IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA
REGÍMENES TRIBUTARIOS
•NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S.
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NUEVO RUS
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REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
•T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N°937 (04.11.2003)
•Reglamen...
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000
b. Hasta 5 trabajadores p...
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b...
Impuestos comprendidos
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg.
N° 937
I.RENTA
I.G.V.
I.P.M.
Incluye:
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N°
967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Cuando ...
Ventas
Activos
C...
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y
el DS. N° 077-2007-EF.
Realicen la siguientes activi...
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967
Venta de
inmuebles
Terminales de
almacenamiento
Venta de
C...
Acogimiento
BASE LEGAL: Artículo 6° del DL. N° 967
Al inicio de actividades
Por cambio de régimen
Categorización y cuota mensual
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
Categorías
PARÁMETROS
CUOTA
MENSUAL
(S/.)
T...
“Categoría especial”
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
S/. 60,000.00
IMPORTANTE: Además de las cinco (5) cat...
Forma de pago
BASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N° 967
• Número
de RUC
• Período
tributario
• Indicar si es la primera ...
Cambio de Régimen Voluntario
BASE LEGAL: Artículo 13° del
D. Leg. N° 967
En cualquier
mes del año
Verificar
condiciones de...
Cambio de Régimen Obligado
BASE LEGAL: Artículo 12° del D.
Leg. N° 967
Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) de...
Recategorización
BASE LEGAL: Artículo 11° del D. Leg. N° 967
S/.
600
Adquisiciones
S/.
400
5 30,000
S/.
200
4 20,000
S/. 5...
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg.
N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT
FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET
...
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artículo 17° del
D. Leg. N° 937
FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS
BOLETA DE VENTAGUIA DE R...
Rentas de otras categorías
BASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937
NRUS
Reg. General
Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22
del D. Leg. N° 937
Libros y registros
contables
Exhibir en
lugar visib...
Inclusión de Oficio
BASE LEGAL: Artículo 6A° del D. Leg. N°
967
Siempre que
Inscripción de Oficio
A partir que se generaro...
Presunciones
BASE LEGAL: Artículo 18° del D. Leg. N°967
Excede el límite mensual
de adquisiciones de la
categoría más alta...
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REGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RUS

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  1. 1. IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA REGÍMENES TRIBUTARIOS •NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S.
  2. 2. MARCO CONCEPTUAL O B L I G A T O R I O V O L U N T A R I O 1. 2. 3. 4. 5. NUEVO RUS SUJETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS C O M P R E N D I D O S INICIODEACTIVIDADES CAMBIODERÉGIMEN COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR CAMBIO DE RÉG. NO C O M P R E N D. FORMA DE PAGO PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT. OTRAS OBLIGACIONES I.R., IGV e IPM PRESUNCIONES
  3. 3. REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S. GENERALIDADES BASE LEGAL: •T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N°937 (04.11.2003) •Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N° 097-2004-EF Modificaciones: •2° D.F. del D. Leg N° 941 (20.12.2003), modifica normas sobre presunción de ventas o ingresos. •Ley N° 28319 (05.08.2004), modifica normas sobre acogimiento al Nuevo RUS para el ejercicio 2004. IMPUESTOS COMPRENDIDOS: En la cuota única se encuentran comprendidos: •Impuesto a la Renta - 3° y 4° Categoría •I.G.V. E I.P.M. CONTRIBUYENTES : Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el país que: •Obtengan rentas de tercera categoría por actividades de comercio y/o industria y/o servicio. •Obtengan rentas de cuarta categoría por el desarrollo de oficios.
  4. 4. GENERALIDADES REQUISITOS: a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000 b. Hasta 5 trabajadores por turno. c. Desarrollen sus actividades en un solo local (área max. 100 m2 ) d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT (S/.34, 500) e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500 f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario: Comercio y/o industria Hasta S/. 80,000 Servicio y/u oficio Hasta S/. 40,000 g. El consumo de energía eléctrica en en cuatrimestre calendario: Hasta 4,000 kw-h h. El consumo telefónico en un cuatrimestre calendario: Hasta S/ 4,000 REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.
  5. 5. GENERALIDADES SUJETOS NO COMPRENDIDOS: a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2 TM c. Realicen operaciones sujetos a Regímenes Aduaneros. d. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos. e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas) f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad. h. Realicen venta de inmuebles. i. Actividades de comercialización de combustibles y similares. j. Entreguen bienes en consignación. k. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento. l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C. m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.
  6. 6. Impuestos comprendidos BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 937 I.RENTA I.G.V. I.P.M. Incluye:
  7. 7. Personas NO comprendidas BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF. Cuando ... Ventas Activos Compras 2 o más UE
  8. 8. Personas NO comprendidas BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el DS. N° 077-2007-EF. Realicen la siguientes actividades : Transp. de carga Notarios, martilleros, ..... Org. Espectaculos públicos Transp. de pasajeros Comercio exterior Casinos y Tragamonedas
  9. 9. Personas NO comprendidas BASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967 Venta de inmuebles Terminales de almacenamiento Venta de Combustible Agencias de viaje.... Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades: Consignación Op. gravadas con el ISC Op. afectas al IVAP
  10. 10. Acogimiento BASE LEGAL: Artículo 6° del DL. N° 967 Al inicio de actividades Por cambio de régimen
  11. 11. Categorización y cuota mensual BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967 Categorías PARÁMETROS CUOTA MENSUAL (S/.) Total ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 1 5,000 5,000 20 2 8,000 8,000 50 3 13,000 13,000 200 4 20,000 20,000 400 5 30,000 30,000 600
  12. 12. “Categoría especial” BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967 S/. 60,000.00 IMPORTANTE: Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica: 1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó 2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.
  13. 13. Forma de pago BASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N° 967 • Número de RUC • Período tributario • Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando • Total ingresos Brutos del mes • Categoría • Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas. • Importe a pagar
  14. 14. Cambio de Régimen Voluntario BASE LEGAL: Artículo 13° del D. Leg. N° 967 En cualquier mes del año Verificar condiciones de acogimiento
  15. 15. Cambio de Régimen Obligado BASE LEGAL: Artículo 12° del D. Leg. N° 967 Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3°
  16. 16. Recategorización BASE LEGAL: Artículo 11° del D. Leg. N° 967 S/. 600 Adquisiciones S/. 400 5 30,000 S/. 200 4 20,000 S/. 50 3 13,000 S/. 20 2 8,000 1 5,000 Ingresos 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación Variación en cualquier mes
  17. 17. Comprobantes de pago BASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA EMITIR
  18. 18. Comprobantes de pago BASE LEGAL: Artículo 17° del D. Leg. N° 937 FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS BOLETA DE VENTAGUIA DE REMISIÓN EXIGIR
  19. 19. Rentas de otras categorías BASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937 NRUS Reg. General
  20. 20. Otras obligaciones BASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937 Libros y registros contables Exhibir en lugar visible Comprobantes emitidos Comprobantes que sustenten adquisiciones
  21. 21. Inclusión de Oficio BASE LEGAL: Artículo 6A° del D. Leg. N° 967 Siempre que Inscripción de Oficio A partir que se generaron los hechos que motivan la inscripción
  22. 22. Presunciones BASE LEGAL: Artículo 18° del D. Leg. N°967 Excede el límite mensual de adquisiciones de la categoría más alta o permitidas para el régimen En el mes en que ocurra

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