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Renta de 4ta categoria ppt

Este documento explica conceptos relacionados con la renta de cuarta categoría para trabajadores independientes en Perú. Define la renta de cuarta categoría como los ingresos obtenidos por el desempeño individual e independiente de una profesión u oficio sin relación de dependencia. Detalla los trámites de declaración y pago mensual así como el cálculo anual del impuesto a la renta para esta categoría. Recomienda la emisión de recibos por honorarios electrónicos y llevar un libro de ingresos y gastos.

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RENTA DE 4TA CATEGORÍA
Trabajadores Independientes
Realizado por Ruiz Díaz Ruth Zoila
CONCEPTO DE
RENTA DE 4TA
CATEGORÍA
Concepto:
• Son Rentas de Cuarta Categoría aquellas obtenidas
por el desempeño individual e independiente de una:
-Profesión, arte, ciencia u oficio y
-Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de
Director de Empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de
Negocios,etc.
IMPORTANTE :
• Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría.
• También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales
VENTAJAS DE
RENTA DE 4TA
CATEGORÍA
Mejora su condición como sujeto de crédito
Ser identificado por sus potenciales clientes
Fraccionamiento de su deuda tributaria
Transacciones y operaciones por internet vía Sunat
operaciones en línea – sol
Ventajas y Facilidades
AFECTOS A LA
RENTA DE 4TA
CATEGORÍA
Ingresos considerados - Renta de
4ta categoría
Trabajo individual
Desempeño de
funciones
Es el ingreso personal por el desarrollo de una
profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relación de dependencia.
Los ingresos que se perciban por los servicios
prestados bajo el ámbito de la Contratación
Administrativa de Servicios con el Estado-CAS,
también se consideran rentas de cuarta
categoría.
- Directores de empresas
- Regidores de Municipios y Consejeros de
Gobierno Regional.
Síndico
-Mandatario
-Gestor de negocios
-Albacea
¿Quiénes están afectos a la
renta de cuarta categoría?
De acuerdo con la Sunat, debe pagar
renta de cuarta categoría los ingresos
de cualquier trabajo individual, de
una profesión, arte, ciencia u oficio
cuyo cobro se realiza sin tener
relación de dependencia.
Se incluyen las contraprestaciones
que obtengan las personas que
prestan servicios bajo la modalidad
de Contrato Administrativo de
Servicios (CAS), las mismas que son
calificadas como rentas de cuarta
categoría.
TRIBUTOS AFECTOS
Impuesto a la Renta Cuarta Categoría Cuenta Propia
• TASA VIGENTE: 8% ( aplicable para pagos y/o retenciones
mensuales )
RECIBO POR
HONORARIOS
RECIBO POR HONORARIOS
ELECTRONICOS
El Recibo por Honorarios Electrónico (RHE) se emite de manera física,
su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE),
teniendo como características:
• Es emitido por el trabajador independiente
• Serie alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres:
E001.
• Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de
manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
• Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios
electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su
autenticidad e integridad
Calculo del
Impuesto por
Rentas de 4ta
categoría
Calculo del Impto. por Rentas
de 4ta cuarta categoría
A. Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por
honorarios a personas, empresas o entidades calificados como
agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no
exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO
SUPERIOR A:
NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
Si percibes únicamente
renta de cuarta
categoría
El total de tus rentas de
cuarta categoría
percibidas en el mes
S/ 2 880.00 Presentar la declaración
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes renta de
cuarta y quinta
categoría
La suma de tus rentas
de cuarta y quinta
categoría percibidas en
el mes
S/ 2 880.00 Presentar la declaración
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes
exclusivamente rentas
de 4ta categoría por
funciones de directores
de empresa, síndicos,
mandaterios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas
y además otras rentas
de cuarta y/o quinta
categorías.
La suma de tus rentas
de cuarta y quinta
categoría percibidas en
el mes
S/ 2 304.00 Presentar la declaración
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
B. Pagos a Cuenta
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable
2016, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el
siguiente cuadro:
SUSPENSIÓN DE
RETENCIONES
Suspensión de Retenciones
• Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos
por S/ 34,560. Este importe es válido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cómputo
los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra.
• La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene
vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de
aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
• La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso cumpla el requisito
fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente.
• La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente
de retención para que este no haga retenciones del impuesto.
• Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT.
No es considerado: Renta de
Cuarta Categoría
• Designa el lugar , el horario
para que el contratado
realice sus labores y además
le proporciona los
elementos de trabajo,
asumiendo los gastos que
demande el servicio.
