Detección de fraude corporativo

FRAUDE CORPORATIVO
AUDITORIA FINANCIERA II

“No somos seres humanos que tienen
una experiencia espiritual, somos
seres espirituales que tienen una
experiencia humana”

Teirlhard de Chardin

Introducción

“ Todos somos corruptos o corruptores
de una forma u otra”

Anthony F. Vick. Del VII CLAI

Definiciones
“Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño,
ocultación o violación de confianza. Los fraudes son
perpetrados por individuos y por organizaciones para
obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o
pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas
personales o negocios.” 1

“Del latín fraus, fraudis. Acción contraria a la verdad y a la
rectitud que perjudica a la persona contra quien se
comete. Acto tendente a eludir una disposición legal en
perjuicio del estado o de terceros.”2

1 Normas para el ejercicio profesional de la auditoria interna del
IIA.
2 Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española
Vigésima Segunda Edición.

Análisis Conceptual
Corrupción.- Es un sistema de comportamiento de una red en que
participan actores poderosos del sector privado y publico, para
lograr que actores investidos de capacidad de decisión realicen
actos ilegítimos que violan valores éticos, a fin de obtener beneficios
particulares ilegítimos en perjuicio del bien común”, Napoleón
Saltos Galarza.

Peculado.- Es aprovecharse del cargo para apropiarse de dinero,
valores o bienes de cuya administración, cobro o custodia se esta
encargado.

Malversación.- Es dar una aplicación distinta de aquella a que
estaban destinados los recursos que se administran, perciben o
custodian.

Cohecho.- Hacer o dejar de hacer un acto relativo a sus funciones
o contrario a los deberes propios del cargo a cambio de dádivas o
cualquier otra ventaja.

Concusión.- Es el abuso las funciones para exigir u obtener dinero
u otra ventaja ilegítima o en proporción a la fijada legalmente, en
beneficio propio o de un tercero.

Evasión Fiscal.- Comportamiento ilícito, un incumplimiento a las
normas tributarias.

Soborno.- Entregar dádivas para conseguir un efecto
determinado.

Lavado de Dinero.- Es la canalización de efectivo y otros fondos
generados en actividades ilegales, a través de instituciones
financieras y negocios legales para ocultarla fuente de esos fondos.
Tomado del documento de discusión del IFAC - Contra el lavado de
dinero

Otras Actividades Fraudulentas.- Conflictos de intereses,
falsificación o alteración de registros y documentos, crímenes
financieros, delitos monetarios, pérdida o desaparición de activos,
robo, desfalco, abuso de confianza, tráfico de influencias, utilización
de información privilegiada, desviaciones de fondos, estafa por uso
no autorizado de tarjetas de crédito, realización de operaciones
ilegales a través de cajeros automáticos (ATM), etc..

Categorización y Diagrama del Fraude

14

Presión Capacidad

Racionalización Oportunidad

Condiciones para el Fraude
Presión.- La administración u otros empleados pueden
sentirse presionados para cometer fraudes. Por muchas razones
como: altas deudas personales, hábitos costosos, salario bajo,
codicia, inestabilidad emocional o resentimientos con jefes.

Racionalización.- Existe una actitud, carácter y conjunto de
valores éticos que permite a la administración o empleados
cometer un acto deshonesto, o se encuentran en un ambiente
que ejerce suficiente presión como para hacerlos pensar en
cometer un acto deshonesto. Es una justificación interna de
quien lo comete

Condiciones para el Fraude

Oportunidad.- Las circunstancias proporcionan
oportunidades para que la administración o empleados cometan
fraudes, por debilidades en los controles internos.

Capacidad.- El defraudador puede sentir presión por
conseguir recursos, racionalizar el posible fraude e incluso
buscar la oportunidad para cometerlo, pero, si no tiene
capacidad para hacerlo, el hecho no se consumará

Taller
orme cuatro grupos y diseñe un
acto en el que se de las condiciones
del fraude. Y determine su
categorización. (Tiempo estimado
5 minutos)

ntercambie el trabajo
anteriormente realizado con un
grupo. Posteriormente tome ese
acto y establezca controles capaces
de evitar dicho evento. (Tiempo
estimado 5 minutos)

SÍNTOMAS O INDICADORES DE FRADUDE

¿ Cómo podemos detectar la existencia de una
actividad fraudulenta en nuestras
organizaciones?

