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MANUAL DE CONTROL
DE CALIDAD
Boulevard Constitución Centro Come...
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INDICE
INTRODUCCIÓN...............................................................
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INDEPENDENCIA.....................................................................
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CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA).............................................
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El documento presentado a continuación contiene políticas y procedimientos de c...
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Correo electrónico: auditories&asesores@gmail.es
DATOS GENERALES DE LA FIRMA
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 El socio director ejecuta las funciones de Gerente de Auditoria.
 Los socios...
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 Promover una política de cultura de calidad al interior de la firma basado en...
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2. REQUISITOS ÉTICOS
OBJETIVO
Objetivo General
Establecer políticas y procedimi...
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ningún tipo que pudieran afectar el desarrollo del trabajo, con el personal del...
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3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE
TRABAJOS ESPECÍ...
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asignación y si se tiene la capacidad, tiempo y recurso para hacerlo.
PROCEDIMI...
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POLITICA
 Las evaluaciones se realizaran cada año, considerando aspectos relac...
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 Determinar si la firma cuenta con el personal necesario idóneo para cada audi...
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 Solamente se contrataran estudiantes de cuarto año o egresados en licenciatur...
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PROCEDIMIENTO
 La educación continuada se recibirá primordialmente asistiendo ...
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 La asignación de labores será de acuerdo a capacidad, especialización y exper...
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satisfactorio para la firma.
POLITICA
 No se contratara personal en el área de...
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 Cumplimiento del proceso de contratación
1. Primera entrevista Perfil profesi...
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deberá procederse a contratar nuevo personal, teniendo como prioridad otras fir...
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1. Darle seguimiento al avance de la auditoria
2. Verificar la competencia del ...
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 Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de contr...
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PROCEDIMIENTO
 En cada auditoria se levantar los papeles de trabajo y si esta ...
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POLITICA
 El personal de la firma tendrá la libertad de preguntar a expertos s...
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PROCEDIMIENTOS:
 Se evaluaran continuamente el sistema de control de calidad y...
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 En caso de recibir una queja o alegato que indiquen incumplimiento de leyes, ...
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 Se dejaran documentadas las quejas y la respuesta que se de a estas.
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DE LA FIRMA.
8. OBTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA ASIGN...
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18. MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO.
19. MODELO ...
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ANEXO 1
RESPONSABILIDAD DE LOS DIRRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE
LA FIRMA....
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ANEXO 2
RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE
FIRMA.
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ANEXO 3
COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL
PERSONAL.
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ANEXO 4
CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE
INDEPENDENCIA
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ANEXO 5
NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA A LA FIRMA DE ASUNTOS QUE
GENERAN AMENA...
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F. __________________________
Auditor
ANEXO 6
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10. Con base a los últimos tres meses:
¿Cuántos cheques se giran en promedio po...
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11. ¿Cuántas visitas desea que realice la el auditor responsable de la firma?
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ANEXO 7
EVALUACION DE LAS HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS
RECURSOS DE...
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ANEXO 8
0BTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA
ASIGNACION
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II. Responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias:
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ANEXO 9
FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES
Cliente
1. ¿Cuántos...
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10. El personal del cliente, mandos o funcionarios del gobierno corporativo, le...
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20. ¿Podemos cumplir con la fecha de entrega de los Estados Financieros que el ...
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ANEXO 10
FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA.
Año
Empleado:
Cargo: Je...
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San Salvador, ______ de _____________ de _________
Señores
Gerente General de
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San Salvador, ______ de _____________ de _________
Señor
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ANEXO 13
NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE
CALIDAD DEL...
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9. Se ha evaluado y documentado la continuidad del negocio en el
tiempo.
10. Id...
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d) Descripción
17. Verificar si existe un archivo permanente el cual contenga t...
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hallazgos.
23. Evaluar si en el informe de hallazgos y recomendaciones se
expus...
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ANEXO 14
DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION
DE CONTR...
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ANEXO 15
DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA
Cuando sur...
CDF AUDITORES & CÍA
Asesores empresariales
observar si el personal quedo capacitado para poder solucionar un problema que ...
CDF AUDITORES & CÍA
Asesores empresariales
5. investigar si la firma mantiene registros que muestre cuales socios o
emplea...
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b) Conocimiento y experiencia del personal.
c) Habilidades requeridas para las ...
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c) Solvencia moral del cliente prospecto.
d) Que al aceptar un cliente no violo...
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ANEXO 17
COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL
APROPIADO DE DEF...
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ANEXO 18
NORMA DE INDEPENDENCIA
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL A...
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Socio Responsable
ANEXO 19
NORMA DE INDEPENDENCIA
MODELO DE CARTA DE NO CONFLIC...
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Auditores & CIA
ANEXO 20
MEMBRETE DEL CLIENTE
CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUA...
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de ambas partes.
Confirmamos, según nuestro mejor entendimiento y creencias, la...
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Asesores empresariales
• Hemos puesto a su disposición toda la información, documentación y registros ...
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ANEXO 21
CARTA COMPROMISO
San Salvador, _______________de _____________de______...
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riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financ...
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 Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.
Como ...
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ANEXO 22
INFORMACION SOBRE LA OFERTA
Señores
Ejemplo S.A. de C.V.
San Salvador
...
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RESTRICCION PARA LA PUBLICACION Y USO DE ESTA INFORMACION
La presente propuesta...
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Lic. Karla Patricia Meza, Gerente Administrativo – Financiero, Grupo Roble S.A....
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autoridades fiscales o legales para proporcionar nuestros papeles de trabajo. E...
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CLIENTES FIRMA Y SELLO DE ACEPTADO
CHECK LIST PARA EL CONTROL DE CALIDAD DE LA ...
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Papeles de trabajo
Negocio en marcha
Eventos subsecuentes
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Politicas internas de una firma de auditoria 2010

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Politicas internas de una firma de auditoria 2010

  1. 1. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales Auditores & CIA MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 1