DECLARACIÓN Y
PAGO MENSUAL
RENTA DE 4TA
CATEGORÍA
DECLARACION Y PAGO
MENSUAL
• Como contribuyente de rentas de
cuarta categoría estás obligado a
presentar declaraciones mensuales
a través del Formulario Virtual N°
616 o PDT 616, salvo que percibas
importes que se encuentren
dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada
año.
• Pasos para ingresar al Formulario
Virtual N° 616:
CALCULO MENSUAL
• Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios
a la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es
agente de retención, por la suma de S/. 5000. El Cálculo de la
retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
• Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400,
por lo cual Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
• Paso 1:
a) Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la
siguiente manera:
b) Ingresar a SUNAT operaciones en línea con el código de usuario y la
clave SOL.
c) Ubicar el Formulario Virtual Nº 616 - Simplificado Trabajadores
Independientes e ingresar la información que corresponda al período
tributario a declarar
• Paso 2:
Se completa su declaración, presente y pague por internet.
Renta de 4ta categoria ppt
• Paso 3:
Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual existen
modalidades, así como para pagar en la página web de su Banco o bien en
un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
DECLARACIÓN Y
CÁLCULO ANUAL
RENTA DE 4TA
CATEGORÍA
a) Calculo Pagos Mensuales (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Ejemplo:
María Elena contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa
Transporte S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la
suma de S/. 6000. El Cálculo de la retención mensual se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 6 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (480)
Monto Total Neto: S/. 5 520
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa
retendrá a María Elena S/. 480, por lo cual
María Elena recibirá S/. 5 520 como pago por
sus honorarios.
b) Calculo Anual renta de 4ta categoría Anual:
Ejemplo:
Javier Solís presta servicio de vigilancia , el emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 4,500.
¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?
Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 54,000
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 94,800.00 10,800
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 43,200
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría 43,200
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) 27,650
Total Renta Neta de Cuarta Categoría 15,550
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF -
Deducción por Donaciones -
Total Renta Imponible de Trabajo ► 15,550
Renta imponible de trabajo Tasa Tramos
Hasta 5 UIT ó S/. 19,750.00 8% 15,550.00 1,244
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 19,750.00 y hasta 20 UIT ó S/. 79,000.00 14% - -
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 79,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 138,250.00 17% - -
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 138,250.00 y hasta 45 UIT ó S/. 177,750.00 20% - -
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 177,750.00 30% - -
Impuesto a la renta 1,244
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores -
Impuesto a regularizar ► 1,244
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2016
RECOMENDACIO
NES
• Emisión de recibos por honorarios:
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisión de sus recibos
por honorarios sea impresa, debe imprimir su talón de recibos con un tercer
ejemplar que corresponde a la factura negociable, la cual podrá ser para el emisor un
titulo valor en caso las condiciones de pago de la operación lo permitan y tenga la
aceptación del cliente o usuario de los servicios.
En caso la emisión sea electrónica, el recibo por honorarios podrá convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago
así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y
Compensación de Valores.
• Libro de Ingresos y Gastos
Si percibes rentas de cuarta categoría debes llevar un libro de Ingresos y Gastos de
forma física o electrónica. En el caso del Libro físico el llevado se realizará de acuerdo
al formato e información mínima aprobado por la RS N° 234-2006/SUNAT.
Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el régimen especial CAS, se
encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos

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  • 1. RENTA DE 4TA CATEGORÍA Trabajadores Independientes Realizado por Ruiz Díaz Ruth Zoila
  • 2. CONCEPTO DE RENTA DE 4TA CATEGORÍA
  • 3. Concepto: • Son Rentas de Cuarta Categoría aquellas obtenidas por el desempeño individual e independiente de una: -Profesión, arte, ciencia u oficio y -Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de Empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de Negocios,etc. IMPORTANTE : • Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría. • También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales
  • 4. VENTAJAS DE RENTA DE 4TA CATEGORÍA
  • 5. Mejora su condición como sujeto de crédito Ser identificado por sus potenciales clientes Fraccionamiento de su deuda tributaria Transacciones y operaciones por internet vía Sunat operaciones en línea – sol Ventajas y Facilidades
  • 6. AFECTOS A LA RENTA DE 4TA CATEGORÍA
  • 7. Ingresos considerados - Renta de 4ta categoría Trabajo individual Desempeño de funciones Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Los ingresos que se perciban por los servicios prestados bajo el ámbito de la Contratación Administrativa de Servicios con el Estado-CAS, también se consideran rentas de cuarta categoría. - Directores de empresas - Regidores de Municipios y Consejeros de Gobierno Regional. Síndico -Mandatario -Gestor de negocios -Albacea
  • 8. ¿Quiénes están afectos a la renta de cuarta categoría? De acuerdo con la Sunat, debe pagar renta de cuarta categoría los ingresos de cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como rentas de cuarta categoría.