Existen indicadores, señales, condiciones y síntomas que incrementan la
posibilidad de la existencia de un fraude llamados “Banderas Rojas” .
Ninguna empresa parece inmune al mal y no existe una receta médica
única para combatir el germen del fraude, pero si algo hemos aprendido
es que la corrupción y prácticas deshonestas florecen cuando existen
escenarios que las fomentan, como las que se detallan a continuación:

Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio
1. No existen líneas claras de responsabilidad y autoridad
2. Implementación de metas operativas poco realistas
3. Falta de políticas y procedimientos de personal uniformes, claros
precisos sobre: conducta laboral, ética de negocios y conflicto de
intereses.
4. Prácticas de compensación pobre
5. Problemas de comunicación, empresas que no informan a su
personal sobre las reglas y acciones tomadas para combatir el fraude
y actos deshonestos.
6. Fallas en el castigo a los infractores
7. Falta de un programa de entrenamiento adecuado al personal
8. Estructuras de negocios complejas
9. Transacciones con partes relacionadas inusuales
10. Problemas continuos con entes reguladores

Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio
1. Sistema y ambiente de control bajo
2. Existencia de documentos alterados
3. Cheques con dos endosos
4. Falta de documentos soportes
5. Uso de copias en vez de usarse documentos originales
6. Correcciones realizadas con corrector y tachaduras
7. Un alto número de write - offs (cancelaciones - anulaciones)
8. Existencia de un sistema pobre de registro contable y un número
insuficiente de personal para manejar el nivel de operaciones.
9. Realización de transacciones materiales e inusuales en fecha de
cierre contable.
10. Uso de un gran número de cuentas bancarias, dificultad en el
seguimiento de las operaciones.

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal
¿ Qué características presentan las personas
que cometen fraude?
Los infractores son capaces, con frecuencia de adaptarse
rápidamente y cambiar su modus operandi, no existe un crimen
perfecto y debemos estar alerta a las siguientes características:

3. Problemas con el alcohol
4. Asociación cercana con clientes
5. Asociación cercana con suplidores (proveedores)
6. Problemas de consumo de drogas
7. Problemas de juego
8. Grandes pérdidas financieras
9. Presión asociada con enfermedad de un familiar
10. Existencia de deudas personales significativas
11. Empleados con estilo de vida superior a sus ingresos

que cometen fraude?
1. Trabajo de horas en exceso fuera del horario regular
2. Empleados que se rehúsan a tomar vacaciones
3. Personal con historial delictivo
4. Baja moral del personal
5. Frecuentemente, es renuente a entregar información rutinaria, al
auditor.
6. Gran centralización de varias funciones en una misma persona y
resistencia a delegar trabajo, jefes que realizan trabajos de
subalternos.
7. Comportamiento hostil, cambio brusco de comportamiento e
inestabilidad emocional.
8. Récord crediticio pobre o inadecuado.
9. Gran deseo de vencer el sistema establecido

que cometen fraude?
1. Presión de estatus social o grupo de asociados
2. Resentimientos con superiores
3. Amistades nuevas poco inusuales
4. Prendas abundantes costosas
5. Llamadas telefónicas al trabajo, que le ponen nervioso o irritado.
6. Realización de fiestas muy frecuentes
7. Asistencia frecuente a sitios costosos
8. Despreocupación por asuntos de trabajo
9. Ha iniciado a hablar mal de la empresa
10. Frecuentemente se le nota somnoliento
11. Trabajo irregular y patrones de viaje, en especial a paraísos fiscales
12. Ser dueño o inversionista en negocios que generan efectivo
13. Utilizar nombres de terceros para comprar activos

que cometen fraude?
1. Actividades bancarias sospechosas
2. Falta de trabajo aparente
3. Uso excesivo de vehículos rentados
4. Uso excesivo de teléfonos públicos
5. Frustración con el trabajo, quejas frecuentes en cuanto a nivel
salarial, injusticias cometidas por la organización, etc.
6. Administrar en base a crisis y no a objetivos.
7. Persona individualista concentrada en si mismo
8. Éxito, significa logros materiales en vez de personales
9. Muestra favoritismo entre sus empleados
10. Personal que demanda lealtad absoluta a sus subordinados.

