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CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA III



 Norma Internacional de Contabilidad Nº 21 (NIC 21)
Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de
                               la moneda extranjera

Esta Norma revisada sustituye a la NIC 21 (revisada en 1993) Efectos
de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera, y se
aplicará en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero
                           de 2005. Se aconseja la aplicación anticipada.




  1
Objetivo


       1. Una entidad podrá llevar a cabo actividades en el
        extranjero de dos maneras diferentes. Puede realizar
        transacciones en moneda extranjera o bien puede tener
        negocios en el extranjero. Además, la entidad podrá
        presentar sus estados financieros en una moneda
        extranjera. El objetivo de esta norma es prescribir cómo
        se incorporan, en los estados financieros de una entidad,
        las transacciones en moneda extranjera y los negocios
        en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros
        a la moneda de presentación elegida.
       2. Los principales problemas que se presentan son el
        tipo o tipos de cambio a utilizar, así como la manera de
        informar sobre los efectos de las variaciones en los tipos
        de cambio dentro de los estados financieros.
    2
Definiciones
                Operación                  es la que surge al convertir un determinado número de unidades de
                 Extranjera                   una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.

                Entidad                    Es una operación extranjera, cuyas actividades no forman parte íntegramente de
                Extranjera                                                la empresa reportarte


                Moneda                       (o divisa) es cualquier moneda distinta de la moneda funcional de la
                Extranjera                                                  entidad.


       Tipo de Cambio                                         es la relación de cambio entre dos monedas.


               Diferencia de               es la que surge al convertir un determinado número de unidades de
                   Cambio                     una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.


       Tipo cambio cierre                    es el tipo de cambio de contado existente en la fecha del balance.


        Invers. Neta en E.                Es la participación de la empresa reportarte en los activos netos de esta entidad.
                 Ext.
                Partidas                  son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que
                                             se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades
                Monetarias                                                     monetarias.



       Valor razonable                         es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes
                                             interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia
                                                                                              mutua.



    3
Tipo de cambio
               EFECTO DE VARIACIONES T/C FLUJO
                        DE EFECTIVO




    ACTIVO MONETARIO                  PASIVO MONETARIO



              NO                                  NO
                   GANANCIA EN
    AUMENTA                             AUMENTA        PÈRDIDA EN
              SI
                   TRADUCCIÒN                          TRADUCCIÓ
                                                  SI
                                                           N




    PÈRDIDA EN                          GANANCIA EN
    TRADUCCIÓN                          TRADUCCIÓN


4
Operaciones en Moneda Extranjera y
 Cambio de Moneda
Operación                    ENTIDAD                              Reporta a empresa
Extranjera                 EXTRANJERA                             Informante

         EMPRESA                                                      ESTADOS
       INFORMANTE        COMENTARI                                  FINANCIERSO
                         O1. Los activos      y pasivos de la
                               entidad extranjera monetaria y
                               no      monetaria     debe    de
CONSOLIDACIÓN DE               reexpresarse al T/C de cierres.     BALANCE GENERAL
                          2.   Las partidas de ingresos y
     EE.FF.                    gastos, se debe de reexperesar
                                                                         T/C
                               al T/C de la fecha de
                               transacción, excepto cuando la             EP T/C
                               entidad reporta en la moneda de
                               economia hiperinflacionaria, en
 BALANCE GENERAL               cuyo caso las partidas de                  FLUJO T/C
                               ingresos y gastos se deben de
                               reexpresar al T/C de cierre y
             EP T/C            reclasifacarse como patrimonio
                               hasta el retiro de la inversión
                               neta.
             FLUJO T/C    3.    La Incorporación de los EEFF
                               de una entidad extranjera en los
                               de la empresa informante siguen
   5                           procedimientos normales de
                               consolidación . (NIC 27)
CASOS 1: Ajuste por Diferencia de cambio
La empresa BONANSAC posee dentro de sus activos, certificados bancarios en
dólares americanos por un valor de $ 35,000.00 Dichos certificados fueron
registrados en la fecha de adquisición consideraron un tipo de cambio de S/.
3.108 al 31 de diciembre de 2008 es de S/. 3.198. Se solicita realizar el cálculo
de la diferencia y registro contable.

