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Nic 7 estado de flujo de efectivo

CONTABILIDAD

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ESTADOS DE FLUJO DE
EFECTIVOS
• 1.-ESTABLECER LAS BASES PARA LA PRESENTACION
DEL ESTADO FINANCIEROS.
• 2.-ASEGURAR LA COMPARABILIDAD DE LA
INFORMACION DE TESORERIA TANTO EN EL
TIEMPO COMO ENTRE EMPRESAS.
• 3.-PERMITE EVALUAR LA CAPACIDAD QUE TIENE LA
EMPRESA PARA GENERAR EFECTIVO Y
DETERMINAR NECESIDADES DE LIQUIDEZ.
• 4.-EXIGIR A LAS EMPRESAS LA INFORMACIÓN
ACERCA DE LOS MOVIMIENTOS HISTÓRICOS DE
EFECTIVO A TRAVÉS DE LA PRESENTACIÓN DE UN
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
OBJETIVOS
ALCANCE
 LA NIC 7 EXIGE A TODAS LAS EMPRESAS
PRESENTAR UN ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA
NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES.
 TODAS LAS EMPRESAS NECESITAN
EFECTIVO POR LAS MISMAS RAZONES, ES
DECIR PARA LLEVAR A CABO SUS
OPERACIONES, PAGAR SUS
OBLIGACIONES Y SUMINISTRAR
RENDIMIENTOS A SUS INVERSORES.
EL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO INFORMA LOS FLUJOS
HABIDOS DURANTE EL PERIODO,
CLASIFICANDOLOS POR:
ACTIVIDADES OPERACIONALES
ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
DEFINICION DE LAS ACTIVIDADES
LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES:
 SON LAS ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN
LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS
ORDINARIOS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO
OTRAS ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN SER
CLASIFICADAS COMO DE INVERSIÓN O DE
FINANCIAMIENTO.
LAS ACTIVIDADES DE INVERSION:
 SON LAS ACTIVIDADES DE ADQUISICIÓN Y
ENAJENCION DE ACTIVOS A LARGO PLAZO Y
OTRAS INVERSIONES NO INCLUIDAS EN EL
EFECTIVO EQUIVALENTE.
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  • 1. ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVOS
  • 2. • 1.-ESTABLECER LAS BASES PARA LA PRESENTACION DEL ESTADO FINANCIEROS. • 2.-ASEGURAR LA COMPARABILIDAD DE LA INFORMACION DE TESORERIA TANTO EN EL TIEMPO COMO ENTRE EMPRESAS. • 3.-PERMITE EVALUAR LA CAPACIDAD QUE TIENE LA EMPRESA PARA GENERAR EFECTIVO Y DETERMINAR NECESIDADES DE LIQUIDEZ. • 4.-EXIGIR A LAS EMPRESAS LA INFORMACIÓN ACERCA DE LOS MOVIMIENTOS HISTÓRICOS DE EFECTIVO A TRAVÉS DE LA PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. OBJETIVOS
  • 3. ALCANCE  LA NIC 7 EXIGE A TODAS LAS EMPRESAS PRESENTAR UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES.  TODAS LAS EMPRESAS NECESITAN EFECTIVO POR LAS MISMAS RAZONES, ES DECIR PARA LLEVAR A CABO SUS OPERACIONES, PAGAR SUS OBLIGACIONES Y SUMINISTRAR RENDIMIENTOS A SUS INVERSORES.
  • 4. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO INFORMA LOS FLUJOS HABIDOS DURANTE EL PERIODO, CLASIFICANDOLOS POR: ACTIVIDADES OPERACIONALES ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
  • 5. DEFINICION DE LAS ACTIVIDADES LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES:  SON LAS ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS ORDINARIOS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO OTRAS ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN SER CLASIFICADAS COMO DE INVERSIÓN O DE FINANCIAMIENTO.