Trabajo en Equipo de Auditoria

ormule una entrevista aplicable al ente
que usted esta auditando, a fin de poder
detectar la existencia de una actividad
fraudulenta.

¿Quién es el responsable?

La administración debe estar consiente de la exposición al fraude en
sus áreas y de la detección de actividades ilícitas sospechosas.

Una Respuesta Apropiada
1. La prevención es el 80 % de la
solución
2. Evaluación objetiva de los
procesos de prevención de
fraude de la entidad
3. Acciones Inmediatas para
regularizar deficiencias
(Brechas/Rupturas)
4. Testeo Anual
5. Continua Educación y Piense como el diablo cuando trate de
identificar esquemas potenciales de
entrenamiento anti fraude fraude

¿Es tu ente auditado normal o de alto riesgo
para fraudes?

Quién? Donde?

• Es tu alta gerencia y consejo de • Cadena de Abastecimiento?
administración? • Ventas?
• Puede tener incentivos o presión para • Finanzas & Administración?
cometer fraudes?
• Es responsable por gerenciar el fraude? Cuando?

Qué? • Se hará público?
• Fusiones, adquisiciones o Asociaciones?
• Existe un programa formal anti
fraudes?
• Industria?
Como?
• Estructura de organización?
• Cambio – Tamaño, gerencia &
• Entraste en el problema?
estructura?
• Perdiste por fraudes externos o fraudes
internos?

¿Conducir entrevistas mas amplias y
profundas con los auditados?

• Obtener un básico entendimiento de los • Un gran número de entrevistas en
riesgos de fraude significativos y varios niveles de gerencia. Por ejemplo:
embarazosos para la industria o • Controller y staff
compañía • Talento Humano
• Discusión debería incluir: • Ética y Cumplimiento
• Seguridad
• Amplia discusión, aun si no existan • Cabezas y gerencias de líneas de
estados financieros materialmente
fraudulentos.
servicios y productos
• Crímenes económicos de parte de • Gerencias regionales y países
entidades
• Conducta inapropiada de ejecutivos
• Fraudes contra la entidad.

• Hacer una serie de investigaciones con
preguntas abiertas no solo con
preguntas cerradas

Prepare un inventario de incentivos para
ayudar a identificar los riegos
Oportunid
Racionalizaci Esquema
Cargo/Condiciones Incentivos Presión ad de
ón /Actitud Potencial
Cometer

Directorio

Alta Gerencia

Presidente Ejecutivo – Principal
Oficial Ejecutivo (CEO)

Director General de Operaciones
– Chief Operating Officer (COO)
Director de Finanzas – Chief
Financial Officer (CFO)

Controller

Jefes de Líneas o productos

Jefe de Abastecimiento

Jefe de Planta

Jefe de Marketing y Ventas

Jefe de Administración

Ejemplo de un inventario de incentivos para
ayudar a identificar los riegos

Racionaliz Esquema
Cargo/Condiciones Incentivos Presión Oportunidad
ación Potencial
Ventas es muy
El tiene acceso Distribución
persistente en El tiene una
pleno a todas la de
presionar sobre buena
75 % de los bonos están funciones productos
el actitud y el
basados en resultados financieras , su antes del
Director de Finanzas – reconocimientos hace lo
operativos . Tiene un supervisión es cierre del
Chief Financial Officer de ingresos el mejor para
significativo monto de sobre CEO, quién ejercicio y
(CFO) CEO es una mantener el
opciones de acciones no muestra un su posterior
persona de equipo de
como inventivos gran interés sobre retorno
ventas y algunas ventas en
los temas después del
veces tiene la línea
contables cierre
misma actitud


ealice un inventario de incentivos para
el personal clave del ente auditado, a fin
de identificar los riegos de fraude, para
lo cual aplicara las diferentes técnicas
de auditoria

Fraudes en Diversos Procesos
Operativos

Ciclo de Ingresos
etención Indebida

a apropiación indebida del dinero de una organización antes de que
se haya registrado en el sistema contable.

entas al contado o cuentas a cobrar. Puede ocurrir en cualquier punto
: vendedores, cajeros, recepcionistas y otros que reciben dinero
directamente de los clientes.

etención Indebida de Cuentas a Cobrar, más complicada al
defraudador.