          MONTO           PROVISIÓN AL         PROVISIÓN          AJUSTE
                            31/12/08           ANTERIOR
                             (3.108)             (3.198)
      US $ 35000.00     S/. 108,780.00       S/. 111,930.00     S/. 3150.00

                  CUENTA                       DEBE             HABER
      10 Efectivo y Equiv. De Efectivo            3150.00
      107 Fondos Sujetos a restricción
      77 Ingresos Financieros                                      3150.00
      776 Ganancia por Dif. De Cambio

  6
CASOS 2: Ajuste por Diferencia de cambio
La empresa Natividad SCRL emite una factura Nº 002-5521 de fecha 15 de noviembre de 2009 a un
cliente por servicios diversos. Al 31 de Diciembre de 2009 la deuda aún se encuentra impaga por lo que
se tendrá que reconocer el resultado por diferencia de cambio (ingreso o pérdida), teniendo como datos
los siguientes:
Monto facturado al 15/11/2009                                        $ 45,000.00
TC del 15/11/2009                                         3.097
TC del 31/12/2009                                         3.140
                                                                                   AJUSTE
            MONTO               PROVISIÓN AL               VALOR AL               GANANCIAS
                                  15/11/09                  31/12/09                 POR
                                                                                DIFERENCIA DE
                                   (3.097)                   (3.140)               CAMBIO

       US $ 45000.00          S/. 139,365.00            S/. 141,300.00          S/. 1935.00

                      CUENTA                              DEBE                 HABER
       12 Cuentas por Cobrar Comer.                       S/. 1935.00
       Terc.
       121 Fac. boletas y Otros por
       cobrar.
       77 Ingresos Financieros                                                 S/. 1935.00
   7   776 Ganancia por Dif. De Cambio
CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de
 cambio de un partida monetaria
La empresa Decoración A SAC que se dedica a la comercialización de artículos
de decoración. La compra de sus existencias las realiza habitualmente del
proveedor Diamante SAC en cual factura normalmente en dólares. El 01 de
marzo de 2009 esta empresa ha comprado mercaderías por la suma de $
120,000.00 (T/C venta 3.255). Se desea saber el tratamiento contable de esta
compra de existencias. Se cancela el 30 del mismo mes a T/C 3.325. Para la
aplicación de la NIC 12 el supuesto de S/. 600,000.00 Utilidad Contable.

                    CUENTA                           DEBE        HABER
 60 Compras                                          328235.29
 601Mercaderias
 40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por    62364.71                Por la
 Pagar
                                                                             compra
 4011 IGV
 42 Cuentas por Pagar comer.                                     390600.00
 Terceros
 421Fac. boletas y Otros por pagar
  8
CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de
cambio de un partida monetaria..Continua

                                                              Por el
                                                            pago T/C
                                                             $ 3.325
            CUENTA                  DEBE        HABER
42 Cuentas por Pagar comer.         390600.00
Terceros
421Fac. boletas y Otros por pagar
67 Cargas Financieras                 8400.00
676 Diferencia de cambio
10 Efectivo y Equivalente de                    399000.00
Efectivo
101 Caja




