRE EL INTERÉS
GENERAL PARA ELABORAR BASE DE
LICITACIÓN EN QUE DEBA INTERVENIR
EN RAZÓN DEL CARGO.
USAR EN BENEFICIO PROPIO O DE
TERCEROS INFORMACIÓN RESERVADA
O PRIVILEGIADA.
HACER VALER INDEBIDAMENTE UNA
POSICIÓN FUNCIONARIA.
SOLICITAR, HACERSE PROMETER O
ACEPTAR, EN RAZÓN DEL CARGO O
FUNCIÓN, PARA SÍ O TERCEROS,
DONATIVOS, VENTAJAS O PRIVILEGIOS
DE CUALQUIER NATURALEZA.
INTERVENIR, EN RAZÓN DE LAS
FUNCIONES, EN ASUNTOS EN QUE SE
TENGA INTERÉS PERSONAL O EN QUE
LO TENGAN EL CÓNYUGE Y
PARIENTES QUE LA LEY DETERMINA.
OFRECER, PROMETER, DAR A O
RECIBIR DE FUNCIONARIO PÚBLICO
EXTRANJERO UN BENEFICIO
ECONÓMICO PARA QUE SE
ELABORARE BASE DE LICITACIÓN
SERVICIOS A FIN DE OBTENER O
MANTENER UN NEGOCIO O VENTAJA
INDEBIDOS EN EL ÁMBITO DE LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONALES.
ESTABLECER CLÁUSULAS ABUSIVAS,
EN LAS QUE SE RESTRINJAN LOS
DERECHOS DE LOS PROVEEDORES.

EXISTE UN PROCEDIMIENTO APROBADO
Y DIFUNDIDO PARA LA FORMULACIÓN DE
BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS,
GENERALES Y ESPECÍFICAS, QUE
ESPECIALMENTE ESTABLECE:

ESTABLECER CRITERIOS DE
EVALUACIÓN, CUYAS METODOLOGÍAS
DE CÁLCULO RESULTAN POCO
CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA
LIBRE INTERPRETACIÓN DEL
EVALUADOR.
ESTABLECER CLÁUSULAS QUE
DISCRIMINEN ARBITRARIAMENTE A
PROVEEDORES POR CRITERIOS COMO
ZONA, EXPERIENCIA O SIMILARES.

SIN PERJUICIO QUE LAS BASES SON
DINÁMICAS, LA COMISIÓN CUENTA CON UN
PROCEDIMIENTO PARA PROPONER A LA
DIRECCIÓN CAMBIOS EN LAS BASES PARA
FUTUROS PROCESOS DE LICITACIÓN.

OBJETIVOS
ESPECÍFICOS DE
AUDITORÍA

EVALUAR Y DETERMINAR LA
COHERENCIA EN LA
FORMULACIÓN DE LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS, GENERALES Y
ESPECÍFICAS, EN RELACIÓN
- LA DIRECCIÓN ESTABLECE
CON LAS NECESIDADES DE
FORMALMENTE LA UNIDAD
ADQUISICIÓN DE BIENES Y
ORGANIZACIONAL QUE DEBE FORMULAR
SERVICIOS EN LA
LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, ORGANIZACIÓN.
DE ACUERDO CON LA NATURALEZA Y TIPO
DE PRODUCTO O SERVICIO.
- EXISTE UN MECANISMO
ADECUADAMENTE DIFUNDIDO, QUE
INCLUYE CRITERIOS PARA CREAR
FORMALMENTE UNA COMISIÓN
MULTIDISCIPLINARIA EN EL SERVICIO, CON
LA FINALIDAD DE EVALUAR Y REVISAR LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS
FORMULADAS POR LA UNIDAD TÉCNICA.
- TODAS LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS,
DEBEN SER VISADAS POR LA FISCALÍA O
ÁREA JURÍDICA SEGÚN CORRESPONDA.
- LAS BASES SON APROBADAS
FORMALMENTE MEDIANTE RESOLUCIÓN
POR EL DIRECTOR, QUIEN TENGA LA
FACULTAD DELEGADA.

PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES
SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA)
DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO
PARA FORMULAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS
EN LA ORGANIZACIÓN:
- FORMAL,
DEBIDAMENTE DIFUNDIDO,
- ACTUALIZADO, Y
- CONTROLADO PERIÓDICAMENTE.
ANALIZAR DEL PROCEDIMIENTO SEÑALADO, LA
DEPENDENCIA DE LA UNIDAD QUE LO FORMULA, SU
COMPETENCIA TÉCNICA DE ACUERDO CON LA
NATURALEZA DEL SERVICIO O PRODUCTO.
ANALIZAR LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA NOMBRAR
LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE EVALUACIÓN DE
LAS BASES. LOS INTEGRANTES SON
MULTIDISCIPLINARIOS.
SOBRE LA BASE DE UNA MUESTRA DE LICITACIONES:
- VERIFICAR LA APROBACIÓN FORMAL DE LA DIRECCIÓN.
- DETERMINAR EL APEGO A LAS BASES DE LICITACIONES O
CONTRATACIONES REALIZADAS O DECLARADAS
DESIERTAS.
- ANALIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA COMISIÓN.
- VERIFICAR LA VISACIÓN DE LA UNIDAD DE FISCALÍA.

- LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS
BASES DEBEN SER SUSTENTADOS
MEDIANTE UN ANÁLISIS DE
COSTO/UTILIDAD Y
RIESGOS/OPORTUNIDADES PARA EL
SERVICIO, DE ACUERDO CON LA
NORMATIVA.

PARA LOS CAMBIOS DE BASES QUE SE HAYAN
REALIZADO EN EL PERIODO EN ESTUDIO, ANALIZAR SU
CORRESPONDENCIA RESPECTO DEL BENEFICIO
ESPERADO Y LOS RIESGOS QUE SE PODRÍAN
MATERIALIZAR.
VERIFICAR QUE PARA CADA BASE EXISTA EL SUFICIENTE
ANÁLISIS DE MERCADO, PREVIO A SU ELABORACIÓN Y
APROBACIÓN, SI NO CUENTA CON SUFICIENTE
INFORMACIÓN, DEBERÍA UTILIZARSE EL MECANISMO DE
CONSULTAS AL MERCADO ART. 13 BIS DEL REGLAMENTO.
VERIFICAR EXISTENCIA Y DIFUSIÓN DE MECANISMOS DE
RECLAMACIÓN PARA LOS OFERENTES EN CASO DE
SENTIRSE AGRAVIADOS POR UNA DECISIÓN DEL SERVICIO
Y LA FORMA DE ADMINISTRAR ESTE SISTEMA O
MECANISMO.

OBJETIVO ESPECÍFICO
VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
CONTRACTUALES EN CUANTO AL DISEÑO, ESPECIFICACIONES, COSTO, PLAZO Y
CALIDAD, EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA PÚBLICA, A FIN DE ASEGURAR LA
CALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA CALIDAD, INVERSIÓN Y OPERATIVIDAD DE LA
OBRA .
1

2

3
4

VERIFICACIÓN DE DISEÑO

EXAMINAR LOS INFORMES DE CONSULTORÍA Y DE LA ENTIDAD RESPECTO
DE LA REVISIÓN DE LOS DISEÑOS ORIGINALES, COMENTAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA OPINIÓN EMITIDA Y DEL RESPALDO TÉCNICO
REQUERIDO
VERIFICAR SI EXISTE UN DISEÑO POSTERIOR AL QUE SIRVIÓ DE BASE PARA
EL PROCESO DE ADJUDICACIÓN Y CONTRATACIÓN. DE SER ASÍ,
DETERMINAR LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS QUE LO
DEFINEN.
ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL DISEÑO ORIGINAL, O DEL
MODIFICADO, EN LAS OBRAS EJECUTADAS
EFECTÚE INSPECCIÓN FÍSICA Y VERIFIQUE SI EXISTE COMPATIBILIDAD DE LAS
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS CON EL DISEÑO Y LAS OBRAS EJECUTADAS Y
PROCEDA A:
A.
CUANTIFICAR LA OBRA CONFORME A LA UNIDAD DE MEDIDA Y PRECIOS
UNITARIOS CONTENIDOS EN EL CATALOGO DE CONCEPTOS Y CONFORME A
LOS TRABAJOS EJECUTADOS.
B.
REALIZAR LA MEDICIÓN O CUANTIFICACIÓN DE LA OBRA DE LOS
CONCEPTOS DETERMINADOS COMO MEDIBLES.
C.
REALIZAR LOS LEVANTAMIENTOS TOPOGRÁFICOS, DE LONGITUD,
ALTITUD, VOLUMEN O CANTIDAD QUE LE PERMITAN OBTENER LAS
CANTIDADES REALES DE LA OBRA EJECUTADA ELABORANDO EL
GENERADOR CORRESPONDIENTE.

F. INICIO

HECHO
POR

REF. P/T

ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
5 LEVANTE ACTA DE LA INSPECCIÓN Y DOCUMENTE LOS RESULTADOS:
A.
B.
C.
D.