  2. 2. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales INDICE INTRODUCCIÓN..................................................................................................................4 OBJETIVOS...........................................................................................................................5 DATOS GENERALES DE LA FIRMA.................................................................................6 GENERALIDADES...............................................................................................................6 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.......................................................................................7 MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE AUDITORIA...........................................................................................................................8 1. RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE LA FIRMA....................................................................................................................................8 2. REQUISITOS ÉTICOS...................................................................................................10 3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE TRABAJOS ESPECÍFICOS.................................................................................................12 4. RECURSOS HUMANOS................................................................................................15 5. DESEMPEÑO DEL TRABAJO......................................................................................21 6. MONITOREO.................................................................................................................25 ANEXOS...............................................................................................................................28 RESPONSABILIDAD DE LOS DIRRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE LA FIRMA............................................................................................................................31 ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD.............................................................................................................................31 RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE FIRMA..................................................................................................................................32 DELEGACION DE RESPONSABILIDAD OPERACIONAL DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD...................................................................................................32 COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL PERSONAL. ...............................................................................................................................................33 CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 2
  3. 3. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales INDEPENDENCIA...............................................................................................................34 NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA A LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA.........................................................35 CONSIDERACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE.............................................36 EVALUACION DE LAS HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS RECURSOS DE LA FIRMA................................................................................................39 0BTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA ASIGNACION......................................................................................................................40 FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES.....................42 FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA................................45 CARTA DE COMUNICACIÓN DEL ROL DEL SOCIO ASIGNADO AL CLIENTE.....45 COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO...............46 NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO.................................................................................................48 DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD............................................................................................52 DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA....53 EVALUACION CONTINUADA DEEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, INCLUYENDO INSPECCION PERIOROCA DE UNA SELECCIÓN DE LOS TRABAJOS COMPLETADOS............................................................................................54 COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL APROPIADO DE DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS PROCESOS DE MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA APROPIADA ACCION PARA CORREGIRLAS...............................................................58 NORMA DE INDEPENDENCIA........................................................................................59 MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO ...............................................................................................................................................59 NORMA DE INDEPENDENCIA........................................................................................60 MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL AUDITOR AL DESPACHO................................................................................................60 Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 3
  4. 4. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA).....................................................61 CARTA COMPROMISO.....................................................................................................64 INFORMACION SOBRE LA OFERTA..............................................................................67 INTRODUCCIÓN Las firmas de auditoría deben al interior de las mismas implementar procesos que garanticen la calidad de los trabajos que realizan, es por ello que se vuelve necesario que desarrollen manuales de control de calidad cuya finalidad será garantizar la calidad de los trabajos desarrollados por las firmas. Para el desarrollo de los manuales de control de calidad existe la Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) la cual establece normas y dar lineamentos respecto a las responsabilidades de la firma sobre su sistema de control de calidad para auditorias y revisiones de información financiera histórica y otros trabajos para atestiguar y de servicios relaciones. Con el objetivo de dar cumplimiento a lo establecido en la ISQC la firma CDF Auditores & CIA desarrolla el manual de control de calidad que aplicara para el desempeño de su trabajo de auditoría. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 4
  5. 5. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales El documento presentado a continuación contiene políticas y procedimientos de cada uno de los siguientes puntos:  Responsabilidades de los dirigentes sobre la firma  Requisitos éticos  Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de los trabajos específicos  Recursos humanos  Desempeño del Trabajo  Monitoreo OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Desarrollar un Manual de Control de Calidad para la Firma CDF Auditores & CIA poniendo en práctica los linimentos suministrados por la ISQC, para garantizar la calidad de los trabajos desarrollados por la firma. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Establecer políticas y procedimientos respecto de las responsabilidades de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma. • Diseñar políticas y procedimientos relacionados a los requisitos éticos. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 5
  6. 6. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales • Establecer políticas y procedimientos de aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de los trabajos específicos. • Diseñar políticas y procedimientos referentes a los recursos humanos de la firma. • Establecer políticas y procedimientos respecto del desempeño del trabajo. • Diseñar políticas y procedimientos relacionados a las actividades de monitoreo. DATOS GENERALES DE LA FIRMA GENERALIDADES Nombre: CDF Auditores & CIA. Dirección: Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador Teléfonos: (503) 2226-4498, Fax: (503) 2226-4499. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 6
  7. 7. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales Correo electrónico: auditories&asesores@gmail.es DATOS GENERALES DE LA FIRMA AUDITORES & CIA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 7 Director Gerencia de Auditoria Supervisor de auditoria Encargado ASISTENTE ASISTENTE ASISTENTE ASISTENTE ADMINISTRACION Y FINANZAS SECRETARIA TRAMITES DIGITACION
  8. 8. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  El socio director ejecuta las funciones de Gerente de Auditoria.  Los socios ejercen las funciones de supervisor de auditoría y gerente administrativo MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE AUDITORIA 1. RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE LA FIRMA OBJETIVO Objetivo General Asegurar de una manera razonable que la firma y su personal cumpla con la normativa profesional y los requerimientos legales que le son aplicables, y que los informes emitidos por la firma son apropiados a las circunstancias. Objetivos Específico Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 8
  9. 9. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  Promover una política de cultura de calidad al interior de la firma basado en la norma de control de calidad POLITICA  Es responsabilidad del socio director de la firma, la divulgación y cumplimiento del sistema de control de calidad al interior de la firma. PROCEDIMIENTOS  Se le proporcionara a cada miembro de la firma de auditoría la información contenida en este manual, así como la documentación e información básica recibidas de parte del CVPCPA, referentes al Control de Calidad para la firma de auditoria.(Anexo 1) POLITICA  La gerencia asignara la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de la firma a una persona que tenga apropiada experiencia, capacidad suficiente y autoridad necesaria para asumir dicha responsabilidad. PROCEDIMIENTO  Seleccionar y Evaluar el personal que aspire al cargo de responsable del sistema de control de calidad de la firma.  Notificar por medio escrito la asignación del responsable seleccionado del sistema de control de calidad de la firma. (Anexo 2) Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 9
  10. 10. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 2. REQUISITOS ÉTICOS OBJETIVO Objetivo General Establecer políticas y procedimientos señalados para promover una seguridad razonable que la firma y su personal cumple con los requisitos éticos de la IFAC, haciendo énfasis sobre la independencia POLITICAS  El socio principal de la firma deberá comunicar a los empleados de la misma los requisitos éticos de independencia. PROCEDIMIENTO  Notificar por medio escrito los requisitos éticos de independencia que deberán cumplir el personal a cargo de una auditoria. (Anexo 3) POLITICA  Se deberá identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que creen una posible amenaza a la independencia, y deberán de emprenderse las acciones apropiada para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. PROCEDIMIENTO  Investigar que el personal de la firma asignado a la auditoria no posea relaciones de Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 10
