Auditoria de gestión y ambiental

Auditoria de gestión y
ambiental
Ing. Ronald Torrejón Infante

AUDITORIA DE GESTION
OBJETIVOS:
DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DE:
 Entender el papel del Auditor Interno en una organización.
 Identificar las normas para la práctica profesional de la auditoría
Interna
 Entender el significado conceptual y práctico de la auditoría de
gestión.
 Precisar el contenido, alcance y requerimientos técnicos de las
etapas metodológicas de la auditoría de gestión
 Desarrollar la capacidad para integrar un proyecto de auditoría.

CAPITULO I
LA AUDITORIA DE GESTION
 GENERALIDADES
 CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
 RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA
 PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.
 HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES

CAPITULO II
FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
 CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO
 ESTUDIO PRELIMINAR
 Determinación de metas e indicadores
 ANÁLISIS FODA
 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
 DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA ...
 RESULTADO DE LA FASE
 LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION.
 ANÁLISIS DE LA INFORMACION
 ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTES
 ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS
 Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)

CAPITULO II(CONTINUACION)
 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE
GESTION
 Aplicación de los programas
 PREPARACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Elaboración de hojas resumen de
los hallazgos por compone...
 Definición de la estructura del
informe.
 Resultado de la fase.
 LA COMUNICACION DE RESULTADOS.
 Redacción del borrador del informe.
 Conferencia final para la lectura
del borrador del informe
 Obtención de criterios de los
auditados.
 Emisión del Informe Final
 Resultados de la fase
 SEGUIMIENTO.
 Seguimiento a las
recomendaciones.
 Comprobación posterior
 Resultado de la fase.

TERMINOLOGÍA
 ¿Qué es auditoria?
 ¿Qué es control?
 ¿Qué es gestión?
 ¿Qué es con control de gestión?

DEFINICION DE AUDITORÍA
La auditoría es una herramienta
de gestión que comprende la
evaluación sistemática,
documentada, periódica y
objetiva del funcionamiento de
la organización.

LOS PROCESOS EVOLUTIVOS
 ¿Vivimos una época de cambios o un cambio de
época?
 En la sociedad actual y en cualquier forma de
organización se engendran procesos de creciente
transformación como es el caso de la auditoria
interna en la que se observan síntomas de
metamorfosis

¿QUÉ ES CONTROL?
Actividad dirigida a verificar el
cumplimiento de los planes
programas, políticas, normas y
procedimientos, detectar
desviaciones e identificar posibles
acciones correctivas

¿QUÉ ES GESTIÓN?
El concepto de gestión hace referencia a
la acción y a la consecuencia de administrar o
gestionar algo. Al respecto, hay que decir que
gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen
posible la realización de una operación
comercial o de un anhelo cualquiera.

¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?
Actividad gerencial que se desarrolla dentro de
las organizaciones dirigidas a asegurar el
cumplimiento de su misión y objetivos, de sus
planes, programas y metas; de las disposiciones
normativas que regulan su desempeño, y de que
la gestión sea eficaz y ajustada a parámetros de
calidad.

CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Instrumento mediante el cual se realiza, el
examen objetivo, sistemático, estructurado
profesional y posterior de las operaciones
financieras, administrativas y de gestión,
practicado en un sector, una organización, un
programa, proyecto o actividad, con la finalidad
de verificarlas, evaluarlas, determinar su
conformidad con los objetivos establecidos en
planes, disposiciones normativas y formular las
observaciones, opiniones, comentarios y
recomendaciones que se consideren pertinentes.

Es el examen multidisciplinario, independiente, y
con enfoque de sistemas, del grado y forma de
cumplimiento de los objetivos de una organización,
de la relación con su entorno, así como de sus
operaciones, con el objeto de proponer alternativas
para el logro más adecuado de sus fines y/o el
mejor aprovechamiento de sus recursos
CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA
ELEMENTOS FINANCIERA ADMINSITRATIVA DE GESTION
OBJETIVO Dictaminar los
estados financieros
Evaluar las actividades en
función de la estrategia,
para relacionar la
organización con los
competidores reales y
potenciales, así como con
los proveedores y clientes
Evaluar la eficiencia, efectividad y
economía con el que se manejan los
recursos de una entidad, un
programa o actividad; el
cumplimiento de las normas éticas
por el personal y la protección del
medio ambiente
ALCANCE Las operaciones
financieras.
Comprende la totalidad
de una organización en
cuanto a su estructura,
niveles, relaciones y
formas de actuación
Puede alcanzar un sector de la
economía, todas las operaciones de
la entidad, inclusive las financieras o
puede limitarse a cualquier
operación, programa, sistema o
actividad específica.
INTERES SOBRE LA
ADMINISTRACION
El proceso contable y
sus complementos
Los elementos del
proceso administrativo
Además del proceso administrativo, la
planificación estratégica, el análisis
FODA y la respondabilidad.
PARAMETROS E
INDICADORES
Financieros Financieros, productividad Financieros, clientes, formación y
crecimiento, procesos internos
ENFOQUE Originalmente
negativo, búsqueda
fraudes
Orientación hacia la
eficacia, eficiencia y
economía
Eminentemente positivo, promueve la
mejora continua.
INFORME Contienen el
dictamen del auditor
y los EE FF
Incluyen los hallazgos así
como las conclusiones y
recomendaciones
Su contenido esta relacionado con los
aspectos significativos de la gestión

PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.
SU PROPÓSITO GENERAL:
 Evaluación del desempeño (rendimiento)
 Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y
las alternativas para mejorar.
 Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras
u otras acciones correctivas.