LEVANTAMIENTO DE OBRAS FÍSICAS CONSTATADAS
FOTOGRAFÍAS DE LA OBRA
DISEÑO Y PLANO A MANO ALZADA DE LA OBRA CONSTATADA
CALCULAR EL VOLUMEN DE ALGUNOS ÍTEMS (SELECCIONADOS POR SU
IMPORTANCIA) EN LOS PLANOS DEL DISEÑO ORIGINAL Y EN LOS PLANOS “AS
BUILT”; DETERMINE LAS DIFERENCIAS Y SUS CAUSAS
6 REALICE LA CUANTIFICACIÓN DE VOLÚMENES DE LAS MEDICIONES REALIZADAS, LAS
CANTIDADES POR UNIDAD DE LOS CONCEPTOS DE LAS MUESTRAS, ESTO CONFORMA
LAS CANTIDADES REALES EJECUTADAS EN LA OBRA, LAS CUALES PERMITIRÁN
DETERMINAR LAS DIFERENCIAS QUE PUDIEREN EXISTIR REALIZANDO UNA
COMPARATIVA DE LOS VOLÚMENES ESTIMADOS CONTRA LOS MEDIDOS FÍSICAMENTE
EN LA OBRA, REGISTRANDO DICHA COMPARATIVA EN EL CONCENTRADO DE
VOLÚMENES DE OBRA PREVIAMENTE ELABORADO.
7 ANALIZAR LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN LO REFERENTE A
RESULTADOS DE CONTROL DE CALIDAD Y VERIFICAR LAS INTERPRETACIONES
TÉCNICAS CORRESPONDIENTES
8 REALIZAR CÁLCULOS ESTADÍSTICOS Y VERIFICACIONES DE LOS ENSAYOS
EFECTUADOS DURANTE LA CONSTRUCCIÓN A TAL PUNTO DE SATISFACERSE
SOBRE EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
CONTRACTUALES
9 VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES EN RELACIÓN AL NÚMERO Y
CARACTERÍSTICAS DE CADA UNO DE LOS ENSAYOS QUE
DEBEN EFECTUARSE DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO
10 ESTABLEZCA LA RAZONABILIDAD DE LOS PORCENTAJES DE INCREMENTO EN LOS
DIFERENTES COMPONENTES DEL PROYECTO: CONSTRUCCIÓN, SUPERVISIÓN Y
CONTROL.
11 VERIFICAR SI EXISTE AFINIDAD ENTRE LAS CONDICIONES DE TRÁMITE Y PAGO DE
CERTIFICADOS DE AVANCE DE OBRA EXPRESADAS EN LOS
DOCUMENTOS CONTRACTUALES Y LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS DURANTE LA
EJECUCIÓN DEL PROYECTO
12 DETERMINAR EL COSTO DE LA INVERSIÓN MEDIANTE UN ANÁLISIS DETALLADO DE LOS
REGISTROS CONTABLES; SEPARANDO LOS CORRESPONDIENTES A CONSTRUCCIÓN,
SUPERVISIÓN, CONTROL Y OTROS.

F. INICIO HECHO
POR

REF. P/T

13

COSTOS
ESTABLEZCA LAS FECHAS DE APROBACIÓN, TRÁMITE Y PAGO DE TODAS LAS
OBLIGACIONES EMERGENTES DE LOS CONTRATOS Y COMPÁRELAS CON LAS CLÁUSULAS
CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES SE REQUIERE
QUE EL AUDITOR:
A.

14
15
16

17

18

19

VERIFIQUE QUE LAS AUTORIZACIONES DE PAGO CORRESPONDAN A LAS
ESTIMACIONES PRESENTADAS POR EL CONTRATISTA, REVISANDO QUE ESTÉN
FIRMADAS POR EL BENEFICIARIO Y EL RESPONSABLE DE LA DEPENDENCIA
EJECUTORA, Y QUE REÚNAN TODOS LOS REQUISITOS.
B.
CONSTATE QUE SE HAN HECHO LOS DESCUENTOS Y RETENCIONES DE LEY, ASÍ
COMO LAS AMORTIZACIONES AL ANTICIPO OTORGADO.
C.
VERIFIQUE A LA AUTORIZACIÓN DE PAGO SE LE HAYA ANEXADO LAS
VALORIZACIONES , FACTURAS O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE SUSTENTE LO
QUE EN ELLA SE ENCUENTREN SUSTENTADAS Y REGISTRADO.
REALICE UN ANÁLISIS DE LOS ÍTEMS MÁS REPRESENTATIVOS DEL CONTRATO,
ESTABLECIENDO SU CORRESPONDENCIA CON LOS PRECIOS UNITARIOS CONTRACTUALES.
VERIFIQUE, MEDIANTE LA SELECCIÓN DE UNA MUESTRA REPRESENTATIVA, LOS ANEXOS
QUE RESPALDAN LOS VOLÚMENES PLANILLADOS
EN BASE DE LA INFORMACIÓN PROCESADA Y DE LAS PRUEBAS EFECTUADAS, ESTABLEZCA
EL MONTO TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EL PROYECTO Y COMPÁRELA CON LOS VALORES
PAGADOS A FIN DE ESTABLECER SU CORRESPONDENCIA.
EXAMINE EL CRONOGRAMA DE AVANCE DE OBRA Y LA METODOLOGÍA CONSTRUCTIVA
ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE Y ANALICE SU CORRELACIÓN CON EL PLAZO
OFERTADO
ESTABLEZCA LA CONFIABILIDAD DE LOS JUSTIFICATIVOS PARA LAS AMPLIACIONES DE
PLAZO APROBADAS POR LA SUPERVISIÓN Y LA FISCALIZACIÓN, ASÍ COMO EL
CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO
CONSTATE EL CONTROL DEL AVANCE DE OBRA EN RELACIÓN A LOS CRONOGRAMAS
VIGENTES, EFECTUADO POR LA SUPERVISIÓN Y EL CONTROL A TRAVÉS DE SUS INFORMES
PERIÓDICOS

20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL
PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIÓN,
TRÁMITE Y APROBACIÓN. REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON
LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL

F. INICIO

HECHO POR

REF. P/T

ANÁLISIS DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO
20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y
ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU
SOLICITUD, ELABORACIÓN, TRÁMITE Y APROBACIÓN.
REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL
21 ANALICE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO,
DETERMINANDO SU OBJETO Y DOCUMENTOS DE RESPALDO;
REALICE UN RESUMEN Y DEMUESTRE SU INFLUENCIA EN
LAS CONDICIONES DE CONTRATO.
22 ESTUDIE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN
RELACIÓN CON LAS ÓRDENES DE CAMBIO, LOS
JUSTIFICATIVOS TÉCNICOS EXPUESTOS Y SU
CONVENIENCIA O NO, RESPECTO DEL DISEÑO ORIGINAL
23 EFECTÚE UNA REVISIÓN SELECTIVA DE LOS ÍTEMS MÁS
IMPORTANTES, EN CUANTO A LOS VOLÚMENES
CERTIFICADOS QUE DEBEN CONSTAR EN ANEXOS DE LAS
PLANILLAS.
24 RESUMIR LOS VOLÚMENES CERTIFICADOS Y COMPÁRELOS
CON LOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, CONSTATAR
QUE TODAS LAS DIFERENCIAS TENGAN EL DEBIDO
RESPALDO
25 DETERMINE LA PERTINENCIA DE LOS MONTOS PAGADOS EN
RAZÓN DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO APROBADAS.

F. INICIO

HECHO
POR

REF. P/T

CUADERNOS DE OBRA
26

27

28

29

LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LOS
CUADERNOS DE OBRA, ENTENDIÉNDOSE ESTÁ, COMO EL
DOCUMENTO QUE SE LLEVA EN EL SITIO DE LA OBRA, EN
LA QUE SE ESTABLECE LA COMUNICACIÓN
OFICIAL ENTRE LA CONTRATANTE Y EL CONTRATISTA,
MISMA QUE TENDRÁ VALIDEZ LEGAL PARA LAS PARTES.
EN LA BITÁCORA DE OBRA SE HAYAN REGISTRADO TODOS
LOS EVENTOS RELACIONADOS CON LA OBRA DESDE EL
INICIO HASTA LA TERMINACIÓN.
TODAS LAS NOTAS ASENTADAS EN ELLA ESTÉN FIRMADAS
POR LAS PERSONAS AUTORIZADAS TANTO DE LA ENTIDAD
COMO DE CONTRATISTA
TODAS LAS HOJAS SE ENCUENTREN FOLIADAS EN CASO
DE QUE LA OBRA SE ENCUENTRE CONCLUIDA, LA
DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LA BITÁCORA DE
OBRA COMPLETA Y CERRADA.

F. INICIO

HECHO
POR

REF. P/T

30

31

32

33

ACTAS DE RECEPCIÓN
VERIFIQUE LAS FECHAS DE RECEPCIÓN PROVISIONAL Y DEFINITIVA,
ESTABLEZCA EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES
CONSTATE QUE UNA VEZ QUE EL CONTRATISTA HUBIERE COMUNICADO
POR ESCRITO A LA DEPENDENCIA LA CONCLUSIÓN DE LA OBRA, ÉSTA
HAYA VERIFICADO DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, QUE LOS
TRABAJOS ESTÉN DEBIDAMENTE TERMINADOS.
CONSTATE QUE A LA CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS, LA DEPENDENCIA
HAYA SEÑALADO LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA OBRA LA QUE DEBIÓ DE
HABER QUEDADO COMPRENDIDA EN EL PLAZO ESTABLECIDO DE LA
TERMINACIÓN DE LA OBRA, O BIEN EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL
CONTRATO, INSTRUMENTADO EN EL ACTA CORRESPONDIENTE, SEGÚN
SEA SEÑALADO EN EL CONTRATO O LAS LEY.
ANALICE EL CONTENIDO DE LAS ACTAS DE RECEPCIÓN Y DETERMINE LAS
CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE HAN LLEVADO A EFECTO; ESPECIALMENTE
DEBEN EXAMINARSE LAS OBSERVACIONES RELATIVAS A OBRAS
INCONCLUSAS Y REPARACIONES DISPUESTAS POR LA COMISIÓN DE
RECEPCIÓN. VERIFIQUE QUE EL ACTA DE RECEPCIÓN CONTENGA COMO
MÍNIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
A.

34
35

NOMBRE DE LOS ASISTENTES Y EL CARÁCTER CON QUE
INTERVIENEN EN EL ACTO,
B.
NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE POR PARTE DE LA
DEPENDENCIA Y EN SU CASO EL DEL CONTRATISTA,
C.
BREVE DESCRIPCIÓN DE LAS OBRAS O SERVICIOS QUE SE RECIBEN,
D.
FECHA DEL CONTRATO O DEL ACUERDO Y FECHA REAL DE
TERMINACIÓN DE LOS TRABAJOS,
E.
RELACIÓN DE LAS ESTIMACIONES O DE GASTOS APROBADOS,
MONTO EJERCIDO, CRÉDITO A FAVOR O EN CONTRAS Y SALDOS, Y
F.
RELACIÓN DE GARANTÍAS QUE QUEDARAN VIGENTES Y LA FECHA DE
SU CANCELACIÓN.
VERIFIQUE EL INFORME FINAL DE LA SUPERVISIÓN; ESTABLEZCA LA
IDONEIDAD DE LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO.
COMPRUEBE LA DEVOLUCIÓN DE LAS GARANTÍAS A SU VENCIMIENTO SI
NO HUBIERE RECLAMOS NI VICIOS OCULTOS.

