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1. EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
By Slidesgo

2. ¿De qué trata el IVA?
El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las
personas que están bajo el régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre
todas las etapas de comercialización de productos y de prestación de servicios.

3. El impuesto al valor agregado en una
transacción comercial:
• Al valor de la transferencia de
dominio o a la importación de
bienes, así como los derechos de
autor, propiedad industrial y
derechos conexos
• Al valor de los servicios
prestados
Se considera una trasferencia al
dominio del uso y consumo personal
del bien por parte del productor o
vendedor, es decir, al autoconsumo.
La base imponible del IVA
• La Ley determina que para cada
impuesto se debe establecer una base
imponible, es decir, el impuesto se
calcula aplicando un porcentaje o una
tarifa que se denomina base imponible.
• La base imponible del IVA es el valor
total de los bienes que se transfieren o
de los servicios que se prestan.
• En los casos de permuta, de
autoconsumo de bienes y de donaciones,
la base imponible se dará en relación a
los precios del mercado.
IVA, el impuesto del mercado de
productos y servicios

4. El hecho generador del IVA y bienes gravados
con tarifa 0%
El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de bienes sean éstas al contado o a
crédito.
Tarifas del impuesto
El IVA se agrega al precio de los o ser vicios y las tarifas establecidas son 12% y 0%.
Bienes gravados con tarifa 0%
1. Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados.
2. Leches, quesos, yogures, pasteurizadas o proteicos infantiles.
3. Alimentos de primera necesidad como: pan, azúcar, sal, manteca, etc. Harinas para el consumo humano: maicena,
fideos, etc.
4. Medicamentos de uso humano
5. Envases y etiquetas utilizadas en la fabricación de medicamentos.
6. Papel bond, libros y material complementario al comercio
7. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas.
8. Tractores de llantas de hasta 200 hp, y lo que se utiliza en el cultivo del arroz.
9. Los que se exporten
10. Los que introduzcan al país como: diplomáticos extranjeros y funcionarios
11. Lámparas fluorescentes
12. Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial
13. ´Vehículos híbridos o eléctricos
14. Energía Eléctrica
15. Artículo introducidos al país

5. Servicios gravados con tarifas 0%
1. De impresión de libros
2. Servicios de salud incluyendo los de la medicina propagada
3. De guardería infantiles y hogares de ancianos
4. De alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados para la vivienda
5. Los prestados personalmente por artesanos
6. De extracción por medios mecánicos o químicos en la elaboración de aceites comestibles.
7. De refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar alimentos
8. De faena miento, cortado, pilado y trituración
9. Los de Aero fumigación
10. Religiosos y funerarios
11. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector publico
12. Los financieros y bursátiles prestados
13. Los sistemas de lotería
14. Los que se exporten de acuerdo a las condiciones establecidas en la ley
15. Transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga
16. El peaje y pontazgo que se cobra por utilización de carreteras y puentes
17. Espectáculos públicos
18. Los de educación en todos los niveles
19. Los prestados por clubes sociales, cámaras de producción, etc.
20. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales.
21. Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro y fuera del país
22. Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, etc.

6. Los sujetos que intervienen en el IVA
El sujeto activo del IVA es el Estado.
Son sujetos pasivos del IVA los siguientes en distintas calidades:
a) En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, sea propia o ajena
a.1)En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y sociedades que habitualmente efectúen en una tarifa.
2. Las personas naturales y las sociedades que prestan servicios gravados con una tarifa
b) En calidad de agentes de retención:
• Sucesiones indivisas-personas naturales obligadas a llevar contabilidad
• Las entidades y organismo del sector publico
• Las empresas emisoras de tarjetas de crédito debido a los pagos efectúen
• Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por concepto de
compras y servicios con IVA
• Los exportadores, sean personas naturales o sociedades por totalidad del IVA
• Los operadores de Turismo
• Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
• Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA

7. Facturación del IVA
Los sujetos pasivos del IVA tienen obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o
al beneficio del servicios, facturas, notas de venta (RISE), por las operaciones de efectúan,
aún cuando la venta o la prestación de servicios se encuentren con la tarifa del 0%.
El no otorgamiento de comprobantes de venta constituye un caso especial de
defraudación.

8. Liquidación del IVA
Para conocer los valores que se incluirán en la declaración del IVA, debemos calcular la diferencia entre el
IVA cobrado (Ventas) y el IVA pagado (compras).
Si el IVA cobrado es mayor que el IVA pagado, se debe pagar al momento de presentar la declaración.
Crédito tributario
• No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. Puede constituirse en crédito tributario o
puede ser imputada al costo o gato.
• Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado, que se dedican a la producción, comercialización,
etc., puede con tarifa del 12% que tienen derecho al crédito tributario por el total del IVA.
• En el caso de que se dediquen a la producción o a la prestación de servicios que estén gravados en
parte con tarifa 0% o parte de la tarifa 12% tienen derecho al crédito tributario por el total del IVA
pagando la adquisición local o importaciones de bienes que pasan de forma activos fijos.
• Si el sujeto pasivo mantienen sistemas contables que permiten diferenciar inequívocamente las
adquisiciones de materias primas, insumos o servicios con tarifa del 12% para aquellas compras de
bienes, empleados en la producción, para determinación del impuesto a pagar, y los servicios gravados
con tarifa del 0% se podrán utilizar la totalidad del IVA.
• No existe el derecho crédito tributario por el IVA pagado cuando se producen o venden vienes o se
prestan servicios.