 9
CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de
 cambio de un partida monetaria..Continua
        Concepto                  Impuesto a la         Impuesto a la      Impuesto a la
                                 Renta Contable        Renta Tributario    Renta Diferido
  Utilidad Contable                 S/. 600,000.00        S/. 600,000.00
  Perdida por Dif. Cambio                                   S/. 8400.00
  Renta Neta                        S/. 600,000.00        S/. 608,400.00
  Imp. a la Renta   S/. 180,000.00    S/. 182,520.00                             S/. 2520.00
  30%
                                                                                      Registro
             CUENTA                DEBE         HABER                                     de
88 Impuesto a la Renta                                       S/.                      diferenci
                                                     180,000.00                           a
881 Impuesto a la Renta                                                               temporal
37 Activo Diferido                                   S/. 2520.00
3712 IR Diferido resultados
40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por                          S/.
Pagar
                                                                   182,520.00
 10
40171 IR de tercera categoría
CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de
 cambio de un partida monetaria..Continua
        Concepto                  Impuesto a la        Impuesto a la       Impuesto a la
                                 Renta Contable       Renta Tributario     Renta Diferido
  Utilidad Contable                 S/. 800,000.00        S/. 800,000.00
  Perdida por Dif. Cambio                                  (S/. 8400.00)
  Renta Neta                        S/. 800,000.00        S/. 608,400.00
  Imp. a la Renta   S/. 240,000.00    S/. 237,480.00                             S/. 2520.00
  30%
             CUENTA                DEBE         HABER                                  Registro
88 Impuesto a la Renta                                       S/.                      aplicación
                                                     210,000.00                       de crédito
                                                                                        al IR
881 Impuesto a la Renta
37 Activo Diferido                                                 S/. 2520.00
3712 IR Diferido resultados
40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por                          S/.
Pagar
                                                                   237,480.00
 11
40171 IR de tercera categoría
CASOS 4: Ganancias por Diferencia de
 cambio
GEMISAC es una empresa que se dedica a la importación y venta de equipos
musicales en dólares. El 15 de abril de 2009 esta empresa ha realizado la
compra de mercaderías por un importe total de $ 250,000.00 (Tipo de cambio:
S/. 3.092) dicha compra es cancelada con cheque Nº 012565256 del banco CDS
después de 60 días a un tipo de cambio de S/. 3.085


                    CUENTA                           DEBE         HABER
                                                                                Registro
 60 Compras                                                 S/.
                                                                                 por la
                                                     649579.83                 compra y
 601Mercaderias                                                                conversió
 40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por
                                                                                  na
 Pagar
                                                            S/.                 Moneda
                                                     123420.67                 Funcional
 4011 IGV
 42 Cuentas por Pagar comer.                                             S/.
 Terceros                                                         773000.00
 421Fac. boletas y Otros por pagar
  12
CASOS 4: Ganancias por Diferencia de
cambio…Continuación
             CUENTA                  DEBE         HABER
20 Mercaderías                             S/.
                                    649579.83
201 Mercaderías
61 Variación de Existencias                              S/.
                                                  649579.83
 611 Variación de Existencias
             CUENTA                 DEBE         HABER          Registro
 mercad.
                                                                 por la
42 Cuentas por Pagar comer.                S/.
                                                               ganancias
Terceros                            773000.00                       x
421Fac. boletas y Otros por pagar                              diferencia
                                                               e cambio
77 Ingresos Financieros                          S/. 1750.00
776 Diferencia por cambio
10 Efectivo y Equivalente de                            S/.
Efectivo                                         771250.00
101 Caja
 13
CASOS 5: Pérdida por Diferencia de cambio
 La empresa Neptuno SCRL es una empresa que se dedica a la comercialización
 de relojes de diferentes marcas, los cuales son vendidos al por mayor y menor
 en dólares. Uno de sus principales FGR SAC el 20 de Diciembre de 2008 realiza
 una compra que asciende a $ 60,000.00 (no incluye IGV) la cancelación de la
 factura será el 50% al 31/01/2009 y el saldo el 31 de marzo de Cambio
                                                  Fecha   Tipo de 2009.
                                                                         Compra    Venta
                                                           20/12/08        3.144    3.145
                                Conversión:
                                $60000.00 x                21/12/08        3.137    3.140
                                   3.145                   31/01/09        3.123    3.124
                                                           31/03/09        3.119    3.120