F. INICIO

HECHO
POR

REF. P/T

CONTROLES DE CALIDAD
SE REQUIERE QUE EL ESPECIALISTA:
1

VERIFIQUE QUE SE HAYAN REALIZADO EN TIEMPO Y FORMA LAS PRUEBAS DE
CALIDAD DE LOS MATERIALES

2

CONSTATE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD HAYAN SIDO
REALIZADAS Y AVALADAS POR UN LABORATORIO INDEPENDIENTE DEL
CONTRATISTA

3

REVISE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD GARANTICEN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES DE LOS MATERIALES
SOLICITADOS COMO PUEDEN SER RESISTENCIA, COMPACTACIÓN,
CONTEXTURA, COMPOSICIÓN, RELLENOS, ETC.

CÉDULA DE CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS DE OBRA DE LA AUDITORIA
MUNICIPIO
PERÍODO
CLAVE
2014 –
X1

CUENTA

CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS
PROPORCIO REVISA COPIA VERIFI ARCHI
NADO
DO
DO
CADO VADO

CORTE AL MES:
ELABORADO POR:
VERIFI
CACIÓN
FÍSICA

1

2

3

4

5

6

ALCANCE:
FECHA:

DOCUMENTACIÓN NO INCLUIDA
7
8
9
10 11 12 13 14 15

16

17

18

OBRAS POR CONTRATO

OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

OBRAS POR ENCARGO

OBRAS POR IMPUESTO

CONCESIONES / ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS APP

ORGANISMOS INTERNACIONALES / CONTRATOS DE PRÉSTAMOS INTERNACIONALES

AVAN
CE
FÍSICO

MODALIDAD
DE
EJECUCIÓN

PROCESO DE EJECUCION
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA

COMPROBACIÓN DE
SISTEMAS Y PRUEBAS

SISTEMAS
CLAVE,
CUENTAS Y
CONTROLES

CONSIDERACIÓN DE
CAUSAS Y EFECTOS

DESARROLLO DE
HALLAZGOS

DESARROLLO DE
CONCLUSIONES

DESARROLLO DE
RECOMENDACIONES

ACTUALIZACIÓN Y
CONTROL DE CALIDAD

A LA FASE DE INFORME

LOS PARÁMETROS DEL PROYECTO
PARÁMETROS DEL
PROYECTO

CALIDAD

COSTO

TIEMPO

ESPECIFICACIONES

PRESUPUESTO

PLAN DE TRABAJO

DETERMINAR
LA
POBLACIÓN A
SER PROBADA

DECIDIR EL
TAMAÑO DE
LA MUESTRA

SELECCIONAR
LA MUESTRA

REALIZAR LA
PRUEBA DE
AUDITORIA EN
LA MUESTRA
SELECCIONADA

EVALUAR LOS
RESULTADOS
DE LA PRUEBA

U

U = UNIVERSO DE OBRAS REALIZADOS EN EL
2004
POR EL GOBIERNO REGIONAL

B

A = CONJUNTO DE OBRAS
PRIORITARIAS

A

D

B = CONJUNTO DE OBRAS CON
MAYOR MONTO DE INVERSION

C

C = CONJUNTO DE OBRAS CON
MAYORES VARIACIONES ANUALES
EN METAS Y RECURSOS

D = GRUPO DE OBRAS A REVISAR

MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS
EN AMBOS CASOS, LA MUESTRA PERMITE
LLEGAR A CONCLUSIONES SOBRE EL
UNIVERSO.

1. MUESTREO ESTADÍSTICO
2. MUESTREO NO ESTADÍSTICO

SE PUEDE AFIRMAR QUE CON UN
95% DE SEGURIDAD O CERTEZA LA
TASA DE ERROR NO SUPERA EL 2%.

MUESTREO ESTADÍSTICO

PORCENTAJE DE
RIESGO
2.5

95%

2.5

MUESTREO NO ESTADÍSTICO

PERMITE CONCLUIR SI
RAZONABLEMENTE LOS
CONTROLES SE CUMPLEN O SI EL
SALDO ES RAZONABLE.

UNIVERSO Y MUESTRA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LAS MISMAS
OBJETIVO
DETERMINAR EL UNIVERSO DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS,
CONTRATADAS POR EL ENTE; CON LA FINALIDAD DE SELECCIONAR LAS QUE POR LAS
CARACTERÍSTICAS O PROBLEMÁTICA QUE REFLEJAN, DEBAN INTEGRAR LA MUESTRA DE LOS
CONTRATOS A AUDITAR.
UNA VEZ DETERMINADO EL UNIVERSO DE OBRAS Y SERVICIOS CONTRATADOS POR EL ENTE, EN EL
EJERCICIO DE QUE SE TRATE; SE DEBERÁ SELECCIONAR UNA MUESTRA PARA SU REVISIÓN.
ALGUNOS DE LOS CRITERIOS QUE SE RECOMIENDAN PARA DETERMINAR LA MUESTRA SON:
1.

OBRAS DE MAYOR MONTO.

2.