Ciclo de Ingresos
etención Indebida

entas en Otras Localidades:

•Se encuentran en una buena posición para retener fondos.
•Trabajan con poca o ninguna supervisión.
•Reportan los ingresos periódicamente.

escuentos y Bonificaciones:

•Contabilizando descuentos.
•Debitando inapropiadamente las cuentas de otros clientes.
•Cuentas que son muy grandes o que se encuentran atrasadas y

Ciclo de Ingresos
ompensación Indebida

creditación de una cuenta por medio de la sustracción de dinero de
otra cuenta. Clientes A, B, C.

dulteración de Saldo de Cuentas o Destrucción de Registros

e Transacción.

alsifican los registros para ocultar el hurto de los pagos provenientes
de cuentas por cobrar.

Ciclo de Ingresos

ugerencias Para Prevenir y Detectar la Malversación de Ventas
No registradas

antengan una permanente presencia gerencial en los lugares de
venta.

nstale una cámara de video en los sitios de ingreso de dinero.

bique las cajas registradoras en grupos de manera tal que los
empleados puedan controlarse entre sí.

Ciclo de Ingresos

No registradas

prenda a identificar indicadores cercanos a las cajas registradoras y
entrene a los gerentes para que los busquen.

liente a los clientes para que requieran recibos por sus compras.

mplemente la rotación de funciones y / o horarios de trabajo de los
empleados.

equiera a los vendedores en otras localidades un registro que incluya
todas las visitas realizadas y otras actividades de negocios

Ciclo de Ingresos

No registradas

ealice análisis de tendencias de ventas para los vendedores externos.

erifique los reclamos de los clientes en forma independiente del
personal de ventas.

erifique siempre que el total de los depósitos coincida con el total
contabilizado en las cuentas por cobrar.

usque ajustes, correcciones y otras alteraciones en los libros.
También busque transacciones irregulares contabilizadas en cuentas


En función de las Sugerencias Para
Prevenir y Detectar la Malversación de
Ventas No registradas, realice un
cuestionario y evalué dicha área del ente
auditado.

Ciclo de Compras y Desembolsos
squemas de Facturas

os desembolsos fraudulentos son la forma más común de la
malversación de bienes.

acen que la organización víctima adquiera bienes o servicios
inexistentes, innecesarios o pagando sobreprecios.

as principales categorías de los esquemas de facturas son:

squemas de compañía pantalla.

Qué es una compañía pantalla?

as compañías pantalla (shell companies) son entidades ficticias creadas con
el único propósito de cometer un fraude.

btención del Pago de las Facturas Fraudulentas

os principales métodos que utilizan los defraudadores para obtener la
autorización de pagos de compras ficticias:

• Auto aprobación.
• Falsa documentación de soporte.
• Confabulación.

tros Esquemas

ompras Personales con Fondos de la Compañía

alsas requisiciones de compras, se pide un bien y se recibe otro.

alsificación de ordenes de compras, las cantidades, firmas adulteradas, las
especificaciones.

arjetas de crédito, poder para aprobar sus gastos sin previa aprobación.

evolución del bien comprado por dinero.

Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de un
Proveedor Sospechoso

4.Compañías pantallas utilizando el nombre de sus parientes o cómplices.
Datos que coincidan con la información personal del empleado.

6.Revise los cheques cancelados pagados al proveedor sospechoso y verifique
la existencia de información sobre cuenta bancaria o endosos por parte del
empleado.

8.Generalmente, la persona que crea una compañía pantalla tiene autoridad
para que dicha compañía sea elegida como proveedor.

10.Examine requisiciones de compras, órdenes de compra y otra
documentación de soporte relacionadas con el proveedor sospechoso.


4.Investigue a los empleados que consistentemente autorizan o requieren compras del
proveedor sospechoso.

6.Además, identifique la lista de proveedores aprobados para determinar quién
recomendó a la compañía pantalla para ser incluida en esta lista.

