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Fraude y error 3

  1. 1. AUDITORÍA III FRAUDE Y ERROR Facilitador: Wálter Guzmán Granados
  2. 2. AUDITORÍA III Al planear y ejecutar procedimientos de auditoría y al avaluar y reportar los resultados consecuentes, el auditor debería considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error.
  3. 3. AUDITORÍA III Fraude: Es un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, empleados o terceras partes, que implique uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
  4. 4. AUDITORÍA III Error: Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros.
  5. 5. AUDITORÍA III El fraude se presenta por: 1. Manipulación, falsificación o alteración de registros 2. Malversación de activos. 3. Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos. 4. Registro de transacciones sin sustancia. 5. Mala aplicación de políticas contables.
  6. 6. AUDITORÍA III El error se presenta por: 1. Equivocaciones en los registros. 2. Omisión o mala interpretación de los hechos. 3. Mala aplicación de políticas contables.
  7. 7. AUDITORÍA III La responsabilidad por la prevención y detección del fraude o el error descansa en la administración por medio de la implementación y continuada operación de sistemas de contabilidad y control interno adecuados. Estos sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude o error.
  8. 8. AUDITORÍA III El auditor no puede ser hecho responsable de la prevención de los errores y los fraudes. Sin embargo, al planear la auditoría debería evaluar el riesgo de que el fraude y/o el error puedan causar que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa.
  9. 9. AUDITORÍA III Por lo consiguiente, el auditor debe diseñar los procedimientos de auditoría para obtener certeza razonable de que son detectadas las representaciones errónea que surjan de fraude o error.
  10. 10. AUDITORÍA III Definitivamente, una auditoría esta sujeta al riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros no sean detectadas.
  11. 11. AUDITORÍA III Es muy importante que el auditor tenga presente que es más difícil detectar representaciones erróneas resultantes de fraude que las provocadas por un error.
  12. 12. AUDITORÍA III Cuando la aplicación de procedimientos de auditoría diseñados a partir de las evaluaciones del riesgo, indica la posible existencia de fraude o error, el auditor debería considerar el efecto potencial sobre los estados financieros.
  13. 13. AUDITORÍA III Si el auditor considera que el fraude o error podría tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros, él deberá diseñar procedimientos adicionales o modificar los ya elaborados.
  14. 14. AUDITORÍA III Si el auditor aplica los procedimientos modificados o adicionales y aún así existe la sospecha de fraude o error, él debe discutir el asunto con la administración y determinar si se hacen las correcciones en los estados financieros.
  15. 15. AUDITORÍA III El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si: 1. Sospecha que puede existir fraude, aun si el efecto potencial sobre los estados financieros no sería de importancia relativa , o bien 2. Se encuentra que existe fraude o error importante.
  16. 16. AUDITORÍA III Si el CPA concluye que el fraude o error tiene un efecto de importancia relativa sobre los EE. FF. y no ha sido reflejado o corregido en forma apropiada dichos EE. FF., él debería expresar una opinión calificada o una opinión adversa.
  17. 17. AUDITORÍA III Si la entidad impide al auditor la obtención de evidencia apropiada para evaluar si ha ocurrido o es probable que ocurra fraude o error y que este sea de importancia relativa para los EE. FF., el CPA debería expresar una opinión calificada o una abstención de opinión.
  18. 18. AUDITORÍA III Si el CPA no puede determinar si ha ocurrido fraude o error a causa de las limitaciones impuestas por las circunstancias (limitaciones) y no por la entidad, el auditor debería considerar el efecto sobre su dictamen.
  19. 19. AUDITORÍA III El auditor podría considerar su retiro del trabajo de auditoría, si considera que la entidad no toma las acciones correctivas necesarias respecto al fraude, aun cuando este considere que dicho fraude no es de importancia relativa.

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