¿Enfoque?
La Auditoría de Gestión por su enfoque involucra
una revisión sistemática de las actividades de una
entidad en relación al cumplimiento de objetivos y
metas (eficacia) y, respecto a la correcta utilización
de los recursos (eficiencia y economía)CAPITULO II
LA AUDITORIA DE GESTION

Creación de Valor
Productividad
Mejorar Estructura
de Costos
Crecimiento de Ingresos
Optimizar Retorno
Sobre Activos
Desarrollar Nuevas
Fuentes Ingresos
Incrementar
Valor Clientes
PERSPECTIVA FINANCIERA
PERSPECTIVA CLIENTES
Atracción de Clientes Fidelización de Clientes
PERSPECTIVA PROCESOS
Procesos de
la Operación
Procesos de la
Administración de
la Relación con el
Cliente
Procesos de
Innovación
Procesos de
Seguridad y
Protección
Ambiental
PERSPECTIVAAPRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
Capital Humano
Capital de la
Información
Capital
Organizacional
ServiciosPrecio Calidad Disponibilidad Imagen
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES

INFORME Y
SEGUIMIENTO
AUDITORIA
DE GESTION
CONTINGENCIAS
CONCEPTOS
FUENTES DE
INFORMACION
PLANEACION
AUTOCONTROL
TRABAJO DE
CAMPO

Preparación del
Cuestionario
HERRAMIENTAS
DE ANÁLISIS
ENTREVISTAS
INFORME
PRELIMINAR
Info comparativa
Info de la empresa
Revisión sectorial
Posición
Competitiva DAFO
Plan de
Acción
Entorno financiero
Entorno tecnológico
Benchmarking
DOCUMENTO DE
DIAGNÓSTICO
5 fuerzas
Cadena de Valor
Ciclo de Vida
BCG
CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO
CAPITULO III FASES DE LA

ESTUDIO PRELIMINAR
1. CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADA
 BASE LEGAL
 MISIÓN Y VISIÓN
 OBJETIVOS Y METAS
 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
 PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O SERVICIOS Y
DE APOYO A LA GESTIÓN
 RECURSOS
 PRESUPUESTO
 ESTADOS FINANCIEROS
 ACTUACIONES ANTERIORES

ESTUDIO PRELIMINAR
2. RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTE
La primera fuente de datos e información es el
propio organismo auditor, especialmente el
archivo permanente, documental o electrónico.
En todo caso cuando no se disponga de
información actualizada o se requiera alguna
adicional, deberá solicitarse a la organización
auditada, o utilizarse fuentes y medios alternos
para su consecución, tales como encuestas,
informaciones de prensa, entrevistas con usuarios
expertos y asociados relacionados con el objeto
de la auditoría

ESTUDIO PRELIMINAR
 ESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICO
P
R
O
C
E
S
O
S
METAS
PRODUCTOS
INSUMOS
P
R
O
V
E
E
D
O
R
E
S
OBJETIVOS
USUARIOS
IMPACTO
EFECTO
E
N
T
O
R
N
O
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

Determinación de metas e indicadores
 Nombre
- Identificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medir
- Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o como
concepto que relacione variables (Porcentaje de...)
 Fórmula de cálculo
 Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el cálculo del
indicador
 Medios de verificación
 Identificar elementos observables
 Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del evaluador
 Mecanismos de captura de datos
 De qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicador
 Meta (estándar)
 Valor deseado del indicador que se desea alcanzar
 Temporalidad / Gradualidad

Eficiencia
en las
Compras
Transparencia
Calidad de
Servicio
Racionalización
del uso de
recursos
Duración de los inventarios üüü ü ü
Quiebres de inventarios üüü üüü
Cantidad de peticiones de
oferta enviadas ü üüü
Cantidad de ofertas recibidas
üüü üüü
Tiempo de ciclo de compras
üü üüü ü
Tiempo de despacho de la
orden de compra üü üüü ü
Indicadores de satisfacción de
usuarios üüü
Indicadores de evaluación de
proveedores üüü ü üüü
üüü = Alto impacto
üü = Impacto medio
ü = Impacto bajo o indirecto
Relación de indicadores con objetivos de gestión

ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS
en relación con sus
competidores mejores
DEBILIDADES
en relación con sus
competidores mejores
AMENAZAS
del entorno, debidas al
sector o a otras
condiciones
objetivas
OPORTUNIDADES
que ofrece el entorno
sectorial, tecnológico
o socio-económico

 FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN
FUNCIONES
GENTE ESTRUCTURA
CULTURASISTEMAS
ORGANIZACIÓN

 FACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN
CLIENTES
CIENCIA
Y
TECNOLOGÍA
ORGANIZACIÓN
SOCIAL
MERCADO
LABORAL
CONDICIONES
ECONÓMICAS
COMPETIDORES
POLÍTICAS INSUMOS
AGENTES
REGULADORES
APOYO
FINANCIERO

SISTEMA DE CONTROL
INTERNOCONTROL
ESTRATÉGICO
CONTROL DE
GESTIÓN
CONTROL DE
EVALUACIÓN
Esquema de organización
Planes, Principios,
Normas, Políticas,
Metas u Objetivos
Métodos,
Procedimientos
Actividades, Operaciones,
Actuaciones, Administración
de la Información y
Administración de los
Recursos
Mecanismos de Verificación
Y Evaluación
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO
AUDITORES
Proporciona una base
para
Planificar la
auditoría
Evaluar el riesgo
de control
Conocer los procedimientos de administración
financiera, administración y personal de la entidad
Planifica
Pruebas de control y
sustantivas a aplicar

COMPONENTES ELEMENTOS
•ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS
ÉTICOS.
•DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO.
•ESTILO DE DIRECCIÓN.
SISTEMADECONTROLINTERNO
1. SUBSISTEMA DE
CONTROL
ESTRATÉGICO
2. SUBSISTEMA DE
CONTROL DE
GESTIÓN
3. SUBSISTEMA DE
CONTROL DE
EVALUACIÓN
1.1. AMBIENTE DE
CONTROL.
1.2.
DIRECCIONAMIENT
O ESTRATÉGICO.
1.3.
ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS.
2.1. ACTIVIDADES
DE CONTROL.
2.2. INFORMACIÓN.
2.3.
COMUNICACIÓN
PÚBLICA.
3.1.
AUTOEVALUACIÓN.
3.2. EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE.
3.3. PLANES DE
MEJORAMIENTO.
•PLANES Y PROGRAMAS.
•MODELO DE OPERACIÓN POR PROCESOS.
•ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
•CONTEXTO ESTRATÉGICO.
•IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS.
•ANÁLISIS DE RIESGOS.
•VALORACIÓN DE RIESGOS.
•POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.
•POLÍTICAS DE OPERACIÓN.
•PROCEDIMIENTOS.
•CONTROLES.
•INDICADORES.
•MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
•INFORMACIÓN PRIMARIA.
•INFORMACIÓN SECUNDARIA.
•SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
•COMUNICACIÓN ORGANIZCIONAL.
•COMUNICACIÓN INFORMATIVA.
•MEDIOS DE COMUNICACIÓN.
•AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL
•AUTOEVALUACIÓN DE GESTIÓN.
• EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.
• AUDITORÍA INTERNA.
•PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL.
•PLAN DE MEJORAMIENTO FUNCIONAL.
•PLAN DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL.
SUBSISTEMAS
PLANGENERALDEIMPLEMENTACION
METODOLOGÍADEDISEÑOEIMPLEMENTACIÓN

DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA
Una vez identificados los procesos medulares
de la organización, los responsables de la
conducción de la auditoría determinarán si su
alcance abarcará toda la organización (Auditoría
global) o se circunscribirá a determinado plan,
programa, actividad, proyecto u operación
(auditoría parcial), definiéndose, en general, los
objetivos y las estrategias de la actuación, según
el alcance que se establezca.

DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS
 El extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión
incluye por lo regular, la intensión de valorar el desempeño
de una organización, una función o un conjunto de
actividades, Este extenso enunciado, no obstante, tiene
que expandirse para especificar de manera precisa los
objetivos de la auditoría y el alcance del informe para ello
se debe:
 Definir líneas de acción para seguir mediante la
organización de la información recabada y la identificación
de los asuntos importantes
 Identificar áreas, programas o procesos con potencial de
agregar valor a la empresa o al cliente

DISEÑO DE ESTRATEGIAS
 Una vez evaluado el riesgo y la naturaleza de las
actividades, debemos determinar las prioridades de las
actividades que se deben evaluar, seleccionar las pruebas
y técnicas que se deben aplicar y asignar los recursos
necesarios para ejecutarlos.

Si bien el conocimiento del perfil real de una organización a través de la implementación
de una auditoría de gestión dispone de más de un marco de referencia. Si bien el
empleo de las técnicas de recolección producto de la percepción de la realidad y el
contexto de actuación contenidos en el diagnóstico preliminar constituye un primer
nivel de análisis, el examen de los resultados obtenidos orientados por los indicadores
de gestión y alineados con la asignación de valores siguiendo el método de precisar la
situación real de cada factor y las recomendaciones viables y de allí desprender las
conclusiones consecuentes, en función del diferente grado de aplicación de los enfoques
administrativos y cualitativos involucrados determinan el segundo nivel de análisis.
ANÁLISIS DE LA INFORMACION
El juego de variables asociadas con los supuestos detrás de las líneas de acción,
modelos tácticos que cobran sentido por medio de la detección de reglas de juego no
escritas, se transforma en un tercer nivel de análisis