8.Si se ha identificado a uno o mas sospechosos, revise su área de trabajo y / o su cesto
de residuos en busca de papelería con el logotipo de dicho proveedor.

10.Suspenda los pagos de las facturas sospechosas. Cuando estas facturas registren
atrasos en los pagos, manténgase alerta sobre las personas que efectúan su
seguimiento.

12.Vigile la entrega de correspondencia para determinar quién recibe los cheques en
nombre de la compañía pantalla


4.Falta de detalles. Por ejemplo, números de teléfono, fax, factura, código de
identificación impositiva y toda otra información que usualmente aparece en facturas
legitimas.

6.Falta de descripciones detalladas de los ítems facturados a la organización víctima.

8.Si las facturas se encuentran numeradas, dicha numeración puede revelar un fraude. En
algunos casos, el número de teléfono indicado en la factura no se corresponderá con la
dirección.

10.Examine facturas que no contengan dobleces. Una factura enviada por un proveedor
legitimo, probablemente haya sido doblada para que quepa en un sobre


4.Comuníquese con otros proveedores de la industria. Si los competidores no conocieran
al proveedor, esto podría indicar que el proveedor es inexistente.

6.Facturas que se pagan el mismo día en que son recibidas por la organización víctima.

8.Bienes o servicios que la organización víctima no compra normalmente o por cantidades
que se encuentran fuera del patrón de la operatoria normal de la organización víctima.

10.Si los bienes o servicios que la organización víctima adquiere con regularidad,
investigue discrepancias en los precios.

12.Obtenga informes de compras clasificadas por tipo de ítems. Identifique compras
excesivas en ciertos bienes o servicios en particular. Verifique los pagos a múltiples
proveedores para el mismo producto.


En función de las Sugerencias para
Identificar al Individuo Propietario de un
Proveedor Sospechoso, realice un
auditado

Adulteración de Cheques

3.Preparar un cheque fraudulento para beneficio propio o

5.Interceptar un cheque destinado a un tercero y convertirlo para su propio beneficio.

Obtención de Cheques en Blanco

9.Empleados con Acceso a los Cheques de la Compañía
10.Empleados sin Acceso a los Cheques de la Compañía

Adulteración de Cheques

3.Beneficiarios de los Cheques hurtados
4.Adulteración de la firma de los Cheques hurtados
5.Adulteración Manual
6.Adulteraciones con Fotocopias. La firma autorizada se copia de algún documento (por
ejemplo, una carta comercial) sobre una transparencia. Luego, esta transparencia se
coloca sobre el cheque en blanco de forma tal que se pueda copiar la firma en el
correspondiente lugar del cheque. El resultado es una copia perfecta de una firma
autorizada.
7.Cheques certificados falsificados
8.Instrumentos Automáticos para la Firmas

Cheques Interceptados Antes del Envío

12.Empleados a Cargo de la entrega de Cheques
13.Deficiencias en el control de los cheques firmados.
14.Reemplazo de Cheques Interceptados

Formas de ocultar los fraudes

3.Empleado a cargo de las conciliaciones bancarias

5.Contabilizar el cheque como anulado

7.Reemplazo de Cheques Interceptados, duplicación de los pagos.

9.Falsificación del libro de cheques, emitirlo a su nombre y registrarlo a nombre
de otro.

11.Emitir cheques por un monto y registrarlo por un monto mayor en los libros
contables.

13.Falsa documentación de soporte., ordenes de compra, avisos de recepción

Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques de
una Organización

4.Mantener los cheques en blanco custodiados bajo llave, con acceso
restringido.

6.Utilizar cintas de seguridad (lacradas) en las cajas donde se guardan los
cheques en blanco.

8.Periódicamente, realizar un conteo físico del inventario de cheques sin usar.

10.Verificar que el número del primer cheque disponible sea el consecutivo al
número del último cheque emitido el día anterior.

12.Cheque de reemplazo para evitar el reclamo del proveedor. Evitar pagos
duplicados.

Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques de
una Organización

4.Implemente, en conjunto con el banco, un sistema de “pago positivo” una lista
de todos los cheques emitidos por la organización.

6.Utilice un lapicero o tinta diferente para las firmas de cheques.