  11. 11. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ningún tipo que pudieran afectar el desarrollo del trabajo, con el personal del cliente.  Obtener una confirmación por escrito al menos una vez al año sobre el cumplimiento con las políticas y procedimientos de independencia para el personal. (Anexo 4)  Asegurase que el personal notifique de manera oportuna los asuntos que generan amenazas a la independencia cuando sea aplicable, de manera que se pueda tomar acciones apropiadas. (Anexo 5) POLITICA  Limitar en lo posible la relación entre los asistentes de la firma y los empleados del cliente, exclusivamente en aspectos relativos a su trabajo PROCEDIMIENTO  Realizar confirmaciones de manera eventual para verificar el comportamiento de los asistentes en el lugar de trabajo. POLITICA  No deberá de rebelarse por ningún motivo la información correspondiente a los trabajos realizados por la firma. PROCEDIMIENTO  El auditor no divulgara información o secretos técnicos con otros clientes o personas naturales a excepción de que sea requerida por las autoridades competentes y en congruencia con las leyes. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 11
  12. 12. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE TRABAJOS ESPECÍFICOS. OBJETIVO Objetivo General Establecer políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes así como de los trabajos específicos diseñados para proporcionar seguridad razonable. POLÍTICAS PARA ACEPTACIÓN DE NUEVOS CLIENTES POLITICA Antes de tomar la decisión de aceptar un nuevo cliente se debe de considerarla integridad del mismo y evaluar el desarrollo de sus operaciones PROCEDIMIENTO  Se realizara una entrevista preliminar, la cual estará a cargo del socio director, o algún socio asignado, para planificar una visita de reconocimiento del ambiente administrativo (Anexo 6)  Hacer evaluación del poder adquisitivo del cliente, situación del negocio o empresa para decidir si conviene o no.  Evaluar las respuestas y concluir. POLITICA  Una vez evaluado cliente se estudiara si la firma tiene la capacidad para ejecutar la Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 12
  13. 13. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales asignación y si se tiene la capacidad, tiempo y recurso para hacerlo. PROCEDIMIENTO  Llenar el formulario “Evaluación de habilidades, competencia, el tiempo y los recursos de la firma ” para tomar la decisión formal si se oferta o no (Anexo 7) POLITICA  Se asegurara que no exista información que podría generar la declinación del trabajo. PROCEDIMIENTO Investigar si existe información que podría ser causa para declinar un trabajo y se esa información había estado disponible antes de la fecha de que se obtuvo, tomar en cuenta: a) La responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias, incluyendo si existe un requerimiento para reportar a la persona o personas que hacen en nombramiento, o en algunos casos a las autoridades regulatorias, y b) La posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relación con el cliente. (Anexo 8) POLÍTICAS DE RELACIONES CON CLIENTES RECURRENTES POLITICA  Efectuar evaluaciones de los clientes existentes para determinar continuar o no seguir brindándole los servicios de auditoria PROCEDIMIENTO  Determinar la integridad de cada cliente con base a la evaluación que se le efectué(Anexo 9) Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 13
  14. 14. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales POLITICA  Las evaluaciones se realizaran cada año, considerando aspectos relacionados con la integridad del cliente, capacidad, recursos, disponibilidad de tiempo con que cuenta la firma. PROCEDIMIENTO  En la evaluación del cliente se deben de tomar en cuenta los siguientes criterios: 1. Naturaleza de las operaciones y reputación del cliente 2. Posibilidad de que el cliente sea evasor de impuestos 3. Si se detectan indicios de que se dedique a actividades ilícitas como lavado de dinero o actividades que van contra la moral 4. Indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria 5. Irrespeto al personal de auditoria 6. Si solicita dictaminar Estados Financieros que no estén de acuerdo a la realidad económica de la sociedad 7. Si el pago de honorarios pactados la efectúa con mucho atraso sin causa justificada 8. Si existen indicios de quiebra Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 14
  15. 15. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  Determinar si la firma cuenta con el personal necesario idóneo para cada auditoria y si se tiene el tiempo suficiente  Al evaluar si la firma posee capacidad y recursos para continuar con la auditoria, se consideraran los siguientes aspectos: 1. disponibilidad del personal y con la capacidad adecuada por la auditoria que se le asigne 2. Si es necesaria la contratación de personal adicional 3. Si la firma tiene la capacidad para cumplir con la auditoria en el plazo solicitado 4. Si es necesaria la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos, que el personal de auditoría no esta en la capacidad de ejecutar 4. RECURSOS HUMANOS OBJETIVOS Objetivo General Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con todas las capacidades, la competencia y compromiso hacia los principios éticos necesarios para diseñar sus trabajos de acuerdo a normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, así como la firma o a los socios del trabajo a emitir informes que sean apropiadas a las circunstancias. POLITICAS DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL PROFESIONAL POLITICA Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 15
  16. 16. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  Solamente se contrataran estudiantes de cuarto año o egresados en licenciatura en contaduría publica PROCEDIMIENTO  Se anunciaran por medio escrito, específicamente periódicos las plazas de trabajo bacantes en la firma.  Se entrevistara y solicitara documentación de respaldo que garantice la capacidad intelectual y moral de los aspirantes.  Se analizara cada una de las hojas de vida los aspirantes.  Se seleccionara aquellos que llenen más las expectativas de la firma. POLITICA  Todo el personal contratado tendrá un tiempo de prueba de tres meses. PROCEDIMIENTO  Una vez seleccionado el personal se establera un periodo de prueba de tres meses contados desde el día que se inician labores.  Pasados los tres meses de prueba el nuevo empleado de la firma será incluido en planillas y se le otorgara todas las prestaciones que según ley le corresponda. POLITICA  El personal de la firma estará en la obligación de recibir cuarenta horas de educación continuada, el 50% de las mismas serán impartidas por cuenta de la firma y el resto será obligación del empleado cubrirla. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 16
  17. 17. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales PROCEDIMIENTO  La educación continuada se recibirá primordialmente asistiendo a los seminarios y eventos que impartan las gremiales de profesionales y los eventos que organice el Consejo de Vigilancia  La firma impartirá seminarios a los empleados los cuales será notificados de la actividad con ocho días de anticipación y será ocho días de anticipación y será obligatoria su asistencia.  Se archivara la educación continuada de los empleados de la firma por medio de documentos que den fe de la asistencia a los eventos, dichos documentos serán anexados al expediente del empleado.  Se llevara un control de educación continuada recibida por los empleados en el formulario de educación continuada (Anexo 10). POLITICA  El personal contratado recibirá inducción en la oficina de la firma y cuando sea necesario en las oficinas del cliente. PROCEDIMIENTO  Deberá de comunicarse al cliente el personal que se le ha asigna para el desempeño del trabajo de su empresa.  La comunicación se realizara por escrito (Anexo 11) POLITICA Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 17
  18. 18. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  La asignación de labores será de acuerdo a capacidad, especialización y experiencia PROCEDIMIENTO  Se seleccionara al personal idóneo para los cargos previo estudio de las hojas de vida, y periodo de prueba.  Se notificara por escrito al personal seleccionado la asignación y responsabilidades (Anexo 12) POLITICA  El personal que tenga experiencia de haber trabajado en otras firmas serán considerados primordialmente para los cargos de supervisor o encargado sin embargo serán evaluados en el desempeño de su trabajo. PROCEDIMIENTO ASCENSOS DE NOMBRAMIENTO 1. Auxiliar titular (Júnior) 2. Auditor Sénior (Medio Encargado de auditoría) 3. Auditor Titular (Responsable de un grupo de empresas) POLITICA  En el caso de recontratación de personal se considerara si ha renunciado voluntariamente o si fueron sujetos a despidos, se re contratara únicamente al personal que presento la debida dimisión y Cuando su trabajo desempeñado haya sido Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 18
  19. 19. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales satisfactorio para la firma. POLITICA  No se contratara personal en el área de auditoría que sea familiar ya sea por consanguinidad o afinidad de empleados que estén laborando en la firma. PROCEDIMIENTO  Verificar que los aspirantes no tengan ninguna relación de familiaridad con los miembros de la firma.  De constatarse la existencia de familiaridad se procederá a descalificar al aspirante.  De caso contrario se proseguirá con el proceso de selección previamente establecido. POLITICA  El personal aspirante a ocupar cargos en la firma debe de cumplir con los requisitos establecido en la firma. PROCEDIMIENTO  Evaluación de los siguientes requisitos Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 19 REQUISITOS PARA AUDITOR REQUISITOS PARA ASISTENTES 1) Ser graduado en contaduría publica 1) Ser estudiante de Contaduría Publica 2) Mayor de 25 años 2) Que tenga cursada un promedio de 25 a 30 materias 3) Que resida en zonas aledañas al despacho 3) Experiencia en auditoria 4) Con experiencia de acuerdo al trabajo que se le asignara 4) Manejo en papeles de trabajo 5) Manejo en todo el proceso de auditoria 5) Manejo de Word! Excel 6) Buena presentación y apariencia 6) Excelentes RR. HH 7) Comunicativo y dinámico 7) Capacidad de análisis
  20. 20. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  Cumplimiento del proceso de contratación 1. Primera entrevista Perfil profesional y Selección 2. Segunda entrevista Examen 3. Resultado EL ASCENSO AL PERSONAL SE HARÁN SEGÚN EL SIGUIENTE ORDEN Y CIRCUNSTANCIAS: POLITICA  Cuando la firma requiera de más personal del rango de auditor, por tener más demanda de labores realizadas por ellos, se tendrá como primera opción, tomar del las de menor rango, que tengan más tiempo de estar laborando en la firma y que reúna las cualidades de conocimientos y experiencias adecuadas y suficientes, y demás requisitos que se detallan en la sección de contratación de personal. PROCEDIMIENTO  A cada persona encargada de realizar el trabajo de auditoria, se le entregará manuales o programa donde se detallen los lineamientos específicos a cumplir y los diferentes pasos a realizar para obtener la información suficiente y apropiada POLITICA  Cuando se requiera personal del nivel de auditores, por haberse retirado alguno de ellos de la firma, se procederá según el párrafo anterior POLITICA  Cuando la firma necesite de personal de la jerarquía de auditor, y no se cuente con personal de menor grado que cumpla con las condiciones antes mencionadas, entonces Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 20