La definición de un contexto de interdependencia e interacción que
vincula causas y efectos se traduce en un cuarto nivel de análisis.
Si a esto se asocia la reflexión de las tendencias del desempeño y
el redireccionamiento propuesto, se puede inferir un quinto nivel.
Además cada vez que se realice una nueva revisión de resultados a
la luz del cambio como común denominador, es posible que surjan
nuevos niveles o entreniveles de análisis que modifiquen o
complementen cualquiera de los niveles previos
Queda claro entonces que la auditoria de gestión permite precisar el
comportamiento histórico de una organización, pero es también un
elemento de decisión que representa un mecanismo de cambio. Es
allí donde reside su capacidad sustantiva de perfilar oportunidades
de mejora para innovar valor y convertirla en una ventaja
competitiva sustentable.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE
GESTION

ELABORACION Y
APROBACION
DEL INFORME DE
DIAGNOSTICO
GENERAL
Es elaborado por el supervisor y aprobado
por el auditor general.
Debe contener:
- Introducción
- Descripción de la unidad académica o
dependencia.
- Recomendaciones de auditoria anteriores
pendientes de resolución.
- Áreas / procesos críticos a ser auditados.
- Descripción de las técnicas y practicas a aplicar
a cada área, sector o proceso a auditar.
RESULTADO DE LA FASE

H o y
Objeto Social
Estructura
Manuales y Procedimientos
Asesoramiento y Supervisión recibidos
S o l o p a s a m o s
Control interno
ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTES

Control interno
debemos buscar
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión o Monitoreo
esencia de los problemas

AMBIENTE DE
CONTROL
Integridad y valores éticos
Competencia profesional
Organigrama
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas en personal
Comité de Control
EVALUACION DE
RIESGOS
Objetivos globales
Objetivos funcionales
Identificación del riesgo
Estimación del riesgo
Determinación de los objetivos
de control
Gestión del cambio
Componentes del control interno

Operaciones
Finanzas
Tecnología
Capital Humano
Competencia
Regulación
Medio ambiente
Crecimiento
Global
Reputación
Tradicional: Perspectiva Financiera
Perspectiva: Visión Empresarial
Riesgos Financieros
Riesgos de Seguros
Riesgo en Inversiones
Riesgo Cambiario
“Gestión de Riesgo”
Mayor cobertura del negocio

¿Que es administración integral de
riesgos?
Decisiones . . .
. . . Para optimizar el valor
del negocio
tomadas bajo condiciones
de incertidumbre. . .
balanceadas por los niveles
aceptables de riesgo

En que esta ERM hoy?
Matriz de madurez del riesgo
Reactivo Táctico Estratégico
“Reactivo a los riesgos” “Preparado para los
riesgos”
“Anticipa los
riesgos”
Acercamiento para asociar y manejar riesgos basado en los objetivos y
estrategias corporativas.
Acercamiento para soportar y asegurar la estrategia y responsabilidades
de los riesgos.
Balancear riesgos potenciales contra Oportunidades dentro del portafolio
establecido basado en la disposición o apetito y capacidad de aceptar el
riesgo
Procesos para identificación, asesorar y categorizar riesgos a través de
la compañía.
Establecimiento del criterio de medición (e.g., KPI’s) y el proceso
continuo de medición y mejoramiento del trabajo.
Estrategia de
Riesgos
Estructura del
riesgo
Portafolio
Optimización
Medición y
monitoreo

• Identificar, analizar, evaluar y optimizar los riesgos de los procesos
• Hacer seguimiento a indicadores
• Reportar riesgos
• Participar en la definición e implantación de las acciones correctivas
• Realizar Autoevaluaciones
• Mantener responsables de riesgos – “COORDINADORES”.
Proceso 1
Comité de Control Interno
• Informar a la Junta Directiva
• Establecer prioridades de
control interno
• Supervisar las tareas
realizadas por el dependencia
de control interno
Comité de Riesgos
• Aprobar políticas
• Aprobar el perfil de riesgos de la
entidad
• Informar a la Junta directiva
• Asignar recursos
Proceso 2 Proceso n
Control interno
• Supervisar los
procedimientos
• Coordinar y proveer input
para la Autoevaluación
• Revisar el sistema de
reportes
• Revisar el marco general de
gestión
• Informar a la alta dirección y
al comité de control interno
Dependencia para la Administración Integral de Riesgos
• Definir metodologías para la identificación, evaluación, monitoreo y
reporte de riesgo.
• Definir políticas
• Desarrollar programas de capacitación y sensibilización
• Establecer la necesidades de información
• Informar a la alta Dirección
E s t r u c t u r a d e R i e s g o s
R e s u l t a d o s d e l P r e - d i a g n ó s t i c o