9. Retenciones en la fuente del IVA
Los agentes de retención deben retener el IVA en una proposición del 30% del impuesto causado, cuando
se origine en la transferencia de bienes muebles y del 70% del impuesto, cuando se origine en la
prestación de servicios gravados.
La retención en la fuente en los pagos de profesionales y en el arrendamientos de inmuebles de personas
naturales sin ser obligadas saber contabilidad.
En el caso de los contratos de construcción , los agentes de retención contrates deben efectuar el 30% del
IVA que corresponda a cada factura.
No se realizan retenciones:
• A las entidades y organismo del sector público.
• A las compañías de aviación
• A las agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos.
• A contribuyentes especiales
• A las empresas que se dedican a la comercialización de combustibles
• A los Distribuidores o voceadores de periódicos o revistas

10. La declaración del IVA
Todas las personas y sociedades que hacen actividad económica tienen la obligación de declarar el
IVA. Se debe presentar mensualmente con relación a las operaciones realizadas dentro del mes
calendario inmediatamente anterior. Si se actúa como un agente de retención la declaración es
mensual aun cuando no hayan efectuado retención en la fuente en ese período. Quienes trasfieran
bienes o prestan servicios grabados con tarifa 0% presentaran su declaración semestral. La
declaración se realiza en el formulario 104, para las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y que realizan comercio exterior y en el 104 A para personas naturales que no llevan
contabilidad y no realizan comercio exterior. Este proceso se lo realiza por internet, y el valor son
debitados de sus cuentas bancarias. Pueden elegir su forma de pago, debito bancario u otras formas
de pago.

11. Errores en la declaración y declaraciones anticipadas
Los contribuyentes deben realizar una sola declaración por cada período fiscal; sin embargo, podrán
realizar una declaración sustitutiva para corregir errores en los que hayan incurrido en su
declaración presentada previamente.
Declaraciones anticipadas
Los contribuyentes que están obligados a presentar declaraciones semestrales del impuesto al valor
agregado, puede hacerlo a partir de la fecha de suspensión de actividades.
Después de presentar la declaración anticipada del impuesto al valor agregado, el contribuyente
deberá realizar en el SRI, el trámite para la suspensión temporal o definitiva del RUC.
La declaración y el pago de impuestos se pueden realizar a través del sistema de declaraciones por
Internet y en ñas entidades financieras autorizadas por el servicio de rentas Internas
Las instituciones financieras deben recibir los formularios de declaración, sean o no clientes y tengan
o no un valor a pagar

12. Una manera inteligente de declarar
Los contribuyentes también pueden realizar sus declaraciones sin ningún costo de las siguientes
condiciones, en cual quiera de las oficinas del SRI a nivel nacional:
• Clave de seguridad para sociedades
• Clave de seguridad para personas naturales}
• En caso de terceras personas, que realicen los trámites, deberán presentar el original y copia a
color de su cédula de identidad
• Cuando se realiza una declaración a través del Internet, se recibe la confirmación del envíe en la
dirección de correo electrónico registrada por el contribuyente, que debe estar dentro de los
plazos reglamentarios, considerando la fecha de vencimiento.
Opciones para pagar los impuestos
El pago de impuestos se lo puede realizar por varios medios:
1. Mediante débito bancario
2. A través de otras formas de pago ofrecidas por el sistema financiero
3. En las ventanillas de las entidades bancarias autorizadas por el SRI para la recaudación de
impuestos.

13. Devolución del IVA
Sujetos de compensación y asignación presupuestaria
• Tendrán derechos a compensación presupuestaria del valor equivalente al IVA pagado en la
adquisición local o importación de bienes.
• Además se ´podrá aplicar lo anterior a las agencias especializadas internacionales.
• Tendrán derecho a asignación presupuestaria de valores equivalentes al IVA pagado en la
adquisición local e importación de bienes y demanda de servicios que efectúen.
Sujetos de devolución
Devolución del IVA por crédito tributario:
• En el caso de exportadores, una vez realizada la exportación pueden solicitar al SRI la devolución
del IVA correspondiente a través del Sistema Automático de Devoluciones del IVA por Internet
Devolución de IVA por IVA pagado en adquisiciones:
• La norma establece el derecho a la devolución del IVA pagado en sus adquisiciones para:
Personas con capacidades especiales adultos mayores, misiones diplomáticas, y turistas
extranjeros.