                   CUENTA                           DEBE                HABER               Registro por
                                                                                            la compra y
12 Cuentas por Cobrar comer.                               S/.                               conversión
Terceros                                            224553.00                                a Moneda
                                                                                              Funcional
121Fac. boletas y Otros por pagar
40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por                     S/. 35853.00
Pagar

4011 IGV
70 Ventas                                                                      S/.
    14                                                                  188700.00
CASOS 5: Pérdida por Diferencia de
 cambio..Continuación
                                                                   AJUSTE
         MONTO           T/C al 31/12/08     T/C al 20/12/08     PÉRDIDA POR
                             (3.137)             (3.105)        DIFERENCIA DE
                                                                   CAMBIO
                                              Reconocimiento
                                                  inicial
     US $ 71400.00      S/. 223981.80       S/. 224553.00      S/. 571.20

                                                                         Registro por
                                                                          la pérdida
                                                                          por T/C al
                                                                           cierre de
             CUENTA                        DEBE         HABER              ejercicio
67 Gastos Financieros                   S/. 571.20
676 Diferencia de cambio
12 Cuentas por Cobrar comer.                           S/. 571.20
Terceros
121Fac. boletas y Otros por pagar

    15
CASOS 5: Pérdida por Diferencia de
 cambio..Continuación
     Fecha      50% de Factura   T/C     50% de Factura por
                 por Cobrar $                Cobrar S/.
  31/12/08         $ 35700.00    3.137        S/. 111990.90                 Pérdida:
                                                                           S/. 464.10
  31/01/09         $ 35700.00    3.124        S/. 111526.80

             CUENTA                        DEBE               HABER
10 Efectivo y Equivalente de             S111526.80
                                                                                Pago del
Efectivo                                                                         50% al
101 Caja                                                                        31/01/09
12 Cuentas por Cobrar comer.                             S/. 111526.80
Terceros
            CUENTA
121Fac. boletas y Otros por pagar          DEBE               HABER
                                                                                Registro
67 Gastos Financieros                     S/. 464.10                               de
676 Diferencia de cambio                                                        Pérdida:
                                                                               S/. 464.10
12 Cuentas por Cobrar comer.                                  S/. 464.10
Terceros
121Fac. boletas y Otros por pagar
   16
CASOS 5: Pérdida por Diferencia de
 cambio..Continuación
     Fecha      50% de Factura   T/C     50% de Factura por
                 por Cobrar $                Cobrar S/.
  31/12/08         $ 35700.00    3.137        S/. 111990.90                 Pérdida:
                                                                           S/. 606.90
  31/03/09         $ 35700.00    3.120        S/. 111384.00

             CUENTA                        DEBE               HABER
10 Efectivo y Equivalente de             S111384.00
                                                                                Pago del
Efectivo                                                                         50% al
101 Caja                                                                        31/01/09
12 Cuentas por Cobrar comer.                             S/. 111384.00
Terceros
            CUENTA
121Fac. boletas y Otros por pagar          DEBE               HABER
                                                                                Registro
67 Gastos Financieros                     S/. 606.90                               de
676 Diferencia de cambio                                                        Pérdida:
                                                                               S/. 606.90
12 Cuentas por Cobrar comer.                                  S/. 464.10
Terceros
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Nic 21

