Презентация с мастер-класса Артема Толкачева и Никиты Сошникова на тему «Расчеты электронными деньгами: юридические и налоговые аспекты»

1. Расчеты электронными деньгами:
юридические и налоговые аспекты
24 декабря 2013 г.
Артем Толкачев
Никита Сошников
Юридическая фирма «Толкачев и Партнеры»
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

2. Статус электронных денег до сентября 2011 года
Подходы к определению понятия «электронные деньги»:
- предоплаченный финансовый продукт;
- ценная бумага (электронный чек на предъявителя);
- авансовый платеж.
Из
Директивы
Европейского
парламента
2009/110/EC:
«электронные деньги — денежная стоимость, выраженная
требованием к эмитенту, хранимая электронным способом,
которая эмитируется при получении денежных средств в целях
осуществления платежных операций».
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

3. Юридическое оформление отношений при расчетах
электронными деньгами
«Электронные деньги – электронный эквивалент денежных средств
(ЭЭДС), отражаемый в виде персональной учетной записи в базе
данных системы. ЭЭДС формируется за счет авансового платежа,
осуществляемого пользователем на расчетный счет оператора»
Соглашение об использовании системы «Яндекс.Деньги» до
27.09.2012
Пункт 2 статьи 975 ГК РФ: Доверитель обязан, если иное не
предусмотрено договором, обеспечивать поверенного средствами,
необходимыми для исполнения поручения.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

4. Новеллы Федерального закона «О национальной
платежной системе»
Положения Федерального закона «О национальной платежной
системе, определяющие правовой статус электронных денег:
Электронные денежные средства – денежные средства, которые
предварительно предоставлены одним лицом другому лицу на
основании договора для исполнения денежных обязательств перед
третьими лицами.
Электронное средство платежа – средство или способ,
позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в
целях осуществления перевода денежных средств в рамках
применяемых форм безналичных расчетов с использованием
информационно-коммуникационных
технологий,
электронных
носителей информации (платежных карт).
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

5. Характеристика электронных денежных средств
Основные юридические характеристики электронных денежных
средств:
- представляют собой права требования
предоставленные денежные средства;
на
предварительно
- используются для исполнения денежных обязательств перед
третьими лицами;
- фиксируются с помощью электронных носителей информации;
- учитываются без открытия банковского счета;
- являются одной из форм безналичных расчетов;
- не могут использоваться для кредитования или привлечения
вкладов.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

6. Операторы электронных денежных средств
Оператор электронных денежных средств – оператор по переводу
денежных средств, осуществляющий перевод электронных денежных
средств без открытия банковского счета (перевод электронных
денежных средств).
п.3 ст. 3 ФЗ «О НПС»
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

7. Переводы электронных денежных средств
Переводы электронных денежных средств:
- осуществляются на основании договора с оператором электронных
денежных средств с идентификацией или без идентификации
клиентов;
- производятся с использованием электронных средств платежа;
- осуществляется незамедлительно после принятия оператором
электронных денежных средств распоряжения клиента;
- становятся
безотзывными
и
окончательными
после
осуществления оператором действий по изменению остатка у
плательщика и получателя электронных денежных средств;
- являются предметом валютного контроля в случае перевода в
иностранной валюте;
- запрещены
между
юридическими
индивидуальными предпринимателями.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013
лицами
и
(или)

8. Электронные средства платежа физических лиц
Для клиентов-физических лиц электронные
(электронные кошельки) могут быть:
средств
платежа
Персонифицированными
- проводится обязательная процедура по идентификации клиента;
- остаток электронных денежных средств не может превышать
100 000 рублей.
Неперсонифицированными (анонимными)
- максимальная сумма перевода электронных денежных средств
составляет 15 000 рублей;
- остаток электронных денежных средств не может превышать
15 000 рублей;
- общая сумма переводимых электронных денежных средств не
может превышать 40 000 рублей в течение календарного месяца.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