  21. 21. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales deberá procederse a contratar nuevo personal, teniendo como prioridad otras firmas de auditoria de solidó prestigio en el país. PROCEDIMIENTO  Los trabajos de auditoria que la firma realice se desempeñaran de acuerdo con las normas profesionales y los requerimientos legales 5. DESEMPEÑO DEL TRABAJO OBJETIVO GENERAL Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que la firma o el socio del trabajo emiten informes que son apropiados en las circunstancias. POLITICAS PARA LA CALIDAD DEL DESEMPEÑO DEL TRABAJO POLITICA  Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de Estados Financieros de las entidades registradas. PROCEDIMIENTO  Cada trabajo de auditoria debe ser supervisado en forma oportuna con los objetivos siguientes: Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 21
  22. 22. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 1. Darle seguimiento al avance de la auditoria 2. Verificar la competencia del personal involucrado y si tienen el tiempo disponible para llevar a cabo el trabajo 3. Verificar que se esté desarrollando de acuerdo a lo planeado 4. La supervisión se llevara a cabo en la oficinas de la firma de auditoria y en forma eventual en la oficina del cliente 5. La supervisión la puede ejercer el socio, el gerente o el supervisor.  La revisión se desarrollara en base al formulario revisión del control de calidad del trabajo (Anexo 13). POLITICA  Se hará una elección y asignación de revisores de control de calidad PROCEDIMIENTO  Los trabajos de auditoría que se asignen deberán ser revisados oportunamente y verificar que: 1. El trabajo se realiza de acuerdo a la Normativa Técnica y requisitos legales 2. Si se ha obtenido la evidencia suficiente y apropiada que permita sustentar el informe 3. Si los procedimientos se han desarrollado en su totalidad 4. Si es necesario modificarlos procedimientos y obtener mas evidencia 5. Si las consultas y respuestas a estas están documentadas adecuadamente POLITICA Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 22
  23. 23. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de control de calidad PROCEDIMIENTO  El revisor deberá de estudiar la auditoria  Una vez realizada la revisión el revisor deberá declarar el resultado de su trabajo. (Anexo 14)  Después de realizada la supervisión al encargado y / o asistente este procederá a subsanar las correcciones la corrección de los puntos pendientes encontrados POLITICA  El proceso de auditoría debe ser documentado desde la planeación hasta la elaboración del dictamen PROCEDIMIENTO  El socio después que el auditor encargado ha realizado las correcciones deberá presentar el legajo completo de los papeles de trabajo que incluyen: 1. Hojas de trabajo 2. Cedulas Sumarias 3. Cedulas de Detalle 4. Cedulas Analíticas, etc. POLITICA  Se realizaran correcciones a los papeles de trabajo y deficiencias encontradas Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 23
  24. 24. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales PROCEDIMIENTO  En cada auditoria se levantar los papeles de trabajo y si esta es recurrente se elaboraran y actualizaran dichos papeles de trabajo. CONSULTAS DIFICILES POLITICA  El cliente podrá hacer cualquier pregunta a su actividad comercial. PROCEDIMIENTO  Dependiendo de la pregunta de algún cliente, ésta se atenderá ya sea telefónicamente o en caso de que la respuesta sea de mucha responsabilidad se enviará por escrito a través de hojas impresas medio de correo electrónico, dependiendo de la prontitud con que de cliente requiera la información una vez la firma haya concluido sobre ella (Anexo 15).  Dependiendo de la pregunta de algún cliente se atenderá telefónicamente, en caso de que la respuesta sea de mucha responsabilidad se enviara por medio de correo electrónico. POLITICA  El personal de auditoria designado tendrá un responsable PROCEDIMIENTO  Los auditores serán atendidos por el auditor supervisor y el titular, si son de difícil aplicación de criterios pasara a discusión con la administración general Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 24
  25. 25. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales POLITICA  El personal de la firma tendrá la libertad de preguntar a expertos si en un caso la dimensión de la pregunta fuere extensa. PROCEDIMIENTO  Si ninguna persona dentro de la firma cuenta con los conocimientos necesarios para dar respuesta a las interrogantes, se procederá a pedir asesoría a personal fuera de la firma capacitada o a instituciones y entidades apropiadas que nos puedan brindar mejor respuesta a las preguntas o consultas, haciéndolo a través de una solicitud formal por escrito del servicio que se este requiriendo y que a la vez, la persona, institución o entidad a quien se le solicita servicio, brinde la respuesta de la misma forma 6. MONITOREO OBGETIVO GENERAL Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar certeza razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuadas, operan de manera efectiva y son observados en la practica. POLITICA RELACIONADAS A LA EVALUACIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD: POLITICA  Continúa consideración y evaluación de los sistemas de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de asignaciones terminada (Anexo 16). Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 25
  26. 26. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales PROCEDIMIENTOS:  Se evaluaran continuamente el sistema de control de calidad y se dará seminarios de las normas y los requisitos reguladores y procedimientos.  Se controlará que los informes que resulten del trabajo de los socios hayan sido planeados y desarrollado de acuerdo al sistema de control de calidad de la firma.  Se revisará que en todos los trabajos realizados por la firma, se cumpla con los aspectos legales y técnicos, antes de ser entregados al cliente. POLITICA SOBRE INSPECCIONES:  Las inspecciones serán realizadas por personal competente y de autoridades dentro de la firma que verán lo apropiado del sistema como la efectividad del mismo. PROCEDIMIENTO:  Se realizaran inspecciones únicamente por los socios de la firma al trabajo terminado de los clientes auditados y se tomará una muestra de un trabajo por cada auditor y la inspección será dentro de un ciclo no mayor a tres años.  Establecimiento de acciones correctivas apropiadas por los resultados obtenidos en las inspecciones del sistema de control de calidad.  Se comunicará al los socios del trabajo los resultados que los socios encargados de realizar la inspección hayan detectado, por incumplimientos a las políticas y procedimientos de la firma por parte de los auditores (Anexo 17). Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 26
  27. 27. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  En caso de recibir una queja o alegato que indiquen incumplimiento de leyes, normativas o control de calidad en un trabajo realizado por la firma, se procederá a revisar el informe por un jefe supervisor del que hizo las revisiones inicial mente.  Los socios establecerán recomendaciones en relación a cambios en las políticas y procedimientos de control de calidad dentro de la firma y cada seis meses presentaran resultados del monitoreo.  Los socios determinaran las acciones disciplinarias contra los auditores que incumplan las políticas y procedimientos y dejaran documentado todos los resultados del monitoreo. POLITICA DE QUEJAS Y ALEGATOS:  La firma tendrá un sistema de revisión periódica de la quejas y alegatos en el interior de la firma y las que los clientes puedan expresar. PROCEDIMIENTOS:  Dentro de la firma se colocará un buzón de quejas para el personal de la firma y de los clientes que se revisaran en las reuniones de los socios con los supervisores para tomar acciones en relación a estas, colocadas dentro de la firma.  La firma a través de los socios investigaran las quejas y propondrán las soluciones respectivas, además de obtener asesoría legal según la necesidad.  De los resultados obtenidos que indiquen deficiencias o fallas en el sistema de control de calidad o en la operación de este por personal de la firma se tomaran acciones correctivas. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 27
  28. 28. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  Se dejaran documentadas las quejas y la respuesta que se de a estas. Cualquier situación no prevista en este manual, será resuelto por los socios de la firma. Este manual entra en vigencia desde el ____________, y no podrá ser modificado sin previo acuerdo de junta general de la firma. ANEXOS 1. ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD. 2. RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE LA FIRMA. 3. COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA DEL PERSONAL. 4. CONFIRMACION DE CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE INDEPENDENCIA. 5. NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN AMENAAZAS A LA INDEPENDENCIA. 6. CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE 7. EVALUACION DE LA S HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS RECURSOS Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 28
  29. 29. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales DE LA FIRMA. 8. OBTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA ASIGNACION 9. FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES 10. EL CONTROL DE EDUCACIÓN CONTINUADA QUE DEBE LLEVARSE POR CADA MIEMBRO DE LA FIRMA. 11. COMUNICACIÓN POR ESCRITO A LA ENTIDAD EL ROL DEL SOCIO ASIGNADO, A LOS MIEMBROS CLAVES DE LA GERENCIA DEL CLIENTE Y A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA SOCIEDAD. 12. COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO 13. NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO. 14. DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD. 15. DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA 16. EVALUACIO CONTINUADA DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, INCLUYENDO INSPECCION PERIORICA DE UNA SELECCIÓN DE LOS TRABAJOS COMPLETADOS. 17. COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL APROPIADO DE DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS PROCESOS DE MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA APROPIADA ACCION PARA CORREGIRLAS. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 29
