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Objetivos y principios nia 200

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Objetivos y principios nia 200

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Objetivos y Principios Generales que
Gobiernan una Auditoría de Estados
Financieros NIA 200
Perspectiva General
de la Sesión
2
1. Introducción
2. Prueba de calentamiento
4. Requisitos éticos relativos a una
auditoría de estados financieros
3. Objetivo de una auditoría de
estados financieros
Perspectiva General
de la Sesión
3
6. Alcance de una auditoría de estados
financieros
7. Escepticismo profesional
8. Seguridad razonable
9. Riesgo de auditoría e importancia
relativa
5. Conducción de una auditoría de
estados financieros
Perspectiva General
de la Sesión
4
10. Responsabilidad por los estados
financieros
11. Determinación de la aceptabilidad
del marco de referencia de
información financiera
12. Expresión de una opinión sobre
los estados financieros
1. Introducción
• El propósito de esta norma internacional de
auditoría es establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo y los principios
generales que gobiernan una auditoría de
estados financieros. También describe la
responsabilidad de la administración por la
preparación y presentación de los estados
financieros de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.
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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA
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Objetivos y principios nia 200

  • 1. Objetivos y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados Financieros NIA 200
  • 2. Perspectiva General de la Sesión 2 1. Introducción 2. Prueba de calentamiento 4. Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros 3. Objetivo de una auditoría de estados financieros
  • 3. Perspectiva General de la Sesión 3 6. Alcance de una auditoría de estados financieros 7. Escepticismo profesional 8. Seguridad razonable 9. Riesgo de auditoría e importancia relativa 5. Conducción de una auditoría de estados financieros
  • 4. Perspectiva General de la Sesión 4 10. Responsabilidad por los estados financieros 11. Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información financiera 12. Expresión de una opinión sobre los estados financieros
  • 5. 1. Introducción • El propósito de esta norma internacional de auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. También describe la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. 5
  • 6. 2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200 6
  • 7. 2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200 • Caso Nº 1 • ¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros? • a) Expresar una opinión sobre el adecuado funcionamiento del control interno. • b) Que el auditor opine sobre los estados financieros. • c) Facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados respecto de todo lo importante de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. 7
  • 8. 2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200 • Solución: • Inciso C) 8
  • 9. 2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200 • Caso Nº 2 • ¿Cuáles de las siguientes es una afirmación de la NIA 200? • a) El auditor puede en algunos casos manifestar que ha cumplido en parte con las normas internacionales de auditoría. • b) El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría con una actitud de escepticismo profesional. • c) El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría sin considerar reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. 9
  • 10. 2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200 • Solución: • Inciso B) 10
  • 11. 2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200 • Caso Nº 3 • Identificar si esta afirmación es verdadera o falsa: • Un Auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIAs obtiene una seguridad absoluta de que los estados financieros tomados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa. 11
  • 12. 2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200 12 Solución: Falsa
  • 13. 3. Objetivo de una Auditoría de Estados Financieros • El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. 13
  • 14. 4. Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros • El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor son: • integridad; • objetividad; • competencia profesional y debido cuidado; • confidencialidad; • conducta profesional; y normas técnicas. 14
  • 15. 5. Conducción de una Auditoría de Estados Financieros • El Auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría además se deberá considerar el material explicativo en los apéndices, las guías de interpretación aplicables al trabajo de auditoría que se denominan (Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría “DIPAs”). •Es muy importante que no solamente hay que considerar el texto marcado en negrita si no también el contexto. •En el apéndice de la NIA 200 se muestra un cambio al párrafo 14. 15
  • 16. 5. Conducción de una Auditoría de Estados Financieros • Actualmente dice: el auditor no deberá manifestar cumplimiento con las NIAs a menos que haya cumplido totalmente. • Con el cambio: El auditor puede en circunstancias especiales juzgar desviarse de un principio básico o un procedimiento esencial que sea relevante en las circunstancia de la auditoría para lograr el objetivo de la misma, esta desviación se debe documentar como lo requiere la NIA 230 “ Documentación de auditoría” 16
  • 17. 6. Alcance de una Auditoría de Estados Financieros 17 ¿Qué entienden por alcance de una auditoría? Respuesta El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría que a juicio del auditor y con base en las NIAs se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. Además deberá cumplir con otros requisitos profesionales legales o de regulación del país.
  • 18. 6. Alcance de una Auditoría de Estados Financieros • ¿Qué pasa si el auditor ha efectuado la auditoría de acuerdo con leyes locales y estas difieren de la NIAs? •Respuesta •Si el auditor necesita emitir dictamen de acuerdo a NIAs deberá analizar las diferencias y darle cumplimiento a los requerimientos de las NIAs que no ha cumplido, y si las leyes locales tienen mayor alcance que las NIAs se da por cumplido. 18
  • 19. 7. Escepticismo Profesional • El auditor deberá planificar y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional en otras palabras hacer una evaluación crítica con una mentalidad cuestionante de la evidencia de auditoría obtenida. •Reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estén representados erróneamente e una forma de importancia relativa. 19
  • 20. 8. Seguridad Razonable • El auditor con su trabajo desempeñado solamente puede obtener una seguridad razonable no seguridad absoluta de que los estados financieros tomados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa. Debido a limitaciones inherentes y juicio del auditor. 20
  • 21. 9. Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa 21 Riesgos de negocio de representación errónea de importancia relativa Riesgo de Control Riesgo de Auditoría Auditoría (Opinión) Estados Financieros Control Interno
  • 22. 9. Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa • Importancia relativa es definida en el marco de referencia para la preparación de estados financieros así: • La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. 22
  • 23. 9. Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa • En el riesgo de auditoría la importancia relativa debe ser considerada por el auditor: – A nivel de estados financieros – A nivel de clase de transacciones, saldos, cuenta y revelación. – A nivel de aseveraciones que se divide en dos componentes: Riesgo inherente Riesgo de control 23
  • 24. 10.Responsabilidad por los Estados Financieros • El auditor sólo es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros. • La responsabilidad por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable es la administración de la entidad. • Estados financieros se refiere a una representación estructurada de la información financiera. Que ordinariamente incluye notas complementarias. 24
  • 25. 11. Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Información Financiera • El auditor deberá determinar si el marco de referencia de la información financiera adoptado es aceptable esto aplica si ha aceptado trabajo de auditoría de acuerdo a los lineamientos de la NIA 210 “ Términos de los trabajos de auditoría. • ¿Cuál es la importancia de determinar la aceptabilidad del marco de referencia aplicable a información financiera? 25
  • 26. 11. Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Información Financiera • Respuesta • Es importante porque si no es aceptable debe considerarlo la implicaciones de la NIA 210 en la aceptación del trabajo y la NIA 701 en lo relacionado a la opinión. 26
  • 27. 12. Expresión de una Opinión sobre los Estados Financieros • El auditor puede expresar los tipos de opinión que se detallan a continuación: – Sobre un juego completo de estados financieros de propósito general, preparados de acuerdo con un marco de referencia de información financiera, diseñado para lograr una presentación razonable. – Sobre compromisos de auditoría para propósito especial. 27