OBRAS EN LAS QUE SE OTORGARON VARIOS CONTRATOS, PARA COMPROBAR QUE NO HAYA
EXISTIDO FRACCIONAMIENTO.

3.

OBRAS NO CONTEMPLADAS EN EL PRESUPUESTO ORIGINALMENTE AUTORIZADO.

4.

OBRAS QUE PRESENTEN CONTRATOS, ADDENDAS O ADICIONALES SUPERIORES AL 25%, EN
MONTO Y TIEMPO.

5.

CONTRATOS ADJUDICADOS A UN MISMO CONTRATISTA.

6.

CONTRATOS QUE ESTÉN SUSPENDIDOS O RESCINDIDOS.

7.

CONTRATOS EN LOS CUALES EL AVANCE FINANCIERO SEA MUY SUPERIOR AL FÍSICO.

8.

CONTRATOS ADJUDICADOS DIRECTAMENTE.

9.

OBRAS NO CONTENIDAS EN EL PROGRAMA ANUAL DE OBRAS Y SERVICIOS.

10. CONTRATOS MULTIANUALES.
11. OBRAS EN CUYOS CONCURSOS HAYAN EXISTIDO INCONFORMIDADES.

INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
OBJETIVO
COMPROBAR QUE LOS TRABAJOS EJECUTADOS, SE HAYAN APEGADO A LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y
NORMATIVAS, EN CUANTO A CALIDAD, CANTIDAD, PRECIO Y PLAZO
PARA LA INSPECCIÓN Y EVALUACIÓN FÍSICA DE LA OBRA, EL AUDITOR DEPENDIENDO DE LA MAGNITUD Y AVANCES
DE LOS TRABAJOS, DEBERÁ PROGRAMAR LAS VISITAS QUE CONSIDERE NECESARIAS, Y APOYADO EN LA
DOCUMENTACIÓN SOPORTE COMO SON PLANOS, ESPECIFICACIONES, CATÁLOGO DE CONCEPTOS, PROGRAMAS,
CALENDARIOS DE OBRA, ETC., RECORRERÁ EL SITIO DE LOS TRABAJOS CON LA FINALIDAD DE COMPARAR LO
PLASMADO EN LOS DOCUMENTOS CON LA SITUACIÓN REAL.
UNA VEZ QUE CUENTE CON LA INFORMACIÓN DESCRITA, SE PROCEDERÁ A ELEGIR LOS CONCEPTOS DE OBRA QUE SE
MEDIRÁN FÍSICAMENTE, LOS MISMOS QUE PUEDEN SER:
I.

LOS DE MAYOR PRECIO UNITARIO.

II.

VOLÚMENES EJECUTADOS QUE SEAN REPRESENTATIVOS RESPECTO AL MONTO TOTAL EJECUTADO EN LOS
TRABAJOS.

III. TRABAJOS EXTRAORDINARIOS DE VOLÚMENES O COSTOS SIGNIFICATIVOS.
IV. VOLÚMENES EXCEDENTES, DE ACUERDO A LOS ORIGINALMENTE PACTADOS.
1.

EL AUDITOR EN SU VISITA VERIFICARÁ SI LAS TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS, MAQUINARIA, MATERIALES Y
RECURSOS HUMANOS. EMPLEADOS POR EL CONTRATISTA SON CONGRUENTES CON LO ESTIPULADO EN EL
CONTRATO Y SU PROPUESTA.

2.

LAS DIFERENCIAS DETECTADAS DURANTE LA INSPECCIÓN LAS ANOTARÁ EN UNA CÉDULA, PRECISANDO SI
DICHAS DIFERENCIAS SE REFIEREN A VOLUMEN Y CALIDAD DE LOS TRABAJOS, MATERIALES, PROYECTO,
PROGRAMAS MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO, PERSONAL EMPLEADO, SUBCONTRATOS NO ACORDADOS,
SEÑALANDO LA UBICACIÓN FÍSICA EN SU CASO. PARA ESTA LABOR ES CONVENIENTE AUXILIARSE DE
FOTOGRAFÍAS QUE ILUSTREN LAS SITUACIONES DETECTADAS.

3.

EN CASO DE EXISTIR DUDAS FUNDADAS ACERCA DEL ESPESOR O RESISTENCIA DE ALGUNA PARTE O PARTES DE
LA OBRA PODRÁ SOLICITAR EL APOYO DE UN LABORATORIO ESPECIALIZADO EN PRUEBAS DE CALIDAD DE
MATERIALES

4.

SI EN LA VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS Y DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS, RESULTAN
DIFERENCIAS A FAVOR DEL ENTE, SE DEBERÁ RECOMENDAR QUE SE REALICEN LAS RECLAMACIONES POR LOS
IMPORTES PAGADOS EN EXCESO, MÁS LOS INTERESES GENERADOS.

INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
5.

EL AUDITOR DEBERÁ VISITAR LA RESIDENCIA DE OBRA A FIN DE VERIFICAR LOS REGISTROS Y
MECANISMOS DE CONTROL, PARA COMPROBAR QUE ÉSTOS SEAN CONGRUENTES CON LOS
REQUERIMIENTOS Y ESTADO DE LA OBRA.