  30. 30. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 18. MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO. 19. MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL AUDITOR AL DESPACHO. 20. CARTA DE REPRESENTACIÓN (SAL VAG UARDA) 21. CARTA COMPROMISO 22. INFORMACION SOBRE LA OFERTA Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 30
  31. 31. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 1 RESPONSABILIDAD DE LOS DIRRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE LA FIRMA. ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD. Para: De: Fecha: Hacemos entrega del manual de políticas y procedimientos de control de calidad implantados por nuestra firma. El manual deberá ser estudiado y comprendido por cada uno de los empleados de la firma, por lo que cualquier consulta sobre la aplicación del manual deberá ser solventada con el gerente a cargo de la auditoria. Dichas políticas son de obligatorio cumplimiento para la firma, contribuyendo de esta manera al mejoramiento de la calidad de cada trabajo encomendado. He recibido y me obligo a estudiar y comprender dicho manual. Recibido_______________________ Firma________________________ Fecha: ________________________ Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 31
  32. 32. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 2 RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE FIRMA. DELEGACION DE RESPONSABILIDAD OPERACIONAL DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD. San Salvador, _____ de __________ de _____ Señor Gerente de Auditoria/ Coordinador/ Encargado de consultoría/ Auditoria Presente Estimado Por este medio le comunicamos que se ha tomado la decisión de delegar en su persona la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de la firma. No omitimos manifestarle que usted cuenta con el apoyo superior para lograr su cometido. Atentamente F. ___________________________ Socio Presidente Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 32
  33. 33. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 3 COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL PERSONAL. San Salvador, _________ de ___________ de__________ Señor. Auditor. Presente. Estimado Señor: Por este medio le entregamos copia de las Normas de Ética sobre independencia contenidas en el Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, aprobados por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria. Principios Fundamentales Responsabilidad hacia la sociedad 1. Independencia de criterio. Responsabilidad del contador público. Del Contador público como auditor externo (Perdida de independencia de criterio) También le aclaramos que cualquier evento fuero de lo normado por el Código de Ética del País, consultar y aplicar las secciones A Y B del código de ética de IFAC. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 33
  34. 34. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 4 CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE INDEPENDENCIA San Salvador, _______ de ____________ de _________ Señores Auditores & CIA Presente Estimados Señores: Por este medio confirmo el cumplimiento de las Normas de ética de independencia que nos fueron proporcionadas con fecha__________________________, sobre el trabajo_____________, realizado para el año ______, o del periodo ___________. Atentamente, F__________________________ Auditor Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 34
  35. 35. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 5 NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA A LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA San Salvador, ______ de _____________ de _________ Señores Auditores & CIA Presente Estimados Señores: Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia, para que la firma tome acciones apropiadas. ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ _______________________________________________________ Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 35
  36. 36. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales F. __________________________ Auditor ANEXO 6 CONSIDERACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE 1. Nombre completo de las personas o razón social de la empresa: 2. ¿Cuál es el giro de la empresa?: 3. Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro público: 4. Capital social $Dividido en Acciones o cuotas, con un valor nominativo de Cada una. 5. A que fecha se preparo el último balance de situación, estado de pérdidas y ganancias y otros informes financieros: 6. A que fecha están registradas las operaciones del negocio en los libros legalizados de contabilidad y a que fecha tienen presentadas las declaraciones de impuestos: 7. Ha sido objeto de examen (es) anterior (es) Si No 8. ha sido auditado ¿quién lo realizó y a que fecha? 9. Cuántas cuentas bancarias tiene? Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 36 $
  37. 37. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 10. Con base a los últimos tres meses: ¿Cuántos cheques se giran en promedio por mes? ¿Cuál es el monto promedio de ingresos por mes? 1. ¿Cuántos depósitos bancarios se realizan por mes? 2. ¿De cuánto es el fondo de caja chica? 3. ¿Cuántos empleados tiene en total? 4. ¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad? 5. ¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio? 6. ¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas? Al contado: Al crédito: 7. ¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha? 8. ¿Cuál es el promedio de compras mensuales? Por importación: ______________________ N° de proveedores Por compras locales: ___________________ N° de proveedores 9. ¿Cuál es el total de utilidades producidas? 10. ¿Cuál es el costo de producción total? 11. ¿Cuál es el monto de los activos? 12. ¿El sistema que utilizan es computarizado o manual? Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 37
  38. 38. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 11. ¿Cuántas visitas desea que realice la el auditor responsable de la firma? ________________________________ 12. ¿Tiene auditor interno en la empresa? Si ________ No 13. ¿Quién será el encargado de atendernos en la empresa? 14. Otros datos y comentarios: Preparado por: Fecha: __________________ Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 38
  39. 39. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 7 EVALUACION DE LAS HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS RECURSOS DE LA FIRMA a. TIPO DE ASIGNACION Tipo de Cliente: Existente Nuevo Tipo de Asignación: Fiscal Financiera Otros Consultaría/ Asesoráis: Impuestos Financiera Otros II. EL PERSONAL DE LA FIRMA TIENE EXPERIENCIA EN LOS REQUISITOS REGULADORES O DE INFORMCION RELEVANTE, O LA CAPASIDAD PARA OBTENER LAS HABILIDADES Y EL CONOSIMIENTO NECESARIO DE MANERA EFECTIVA. SI NO IV. EVALUACION SI LA FIRMA TIENE EL SUFICIENTE PERSONAL CON LAS CAPASIDADES Y LAS COMPETENCIAS NECESARIAS. Número de horas necesarias Numero de personal requerido V. Hay Expertos disponibles, Si No VI. Hay personas disponibles que puedan desempeñarse como revisores de control de calidad en caso necesario, Si No VII. Como Conclusión de lo anterior la firma tiene la capacidad de completar el trabajo dentro del plazo limite para entregar los informes, Si No __________________________ ______________________________________ Socio Recursos Humanos y Materiales Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 39
  40. 40. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 8 0BTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA ASIGNACION San Salvador, ________ de ___________ de ________ Señores 02 -04 Auditores y Asesores Presente Estimados Señores Por la presente les informamos que durante el desarrollo de la asignación __________________________________ que comprende: Auditoria Financiera _________, Auditoria Fiscal ________, Consultoría__________, Asesoría__________, recurrente_________ nuevo________ nos hemos dado cuenta de la siguiente información que PODRIA LLEVAR A DECLINAR LA ASIGNACION. Procedimientos efectuados: I. Discusión del rango apropiado de la administración del cliente y con los encargados del mando respecto de la acción apropiada que podría emprender la firma con base a los hechos o circunstancias relevantes Si___ No___ Conclusiones alcanzadas: ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ __________ Fecha de obtenida la información_________________________________________________________________ Fecha desde que ha estado disponible la información _______________________________________________ Si la información ha estado disponible antes de la fecha que se obtuvo, hacer las siguientes consideraciones, sobre la continuación del cliente: Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 40
  41. 41. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales II. Responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias: ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _________________________ III. Evaluar si es necesario reportar a la persona o personas que hacen el nombramiento o las autoridades regulatorias: ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _________________________ IV. Evalué la posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relación con el cliente: ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _________________________ Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 41
  42. 42. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 9 FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES Cliente 1. ¿Cuántos años tiene la firma de brindarles los servicios de auditoría? 2. ¿Qué tipo de dictamen se le emitió en el periodo anterior? 3. ¿El cliente ha completado el proceso de adopción de las NIFES? Si No 4. ¿El cliente nos firmo la carta de compromiso de la auditoria? Si ` No 5. ¿El cliente firmo la carta salvaguarda? Si No 6. ¿Existen indicios que el cliente se dedique a actividades ilícitas como lavado de dinero o actividades que van en contra de la moral? Si No 7. ¿Hay indicios que el cliente es evasor de impuesto? Si No 8. ¿El cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoria? Si No 9. ¿El gobierno corporativo de la empresa, ha puesto en marcha las recomendaciones sobre los posibles hallazgos de auditoría? Si No Si su respuestas en negativa ¿Cuáles son sus comentarios al respectos? _______ ________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 42
