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TUTTO SULL'IVA

  1. 1. A cura di Simone Sagulo & Fabio Santoni TUTTO SULL’IVA
  2. 2. Cos’è l’IVA <ul><li>L’Imposta sul Valore Aggiunto è un’imposta indiretta che si applica sulla cessione di beni e sulle prestazioni di servizi e grava sui consumatori finali. </li></ul>
  3. 3. Le aliquote IVA <ul><li>Ordinaria (20%) </li></ul><ul><li>Ridotta (10%) </li></ul><ul><li>Minima (4%) </li></ul>
  4. 4. Caratteristiche dell’IVA <ul><li>L’IVA è un’imposta: </li></ul><ul><li>indiretta (si applica sugli scambi di beni e le prestazioni di servizi); </li></ul><ul><li>proporzionale (il suo importo aumenta all’aumentare della base imponibile); </li></ul><ul><li>neutra (non dipende dal numero di passaggi che la merce compie dal produttore al consumatore finale); </li></ul><ul><li>generale (colpisce tutti i contribuenti); </li></ul><ul><li>sui consumi (grava sui consumatori finali); </li></ul><ul><li>connessa ad adempimenti amministrativi (attività compiute nell’esercizio d’impresa). </li></ul>
  5. 5. Presupposti dell’IVA <ul><li>Esistono tre condizioni per l’applicazione dell’IVA: </li></ul><ul><li>il presupposto soggettivo (operazioni compiute nell’esercizio di imprese, arti e professioni). </li></ul><ul><li>il presupposto oggettivo (le operazioni sono cessioni di beni e prestazioni di servizi). </li></ul><ul><li>il presupposto territoriale (tutte le operazioni devono essere svolte nel territorio nazionale). </li></ul>
  6. 6. Campo di applicazione dell’IVA <ul><li>L’IVA viene applicata sulle OPERAZIONI SOGGETTE A IVA, le quali sono dette operazioni imponibili (es. cessioni di beni, prestazioni di servizi, prelievi per autoconsumo); </li></ul><ul><li>Le OPERAZIONI NON SOGGETTE A IVA invece sono divise in: </li></ul><ul><li>operazioni non imponibili : non soggette a IVA per evitare una doppia tassazione (es. esportazioni e servizi internazionali); </li></ul><ul><li>operazioni esenti , le quali non sono soggette a IVA per motivi economico-sociali. (Es. prestazioni mediche e didattiche, servizi postali, finanziamento o pagamento dilazionato, locazioni di fabbricati a uso abitativo) </li></ul><ul><li>Sono inoltre soggette a IVA le operazioni on-line effettuate da un operatore straniero verso un committente italiano. Viceversa, l’IVA non viene applicata. </li></ul>
  7. 7. Come calcolare la base imponibile <ul><li>La base imponibile è l’elemento principale per calcolare l’imposta IVA e si calcola sommando: </li></ul><ul><li>il prezzo della merce acquistata (importo unitario della merce moltiplicato per la quantità di merce acquistata), al quale vanno sottratti gli sconti incondizionati (redistribuzione, quantità e promozionale); </li></ul><ul><li>i costi accessori non documentati (spese di imballaggio e trasporto a mezzo venditore o a mezzo vettore a carico del venditore). </li></ul>
  8. 8. La pre-fatturazione <ul><li>L’operazione di pre-fatturazione consiste nell’emissione del documento di trasporto o consegna , emesso prima della consegna o spedizione della merce e consente di rinviare l’emissione della fattura. </li></ul><ul><li>Dopo l’emissione di tali documenti, dev’essere emessa una fattura differita entro il giorno 15 del mese successivo a quello di consegna o spedizione. </li></ul><ul><li>ELEMENTI DEL DOCUMENTO DI TRASPORTO : </li></ul><ul><li>Data di compilazione e numero progressivo ; </li></ul><ul><li>Data di consegna o di spedizione della merce ; </li></ul><ul><li>Dati identificativi dell’impresa venditrice, del compratore e dell’incaricato del trasporto (se presente). </li></ul><ul><li>Descrizione della natura, quantità e qualità delle merci vendute . </li></ul>
  9. 9. La fatturazione <ul><li>La fatturazione coincide con la fattura la quale è il documento che attesta l’esecuzione del contratto di vendita e il diritto dell’impresa venditrice di riscuoterne il prezzo. La fattura può essere immediata (emessa entro il giorno di consegna) o differita (emessa entro il 15 del mese successivo a quello di consegna). </li></ul><ul><li>ELEMENTI COSTITUTIVI DELLA FATTURA : </li></ul><ul><li>Parte descrittiva , costituita da: data di emissione e n. progressivo, generalità dell’impresa venditrice e del compratore, condizioni pattuite (trasporto, imballo, pagamento ecc.); </li></ul><ul><li>Parte tabellare , costituita da: quantità e qualità delle merci vendute, dati per la determinazione della base imponibile, importo dell’IVA, l’importo di eventuali interessi e il totale fattura. </li></ul>
  10. 10. La post-fatturazione <ul><li>L’operazione di post-fatturazione consiste nella compilazione dei registri IVA, i quali si dividono in: </li></ul><ul><li>Registri delle fatture di acquisto , dove vengono annotate tutte le fatture relative ai beni e ai servizi acquistati; </li></ul><ul><li>Registri delle fatture emesse , dove vengono annotate tutte le fatture relative ai beni ceduti e ai servizi prestati. </li></ul><ul><li>In entrambi i registri è necessario registrare: </li></ul><ul><li>Il nominativo del cliente/fornitore ; </li></ul><ul><li>La data e il numero progressivo della fattura; </li></ul><ul><li>La data di effettuazione dell’operazione; </li></ul><ul><li>L’imponibile; </li></ul><ul><li>L’imposta IVA a debito/credito; </li></ul><ul><li>Il totale fattura. </li></ul>
  11. 11. Liquidazione IVA <ul><li>La liquidazione IVA è l’operazione con cui si calcola per un determinato periodo di tempo l’ammontare dell’imposta da versare o di quella a credito. </li></ul><ul><li>L’importo da versare si determina sottraendo: </li></ul><ul><li>L’IVA a debito , contenuta nelle fatture emesse. </li></ul><ul><li>L’IVA a credito , contenuta nelle fatture di acquisto. </li></ul><ul><li>La periodicità del versamento dell’IVA può essere: </li></ul><ul><li>Mensile ; </li></ul><ul><li>Trimestrale . </li></ul>

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