6.

EL AUDITOR DEBERÁ REVISAR EL CUADERNO DE OBRA PARA CORROBORAR LAS FECHAS DE
INICIO DE OBRA, AVANCE DE LA MISMA, VALORIZACIONES DE OBRA, PRESENTACIÓN Y
AUTORIZACIÓN DE LAS MISMAS, MODIFICACIONES, EVENTUALIDADES, LLEGADA DE EQUIPO DE
INSTALACIÓN PERMANENTE, PETICIONES DEL CONTRATISTA, AUTORIZACIONES, RESPUESTA A
NOTAS, ADICIONALES DE OBRA, ETC.

7.

ADICIONALMENTE DEBERÁ VERIFICAR QUE TANTO LA DESIGNACIÓN DEL INGENIERO
RESIDENTE COMO LA DEL INSPECTOR O SUPERVISOR CONSTEN POR ESCRITO Y QUE TANTO EL
PRIMERO COMO EL SEGUNDO, CUMPLAN CON SUS FUNCIONES CONTRACTUALES.

8.

EL AUDITOR DEBE COMPROBAR QUE LAS VALORIZACIONES DE OBRA CORRESPONDAN A LOS
AVANCES REALES DE LA OBRA Y ESTÉN AUTORIZADOS POR EL RESIDENTE Y/O SUPERVISOR,
PARA QUE EL CONTRATISTA PROCEDA A SOLICITAR SU PAGO POR MEDIO DE LAS ESTIMACIONES
CORRESPONDIENTES.

9.

CORROBORARÁ QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTIPULADAS EN EL CONTRATO,
REALMENTE SE ESTÉN REALIZANDO EN SU OPORTUNIDAD Y DE ACUERDO A LO CONVENIDO,
ASÍ COMO QUE SE TURNEN OPORTUNAMENTE LOS RESULTADOS A LA RESIDENCIA DE OBRA Y
ÉSTAS SE REGISTREN Y SE LLEVE UN CONTROL ESTADÍSTICO DE LAS MISMAS.

10. EL AUDITOR TAMBIÉN VERIFICARÁ LA APLICACIÓN DE SANCIONES O RETENCIONES PACTADAS
EN EL CONTRATO Y, EN SU CASO, SI PROCEDEN LAS PENALIDADES, QUE EL ÁREA LEGAL Y/O
JURÍDICA DEL ENTE HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE.
11. EL AUDITOR A TRAVÉS DEL RESIDENTE DE OBRA, DEBERÁ ASENTAR EN EL CUADERNO DE OBRA
LA VISITA REALIZADA AL LUGAR DE LOS TRABAJOS Y AL CONCLUIR LA VERIFICACIÓN DE LOS
MISMOS, SE RECOMIENDA ELABORAR UN ACTA CONJUNTAMENTE CON EL RESIDENTE, EL
SUPERVISOR DE LOS TRABAJOS Y EL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA GERENCIA O UNIDAD
DE OBRAS DE LA ENTIDAD, DONDE SE SEÑALEN LAS DIFERENCIAS OBSERVADAS ASÍ COMO LOS
DEFECTOS QUE SE DETECTEN EN LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA.

PROTOCOLO PARA LA EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
CÓDIGO PIP:
PIP:
OPI:

CÓD.
I.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
II
2.1
2.2
2.3
2.4
III
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
3.11
3.12
3.13
3.14
3.15
3.16
3.17
IV
4.1

PUNTOS DE CONTROL
ASPECTOS GENERALES
NOMBRE DEL PROYECTO
UNIDAD FORMULADORA
UNIDAD EJECUTORA
PARTICIPACIÓN DE LAS ENTIDADES INVOLUCRADAS
PARTICIPACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS (INDIVIDUOS)
MARCO DE REFERENCIA
IDENTIFICACION
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL
DEFINICIÓN DEL PROBLEMA Y SUS CAUSAS
OBJETIVO DEL PROYECTO
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
FORMULACION Y EVALUACION
PARÁMETROS GENERALES DE LA FORMULACIÓN
ANÁLISIS DE LA DEMANDA EN SITUACIÓN SIN PROYECTO
ANÁLISIS DE LA OFERTA EN LA SITUACIÓN SIN PROYECTO
BALANCE OFERTA-DEMANDA
PLANTEAMIENTO TÉCNICO DE LAS ALTERNATIVAS
COSTOS
BENEFICIOS
EVALUACIÓN SOCIAL
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD
SOSTENIBILIDAD
IMPACTO AMBIENTAL
SELECCIÓN DE ALTERNATIVAS
MARCO LÓGICO
ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN
PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
FINANCIAMIENTO
LÍNEA DE BASE
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CATEGORÍA DE CRITERIOS

OBLIGATORIOS
COMPLEMENTARIOS
TOTAL
COMENTARIOS DEL EVALUADOR;

NIVEL DEL
CRITERIO

CRITERIOS DE
CUMPLIMIENTO

RESPUESTA
(SI / NO)