  43. 43. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 10. El personal del cliente, mandos o funcionarios del gobierno corporativo, le han faltado el respeto sin causa justificada a nuestro personal? Si No 11. ¿El cliente ha insinuado o solicitado que se dictaminen estados financieros que no están de acuerdo a sus registros contables? Si No 12. ¿Existen atraso en el pago de honorarios pactados, sin ninguna causa justificada? Si No 13. ¿El cliente está interesado de manera determinante, en mantener los honorarios de la firma, tan bajos como sea posibles? Si No 14. ¿Existen indicios de quiebra? Si No 15. ¿Cuáles fueron las razones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a nombrar a la firma anterior?________________________________ PREGUNTAS PARA LA FIRMA 18. ¿La firma dispone de personal con capacidad idónea para esta auditoría? Si No 19. ¿Es necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con el trabajo? Si No Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 43
  44. 44. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 20. ¿Podemos cumplir con la fecha de entrega de los Estados Financieros que el cliente requiere? Si No 21. ¿Es necesario la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos, que nuestro personal no están en la capacidad de ejecutar? Si No 22. Otros comentarios:_________________________________________________ ________________________________________________________________ Preparado por: Fecha: ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA ¿Decisión de continuar? Si No ¿Actualización de honorarios? Si No Otras indicaciones _______________________________________________________ ______________________________________________________________________ _______________________________ __________________________________ Socio Director Supervisor Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 44
  45. 45. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 10 FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA. Año Empleado: Cargo: Jefe inmediato FECHA INSTITUCIÓN CAPACITADORA TEMA HORAS COPIA CONSTANCIA _________________________________ ________________________________ Elaborado por Revisado por ANEXO 11 CARTA DE COMUNICACIÓN DEL ROL DEL SOCIO ASIGNADO AL CLIENTE Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 45
  46. 46. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales San Salvador, ______ de _____________ de _________ Señores Gerente General de _______________, S.A de C.V. Presente Estimados Señores: Por la presente les informamos que para propósitos de la Auditoria, ______________, Consultoría ________ Asesoría _______, del periodo, ____________, el Socio Asignado es el señor ______________________. Cuyo rol es: Atención y discusión de asuntos de auditoría con los distintos comités responsables del gobierno de la sociedad. Atención de consultas del equipo de auditoría, otros asuntos de importancia que no puedan atender el equipo de auditoría. Atentamente, ________________________ Socio director presidente C.c. Comité ejecutivo Comité de auditoria ANEXO 12 COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 46
  47. 47. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales San Salvador, ______ de _____________ de _________ Señor __________________________ Socio de la Auditoria Presente Estimados Señor: Por la presente le comunicamos que la auditoria _________________, Consultoría__________________, Asesoría_________________, del periodo_________________, le ha sido asignada y sus responsabilidades son: Atención y discusión de asuntos de auditoría con los distintos comités responsables del gobierno de la sociedad. Atención de consultas del equipo de auditoría, otros asuntos de importancia que no puedan atender el equipo de auditoría. Atentamente, ________________________ Socio director presidente Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 47
  48. 48. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 13 NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO. Objetivo: Examinar que las políticas y procedimientos de control de calidad son aplicados en el desarrollo del trabajo de auditoria en cada una de las faces del proceso. Tiempo aproximado de la evaluación: horas Referencia de P/TS Hecho por S/N Planeación 1. Verificar que exista evidencia que confirme la aceptación del auditor. 2. Verificar que el plan de trabajo este debidamente documentado con un memorándum de planeación. 3. Verificar que le memorándum de planeación contenga: a) Objetivos y procedimientos de auditoria b) Naturaleza del trabajo c) Alcance del trabajo d) Composición de las pruebas de auditoría e) Presupuestos de tiempo y costos f) Programas de auditoría 4. Verificar que el memorándum de planeación contempla la fase del conocimiento del negocio. 5. Verificar si se han identificado las áreas de mayor riesgo en la empresa. 6. Verificar sí se obtuvo un entendimiento suficiente de la estructura del control interno. 7. Verificar se han llevado a cabo procedimientos de evaluación de riesgos. 8. Verificar si han sido documentado el cálculo de la materialidad y de la importancia relativa. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 48
  49. 49. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 9. Se ha evaluado y documentado la continuidad del negocio en el tiempo. 10. Identificar si se elaboran programas de auditoria según el tamaño y naturaleza de la empresa. 11. Verificar si se esta debidamente referenciando el programa de trabajo. 12. Revisar si existen procedimientos del programa de trabajo que no se ejecutaron. Ejecución 13. Verificar si se han documentado en los papeles de trabajo la evidencia que soporta el trabajo técnico realizado. 14. Verificar que los documentos se integran los papeles de trabajo cumplan los siguientes atributos. a) Nombre de la firma b) Nombre del cliente c) Área examinada d) Fecha de examen e) Identificación del auditor que realiza la prueba f) Referencia ión del índice a que pertenece el documento y el punto en que se encuentra desarrollado. g) Significado de las marcas de auditoria h) Identificación de los documentos proporcionados por el cliente i) Cédulas de notas referenciadas. 15. Los papeles deberán estar elaborados de forma: a) Limpia b) Legible c) Ordenada d) Completa e) Clara f) Consecutiva 16. Verificar si los papeles de trabajo cuentan con: a) Propósito b) Alcances c) Conclusiones Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 49
  50. 50. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales d) Descripción 17. Verificar si existe un archivo permanente el cual contenga toda la información histórica del cliente. 18. Verificar que durante la auditoría se hayan llevado a cado por lo menos los siguientes procedimientos: a) Elaboración de cédulas sumarias de caja y bancos b) que al cierre del ejercicio se verificaron las conciliaciones bancarias c) Fueron documentadas las diferencias importantes al cotejar los saldos de las cuentas bancarias. d) Verificar que se ha efectuado un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar. e) Participación en la toma de inventarios f) Se llevo acabo una revisión de los eventos subsecuentes. g) Se obtuvieron debidamente firmadas las cartas de salvaguarda, abogado y compromiso. h) Existe evidencia que el trabajo de los asistentes ha sido controlado, supervisado y revisado. i) Verificar si se ha cumplido con el tiempo presupuestado. Informe 19. Verificar que los períodos por el informe de auditoría y los papeles de trabajo sean el mismo. 20. Verificar que la estructura de los informes se haya desarrollado en base a NIAS. 21. Verificar si los papeles de trabajo han sido revisados para tener la seguridad que: a) No se incluyo comentarios que puedan ser considerados engañosos o confusos. b) Los asuntos pendientes y los puntos de revisión han sido satisfactoriamente resueltos. c) Los resultados documentados del trabajo realizado justifican el informe. 22. Verificar que el informe de auditoria incluya los objetivos respecto a su alcance, metodología, áreas evaluadas y presentación de Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 50
  51. 51. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales hallazgos. 23. Evaluar si en el informe de hallazgos y recomendaciones se expusieron con claridad. 24. Verificar que exista evidencia sobre la discusión del informe. Conclusiones y Recomendaciones ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _________________________ F.__________________________________ F.____________________________________ Revisor de control de calidad Aceptación de recomendaciones Por Socio a cargo del compromiso Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 51
  52. 52. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 14 DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD San Salvador, __________ de _____________ de __________ Señor _______________________________ Socio a Cargo del compromiso _______________________________ En mi calidad de revisor de control de calidad del trabajo____________________________. Declaro por este medio que como resultado de la revisión del control de calidad efectuada, del periodo________________, no estoy enterado de ningún asunto sin resolver que pudiera originar que los juicios significativos expresados por el equipo del compromiso y las conclusiones alcanzadas no sean las apropiadas. En Virtud de lo anterior, firmo la presente. F._______________________________ Revisor de control de calidad. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 52
  53. 53. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 15 DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA Cuando surgen temas complicados dentro de la firma, esta tiene ciertos parámetros a seguir en cualquier momento que esto surja, y para solucionarlo pasamos a los siguientes puntos importantes:  PRIMER PUNTO Cuando un grupo de la firma, esta auditando una empresa y surgen dudas importante o cualquier interrogante que un miembro del grupo tenga, se someterá a al grupo entero a una serie de asesorías académicas que consistirán de conocimientos básicos de contabilidad así como de la Normas de Información Financiera Adoptadas en el Salvador (NIFES) y de las demás leyes que se aplicas en nuestro país.  SEGUNDO PUNTO El mecanismo a impartir esta serie de asesorías será después de haber elaborado el trabajo de auditoría en el cual surgieron las dudas, siempre y cuando esta auditoría la supervise con mayor énfasis del encargado del grupo de auditoría  TERCER PUNTO Las asesorías académicas duraran 3 sábados de un horario el cual el personal crea conveniente, se impartirá en la sala de reuniones de la firma.  CUARTO PUNTO A las personal que se está reforzando se le entregara documentación para el respaldo de la clase que se están impartiendo  QUINTO PUNTO Las asesorías a impartir las dará el socio con mayor experiencia dentro de la firma, para aclarar cualquier duda del personal, además se encargara al final del estudio se realizara un tés para Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 53