  • 1. CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA III Norma Internacional de Contabilidad Nº 21 (NIC 21) Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera Esta Norma revisada sustituye a la NIC 21 (revisada en 1993) Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera, y se aplicará en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja la aplicación anticipada. 1
  • 2. Objetivo  1. Una entidad podrá llevar a cabo actividades en el extranjero de dos maneras diferentes. Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener negocios en el extranjero. Además, la entidad podrá presentar sus estados financieros en una moneda extranjera. El objetivo de esta norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.  2. Los principales problemas que se presentan son el tipo o tipos de cambio a utilizar, así como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en los tipos de cambio dentro de los estados financieros. 2
  • 3. Definiciones  Operación  es la que surge al convertir un determinado número de unidades de Extranjera una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.  Entidad  Es una operación extranjera, cuyas actividades no forman parte íntegramente de Extranjera la empresa reportarte  Moneda  (o divisa) es cualquier moneda distinta de la moneda funcional de la Extranjera entidad.  Tipo de Cambio  es la relación de cambio entre dos monedas.  Diferencia de  es la que surge al convertir un determinado número de unidades de Cambio una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.  Tipo cambio cierre  es el tipo de cambio de contado existente en la fecha del balance.  Invers. Neta en E.  Es la participación de la empresa reportarte en los activos netos de esta entidad. Ext.  Partidas  son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades Monetarias monetarias.  Valor razonable  es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. 3
  • 4. Tipo de cambio EFECTO DE VARIACIONES T/C FLUJO DE EFECTIVO ACTIVO MONETARIO PASIVO MONETARIO NO NO GANANCIA EN AUMENTA AUMENTA PÈRDIDA EN SI TRADUCCIÒN TRADUCCIÓ SI N PÈRDIDA EN GANANCIA EN TRADUCCIÓN TRADUCCIÓN 4
  • 5. Operaciones en Moneda Extranjera y Cambio de Moneda Operación ENTIDAD Reporta a empresa Extranjera EXTRANJERA Informante EMPRESA ESTADOS INFORMANTE COMENTARI FINANCIERSO O1. Los activos y pasivos de la entidad extranjera monetaria y no monetaria debe de CONSOLIDACIÓN DE reexpresarse al T/C de cierres. BALANCE GENERAL 2. Las partidas de ingresos y EE.FF. gastos, se debe de reexperesar T/C al T/C de la fecha de transacción, excepto cuando la EP T/C entidad reporta en la moneda de economia hiperinflacionaria, en BALANCE GENERAL cuyo caso las partidas de FLUJO T/C ingresos y gastos se deben de reexpresar al T/C de cierre y EP T/C reclasifacarse como patrimonio hasta el retiro de la inversión neta. FLUJO T/C 3. La Incorporación de los EEFF de una entidad extranjera en los de la empresa informante siguen 5 procedimientos normales de consolidación . (NIC 27)
  • 6. CASOS 1: Ajuste por Diferencia de cambio La empresa BONANSAC posee dentro de sus activos, certificados bancarios en dólares americanos por un valor de $ 35,000.00 Dichos certificados fueron registrados en la fecha de adquisición consideraron un tipo de cambio de S/. 3.108 al 31 de diciembre de 2008 es de S/. 3.198. Se solicita realizar el cálculo de la diferencia y registro contable. MONTO PROVISIÓN AL PROVISIÓN AJUSTE 31/12/08 ANTERIOR (3.108) (3.198) US $ 35000.00 S/. 108,780.00 S/. 111,930.00 S/. 3150.00 CUENTA DEBE HABER 10 Efectivo y Equiv. De Efectivo 3150.00 107 Fondos Sujetos a restricción 77 Ingresos Financieros 3150.00 776 Ganancia por Dif. De Cambio 6