OBSERVACIONES
Y/O COMENTARIOS

Nº CRITERIOS

PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO MÍNIMO
100%

Nº CRITERIOS
CUMPLIDOS
0
0
0

PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO DEL PIP
0%
0%
0%

47
39
86

NOMBRE DEL RESPONSABLE OPI / DGPM (SEGÚN CORRESPONDA):
FIRMA Y SELLO:
FECHA:
1: CRITERIO OBLIGATORIO

2: CRITERIO COMPLEMENTARIO

NORMAS GENERALES
MEDIDAS
CORRECTIVAS

ELABORACIÓN
Y EMISIÓN
DEL INFORME

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN

NORMAS
GENERALES

NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIÓN

NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

MANUAL DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

MAGU

NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIÓN

NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME

1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60

ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES
INDEPENDENCIA
CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC
CONTROL DE CALIDAD 1/

2.10
2.20
2.30
2.40

PLANIFICACIÓN GENERAL
PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/
PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/
ARCHIVO PERMANENTE

3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO 4/
3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R.
3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/
3.50 PAPELES DE TRABAJO
3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN
4.10
4.20
4.30
4.40
4.50
4.60

FORMA ESCRITA 4/
OPORTUNIDAD DEL INFORME
PRESENTACIÓN DEL INFORME
CONTENIDO DEL INFORME 4/
INFORME ESPECIAL 3/
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/

R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95

R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02

3/

R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/

R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/

R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/

R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 4/

CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER

RAZÓN DE LA
DIFERENCIA

DIFERENCIA

CAUSA

CONDICIÓN
REALIDAD
LO QUE ES

EFECTOS

RIESGO A QUE SE
SOMETE LA
ORGANIZACIÓN DEBIDO
A LAS DIFERENCIAS
ENTRE “LO QUE DEBE
SER” Y “LO QUE ES”.

SUPUESTOS
BÁSICOS

COMPROBACIÓN

1. EXISTENCIA

QUE EN CIERTA FECHA, EXISTA UN ACTIVO O UN PASIVO DETERMINADO.

2. OCURRENCIA

QUE HA OCURRIDO UN HECHO O UNA TRANSACCIÓN CUYO EFECTO DEBE SER
CUANTIFICADO Y RECONOCIDO.

3. INTEGRIDAD

QUE EN LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD NO SE HAN OMITIDO OPERACIONES QUE
DE CUERDO CON LA PRÁCTICA CONTABLE DEBEN SER REPORTADAS.

4. PROPIEDAD

QUE LOS ACTIVOS REGISTRADOS SEAN PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.

5. VALUACIÓN

QUE UN ACTIVO O UN PASIVO SE REGISTRÓ ADECUADAMENTE, CONFORME A LAS
POLÍTICAS DE LA ENTIDAD Y A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS.

6. CUANTIFICACIÓN

QUE UNA TRANSACCIÓN SE REGISTRÓ POR EL MONTO CORRECTO, CONFORME A LA
EVIDENCIA APROPIADA Y A LAS POLÍTICAS CONTABLES ADOPTADAS.

7. OPORTUNIDAD

QUE EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES SE HAYA EFECTUADO EN EL PERÍODO
QUE CORRESPONDA, CONFORME LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA LEY.

8. LEGALIDAD

QUE TODAS LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS ESTÉN RESPALDADAS POR LA
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y QUE SE HAYAN CUMPLIDO LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES.

9. LEGITIMIDAD

QUE LOS BIENES O SERVICIOS DEVENGADOS Y PAGADOS, SE HAYAN RECIBIDO A
SATISFACCIÓN Y UTILIZADO PARA LOS FINES ESTABLECIDOS SEGÚN LOS
OBJETIVOS Y METAS DE LA ENTIDAD.

10. ECONOMICIDAD

QUE EL COSTO Y LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS
REALMENTE REPRESENTEN LA OPCIÓN MÁS ECONÓMICA PARA LA ENTIDAD.

11. IMPACTO
AMBIENTAL

QUE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD SE DESARROLLEN TOMANDO EN CUENTA
LAS POLÍTICAS Y LEGISLACIÓN RELACIONADA CON LA PRESERVACIÓN DEL MEDIO
AMBIENTE.

LA SUPERVISIÓN ES ESENCIAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Y EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD DEL
TRABAJO.
LA SUPERVISIÓN DEBE ESTAR DIRIGIDA TANTO AL CONTENIDO COMO AL
MÉTODO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. ESTO SUPONE QUE:
1.

LOS MIEMBROS DEL EQUIPO AUDITOR TENGAN UN CLARO Y ADECUADO
CONOCIMIENTO DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA.

2.

LA AUDITORÍA SE REALICE DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y PRÁCTICAS DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.

3.

EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA Y LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN
EL MISMO SE SIGAN, A MENOS QUE SE AUTORICE ALGÚN CAMBIO, PREVIO
CONOCIMIENTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.

4.

LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO CONTENGAN LAS PRUEBAS QUE SIRVAN DE
FUNDAMENTO SUFICIENTE Y ADECUADO A LAS CONCLUSIONES,
RECOMENDACIONES Y OPINIONES EXPRESADAS

5.

EL AUDITOR LLEVE A CABO LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS, Y

6.

EL INFORME INCLUYA, DE FORMA ADECUADA, LAS CONCLUSIONES,
RECOMENDACIONES Y OPINIONES.

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