  54. 54. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales observar si el personal quedo capacitado para poder solucionar un problema que le surge dentro de las auditorias a realizara futuro. . ANEXO 16 EVALUACION CONTINUADA DEEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, INCLUYENDO INSPECCION PERIOROCA DE UNA SELECCIÓN DE LOS TRABAJOS COMPLETADOS. Objetivo: Identificar la adecuada aplicación de las diversas políticas y procedimientos del sistema de control de calidad adoptado por la firma. Procedimientos Referencia de P/T`S Hecho por S/N 1. Determinar si existen y se aplican políticas y procedimientos para cada uno de los electos de control de calidad: a) Requisitos profesionales b) Habilidades y competencia c) Asignación d) Delegación e) Consulta f) Aceptación y retención de clientes g) Supervisión 2. Investigar si las políticas son del conocimiento de todo el personal de la firma. Requisitos Profesionales 3. Se asegura la firma de que sus socios y personal cumplan con los requisitos legales y profesionales en cuanto a: a) Integridad b) Objetividad c) Independencia d) Confidencialidad 4. Verificar los archivos individuales de cada empleado, que se encuentre en el acta o memorándum de independencia firmada. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 54
  55. 55. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales 5. investigar si la firma mantiene registros que muestre cuales socios o empleados fueron previamente empleados por clientes o tienen parientes ocupado puestos claves con clientes de la firma. Competencia y habilidades 6. Verificar si existen y respetan perfiles establecidos a la hora de controlar el personal, y si estos perfiles responden a las exigencias profesionales y éticas de la actualidad. 7. Existe algún proceso de inducción, al momento de la contratación, donde conocen sus responsabilidades. 8. Verificar si existe dentro de los objetivos de la firma el apoyo a la educación continuada. 9. Buscar evidencia de participación en capacitaciones, por parte del personal de la firma: a) Presentación de informes sobre la capacitación recibida. b) Discusiones sobre temas impartidos. 10. Investigar si hay y se cumplen políticas sobre promociones al persona. 11. Verificar si existen criterios para evaluar el desempeño del personal de la firma: a) Se entrega en forma oportuna el informe. b) Existen exámenes sorpresa por parte de los supervisores a los auditores asignados. c) cumple el personal con el tiempo asignado para la presentación de los reportes d) se evalúa la apariencia personal, puntualidad, y responsabilidad del personal. Asignación 12. Verificar si se cumplen las políticas en cuanto a la asignación del trabajo, si es por capacidad técnica y pericia. 13. Investigar si la firma cumple con los presupuesto de tiempo para: a) Determinar los requerimientos del personal. b) Calendarizar el trabajo de auditoria. c) Asignar el costo total del trabajo. 14. Verificar que los siguientes factores son tomados en cuenta para la asignación del trabajo. a) Disponibilidad del personal Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 55
  56. 56. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales b) Conocimiento y experiencia del personal. c) Habilidades requeridas para las circunstancias. d) Tamaño y complejidad de la auditoria. Delegación 15. Asegurarse que existan personas responsables para la delegación del trabajo, y que se cumpla con los procedimientos establecidos. Consultas 16. Mediante la observación, identificar la accesibilidad de los socios ante las consultas del personal. 17. Verificar si están documentando las consultas efectuadas a los socios: a) Memorándums enviados por el personal de la firma. b) Respuestas por escrito de los puntos tratados en el memorándum. 18. Identificar que tipo de especialista externos a la firma son consultados: a) Peritos valuadores b) Especialistas tributarios. c) Abogados d) Especialistas en sistemas informáticos e) Ingenieros 19. Verificar si existe una biblioteca accesible al personal que labora dentro de la firma y verificar si esta actualizada. Aceptación y Retención de Clientes 20. Verificar si hay un proceso de evaluación de posibles clientes antes de la aceptación. 21. Revisar si los siguientes criterios son considerados al momento de aceptar o retener un cliente. a) Capacidad de la firma para cumplir con el trabajo solicitado por los clientes. b) Integridad de la administración del cliente. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 56
  57. 57. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales c) Solvencia moral del cliente prospecto. d) Que al aceptar un cliente no violo los principios de independencia. Monitoreo 22. Con que periodicidad se realiza las revisiones del control de calidad. a) Mensuales b) Trimestrales c) Semestrales d) Anuales 23. Verificar que tipo de evidencia se deja en la evaluación de control de calidad mediante: a) A través de reportes a los socios. b) Reuniones entre los supervisores y los asistentes Conclusiones alcanzadas ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ _________________ F._____________________________________ F._______________________________________ Socio responsable del proceso de supervisión Socio asignado y otro personal apropiado Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 57
  58. 58. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 17 COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL APROPIADO DE DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS PROCESOS DE MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA APROPIADA ACCION PARA CORREGIRLAS. San salvador, _______________ de ______________de _______ Señor _________________________ Socio del trabajo a _________________________ Presente Estimado señor Como resultado del proceso de monitoreo efectuado al trabajo, __________________________________ le estamos comunicando adjunto a la presente, las deficiencias encontradas y las recomendaciones para una apropiada acción para corregirlas. F._________________________________________ Socio responsable del proceso de revisión C.c Socio Director Junta de socios Otro personal apropiado. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 58
  59. 59. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 18 NORMA DE INDEPENDENCIA MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO San Salvador, ____________ de____________ de ___________ Señor Auditor Asignado Sociedad XXXX Presente.- Estimado señor: Por este medio estamos solicitando a usted nos emita cada de representación mencionándonos si existen condicionantes que puedan afectar su independencia con relación a la auditoria que se le ha asignado de la sociedad XXX, para el año 200X.- Entre las condicionantes a considerar, nos debe informar:  Si tiene vínculos económicos con la sociedad,  Si tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad,  Si trabajo recientemente como empleado o ejecutivo de la sociedad,  Si recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad,  Si su cónyuge labora en la sociedad,  Si su novia labora en la sociedad,  Si usted fue asesor de la sociedad, Los requerimientos detallados se le solicitan para determinar el grado de independencia que usted tiene con relación a la sociedad X. Auditores & CIA Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 59
  60. 60. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales Socio Responsable ANEXO 19 NORMA DE INDEPENDENCIA MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL AUDITOR AL DESPACHO San Salvador, ____________ de____________ de ___________ Señores Despacho Presente. Estimados señores: A solicitud de ustedes, emito la presente Carta de Representación, relacionada con condicionantes que puedan afectar la independencia en la auditoria que se me ha asignado de la sociedad __________________________ por el año 200X. Al respecto manifiesto a ustedes lo siguiente:  Que no tengo ningún vinculo ni interés económico con la sociedad practica 2010 SA de CV.  No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad trabajando en la sociedad  No he recibido, ni tengo intenciones de recibir ningún pago de la sociedad  Nunca he laborado como empleado o ejecutivo en dicha sociedad,  No he sido asesor de ninguna clase de la sociedad en mención.  No tengo vínculos sentimentales con personal de dicha la sociedad. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 60
  61. 61. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales Auditores & CIA ANEXO 20 MEMBRETE DEL CLIENTE CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA) San Salvador, ____________ de____________ de ___________ Señores Auditores & CIA Auditores Externos Presente. Estimados señores: La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de las responsabilidades mutuas de nuestro trabajo como auditores de “ Auditores & CIA” por el ejercicio de la sociedad XXX, por el año que termina al 31 de diciembre de 200X, con el fin de expresar una opinión sobre si los Estados Financieros presentan razonablemente en todo lo importante la situación financiera de la sociedad XXX, al 31 de diciembre de 200X y de los resultados de sus operaciones y de flujos de efectivo por el año que finalizo en esa fecha, nuestra auditoria será realizada de acuerdo con normas internacionales de auditoría, dichas normas requieren que planifiquemos, y realicemos auditoria a fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores significativos.- Una auditoria incluye el examen, en base a pruebas, de la evidencia que respalda los montos y la información expuesta en los estados financieros, la determinación de los principios contables autorizados, las estimaciones significativas efectuadas por la administración, y la evaluación de la presentación general en los estados financieros. Estos términos se mantendrán en vigencia hasta que sean modificados por escrito, con el acuerdo Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 61
  62. 62. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales de ambas partes. Confirmamos, según nuestro mejor entendimiento y creencias, las siguientes representaciones: • La auditoria de estados financieros no libera a la administración de la responsabilidad de ellos, la administración es además responsable de poner a nuestra disposición, a pedido nuestro, todos los registros contables originales y la información relacionada, así como el personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones. • Conforme a lo requerido por normas para la revisión, realizaremos indagaciones específicas a la administración y otras personas acerca de las manifestaciones incluidas en los estados financieros y la efectividad de control interno sobre los informes financieros. • Asumimos nuestra responsabilidad por el diseño y mantenimiento de los sistemas de control interno adecuado que garantice la integridad de la información contable y pueda prevenir y detectar errores. • Nuestra auditoria no esta diseñada para identificar todas las debilidades significativas en el sistema de controles financieros de “nombre de la empresa”. Nuestra revisión de los sistemas de control financiero interno es realizada únicamente en la medida en que ello sea requerido para expresar una opinión sobre los estados financieros de “nombre de la empresa”. Esta consideración no será suficiente para permitirnos brindar seguridad sobre la efectividad del control interno sobre los informes financieros. • Confirmamos la integridad de la información realizadas con partes relacionadas.- • No tenemos depósitos bancarios con restricciones.- • Nuestros inventarios no están comprometidos en garantía.- • Los bienes de propiedad, planta y equipo están libres de gravámenes.- • Hemos cumplido con las obligaciones a las cuales estamos sujetos con las diferentes instituciones gubernamentales. • No tenemos planes de abandonar líneas de productos.- • No tenemos conocimiento de eventos ni planes que puedan afectar la continuidad como negocio en marcha. Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 62