  • 7. CASOS 2: Ajuste por Diferencia de cambio La empresa Natividad SCRL emite una factura Nº 002-5521 de fecha 15 de noviembre de 2009 a un cliente por servicios diversos. Al 31 de Diciembre de 2009 la deuda aún se encuentra impaga por lo que se tendrá que reconocer el resultado por diferencia de cambio (ingreso o pérdida), teniendo como datos los siguientes: Monto facturado al 15/11/2009 $ 45,000.00 TC del 15/11/2009 3.097 TC del 31/12/2009 3.140 AJUSTE MONTO PROVISIÓN AL VALOR AL GANANCIAS 15/11/09 31/12/09 POR DIFERENCIA DE (3.097) (3.140) CAMBIO US $ 45000.00 S/. 139,365.00 S/. 141,300.00 S/. 1935.00 CUENTA DEBE HABER 12 Cuentas por Cobrar Comer. S/. 1935.00 Terc. 121 Fac. boletas y Otros por cobrar. 77 Ingresos Financieros S/. 1935.00 7 776 Ganancia por Dif. De Cambio
  • 8. CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de cambio de un partida monetaria La empresa Decoración A SAC que se dedica a la comercialización de artículos de decoración. La compra de sus existencias las realiza habitualmente del proveedor Diamante SAC en cual factura normalmente en dólares. El 01 de marzo de 2009 esta empresa ha comprado mercaderías por la suma de $ 120,000.00 (T/C venta 3.255). Se desea saber el tratamiento contable de esta compra de existencias. Se cancela el 30 del mismo mes a T/C 3.325. Para la aplicación de la NIC 12 el supuesto de S/. 600,000.00 Utilidad Contable. CUENTA DEBE HABER 60 Compras 328235.29 601Mercaderias 40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por 62364.71 Por la Pagar compra 4011 IGV 42 Cuentas por Pagar comer. 390600.00 Terceros 421Fac. boletas y Otros por pagar 8
  • 9. CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de cambio de un partida monetaria..Continua Por el pago T/C $ 3.325 CUENTA DEBE HABER 42 Cuentas por Pagar comer. 390600.00 Terceros 421Fac. boletas y Otros por pagar 67 Cargas Financieras 8400.00 676 Diferencia de cambio 10 Efectivo y Equivalente de 399000.00 Efectivo 101 Caja 9
  • 10. CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de cambio de un partida monetaria..Continua Concepto Impuesto a la Impuesto a la Impuesto a la Renta Contable Renta Tributario Renta Diferido Utilidad Contable S/. 600,000.00 S/. 600,000.00 Perdida por Dif. Cambio S/. 8400.00 Renta Neta S/. 600,000.00 S/. 608,400.00 Imp. a la Renta S/. 180,000.00 S/. 182,520.00 S/. 2520.00 30% Registro CUENTA DEBE HABER de 88 Impuesto a la Renta S/. diferenci 180,000.00 a 881 Impuesto a la Renta temporal 37 Activo Diferido S/. 2520.00 3712 IR Diferido resultados 40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por S/. Pagar 182,520.00 10 40171 IR de tercera categoría
  • 11. CASOS 3: Tratamiento de la Diferencia de cambio de un partida monetaria..Continua Concepto Impuesto a la Impuesto a la Impuesto a la Renta Contable Renta Tributario Renta Diferido Utilidad Contable S/. 800,000.00 S/. 800,000.00 Perdida por Dif. Cambio (S/. 8400.00) Renta Neta S/. 800,000.00 S/. 608,400.00 Imp. a la Renta S/. 240,000.00 S/. 237,480.00 S/. 2520.00 30% CUENTA DEBE HABER Registro 88 Impuesto a la Renta S/. aplicación 210,000.00 de crédito al IR 881 Impuesto a la Renta 37 Activo Diferido S/. 2520.00 3712 IR Diferido resultados 40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por S/. Pagar 237,480.00 11 40171 IR de tercera categoría