9. Корпоративные электронные средства платежа
Клиенты-юридические лица или индивидуальные предприниматели
могут использовать только корпоративные электронные средства
платежа.
Особенности корпоративного электронного кошелька:
- проводится обязательная процедура по идентификации клиента;
- остаток электронных денежных средств не может превышать
100 000 рублей (при этом в случае превышения данного лимита
оператор переводит оставшуюся сумму на банковский счет);
- денежные средства предоставляются оператору только с
использованием банковского счета клиента-юридического лица
или индивидуального предпринимателя;
- необходимо в течение 7 дней сообщить в налоговые органы об
открытии корпоративного кошелька.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

10. Налоговые аспекты электронных денежных средств
Статус электронных денежных средств на корпоративных кошельках
аналогичен статусу безналичных денежных средств.
Поступление
электронных
денежных
средств
в
идентифицированный кошелек (физического лица или организации)
является основанием для уплаты налогов.
Налоговые органы вправе:
- обратить взыскание
налогоплательщика;
на
электронные
денежные
средства
- приостанавливать переводы электронных денежных средств для
обеспечения взыскания налогов с налогоплательщика;
- запрашивать у кредитных организаций информацию об остатках и
переводах электронных денежных средств.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

11. Налоговые последствия расчетов электронными
денежными средствами
Налог на добавленную стоимость
Извещение оператора о поступлении электронных денежных средств
в качестве оплаты (частичной оплаты) за товары или услуги является
основанием для исчисления НДС.
Налог на прибыль
В налоговую базу включается вся сумма дохода, поступившая в
электронный кошелек. Комиссия оператора может учитываться в
составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на
прибыль.
Налог на доходы физических лиц
При выплатах организациями электронных денежных средств в
пользу физических лиц, налоговые органы могут потребовать
удержания налога на доходы физических лиц и уплаты страховых
взносов.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

12. Правовой статус расчетов в электронной платежной
системе Яндекс. Деньги
- Осуществляет деятельность в форме небанковской кредитной
организации и имеет лицензию Банка России;
- Соглашение об использовании сервиса соответствует основным
положениям Федерального закона «О национальной платежной
системе»;
- Операции
с
электронными
денежными
средствами
осуществляются с учетом установленных ограничений;
- Идентификация пользователей проводится в рамках требований
Федерального
закона
«О
противодействии
легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма».
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

13. Правовой статус расчетов в системе
WebMoney Transfer
- Расчеты не соответствует требованиям Федерального закона «О
национальной платежной системе»;
- Титульные знаки определяются в качестве электронных чеков на
предъявителя (ценным бумагам);
- Законодательство допускает возможность существования чеков в
электронной форме и использование аналога собственноручной
подписи на электронном документе;
- Переход прав на титульные знаки в системе WebMoney Transfer
осуществляется на основании договора купли-продажи ценных
бумаг,
налоговые
последствия
расчетов
определяются
положениями налогового законодательства об учете операций с
ценными бумагами.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

14. Правовой статус расчетов с использованием Bitcoin
Bitcoin это цифровая P2P валюта с открытым исходным кодом,
эмиссия и учет которой основаны на криптографических методах и
схеме доказательства выполнения некоторой работы. Обработка
транзакций и эмиссия производятся коллективно, усилиями сети.
- Отсутствует единый эмитент и администратор (оператор) системы;
- Эмиссия осуществляется автоматически в ходе процедуры
майнинга (поиска новых блоков для цепочки транзакций);
- Bitcoin нельзя отнести ни к одной из существующих правовых
категорий, предусмотренных российским законодательством;
- Bitcoin не обеспечены какими-либо активами;
- Все проводимые операции с Bitcoin являются общедоступными и
безвозвратными.
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013

15. Вопросы
Пожалуйста, обращайтесь к нам по электронной почте
info@atplaw.ru
или по телефону
+7 (495) 540 58 56
Спасибо за внимание!
© ООО «Толкачев и Партнеры», 2013