  63. 63. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales • Hemos puesto a su disposición toda la información, documentación y registros contables que nos solicitaron. • No han habido hechos posteriores al final del ejercicio que requieran ajustes o revelaciones a los Estados Financieros. • No tenemos litigios o juicios pendientes, ni a favor ni en contra que puedan influir en los estados financieros y para anexar a sus papeles de trabajo de auditoria, les extendemos la presente carta de representación. Atentamente. Por (nombre del cliente) Representante Legal Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 63
  64. 64. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 21 CARTA COMPROMISO San Salvador, _______________de _____________de_________ Licenciado: Director Presidente SOCIEDAD XXX Presente Estimado licenciado: Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de SOCIEDAD XXX S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2009, y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que terminará en esa fecha y un resumen de las políticas contables y otras notas aclaratorias. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros. Conduciremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una certeza razonable de si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 64
  65. 65. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de importancia relativa. Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la preparación de los estados financieros por la entidad para poder diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia relativa que lleguen a nuestra atención durante la auditoria de los estados financieros, sobre el diseño o implementación del control interno de la información financiera. Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía la preparación de los estados financieros que presenten razonablemente la posición financiera, desempeño financiero y flujos de efectivo de la compañía de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Nuestro dictamen de auditor explicará que la administración es la responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable y esta responsabilidad incluye:  Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de estados financieros que estén libres de representación errónea, ya se debida a fraude o error;  Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas, y Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 65
  66. 66. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales  Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias. Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración confirmación por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en conexión con la auditoría. Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra disposición cualquier registro, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios se facturarán a medida que avance el trabajo, basándose en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos acordado con ustedes. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros. Atentamente, Licda. Lidia Esmeralda Avelar Socio Auditores &CIA Insc.1258 Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 66 ACEPTADO Firma: __________________________________ Sello: __________________________________ Licda. Miriam Sosa Cargo: Representante Legal Fecha:
  67. 67. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales ANEXO 22 INFORMACION SOBRE LA OFERTA Señores Ejemplo S.A. de C.V. San Salvador Solicitud No. 0-00 Estimados Señores En atención a su requerimiento nos complace someter a su consideración nuestra propuesta Técnicas y Económicas de Servicios Profesionales de Auditoría Financiera, para ejemplo S.A. de C.V., para el periodo comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2009. Agradecemos la oportunidad de ofrecerles nuestros servicios profesionales nuevamente. De igual manera, confiamos que nuestra propuestas cumplirá con sus requerimientos y con mucho gusto ampliaremos cualquier aspecto de esta propuesta a su solicitud. Atentamente Por Representante Legal Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 67
  68. 68. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales RESTRICCION PARA LA PUBLICACION Y USO DE ESTA INFORMACION La presente propuesta incluye información que es propiedad de Auditores & CIA; su publicación le podrá otorgar ventajas competitivas a terceros, ajenos a la evaluación de la presente propuesta. Por tanto, este documento debe ser usado solo por los funcionarios involucrados en dicha evaluación y no debe ser publicado o duplicados, ni enteras ni parcialmente, para ningún otro propósito que no sea el evaluar a Auditores & CIA los datos sujetos a esta restricción son todos los contenidos en este documento. EXPERIENCIAS Y REFERENCIAS Nuestra firma tiene una amplia experiencia en auditoria de cumplimiento, financiera, fiscal y de desempeño, así también en consultaría económica, financiera, fiscal y administrativa. Trabajamos bajo un nuevo enfoque, basado en el trabajo en equipo con nuestros clientes. Entre las empresas e instituciones a quienes les brindamos o hemos brindados algunos de nuestros servicios, en los últimos 3 años se encuentran: 1. XXXX 2. XXXX 3. XXXX REFERENCIAS PERSONALES Lic. Sebastián Amaya, Gerentes de Administración y Finanzas, SIMAN S.A. de C.V., TEL. xxxx-xxxx Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 68
  69. 69. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales Lic. Karla Patricia Meza, Gerente Administrativo – Financiero, Grupo Roble S.A. de C.V., TEL. xxxx- xxxx VALORES AGREGADOS Dentro de los valores agregados que ofrecemos a nuestros clientes, podemos mencionar:  Xxxxxx  Xxxxxx HONORARIOS Nuestra filosofía en el cobro no se basa en los montos, sino por la delicadeza del trabajo, por el grado de responsabilidad, ética, profesionalismo y calidad que se brinda. Todo requerimiento que solicite Ejemplo S.A. de C.V. en el transcurso de la auditoria que no estuviere incluido en esta oferta, será cotizado y cobrando por aparte. MARCO LEGAL, DOMICILIO Y AUTORIZACIONES Nuestra responsabilidad derivada de los servicios establecidos en la presente propuesta de servicios, será limitada a la cantidad de honorarios pagados por dicho servicios. En el caso de una reclamación hecha por un tercero y relacionada a los servicios descritos anteriormente, las compañías pagaran los daños y perjuicios a Auditores &CIA así como a sus empleado, de todo tipo de demandas, reclamaciones, responsabilidades, gastos, etc., con excepción de aquellas que resulten de conductas intencionales o deliberadas por parte de los empleados de nuestra firma. Los papeles de trabajo relacionados con los servicios aquí propuestos, son propiedad de Auditores & CIA y constituyen información confidencial que será retenida por nosotros de acuerdo a nuestras políticas y disposiciones legales aplicables. Sin embargo podemos ser requeridos por parte de las Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 69
  70. 70. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales autoridades fiscales o legales para proporcionar nuestros papeles de trabajo. El acceso a nuestros papeles de trabajo, será provisto bajo la supervisión de nuestro personal. Al aceptar esta propuesta, los efectos legales que pueda tener se someten a las leyes de El Salvador, y se fija como domicilio la Ciudad de San Salvador Cualquier modificación que sea efectuada a los términos y condiciones de los servicios de auditoría descritos anteriormente, deberá efectuarse por escrito y de común acuerdo entre MYPAB S.A. de C.V. y Ejemplo de S.A. de C.V. AUTORIZACIONES Al aceptar esta propuesta, también nos autorizan para utilizar el correo electrónico como medio para el envió de información del Ejemplo S.A. de C.V., tal como Estados Financieros, borradores de informes, etc., siendo conscientes que el correo electrónico involucra riesgos inherente tales como de seguridad, intercepción o acceso no autorizado, corrupción de la información, virus y otros. Asimismo nos autorizan a citar el nombre del Ejemplo S.A. de C.V., como referencia del servicio proporcionado en futuras propuestas a otras organizaciones públicas y privadas. VALIDEZ DE LA OFERTA La validez de esta oferta es de 30 días después de haberla recibido el cliente Favor de Firmar y sellar la copia de esta, en señal de aceptación. _______________________________________ Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 70
  71. 71. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales CLIENTES FIRMA Y SELLO DE ACEPTADO CHECK LIST PARA EL CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIROS. Información a revisar Si No Conocer al cliente Saber la naturaleza de la empresa Integridad del cliente Legalidad del negocio Conocer el negocio Fortaleza y debilidades del negocio Efectivo y equivalentes Control interno del efectivo en caja chica Control interno de efectivo caja general Control interno de los bancos Control interno de cuentas por cobrar Control interno de inventarios Control interno de los gastos pagados por anticipado Control interno de la propiedad planta y equipo Control interno de las cuentas por pagar Control interno de proveedores Control interno de patrimonio Control interno de ingresos Cuentas de resultados Control interno de costo de ventas Control interno de gastos de operación Control interno de productos financieros Cuentas de pasivos Proveedores Préstamos a corto plazo Control de patrimonio Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio Procedimientos para obtención de evidencia Pruebas sustantivas Pruebas de cumplimiento legal Cedula sumaria Cedulas de detalle Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 71
  72. 72. CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales Papeles de trabajo Negocio en marcha Eventos subsecuentes Dictamen final de auditoria Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 72

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