CumplimientoIntegridadGobernabilidad
 Estratégicos
 Concentración
 Descuentos sobre
primas.
 Límites
 Auditoría Interna
 Fraude de la gerencia
 Fraude de los empleados
 Actos Ilícitos
 Uso no autorizado
 Impuestos
 Salud y Seguridad Ambiental
 Fondo de Pensiones
 Control
 Legal
Manejo de la Información Manejo Financiero Recursos Humanos
 Suscripción
 Tarifación
 Diferencias en
condiciones
 Obsolescencia
 Merma
 Eficiencia
 Capacidad
 Tecnología
 Origen
 Desarrollo productos
 Fallas del producto
 Lucro cesante
 Ciclos de tiempo
 Insuficiencia de Reservas
Técnicas
 Administración desempeño
 Aptitud Recursos Humanos
 Capacitación
 Reparación y
Mantenimiento
 Sistemas de
Seguridad
 Motivación
 Sistema información gerencia
 Dependencia de IT
 Confiabilidad
 IT externo
 Acceso/disponibilidad
 Integridad/seguridad
 Aplicabilidad
 Presupuesto y planeación
 Flujo de caja
 Evaluación de inversiones
 Informes financieros
 Instrumentos financieros
 Provisión de fondos
 Información contable
 Manejo de RH
 Aptitudes
 Reclutamiento
 Reconocimiento/Conservación/Re
muneración
 Manejo del desempeño
 Desarrollo de liderazgo
Operacional
Identificar Riesgos que Amenazan el Objeto del
Negocio y los Procesos

Separación de tareas y responsabilidades.
Coordinación entre tareas.
Documentación.
Niveles definidos de autorización.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
Rotación del personal en las tareas claves.
Control del sistema de información.
Indicadores de desempeño.
Función de auditoria interna independiente
ACTIVIDADES
DE CONTROL
INFORMACION Y
COMUNICACION
Información y responsabilidad.
Contenido y flujo de la información.
Calidad de la información.
Flexibilidad al cambio.
El sistema de información.
Compromiso de la dirección.
Comunicación, valores de la organización y
estrategias.

SUPERVISION
O MONITOREO
Evaluación del sistema de control interno.
Eficacia del sistema de control interno.
Auditorias del sistema de control interno.
Validación de los supuestos asumidos.
Tratamiento de las deficiencias detectadas.

C
O
M
P
O
N
E
N
T
E
S
Relación entre objetivos, componentes y estructuras internas
SUPERVISION
INFORMACION Y COMUNICACION
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGOS
ETORNO DE CONTROL

PROCEDIMIENTOS
La descripción de los
procedimientos de control y
sustantivos serán necesarios
aplicar en cada una de las
áreas, sectores o procesos.
RECURSOS
Auditoria de gestión estará
integrada con recursos
humanos con capacitación
profesional multidisciplinaria
para que sus oportunidades
se correlacionen con las
necesidades y objetivos de la
entidad
ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS

TIEMPOS
Realizar una estimación de las
horas previstas para la
realización de auditoria
Los documentos se resumirán las
decisiones mas importantes relativas a la
estrategia para la ejecución de la auditoria
Tiene una estructura de:
a) Origen de la auditoria .
b) Síntesis del Diagnostico General.
c) Objetivos generales y específicos de lka
auditoria.
d) Alcance y metodología
e) Recursos de personal
f) Áreas y procesos críticos a ser
auditados.
g) Información de soporte.
PROGRAMAS

LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION
 La ejecución de la auditoría de gestión está focalizada,
básicamente, en la obtención de evidencias suficientes,
competentes y pertinentes sobre los asuntos más
importantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan de
auditoría. No obstante, algunas veces, como consecuencia
de este proceso se determinan aspectos adicionales por
evaluar, lo que implicará la modificación del plan de
auditoría.
 Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de
programas de trabajo. Tales programas definen por
anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso
de la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en el
plan de auditoría y en la información disponible sobre las
actividades y operaciones de la entidad consignada en el
Informe de revisión estratégica.
CAPITULO III (CONTINUACION)

Aplicación de los programas
 Las técnicas son procedimientos para obtener las evidencias
necesarias a fin de formarse un juicio profesional.
 Obtener la información exacta y rápida es la parte más
importante de la auditoría.
 Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.

1.- Competente
La evidencia debe ser relevante y
valida. Fuentes de información y la
confianza.
CARACTERISTICAS 2.- Suficiente
La cantidad de evidencia que debe
reunir el auditor.
Los papeles de trabajo deben ser
claros y comprensibles.

Fuentes de obtención de Evidencia
 Evidencia de control
Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los
controles existen y han operado efectivamente durante el
período determinado.
 Evidencia Sustantiva
Satisfacción de las afirmaciones del sistema de información,
sirve al sistema de control interno como al análisis de
gestión.

TIPOS DE EVIDENCIA
 Evidencia Física: es obtenida mediante la visualización
de los activos tangibles.
 Evidencia Documental: revisión de documentos tales
comprobantes etc.
 Evidencia Testimonial: Es la información obtenida por
fuentes externas.
 Evidencia Analítica: mediante el cálculo de cifras.
 Registros contables: los registros de contabilidad
constituyen una evidencia valiosa.