  • 12. CASOS 4: Ganancias por Diferencia de cambio GEMISAC es una empresa que se dedica a la importación y venta de equipos musicales en dólares. El 15 de abril de 2009 esta empresa ha realizado la compra de mercaderías por un importe total de $ 250,000.00 (Tipo de cambio: S/. 3.092) dicha compra es cancelada con cheque Nº 012565256 del banco CDS después de 60 días a un tipo de cambio de S/. 3.085 CUENTA DEBE HABER Registro 60 Compras S/. por la 649579.83 compra y 601Mercaderias conversió 40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por na Pagar S/. Moneda 123420.67 Funcional 4011 IGV 42 Cuentas por Pagar comer. S/. Terceros 773000.00 421Fac. boletas y Otros por pagar 12
  • 13. CASOS 4: Ganancias por Diferencia de cambio…Continuación CUENTA DEBE HABER 20 Mercaderías S/. 649579.83 201 Mercaderías 61 Variación de Existencias S/. 649579.83 611 Variación de Existencias CUENTA DEBE HABER Registro mercad. por la 42 Cuentas por Pagar comer. S/. ganancias Terceros 773000.00 x 421Fac. boletas y Otros por pagar diferencia e cambio 77 Ingresos Financieros S/. 1750.00 776 Diferencia por cambio 10 Efectivo y Equivalente de S/. Efectivo 771250.00 101 Caja 13
  • 14. CASOS 5: Pérdida por Diferencia de cambio La empresa Neptuno SCRL es una empresa que se dedica a la comercialización de relojes de diferentes marcas, los cuales son vendidos al por mayor y menor en dólares. Uno de sus principales FGR SAC el 20 de Diciembre de 2008 realiza una compra que asciende a $ 60,000.00 (no incluye IGV) la cancelación de la factura será el 50% al 31/01/2009 y el saldo el 31 de marzo de Cambio Fecha Tipo de 2009. Compra Venta 20/12/08 3.144 3.145 Conversión: $60000.00 x 21/12/08 3.137 3.140 3.145 31/01/09 3.123 3.124 31/03/09 3.119 3.120 CUENTA DEBE HABER Registro por la compra y 12 Cuentas por Cobrar comer. S/. conversión Terceros 224553.00 a Moneda Funcional 121Fac. boletas y Otros por pagar 40 Tributos, Contrap. Y aportes al SP y Salud por S/. 35853.00 Pagar 4011 IGV 70 Ventas S/. 14 188700.00
  • 15. CASOS 5: Pérdida por Diferencia de cambio..Continuación AJUSTE MONTO T/C al 31/12/08 T/C al 20/12/08 PÉRDIDA POR (3.137) (3.105) DIFERENCIA DE CAMBIO Reconocimiento inicial US $ 71400.00 S/. 223981.80 S/. 224553.00 S/. 571.20 Registro por la pérdida por T/C al cierre de CUENTA DEBE HABER ejercicio 67 Gastos Financieros S/. 571.20 676 Diferencia de cambio 12 Cuentas por Cobrar comer. S/. 571.20 Terceros 121Fac. boletas y Otros por pagar 15
  • 16. CASOS 5: Pérdida por Diferencia de cambio..Continuación Fecha 50% de Factura T/C 50% de Factura por por Cobrar $ Cobrar S/. 31/12/08 $ 35700.00 3.137 S/. 111990.90 Pérdida: S/. 464.10 31/01/09 $ 35700.00 3.124 S/. 111526.80 CUENTA DEBE HABER 10 Efectivo y Equivalente de S111526.80 Pago del Efectivo 50% al 101 Caja 31/01/09 12 Cuentas por Cobrar comer. S/. 111526.80 Terceros CUENTA 121Fac. boletas y Otros por pagar DEBE HABER Registro 67 Gastos Financieros S/. 464.10 de 676 Diferencia de cambio Pérdida: S/. 464.10 12 Cuentas por Cobrar comer. S/. 464.10 Terceros 121Fac. boletas y Otros por pagar 16
  • 17. CASOS 5: Pérdida por Diferencia de cambio..Continuación Fecha 50% de Factura T/C 50% de Factura por por Cobrar $ Cobrar S/. 31/12/08 $ 35700.00 3.137 S/. 111990.90 Pérdida: S/. 606.90 31/03/09 $ 35700.00 3.120 S/. 111384.00 CUENTA DEBE HABER 10 Efectivo y Equivalente de S111384.00 Pago del Efectivo 50% al 101 Caja 31/01/09 12 Cuentas por Cobrar comer. S/. 111384.00 Terceros CUENTA 121Fac. boletas y Otros por pagar DEBE HABER Registro 67 Gastos Financieros S/. 606.90 de 676 Diferencia de cambio Pérdida: S/. 606.90 12 Cuentas por Cobrar comer. S/. 464.10 Terceros 121Fac. boletas y Otros por pagar 17