8.Implemente la rotación de las personas autorizadas para firmar cheques

10.Los reclamos de los proveedores sean investigados por alguien
independiente de la función de cuentas por pagar.

12.Establezca que personal independiente se comunique con proveedores,
elegidos al azar, para que confirmen la recepción de los pagos.

14.Revise todos cheques cancelados con doble endoso.


Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques
de una Organización, realice un
auditado

Inventarios, PP & E y Otros Activos
Malversación de Inventarios, Suministros y PP & E

Los métodos más comunes son:

5.Hurto sin ocultación

7.Requisiciones y transferencias fraudulentas

9.Informes de recepción falsos

11.Envíos fraudulentos de mercancías

Otros esquemas de fraudes
14.Envíos Fraudulentos

•Falsas ordenes de venta
•La cuenta por cobrar será reconocida como pérdida por descuentos, bonificaciones,
incobrables o conceptos similares.
•Ventas contra entrega
•Inventarios físicos falsos.

Inventarios, PP & E y Otros Activos
Sugerencias para Prevenir y Detectar el Robo de Activos no
Monetarios

4.Conduces conciliado con facturas.
5.Facturar antes de despachar.
6.Conteo físico de inventarios en forma periódica y sorpresiva.
7.Abrir las cajas y ver el contenido.
8.Diferencias de Inventario (mermas y otras reducciones)
9.Reclamos de los clientes sobre “faltantes” en los envíos.
10.Conciliación de los auxiliares de inventario con el mayor
11.Transacciones no justificadas en los registros de inventario.
12.Reconcilie los materiales requeridos para los proyectos con los trabajos efectivamente
realizados.
13.Ventas anuladas después de la entrega.
14.Asegúrese de que todas las facturas coincidan con los pedidos.


Prevenir y Detectar el Robo de Activos
no
Monetarios de una Organización, realice
un cuestionario y evalué dicha área del
ente auditado

Nómina
ESQUEMAS DE NÓMINA

Las formas más comunes del fraude en la nómina de personal son:

5.Esquema de empleado fantasma.
6.Falsificación de horas y salarios.
7.Esquemas de comisiones.

Empleado Fantasma.- Es una persona real o ficticia que figura en la nómina de una
organización quien, en realidad, no trabaja para dicha organización.

Cuando el empleado fantasma es una persona real, es generalmente amigo o pariente del
perpetrador.

Utilización de Ex Empleados como Fantasmas

Nómina
Sugerencias para Prevenir y Detectar Esquemas de Empleado
Fantasma

4.El perpetrador posee la autoridad para agregar empleados a la nómina y aprobar las
tarjetas de tiempo de estos empleados.
5.Asegúrese de que los registros del personal sean mantenidos independientemente de
las funciones de nómina y registros de tiempos.
6.Asegúrese de que las personas que distribuyen los cheques trabajen independiente de
quienes contratan empleados, autorizan tarjetas de horas y emiten los cheques.
7.Requiera a los empleados que provean su identificación para recibir sus cheques.
8.Si el pago se deposita directamente en cuentas bancarias, revise periódicamente la
existencia de números de cuentas duplicados.
9.Efectúe el seguimiento de todo cheque no reclamado.
10.Además, investigue la existencia de varios empleados con la misma dirección.
11.Compare periódicamente la nómina con los registros de personal para identificar
discrepancia en los salarios y otras compensaciones


Prevenir y Detectar Esquemas de
Empleado Fantasma de una
Organización, realice un cuestionario y
evalué dicha área del ente auditado

Otros Esquemas
Licitaciones, concursos,

3.Términos de referencia, apertura de propuestas, etc..
4.El proveedor solo o en combinación con la entidad que solicita el concurso
5.Subcontratistas

Contratos, construcciones

9.Tipo de contrato, costo fijo, variable
10.Sobreestimación de costos
11.Vicios de construcción, obras no construidas

Mejores Prácticas
1. Inculcar desde la alta gerencia en los empleados valores que resulten en un
comportamiento ético y moral