Procedimientos de auditoría
Naturaleza, oportunidad y alcance
 TIPOS
Procedimiento de Cumplimiento.-
Proporciona evidencia de los
controles claves que son
aplicados en forma efectiva.
Procedimiento Sustantivo.-
Proporciona evidencia clara
de las transacciones y los
datos.
 Indagación a funcionarios
y personal.
 Aplicación de
procedimientos analíticos.
 Verificación de
documentos y registros
contables.
 Observación física

a) Inspección de documentación del sistema
Revisión de documentos del sistema.
b) Pruebas de Reconstrucción
Comprender el flujo de datos.
TÉCNICAS c) Observación de determinados controles
Operado en forma continua durante el
sistema.
d) Técnicas de datos de prueba
Ingreso de transacciones de prueba
e) Indagaciones a funcionarios y personal
Información importante oral o escrita

f) Procedimientos analíticos
Estudio y evaluación de la información
g)Verificación de los documentos respaldatorios
Obtener y revisar la concordancia de los
registros contables.
h) Observación física
Inspección y recuentro de activos fijos.
i) Confirmaciones externas
Hecho u opinión de terceros
j) Comprobaciones matemáticas
Operaciones matemáticas

a) Averiguar al responsable del área a auditar
Efecto de la Evidencia Obtenida
b) Cuando el Auditor obtenga una evidencia deberá comprender la
naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido.
c) Si a juicio del auditor el incumplimiento fuera intencional ; debería
comunicar el acto inmediatamente a la Autoridad Superior de la
Dependencia auditada y solicitará que se haya la denuncia correspondiente.
Para evaluar la gestión
del
Auditado

 En las tablas siguientes se presentan:
Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se las
utiliza y como
Las Técnicas de Análisis de la Información
Cuadro 1
Cuadro 2

3.3.4 Evaluar la gestión del auditado
Cuadro Nº 1
Técnicas de Obtención de Evidencias
Técnicas Concepto Momento de Utilización
Inspección Ocular El Auditor la realiza
durante la ejecución
de una actividad.
üDonde exista interacción
con el público destinatario de
los servicios.
üVerificar la existencia de
recursos físicos.
Búsquedas de
Información en
Base de Datos
Es el examen de 2
tipos de
documentos.
1) Informes de
Investigación
2) Estudios
específicos en el
área
üFase de ejecución,
para un mejor desarrollo de
Auditoría

Cuadro Nº 1
Revisando
Programas y
Archivos de las
Entidades
Revisión de la información
que recopilan los Auditores
y la misma sirve para:
Incrementar el
conocimiento del Auditor
sobre la entidad.
Reducir el costo y el
tiempo de la Auditoría.
üAyuda a comprender la
gestión del auditado.
üPrepara el caso de un
problema potencialmente
importante.
üConfirma datos de
entrevistas y otras fuentes.
Benchmarking Es el proceso continuo
de comparar y medir la
eficiencia y eficacia de
recomendaciones que
posean características
similares.
üEstimula
la mejora
Continua
de la
Empresa
Auditada.

Encuestas Son utilizadas para
recoger información
detallada y específica
de un grupo de
personas
üRecopila un número
importante de
información.
üIdentifica la
satisfacción del público.
Entrevistas Es una sesión de
preguntas y respuestas
para obtener la
recomendación
específica.
üFase de
planeamiento: Identifica
problemas potenciales,
üFase de ejecución:
Confirme hechos,
ayude a desarrollar
recomendaciones.
Grupos
de
Referencia
Investigar actitudes y
creencias, problemas o
busca las causas y
soluciones .
üFase de
planeamiento: Define y
desarrolla problemas.
üFase de ejecución:
Recopila información
cuantitativa.

Cuadro Nº 1
Opinión
Especialista
Los expertos son
personas que tienen
habilidades o
conocimientos en
campos específicos.
üOpinión técnica y
profesional por un tema
determinado.
üDisciplina profesional es
calificada para juzgar un
criterio encontrado.
Revisión y
utilización de
resultados de otras
auditorías
anteriores
efectuadas por
Organismos de
Control.
Tiene sentido utilizar
estos resultados
antes de repetir
el mismo trabajo.
üEn el planeamiento de
auditoría identifica
observaciones significativas.
üEn la fase de ejecución :
Para sustentar un problema.

Cuadro Nº 2
Técnicas de Análisis de Información
Modelos de
Programas
Lógicos.
Es muy útil para la
orientación de los
resultados de la
auditoría .
üEn la fase de planificación ,
ayuda a comprender la
unidad auditada y a
identificar los resultados.
Evaluación
Utilizando
Indicadores
Su propósito es
comparar una
cantidad con
otra.
üDetermina la
significatividad de un hecho .
üCompra valores reales con
valores esperados.
üUbica un hallazgo en su
contexto.
üObserva un cambio en el
tiempo.

Cuadro Nº 2
Técnicas de Análisis de Información
Análisis de
Sensibilidad.
Es una aproximación
sistémica de
recopilación y
organización de
información en un
formato
estandarizado.
üAyuda a identificar los
objetivos del programa.
ü Describe actividades del
programa.
üDetermina resultados
positivos o negativos del
programa.
Diagrama
de Procesos
Tienen distintas
formas y
medidas,
dependiendo del
propósito y el
nivel que
necesite.
üObtiene comprensión de
cómo trabaja una
organización ,cuando el objeto
de auditoría involucra muchos
departamentos , unidades.

PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión fortalece en
gran medida las alternativas para recopilar la información, ordenar las
acciones y representar en forma objetiva i concentrada tanto los avances que
se van obteniendo, como los que agrupan la interrelación de los instrumentos
y resultados alcanzados.
 En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se amplia
ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias documentales,
hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, comentarios, el análisis
comparativo de actividades y la evaluación del proceso administrativo y
elementos complementarios.
 Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la
muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite el
seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y accesible.

ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 Tipo y nombre del papel de trabajo.
 Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y etapa o
elemento bajo estudio.
 Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.
 Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación.
 Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.
 El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión
del contenido, así como la secuencia y movimientos necesarios para su
llenado
 Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones
diversas y datos de la persona responsable de su aplicación, de quien la revisa
y quien la autoriza.

Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por
componentes.
 Una de las actividades más importantes de la fase de
ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término
hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y
síntesis de información específica sobre una actividad u
operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se
considera de interés para los funcionarios a cargo de la
entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un
sentido crítico, dado que se refiere a deficiencias que
son presentadas en el informe de auditoría.

 Un aspecto importante del desarrollo de las
observaciones que en esencia, involucran
los elementos propios del hallazgo de
auditoría, es la identificación de las causas
y efectos actuales o posibles de las
deficiencias detectadas durante la fase de
ejecución. La identificación oportuna de las
razones que ocasionaron la situación
negativa y porqué se mantiene (Causa), así
como la cuantificación de las consecuencias
reales o potenciales (Efecto)

 Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la
Dependencia logran las metas previstas e identifican los
problemas
 Algunos aspectos a considerar son:
 Si los objetivos están establecidos en forma clara y precisa.
 Todos los objetivos sean materia de auto evaluación por
parte del auditado.
 Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su
realización y costo .
 Retroalimentación de la planificación anual del programa.
Enfoques en Evaluación de Gestión
Evaluación con Enfoque de Eficacia

Evaluación de la Eficacia
de los Programas
Evaluación de la Eficiencia y la
Economía y el impacto del Programa
Relación
El auditor
debe
considerar
Criterios de auto
evaluación
Asegurar que
cada
Programa sea
administrativo
Diseñar
procedimientos
Y el reporte
adecuado sobre
la eficacia
Establecer
mecanismos de
Planteamiento
Los objetivos
deben
ser
especificados
de forma
precisa

Los
procedimientos
deben justificar
su costo
Los
procedimientos
deben
ser diseñados
para ser
ejecutados
La
información
debe
ser
Confiable
para
La toma de
decisiones.
Los reportes
deben ser
Periódicos
Sustentados con
documentación
La
Comunicación
A cada
responsable
debe ser rápida
y
Consistente.
Estos
criterios identifican
Los hallazgos que deben
Ser comunicados en
El
Informe

Evaluación de la Eficiencia y de la Economía
Tiene el
Propósito de determinar si la entidad auditada utiliza recursos
humanos, materiales y financieros
Tiene relación entre los bienes
o servicios producidos o
entregados y los recursos
utilizados.
Es incrementada cuando se
produce
con calidad.
Es un componente importante
Dentro de la Auditoría de Gestión
Está relacionad con términos y
condiciones,
bajo los cuales se adquiere los
insumos, obteniendo la cantidad
Requerida a nivel razonable,
oportunidad ,
Lugar apropiado y menor costo
Posible.
Eficiencia Economía

Métodos de Medición de
la Eficiencia
La eficiencia de una
operación puede
expresarse como un
porcentaje del estándar de
desempeño con relación a
la información actual.
Un índice que representa la
relación salida/entrada
(productividad), puede ser
expresado de diferentes
formas para determinar el
nivel de eficiencia.
Índice Actual
Índice Estándar

Medición de insumos y productos
Los insumos pueden ser
medidos en términos de trabajo
realizado, material o recursos
financieros utilizados.
Los recursos relativos a
recursos humanos
pueden medirse en
términos de tiempo o
dinero
(remuneración/horas -
hombre
Los recursos
financieros se
miden en dinero.
Para que los
productos sean
medidos pueden ser
separados de unos
a otros y tener
características
uniformes.

Calidad y Nivel de Servicio
La eficiencia de una
Operación está influenciada
por la
Cantidad y calidad de los
bienes y servicios producidos
Y la calidad y
el nivel de los servicios
Que se ofrecen.
Estándares de Eficiencia
Se utilizan con distintos
Propósitos en los sistemas
De información y control
üDemuestran resultados
alcanzados comparando la
Información de ejecución
Con los estándares.
üAnálisis costo/beneficio
üIntercambio decisiones
eficiencia y nivel de servicio

Definición de la estructura del informe.
 Se debe definir la forma de presentación.
 El tipo de informe, por lo general un informe
ejecutivo.
 Los anexos
 En ocasiones existe una estructura predefinida.