  • 6. LAS ACTIVIDADES DE INVERSION:  SON LAS ACTIVIDADES DE ADQUISICIÓN Y ENAJENCION DE ACTIVOS A LARGO PLAZO Y OTRAS INVERSIONES NO INCLUIDAS EN EL EFECTIVO EQUIVALENTE. LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:  SON LAS ACTIVIDADES QUE PRODUCEN CAMBIOS EN EL TAMAÑO Y COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO Y DE LOS PRÉSTAMOS OBTENIDOS POR LA ENTIDAD.
  • 7. INFORMACIÓN SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES  PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES SE PUEDE UTILIZAR CUALQUIERA DE ESTOS DOS MÉTODOS: MÉTODO DIRECTO: SE PRESENTAN LOS PRINCIPALES COMPONENTES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS BRUTOS DE EFECTIVO OPERACIONAL. POR EJEMPLO: COBROS DE CLIENTES, PAGOS A PROVEEDORES
  • 8. MÉTODO INDIRECTO: SE PRESENTA EL RESULTADO NETO, AL QUE SE LE DEDUCIRÁN O AGREGARÁN, RESPECTIVAMENTE, LOS MONTOS DE INGRESOS Y GASTOS QUE NO PRESENTAN FLUJOS OPERACIONALES DE EFECTIVO. POR EJEMPLO: AMORTIZACIONES O DEPRECIACIONES, PROVISIONES, IMPUESTOS DIFERIDOS, ETC.  LA NIC 7 RECOMIENDA EL USO DEL MÉTODO DIRECTO, PUES PROPORCIONA MÁS INFORMACIÓN PARA ESTIMACIONES DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO FUTUROS.
  • 9. INFORMACION SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION Y FINANCIAMIENTO SE DEBE INFORMAR POR SEPARADO SOBRE LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS BRUTOS PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION O DE FINANCIAMIENTO, SALVO PARA LOS FLUJOS INDICADOS EN EL PARTADO SIGUIENTE:
  • 10. INFORMACIÓN SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO EN BASE NETA  SE PERMITE EN LIMITADOS CASOS NETEAR LOS FLUJOS DE EFECTIVOS: COBROS Y PAGOS PRO CUENTA DE CLIENTES, SIEMPRE Y CUANDO FEFLEJEN LAS ACTIVIDADES DEL CLIENTE MÁS QUE LAS DE LA PROPIA ENTIDAD. COBROS Y PAGOS PROCEDENTES DE PARTIDAS EN LAS QUE LA ROTACIÓN ES ELEVADA, LOS MONTOS GRANDES Y LOS VENCIMIENTOS SON DE CORTO PLAZO
  • 11. FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA  PARA LOS FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE TRANSACCIOESEN MONEDA EXTRANJERA SE DEBE USAR EL TIPO DE CAMIBIO DE LA FECHA DE LA TRANSACCIÓN.  PARA LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS TRANSACCIONES INCLUIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA SUBSIDIARIA EXTRAJERA SE DEBE USAR EL TIPO DE CAMBIO DE FECHA DE LA TRANSACCIÓN.
  • 12.  EN AMBOS CASOS SE ACEPTA EL USO DE UN TIPO DE CAMBIO PROMEDIO.  LAS GANANCIAS O PÉRDIDAS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO NO REALIZADAS CORRESPONDIENTES AL EFECTIVO EQUIVALENTE DEBE SER TRATADAS COMO ITEM CONCILIATORIO Y NO COMO FLUJOS DE EFECTIVOS. SE PRESENTAN SEPARADAS DE LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO.
  • 13. OTROS FLUJOS DE EFECTIVOS INTERESES Y DIVIDENDOS RECIBIDOS Y PAGADOS: CADA CATEGORIA DEBE SER PRESENTADA Y CLASIFICADA DE FORMA CONSISTENTE ENTRE ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE INVERSIÓN O DE FINANCIAMIENTO. IMPUESTO A LA RENTA: DEBE SER PRESENTADO DE FORMA SEPARADA Y CLASIFICADO COMO OPERACIONAL, A NO SER QUE ESTÉ ASOCIADO A ELEMENTOS DE INVERSIÓN O DE FINANCIAMIENTO.