3. Implementación de medios de denuncias anónimas (hot lines)

5. Fortalecer el gobierno corporativo, comité de auditoria, consejo de directores.

7. Crear un ambiente positivo de trabajo

9. Empleando y promoviendo el personal apropiado

11. Identificar, medir y evaluar los riesgos de fraudes

1. Mitigando los riesgos identificados, control interno efectivo
2. Evaluar los procesos anti fraudé y de control

Gobierno Corporativo
Sistema interno y externo de una
Institución Privada o Publica mediante el
cual se establecen las directrices que
deben regir su ejercicio, el gobierno
corporativo busca la transparencia,
objetividad y equidad en el trato de los
socios y accionistas de una entidad, la
gestión de su junta directiva y la
responsabilidad social de sus organismos
de control, frente a los grupos de interés
como; Gobierno, Accionistas, clientes,
proveedores, empleados, terceros
aportantes de recursos y sociedad en
general

Porqué el GC se ha convertido en un
tema clave
1. Limita a los Directivos Y Gerentes a realizar
maniobras con Oficiales del Sector Publico.
2. Reduce el riesgo de fraudes que lesionen el
Patrimonio de los Accionistas.
3. Fuerte presión por escándalos para muchas
empresas y reguladores que establecen normas
más estrictas
4. Los interesados solicitan más y mejor exposición
de información.
5. La confianza de los inversores está en su punto
más bajo.
6. Aumenta la responsabilidad de los funcionarios y
directores de sociedades.
7. Los errores dañan la reputación, credibilidad y la
capacidad de realizar negocios

Fraude Contable
Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la
administración de una organización, empleados o terceras partes, que da como
resultado una representación errónea de los estados financieros, en detrimento o
beneficio de la organización. Se pueden clasificar:

3.Ingresos ficticios ( sobreestimación )
4.Diferencias de tiempo
5.Representaciones inapropiadas o incorrecta valuación de transacciones, activos,
pasivos o ingresos, costos y gastos.
6.Estimaciones inapropiadas de pasivos
7.Pasivos y Gastos escondidos (subestimación)
8.Cambios contables
9.Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
10.Malversación de activos.
11.Venta o cesión de activos falsos o ficticios.
12.Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o
documentos.
13.Registros de transacciones sin sustancia.
14.Descuido intencional de los registros o revelación de información significativa
para mejorar el panorama financiero de la organización o de otras organizaciones
ajenas.
15.Mala aplicación de políticas contables

Normas de Auditoria EF

IFAC, NIA 240, 240A NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN
UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

NIA 220, CONTROL CALIDAD FIRMAS

NIA 230, DOCUMENTACION

NIA 260 “COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORÍA CON LOS
ENCARGADOS DEL MANDO”.

AICPA, SAS 99,96,16,82 NORMAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

INTOSAI, INTERNATIONAL ORGANIZATION OF SUPREME AUDIT
INSTITUTIONS SAI, GAO, Government Accountability Office, GAGAS

¿Porqué Maquillar la IFCG?
Diversas son las presiones que la Gerencia Superior de una organización experimenta para “maquillar” los
resultados económicos reales de sus operaciones:

4.La demanda de rentabilidad y dividendos de los accionistas
5.Sus propios bonos ligados a resultados económicos y la estabilidad de sus puestos bien remunerados.

Los fundamentos para la sobre - valorización contable de un capital son:

1. Obtención o conservación de empréstitos.
2. Ilusionar a algún inversionista
3. Perjuicio a socios recién ingresados.
4. Tranqüilizar asociados o acreedores intranquilos
5. Proyecto de cesión o venta del negocio.
6. Justificación de un precio de adquisición excesivo
7. Reparto de mayores dividendos
8. Elevación de la cotización de las acciones.

Las razones para la disminución contable de un capital son:
1. Separación inminente de uno de los socios.
2. Detener la posible acción de lo acreedores haciéndoles ver la esterilidad a que podrían verse
condenadas sus demandas.
3. Dar largas a ciertos créditos.
4. Intención de llegar a un acuerdo favorable, o de una suspensión de pagos.
5. Quiebra fraudulenta.
6. Reparto de beneficios en perspectiva.
7. Posibles casos de discusión entre coherederos.
8. Fraudes fiscales.

Sector Publico, también en algunos casos trata de Sobreestimar los gastos.

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