Redacción del borrador del informe.
 Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa de
planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente para sustentar
sus comentarios y conclusiones, y efectúa un análisis comparativo
entre la operación normal con la esperada. Una vez efectuado este
análisis, entonces puede definir aquellas situaciones que considera
relevante incluirlo en el informe.
 Este documento, que es producto final del
examen deberá detallar, además de los
elementos de la observación (condición, criterio,
causa y efecto), los comentarios de la entidad y
la evaluación final de los mismos así como las
conclusiones y recomendaciones

CONTENIDO PROPUESTO
 Carta de envío
 Enfoque de la auditoria
 Información de la dependencia auditada
 Resultados generales
 Resultados específicos por componentes
 Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)

Conferencia final para la lectura del borrador del informe

Obtención de criterios de los auditados.
 Dentro del proceso de ejecución de la auditoría,
el auditor brinda a los funcionarios y servidores de
la entidad examinada, que están o podrían estar
afectados por el informe, la oportunidad de
efectuar comentarios y aclaraciones en forma
escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados
antes de presentar el informe. Estos comentarios y
cualquier revelación importante que se presenten,
deben reconocerse y discutirse en el informe en
forma apropiada y objetiva. Ningún informe de
auditoría debe emitirse sin escuchar a los
funcionarios responsables de la entidad examinada,
quienes tienen la oportunidad de presentar sus
comentarios sobre los hechos que se observan.

AUDITORÍA DE GESTIÓN
SEGUIMIENTO
Luego de presentar el Informe Definitivo de
Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por
objeto:
 Verificar el grado de cumplimiento de las acciones
correctivas contenidas en las recomendaciones u
observaciones formuladas.
 Promover la eficacia de la actividad de control
 La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas
dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar
su desempeño.

Emisión del Informe Final
 El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada una de
las situaciones relevantes encontradas, con el fin de
concentrarlas en el llamado informe final de auditoria.
 La elaboración del informe es verdadero trabajo del
responsable de auditoria, debido a que en este documento
es donde realmente se muestra la importancia de sus
actividad al señalar en que condiciones se encuentra el
área examinada en relación a los estándares deseados.

Seguimiento a las recomendaciones.
Luego de presentar el Informe Definitivo de
Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por
objeto:
 Verificar el grado de cumplimiento de las acciones
correctivas contenidas en las recomendaciones u
observaciones formuladas.
 Promover la eficacia de la actividad de control
 La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas
dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar
su desempeño.CAPITULO III (CONTINUACION)

Ofrecer servicios de mayor
calidad con la mejor
relación costo-beneficio del
mercado
Entregar servicios que
satisfagan las necesidades de
nuestros clientes
Implementar un sistema
de comunicación
Adoptar mejores
practicas y
estándares
internacionales
en los procesos
de auditoría
Desarrollar e implementar un
sistema de comunicación efectivo
Desarrollar la
gerencia del
conocimiento en el
área de auditoría
Lograr
certificación
de los
auditores
Generar valor en los
procesos
“GENERAR CONFIANZA
A LOS CLIENTES”
PERSPECTIVA
FINANCIERA
PERSPECTIVA
DELCLIENTES
PERSPECTIVA
DEPROCESOS
PERSPECTIVA
DEAPRENDIZAJE
Tecnificar los
procesos de
auditoría
Desarrollar auditorías
que agreguen valor
Certificar los
procesos de
auditoría bajo la
norma ISO 9000
V2000
Desarrollar
competencias
“EFICIENCIA EN LA GESTION
POR PROCESOS”
Lograr una
adecuada
cobertura de los
procesos
VALOR AGREGADO
“ GESTION DE SERVICIOS
COMPARTIDOS”

C Control
OB OBjectives
I for Information
T and Related Technology

Auditoria de gestión y ambiental

REQUERIMIENTOS
DE NEGOCIO
PROCESOS DE
INFORMACIÓN
• efectividad
• eficiencia
• confidencialidad
• integridad
• disponibilidad
• cumplimiento
• confiabilidad
CRITERIOS DE
INFORMACIÓN
?
Marco COBIT
• aplicaciones
• información
• infraestructura
• personal
RECURSOS DE TI

COBIT ¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?
Requerimientos
del negocio
Procesos de IT
Recursos de IT
Utilizando
Datos
Aplicaciones
Tecnología
Instalaciones
Personal
Deben resolverse con
Efectividad
Eficiencia
Confidencialidad
Integridad
Disponibilidad
Cumplimiento
Confiabilidad
Para soportar sus procesos
Administrados
Medidos (indicadores)
•Objetivos
•Performance
¿Qué obtiene?

Estrategia
PLANIFICAR
PO ENTENDER
SITUACIÓN
MONITOREAR
M MIDE, CONTROLA
Y ASEGURA
HACER
AI AJUSTAR EL
MODELO OPERATIVO
ENTREGAR
DS DISTRIBUCION
Y SOPORTE

PROCESOS
DE NEGOCIO
INFORMACION
• efectividad
• eficiencia
• confidencialidad
• integridad
• disponibilidad
• cumplimiento
• confiabilidad
Criterios
COBIT
RECURSOS
DE TI
• datos
• sistemas de aplicación
• tecnología
• instalaciones
• personas PLANEACON Y
ORGANIZACION
ADQUISICION E
IMPLEMENTACION
PRESTACION DE
SERVICIOS Y
SOPORTE
MONITOREO
C
O
B
I
T

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