  • 14. ADQUISICIÓN Y ENJENACIÓN DE FILIALES Y OTROS NEGOCIOS.  LOS FLUJOS DE EFECTIVO AGREGADOS QUE SURGEN DE LA ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN DE FILIALES Y OTROS NEGOCIOS, DEBEN SER MOSTRADOS DE FORMA SEPARADA, DENTRO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN.  SE DEBE MOSTRAR DE FORMA AGREGADA LO SIGUIENTE PARA CADA ADQUISICIÓN Y ENAJENAACIÓN DE FILIALES Y OTROS NEGOCIOS:
  • 15. EL PRECIO TOTAL DERIVADO DE LA COMPRA O ENAJENACIÓN. LA CANTIDAD QUE FUE LIQUIDADA MEDIANTE EFECTIVO O EFECTIVO EQUIVALENTE. MONTO DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE QUE TENIA LA FILIAL O LA UNIDAD DE NEGOCIO ADQUIRIDA O ENAJENADA. EL MONTO DE LOS DEMÁS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA FILIAL O LA UNIDAD DE NEGOCIO ADQUIRIDA O ENAJENADA, AGRUPADOS POR CADA UNA DE LAS PRINCIPALES CATEGORÍAS.
  • 16. OTRAS REVELACIONES REQUERIDAS  TRANSACCIONES DE INVERSIÓN O DE FINANCIAMIENTO QUE NO INVOLUCREN EFECTIVO.  LOS COMPONENTES DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE CONCILIANDO LOS SALDOS QUE FIGURAN EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTVO CON LAS PARTIDAS INCLUIDAS EN EL BALANCE.  UN COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD SOBRE CUALQUIER MONTO SIGNIFICATIVO DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE QUE NO ESTÉ DISPONIBLE PARA SER UTILIZADO POR EL GRUPO:
  • 17. ADEMÁS SE ACONSEJA REVELAR LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:  EL MONTO NO UTILIZADO DE LAS LÍNEAS DE CRÉDITOS.  EL MONTO AGREGADO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVOS DE ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO CORRESPONDIENTES DE ENTIDADES BAJO CONTROL CONJUNTO QUE SE COSOLIDEN POR MÉTODO PROPORCIONAL.  EL MONTO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO CORRESPONDIENTE A CADA UNO DE LOS SEGMENTOS DE NEGOCIO Y ZONA GEOGRÁFICA REVELADOS
  • 18. PCGA V/S NIC PCGA NORMATIVA NIC - Incorporamos la corrección monetaria, cuyo dato lo vemos reflejado en “Efecto inflación sobre el efectivo y efectivo equivalente durante el ejercicio” - No se incorpora la corrección monetaria, por lo tanto la determinación de “ El efecto inflación sobre el efectivo y efectivo equivalente durante el ejercicio”, se omite en este estado. - La actual norma chilena establece conveniente que los intereses pagados y los dividendos e intereses percibidos se muestren en forma separada dentro del flujo provenientes de actividades operacionales - Indica que dichos intereses y dividendos, pagados o recibidos, durante el ejercicio deben ser clasificados de acuerdo a su origen de actividad, es decir, actividades de operación, inversión y financiamiento. - La norma actual no recomienda que método utilizar, ya sea directo o indirecto. - La Nic 7, propone que se utilice el método directo, por su mayor información que entrega en los estados financieros.
  • 19. PCGA NORMATIVA NIC - La normativa actual no indica que se deba revelar los componentes del estado de flujo de efectivo. -Esta normativa indica que se debe revelar los componentes de efectivo y efectivo equivalente - La norma actual no señala sobre los montos de los préstamos no utilizados por la empresa - La norma señala, que se recomienda revelar, los montos de los préstamos no utilizados, que puedan estar disponible para las actividades de operación o para el pago de operaciones de inversión, indicando cualquier restricción sobre el uso de tales disponibilidades financieras. PCGA V/S NIC
  • 20. Muchas gracias por su atención.