  • 9. TRIBUTOS AFECTOS Impuesto a la Renta Cuarta Categoría Cuenta Propia • TASA VIGENTE: 8% ( aplicable para pagos y/o retenciones mensuales )
  • 11. RECIBO POR HONORARIOS ELECTRONICOS El Recibo por Honorarios Electrónico (RHE) se emite de manera física, su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE), teniendo como características: • Es emitido por el trabajador independiente • Serie alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001. • Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica. • Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad
  • 12. Calculo del Impuesto por Rentas de 4ta categoría
  • 13. Calculo del Impto. por Rentas de 4ta cuarta categoría A. Retenciones: Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido. No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
  • 14. SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A: Si percibes únicamente renta de cuarta categoría El total de tus rentas de cuarta categoría percibidas en el mes S/ 2 880.00 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Si percibes renta de cuarta y quinta categoría La suma de tus rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes S/ 2 880.00 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Si percibes exclusivamente rentas de 4ta categoría por funciones de directores de empresa, síndicos, mandaterios, gestores de negocios, albaceas, regidores o similares, o perciban dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías. La suma de tus rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes S/ 2 304.00 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta B. Pagos a Cuenta No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
  • 16. Suspensión de Retenciones • Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos por S/ 34,560. Este importe es válido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra. • La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio. • La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso cumpla el requisito fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente. • La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto. • Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT.
  • 17. No es considerado: Renta de Cuarta Categoría • Designa el lugar , el horario para que el contratado realice sus labores y además le proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio.
  • 19. DECLARACION Y PAGO MENSUAL • Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año. • Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
  • 20. CALCULO MENSUAL • Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera: Monto de Pago: S/. 5 000 Retención: 8% Monto a Retener: (400) Monto Total Neto : S/. 4 600 • Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
  • 21. • Paso 1: a) Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:
  • 22. b) Ingresar a SUNAT operaciones en línea con el código de usuario y la clave SOL.
  • 23. c) Ubicar el Formulario Virtual Nº 616 - Simplificado Trabajadores Independientes e ingresar la información que corresponda al período tributario a declarar
  • 24. • Paso 2: Se completa su declaración, presente y pague por internet.
  • 26. • Paso 3: Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual existen modalidades, así como para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
  • 28. a) Calculo Pagos Mensuales (Retenciones y Pagos a Cuenta) Ejemplo: María Elena contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa Transporte S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 6000. El Cálculo de la retención mensual se realiza de la siguiente manera: Monto de Pago: S/. 6 000 Retención: 8% Monto a Retener: (480) Monto Total Neto: S/. 5 520 Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a María Elena S/. 480, por lo cual María Elena recibirá S/. 5 520 como pago por sus honorarios.
  • 29. b) Calculo Anual renta de 4ta categoría Anual: Ejemplo: Javier Solís presta servicio de vigilancia , el emite sus recibos por honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 4,500. ¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?
  • 30. Descripción S/. Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 54,000 Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 94,800.00 10,800 Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 43,200 Otras Rentas de Cuarta Categoría Total Rentas de Cuarta Categoría 43,200 Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) 27,650 Total Renta Neta de Cuarta Categoría 15,550 Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF - Deducción por Donaciones - Total Renta Imponible de Trabajo ► 15,550 Renta imponible de trabajo Tasa Tramos Hasta 5 UIT ó S/. 19,750.00 8% 15,550.00 1,244 Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 19,750.00 y hasta 20 UIT ó S/. 79,000.00 14% - - Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 79,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 138,250.00 17% - - Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 138,250.00 y hasta 45 UIT ó S/. 177,750.00 20% - - Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 177,750.00 30% - - Impuesto a la renta 1,244 Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores - Impuesto a regularizar ► 1,244 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2016
  • 32. • Emisión de recibos por honorarios: Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisión de sus recibos por honorarios sea impresa, debe imprimir su talón de recibos con un tercer ejemplar que corresponde a la factura negociable, la cual podrá ser para el emisor un titulo valor en caso las condiciones de pago de la operación lo permitan y tenga la aceptación del cliente o usuario de los servicios. En caso la emisión sea electrónica, el recibo por honorarios podrá convertirse en titulo valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de Valores. • Libro de Ingresos y Gastos Si percibes rentas de cuarta categoría debes llevar un libro de Ingresos y Gastos de forma física o electrónica. En el caso del Libro físico el llevado se realizará de acuerdo al formato e información mínima aprobado por la RS N° 234-2006/SUNAT. Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el régimen especial CAS, se encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos