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A10) glosario proceso auditor

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A10) glosario proceso auditor

  1. 1. GLOSARIO DE ALGUNA TERMINOLOGÍA UTILIZADA EN EL PROCESO AUDITOR A Asignación de Actividades La asignación de actividades de auditoría, está conformada por la asignación de trabajo y por el establecimiento de objetivos específicos y designación del equipo auditor; actividades que estarán a cargo del servidor público que tenga el rol de supervisor encargado de la auditoría, las mismas deben ser revisadas y aprobadas en los comités técnicos respectivos y registrados en el SICA. Abstención de Opinión Ocurre cuando el equipo auditor tiene limitaciones en el acceso a la información, cuando ésta no se ha suministrado a tiempo por la entidad, cuando la información suministrada está incompleta; y por tanto, no se ha podido obtener la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre los estados contables tomados en su conjunto. Lo cual no permite al auditor formarse una idea sobre la calidad de las cifras sujetas a examen y por consiguiente debe abstenerse de opinar. Acción Correctiva Actividad(es) desplegada(s) por el ente auditado para subsanar la observación hecha por la CGR. Acción tomada para eliminar la causa de No Conformidades, con el objeto de prevenir que vuelva a ocurrir. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de las No Conformidades encontradas. Acción Preventiva Acción contencioso administrativa que debe promover el Estado para recuperar el valor pagado cuando haya sido condenado a reparar daños como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de un agente suyo. Esta acción se ha instituido para proteger el patrimonio público. Acciones tomadas para eliminar las causas de no conformidades potenciales para prevenir su ocurrencia. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de los problemas potenciales. Actividades de Control FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  2. 2. Son las políticas y procedimientos para ayudar a garantizar que la gestión de las directivas se lleva a cabo. Ayudan a garantizar que las acciones necesarias se toman para hacer frente a los riesgos para la consecución de los objetivos definidos. Las actividades de control, ya sean automatizados o manuales, tienen diversos objetivos y se aplican a diversos niveles organizativos y funcionales. Las actividades de control son uno de los componentes de un cliente del sistema de control interno. Actividad Es la acción mediante la cual se determina la no conformidad. Esta acción debe quedar registrada en el formato para control de informes no conformes. Conjunto de operaciones o tareas que realiza el organismo fiscalizador, el auditor gubernamental o la entidad fiscalizada, en un período determinado. Alcance de la Auditoría Marco o límite de una auditoría en el que se determina el tiempo que se va a emplear, las materias o áreas que se van a cubrir, la profundidad de las pruebas a realizar, los objetivos y la metodología aplicable. Análisis de riesgo Es el uso sistemático de la información disponible para determinar qué tan frecuentemente pueden ocurrir eventos específicos y la magnitud de sus consecuencias. En el análisis de riesgo hay que tener clara las distinciones entre el riesgo mismo, el hecho o evento cuando este ocurre y la consecuencia, puesto que a menudo se confunden como si fuesen lo mismo. Análisis Financiero Conjunto de principios, procedimientos y técnicas utilizadas para transformar la información reflejada en los estados e informes contables, en información procesada para ser utilizadas en la toma de decisiones. Análisis Transversal Focalización de problemas “tipo” en áreas comunes de las entidades. Anualidad Vigencia del presupuesto: del 1º de enero al 31 de diciembre. Después de esa fecha no pueden asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  3. 3. presupuesto que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiación no afectados por compromisos caducarán sin excepción. Aportes de la Nación Recursos del Presupuesto Nacional que el Gobierno orienta hacia entidades descentralizadas del orden nacional con objeto de contribuir a la atención de sus compromisos y al cumplimiento de sus funciones. Archivo Ordenamiento lógico e identificado de documentos que comprende los papeles de trabajo de la revisión efectuada y de la información permanente. Archivo corriente Pruebas o evidencias que el auditor aporta para sustentar el trabajo realizado, los hallazgos y por ende, el informe final de cada auditoría. Archivo permanente Suministra información permanente sobre el historial de la entidad. Generalmente se actualiza con las reestructuraciones o nuevas disposiciones gubernamentales y/o legales. Estos archivos se conservarán indefinidamente y constituirán en fuente de consulta para posteriores auditorías. ( Legis) Arqueo Verificación y recuento del efectivo y/o documentos soportes de caja, existentes en un momento determinado. Aseguramiento de calidad Es un término sombrilla que se refiere a los procesos dentro de una Organización, para verificar que los productos tienen un nivel aceptable de calidad. El aseguramiento calidad (AC) no se refiere a productos específicos. La preparación del “Plan de calidad” de los procesos auditores, el desarrollo de estándares y el desarrollo de los “Eventos de calidad” son parte del AC Auditar Revisar las actividades, resultados y procedimientos de una entidad con el fin de comprobar que funcionan de conformidad con las normas, principios y procedimientos establecidos. Auditor Gubernamental FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  4. 4. Funcionario de un organismo de control fiscal que, a través de un proceso de auditoría, vela por los intereses de la comunidad, mediante el control de los recursos públicos. Auditor Integral Profesional, asesor, gerente, investigador, capaz de evaluar integralmente la organización, con visión empresarial y alta permeabilidad a los cambios, utilizando herramientas modernas. Auditoría Es un proceso sistemático que evalúa, acorde con las normas de auditoría generalmente aceptadas vigentes, la política pública y/o la gestión y los resultados fiscales de los entes objeto de control fiscal y de los planes, programas, proyectos y/o asuntos a auditar, mediante la aplicación de los sistemas de control fiscal o actuaciones especiales de vigilancia y control, para determinar el cumplimiento de los principios de la gestión fiscal, en la prestación de servicios o provisión de bienes públicos, y en desarrollo de los fines constitucionales y legales del Estado, de manera que le permita a la Contraloría General de la República fundamentar sus opiniones y conceptos. Auditorías articuladas Son una estrategia del Control Fiscal Participativo, en la que las Organizaciones de la Sociedad Civil que conocen de la entidad auditada, su área misional o el sector al cual pertenece, apoyan el proceso auditor en algunas de sus etapas. Auditoría Financiera Es el examen que se realiza, con base en las normas de auditoría de aceptación general, para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General. Auditoría de gestión y resultados Es el examen de los planes, programas y actividades ejecutadas por las entidades públicas, para establecer el grado de economía y eficiencia en la adquisición y utilización de los recursos; el nivel de eficacia en el cumplimiento de objetivos y metas propuestas, la efectividad conque impacta en los receptores de su acción y la verificación de la equidad en la distribución de los costos y beneficios entre los FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  5. 5. distintos sectores, así como la evaluación del efecto que las actividades de la entidad tienen sobre el medio ambiente y los recursos naturales. Auditoría de sistemas Teniendo en cuenta el carácter de la Contraloría General de la República y de acuerdo con la normatividad que la rige, se describen algunos aspectos que facilitan la comprensión del concepto de Auditoría de Sistemas: Objetiva, por lo tanto requiere un alto grado de independencia mental del Auditor, con relación a los funcionarios y actividades de las entidades auditadas. Crítica, requiriendo pruebas evidenciables. Sistemática, por cuanto es un proceso secuencial coherente y lógico que conduce a un propósito específico. Posterior a las actividades, operaciones y decisiones tomadas por la entidad vigilada. Selectiva a través de muestras. El auditor debe evaluar sólo partes muy definidas y, si es del caso, estar en capacidad de inferir conclusiones generales. El alcance de la Auditoría de Sistemas está orientado hacia la verificación de los controles de Recursos Informáticos (hardware, dispositivos de comunicaciones y software) y de la información. Teniendo en cuenta lo anterior, se define la Auditoría de Sistemas como: “El examen objetivo, crítico, sistemático, posterior y selectivo de las políticas, normas, prácticas, procedimientos y procesos con el fin de emitir una opinión respecto a la eficiencia en la utilización de los recursos informáticos; la confiabilidad, consistencia, integridad y oportunidad de la información y la efectividad de los controles en los sistemas de información computarizados ". Auditoría del balance Conjunto de actividades encaminadas a ejercer la revisión de las operaciones de una entidad o conjunto de entidades (nación), con el fin de dar una opinión de razonabilidad. Auditoría de Cumplimiento (o de Legalidad) La Auditoría de Cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  6. 6. entidad para establecer que se han realizado conforme las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Asignación de Trabajo – AT Esta actividad se inicia previo a la aprobación de los objetivos generales y específicos, y la conformación del equipo auditor, por parte de los Comités Técnicos e Intersectorial, según sea el caso. El SICA considera dos asignaciones de trabajo AT, la primera AT de ejecución para activar y desarrollar la fase de planeación y ejecución y la segunda AT para activar y realizar la fase de informe, esta última se crea al finalizar la fase de ejecución del proceso auditor. B Balance del tesoro Refleja la situación de liquidez de un ente público, representada por las disponibilidades de efectivo y los derechos de cobro ciertos. Balance general Presenta en forma clasificada, resumida y consistente, la situación financiera, determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y la situación del patrimonio a una fecha determinada. Para efectos de su elaboración, los activos y pasivos se clasifican en corriente y no corriente. Banco de proyectos Contiene todos los proyectos susceptibles de ser financiados y que en el proceso de planeación será establecida su viabilidad técnica, económica y social. Base de datos Colección de datos que es compartida y utilizada por diferentes usuarios con diferentes propósitos. Generalmente los usuarios acceden a la información registrada en una base de datos a través de una aplicación. En una base de datos, la información se organiza en campos y registros. Los datos pueden aparecer en forma de texto, números, gráficos, sonido o video. Beneficiarios Población objetivo hacia la cual se orienta un proyecto, programa o plan. Beneficio FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  7. 7. En el análisis de proyectos es cualquier bien y servicio producido por una inversión y debidamente valorado, es equivalente a ingresos totales o brutos. Impacto positivo generado por un proyecto, programa o plan. Beneficio Social Provecho a favor de la sociedad, especialmente a sectores y grupos menos favorecidos, como resultado de una actividad. Bien de la nación Activo de cualquier tipo, mueble o inmueble, tangible o intangible, y los documentos o instrumentos legales que acrediten, intenten probar o se refieran a la propiedad u otros derechos sobre dicho activo del Estado. Bien de uso público Bien público que puede ser usado o disfrutado por todos los habitantes. Por su interés social el Estado interviene en su administración y cuidado, directa o indirectamente. Bien fiscal Patrimonio público. Conjunto de los bienes y derechos económicos que pertenecen y forman parte del patrimonio de las entidades públicas. Boletín de responsables fiscales Publicación que contiene los nombres de las personas naturales o jurídicas a quienes se les haya dictado fallo con responsabilidad fiscal en firme y ejecutoriado y no hayan satisfecho la obligación contenida en él. C Caducidad Es la pérdida o extinción de un derecho, acción, oportunidad o facultad, por haber expirado el plazo fijado por la ley para su ejercicio. Cláusula excepcional consistente en la atribución conferida a la entidad estatal contratante para dar por terminado el contrato, a título de sanción impuesta al contratista por incumplimiento de obligaciones a su cargo que afectaren de manera grave y directa la ejecución del mismo y evidencie que puede conducir a su paralización. Procede antes del vencimiento del plazo del contrato. Cálculo FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  8. 8. Consiste en comprobar la exactitud aritmética de los registros contables y los flujos de caja del proyecto. Capital de trabajo Cantidad de dinero necesaria para comprar bienes y servicios que se utilizan durante el ciclo de producción en una empresa. Capital fiscal Valor de los aportes otorgados y desembolsados para la creación y desarrollo de los entes públicos y el excedente o déficit incorporado del período contable anterior, que resulta de comparar los ingresos y gastos del mismo. Catálogo general de cuentas Clasificación flexible y ordenada, que mantiene la identidad, naturaleza y operación de las actividades que conforman el ente público. Catálogo contenido en el Plan General de Contabilidad Pública. Causa Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición o el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente las normas, es insuficiente. Causación Norma general de contabilidad pública por la cual el registro de los ingresos o gastos debe hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, y no en el momento en que se produzca la corriente monetaria derivada de aquellos. Celebración Indebida de Contratos con violación del régimen legal de inhabilidades e incompatibilidades Delito que comete el servidor público que, en ejercicio de funciones y violando el Régimen de Inhabilidades e Incompatibilidades, interviene en la tramitación, aprobación o celebración de contratos. Celebración indebida de contratos por interés ilícito Delito en que incurre el servidor público que se interese, en provecho propio o de un tercero, en cualquier clase de contrato u operación en el que deba intervenir por razón de su cargo. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  9. 9. Celebración indebida de contratos por incumplimiento de requisitos legales Delito que comete el servidor público que, por razón del ejercicio de sus funciones, y con el fin de obtener beneficio ilícito para él, para el contratista, o para un tercero, tramite, celebre o liquide contratos sin los requisitos legales. Celeridad Rapidez y oportunidad con la que se realizan las diversas actuaciones administrativas. Implica la supresión de pasos, tiempos, movimientos, soportes, documentos, firmas, copias, etc., no indispensables, o que no agregan valor productivo. La falta de celeridad de la administración afecta a las personas y las actividades económicas a extremos que repercuten de manera notoria en la productividad del país. Certeza Nivel de confiabilidad de una aseveración efectuada. Certificado de disponibilidad Documento expedido por el jefe de presupuesto con el cual se garantiza la existencia de la apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos. Afecta el presupuesto mientras se perfecciona el compromiso y se efectúa el correspondiente registro presupuestal. Certificación de las finanzas públicas Proceso por medio del cual la CGR emite un concepto sobre la situación de las finanzas del Estado, en materias como: endeudamiento público, gasto público, tributación y gestión de las entidades del nivel nacional y territorial. Certificado de registro de la deuda pública Documento legal que expide el Contralor General para dar constancia sobre los compromisos financieros adquiridos por alguna entidad pública con agentes financieros, a través de un contrato de deuda. Cláusulas contractuales Las cláusulas corresponden a las estipulaciones o primera parte del contrato del préstamo o convenio de financiamiento de pequeños proyectos, mientras que los artículos corresponden a las Normas Generales o segunda parte y las Secciones a las estipulaciones de los convenios de cooperación técnica. Cobertura FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  10. 10. Porción de universo incluida en un estudio o inspección. Monto del seguro tomado contra cualquier riesgo. Cantidad o porcentaje abarcado por una cosa o una actividad. Cofinanciación Acción de complementar recursos no reembolsables del orden nacional, con recursos del orden departamental o local, para la ejecución de proyectos de inversión. Cohecho impropio Cuando un servidor acepta para sí, o para otro, dinero o promesas remuneratorias por un acto ejecutado en el desempeño de sus funciones. Cohecho propio Es el delito que comete el servidor público que acepta dinero u otra utilidad, para retardar u omitir un acto propio de su cargo, o para ejecutar uno contrario a sus deberes oficiales. Cohecho por dar u ofrecer Cuando alguien da u ofrece utilidad a un servidor público para retardar u omitir un acto propio de su cargo o para ejecutar uno contrario a sus deberes oficiales. Coherencia Es la relación de hechos, actuaciones o actividades que presentan consistencia en términos de unidad. Comité Técnico del Nivel Central Es el nivel táctico de la CGR, en materia del funcionamiento del negocio del control fiscal, encargado del vigilar la cohesión entre los objetivos del PGA y los de las auditorías. Comité Técnico del Nivel Desconcentrado Nivel ejecutor de la CGR en materia del control fiscal en las Gerencias Departamentales Colegiadas Competencia Capacidad legal para decidir, juzgar o realizar una actuación. También son los conocimientos y habilidades que posee una persona para cumplir adecuadamente sus tareas. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  11. 11. Competencia concurrente Competencia de la Contraloría General de la República para ejercer la vigilancia y control fiscal sobre los recursos transferidos a los entes territoriales, que no excluye lo que corresponde a las contralorías territoriales. Competencia prevalente Determina la primacía de la vigilancia de la Contraloría General de la República frente a los recursos de origen nacional, sin perjuicio de la concurrencia de organismos de control territorial. Competencia profesional Cualidad que caracteriza al auditor por su idoneidad y habilidad profesional para efectuar su labor acorde con las exigencias que demanda la auditoría. La competencia profesional puede apreciarse en el conocimiento de las entidades gubernamentales y los métodos y procedimientos necesarios para la realización de la auditoría así como el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicación de tales conocimientos en el trabajo. Comprobación La verificación de la evidencia que apoya o sustenta una transacción o una operación a fin de demostrar su autoridad, legalidad, propiedad, veracidad y certidumbre. Concepto Es el conjunto de rasgos que caracterizan un objeto. Como representación intelectual es esencialmente superior a la imagen sensible. Conciliación Identificación y explicación de diferencia entre dos importes que deben coincidir. La conciliación bancaria busca establecer una correspondencia entre el saldo del extracto bancario y el saldo de los libros teniendo en cuenta las diversas partidas conciliatorias. Proceso mediante el cual se negocian las diferencias de un contrato. Conclusión Juicios de carácter profesional basados en las observaciones resultantes del examen efectuado. Conclusión de auditoría FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  12. 12. Es la certeza, a juicio y buen criterio, del auditor gubernamental de la realidad de cómo se está presentando el hallazgo evidenciado, el cual complementado con el análisis de causa - efecto tiene estructuralmente la connotación de “observación de auditoría”. Condición Es la situación encontrada en el ejercicio del proceso auditor con respecto a las operaciones, actividades o procesos desarrollados por el ente auditado. Conducta La conducta activa u omisiva imputable al autor del daño, se refiere a la potestad funcional, reglamentaria o contractual de un servidor público o de un particular que, autorizado legalmente, despliegue gestión fiscal, en ejercicio de la cual, o con ocasión de ella, genere un daño al patrimonio del Estado. Conducta activa u omisiva imputable al autor del daño Se refiere a la potestad funcional, reglamentaria o contractual de un servidor público o de un particular que autorizado legalmente despliegue gestión fiscal, en ejercicio de la cual, o con ocasión de ella, genere un daño al patrimonio del Estado. Confirmación Consiste en cerciorarse de la autenticidad de las operaciones o cifras mediante la comunicación directa con terceros que conocen la naturaleza y condiciones de la operación y por lo tanto puede informar sobre su validez. Consolidación Procedimiento mediante el cual se revela la situación de un grupo de entidades vinculadas mediante relaciones de subordinación, control o influencia en la toma de decisiones. Consecuencia Es el resultado de un evento expresado cualitativamente o cuantitativamente, siendo una pérdida, lesión, desventaja o ganancia. Puede haber un rango de posibles resultados asociados con un evento. Contabilidad de caja Los egresos e ingresos se registran en el momento en que entran y salen efectivamente y no en el momento en que se causan. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  13. 13. Contabilidad de la ejecución del presupuesto y del tesoro Es la información que contiene la contabilidad presupuestal debidamente discriminada y sustentada con las notas, anexos o comentarios que sean del caso indicando si existe superávit o déficit e incluyendo la opinión del Contralor General sobre la razonabilidad y la racionalidad de la ejecución del presupuesto. Comprende información por cada sujeto de control sobre rubro de rentas y rubro de gastos. Contabilidad presupuestal Registro de los ingresos y gastos de un presupuesto, tanto de los causados como de los efectuados. Corresponde al Contralor General de la República en relación con la contabilidad presupuestal del sector público en todos sus órdenes y niveles; uniformarla, centralizarla y consolidarla, y establecer las formas, oportunidad y responsables de su diligenciamiento. Contabilidad pública Rama especializada de la contabilidad que permite desarrollar los diversos procesos de medición, información y control en la actividad económica de la administración pública. Contabilidad general de la nación Registro que comprende los órganos que integran la Rama Ejecutiva del Poder Público en el Nivel Nacional, la de las entidades u organismos estatales autónomos e independientes, los organismos de régimen especial creados por la Constitución Política o por la ley, adscritos a cualquier Rama del Poder Público, y la contabilidad de los recursos públicos de la Nación, manejados o administrados por personas naturales o jurídicas o por cualquier otro tipo de organización o sociedad. Contralor General de la República Persona que ejerce la autoridad máxima para el ejercicio del control fiscal en Colombia. Es elegido por el Congreso de la República en pleno, durante el primer mes de sesiones, para un período igual al del presidente de la República, de terna integrada por candidatos presentados por la Corte Constitucional, la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado. No podrá ser reelegido para el período inmediatamente siguiente ni continuar en el ejercicio de sus funciones al vencimiento del mismo. Contraloría General de la República FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  14. 14. Autoridad competente para ejercer el control fiscal de la administración y de los particulares, en relación con el manejo de los bienes y fondos de la Nación. La Contraloría General de la República de Colombia es la máxima autoridad del sistema de control fiscal. Contraseña Código utilizado para acceder un sistema restringido. Pueden contener caracteres alfanuméricos e incluso algunos otros símbolos. Se destaca que la contraseña no es visible en la pantalla al momento de ser tecleada con el propósito de que sólo pueda ser conocida por el usuario. Contrato de concesión El que celebra una entidad estatal con el objeto de otorgar a una persona llamada concesionario la prestación, operación, explotación, organización o gestión total o parcial de un servicio público; o la construcción, explotación o conservación total o parcial, de una obra o bien destinados al servicio o uso público, así como todas aquellas actividades necesarias para la adecuada prestación o funcionamiento de la obra o servicio por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad concedente, a cambio de una remuneración que puede consistir en derechos, tarifas, tasas, valorización, o en la participación que se le otorgue en la explotación del bien, o en la suma periódica, única o porcentual y, en general, en cualquier otra modalidad de contraprestación que las partes acuerden. Contrato de consultoría Compromiso de adelantar los estudios necesarios para la ejecución de proyectos de inversión, estudios de diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o proyectos específicos, así como asesorías técnicas de coordinación, control y supervisión. También la interventoría, la asesoría, gerencia de obra o de proyectos, dirección, programación y ejecución de diseños, planos, anteproyectos y proyectos. Contrato de obra Es el que celebra la entidad estatal para la construcción, mantenimiento, instalación y, en general, para la realización de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles. Contrato estatal FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  15. 15. Son todos los actos jurídicos generadores de obligaciones que celebren las entidades, previstos en el derecho privado o en disposiciones especiales o derivados del ejercicio de la autonomía de la voluntad. (Ley) Contrato de prestación de servicios Es el que celebra la entidad estatal para desarrollar actividades relacionadas con la administración o funcionamiento de la entidad; solo pueden realizarse con personas naturales cuando dichas actividades no puedan ser realizadas por personal de planta o requieran conocimientos especializados. Contrato de suministro Una parte se obliga, a cambio de una contraprestación, a cumplir a favor de otra forma independiente con determinadas prestaciones periódicas o continuadas de bienes muebles o servicios. Contribución parafiscal Gravamen de carácter obligatorio establecido por la ley que afecta a un determinado y único grupo social o económico y se utiliza para beneficio del propio sector. Recurso público creado por ley originado en pagos obligatorios con el fin de recuperar el costo de los servicios que se presten o mantener la participación de los beneficios que se proporcionen. Control Definición 1: Proceso por medio del cual las actividades de la entidad son sometidas y verificadas a unos planes, procedimientos y requisitos predeterminados para garantizar los resultados. Definición 2: Se refiere a toda medida tomada para mitigar o gestionar el riesgo, y para que la probabilidad de que el negocio / proceso logre sus metas y objetivos sea mayor. Control correctivo Son controles de medidas correctivas tomados a consecuencia de problemas revelados por los controles de validación, de perfección, de reejecución y disciplinarios. Control de advertencia Aviso o prevención sobre el peligro o riesgo inminente detectado en la gestión fiscal de un sujeto vigilado. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  16. 16. Control de calidad Es la parte de la gestión de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la calidad. Control de detección Se diseña para detectar cualquier error, omisión o irregularidad y sirven generalmente para supervisar el resultado del sistema. En el plano operativo, estos controles se usan, habitualmente, para verificar la eficacia de los controles preventivos, por ejemplo, la independencia de la revisión de las cuentas bancarias de reconciliación o la de cuentas de control, indicadores de desempeño, análisis de metas. Sirven también para verificar las diferencias entre los resultados reales y las normas preestablecidas, las cuentas morosas o las cuentas de variación de existencias. Control excepcional Facultad que tiene la Contraloría General de la República para ejercer control posterior sobre las cuentas de cualquier entidad territorial, sin perjuicio del control que les corresponde a las contralorías departamentales y municipales, a solicitud del gobierno departamental, distrital o municipal, de cualquier comisión permanente del Congreso de la República o de la mitad más uno de los miembros de las corporaciones públicas territoriales, y también a solicitud de la ciudadanía a través de los mecanismos de participación que establece la Ley. Controles financieros Ejecución presupuestal de acuerdo con lo previsto, control de pago de Costos Compartidos, adquisición de compromisos sobre la base de disponibilidad de recursos en caja para cubrir la totalidad de los mismos, revisión de Estados de Gastos junto con los respectivos soportes, mecanismos de control contable. Control fiscal Función pública autónoma que ejercen los órganos instituidos en la Constitución con ese preciso objetivo. Dicho control se extiende a las actividades, operaciones, resultados y demás acciones relacionadas con el manejo de fondos o bienes del Estado, que llevan a cabo sujetos públicos y particulares, y su objeto es el de verificar- mediante la aplicación de sistemas de control financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control interno- que las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitución y en la Ley. Con base en sus investigaciones, los contralores pueden imponer sanciones, iniciar y concluir procesos de responsabilidad fiscal, hacer FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  17. 17. amonestaciones y exigir acciones tendientes a subsanar las deficiencias observadas. Control interno Sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y objetivos previstos. También se puede definir como un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos siguientes: Control macro Examen que hace la CGR sobre el comportamiento de las finanzas públicas y el grado de cumplimiento de los objetivos macroeconómicos. La base del mismo lo constituyen las estadísticas fiscales del Estado elaboradas por la CGR, a partir de las cuales se determina el resultado fiscal de la nación; ello, a su vez, permite extraer conclusiones sobre la consistencia de la política fiscal, y estimar y analizar los costos incurridos en la ejecución de la misma. Hacen parte de este control la certificación de las finanzas del estado, la cual finalmente se consigna en el informe que debe presentar el Contralor General ante el Congreso de la República, al señor Presidente de la República y la opinión pública en general, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 268 de la Constitución Nacional. De igual manera, se ejerce a través de la auditoría al Balance General de la Nación, la presentación de la Cuenta General del Presupuesto y el Tesoro y el informe sobre el estado de la deuda pública estatal y el estado del medio ambiente y los recursos naturales. Control micro Vigilancia de la gestión fiscal de cada una de las entidades que actúan y desarrollan sus actividades con autonomía e independencia dentro del respectivo sector al cual pertenecen y a las personas privadas que manejen fondos o bienes del estado. Control perceptivo FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  18. 18. Aquel que se practica sobre los bienes o fondos que se tienen a disposición. Ejemplos: la verificación del inventario de almacén, la realización de un arqueo en tesorería. Es una operación propia del control interno. Control político Vigilancia que ejercen las corporaciones públicas de elección popular sobre las actuaciones del Gobierno y la administración a que corresponde. Se expresa por varios medios como citaciones, debates, solicitud y examen de informes. Control posterior Fiscalización de los procesos, transacciones, actuaciones y todo tipo de actos, hechos y operaciones administrativos realizados por los sujetos de control, y de los resultados obtenidos por los mismos, a fin de verificar el cumplimiento efectivo de la ley, los principios rectores de la gestión fiscal y los cometidos estatales, sin que el organismo de control pueda interferir en las decisiones administrativas de los sujetos. Se ejerce una vez que la entidad objeto de control haya adoptado la respectiva decisión. Control selectivo El ejercido a una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades de los sujetos vigilados o de éstos mismos mediante un procedimiento técnico, que permite obtener conclusiones sobre el universo respectivo. Control social Actividad de los particulares destinada a ejercer reconocimiento, inspección y vigilancia de la gestión pública. Todo ciudadano tiene el derecho constitucional de participar en el control del poder político. Controversias Son situaciones expresadas en diferencias de criterio o cuestiones accidentales de carácter técnico que dentro del proceso auditor se deben discutir y que requieren una decisión especial. Copia de respaldo o seguridad Acción de copiar archivos o datos de forma que estén disponibles en caso de que un fallo produzca la pérdida de los originales. Corrupción FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  19. 19. Abuso del poder público en beneficio privado. Toda acción u omisión del servidor público que lo lleva a desviarse de los deberes formales de su cargo con el objeto de obtener beneficios pecuniarios, políticos, o de posición social, así como cualquier utilización en beneficio personal o político de información privilegiada, influencias u oportunidades. Costos Erogaciones y cargos asociados con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios. Costo de oportunidad Ingreso que se deja de percibir al asignar un recurso dado, cuando existen por lo menos dos alternativas de producción (inversión) y se escoge una de ellas. Costo histórico Costo de adquisición, producción o consumo en el momento del reconocimiento de un hecho financiero, económico y social. Concepto comercial y contable constituido por el precio de adquisición de una cosa más las adiciones, construcciones, mejoras, reparaciones locativas y contribuciones por valorizaciones. Costo indexado Costo de adquisición de una cosa o costo histórico ajustado mediante índices específicos, tal como el IPC. Crecimiento económico Incremento de la renta nacional en términos reales. Aumento de la cantidad producida de bienes y servicios. Cuenta general del presupuesto y del tesoro Consolidación de los ingresos reconocidos y percibidos, y de los gastos causados y efectuados durante el ejercicio presupuestal anual, confrontados con los renglones del decreto de liquidación del presupuesto general de la Nación, y sus modificaciones, en forma tal que refleje el superávit o déficit correspondiente. Incluye además las reservas constituidas al final del ejercicio y los pagos de reservas del ejercicio anterior. La presenta el Contralor General de la República a la Cámara de Representantes para su aprobación. Criterios de auditoría FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  20. 20. Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usados para evaluar una situación y determinar si un programa satisface o supera las expectativas, proporcionando el contexto para entender los resultados de la auditoría, por lo cual estos deben ser razonables y alcanzables. Se define como el “deber ser” de la organización y se constituyen en las normas razonables contra las cuales pueden evaluarse las prácticas administrativas y los sistemas de control e información, en forma adecuada. Dichos criterios deben ser utilizados como base para el juzgamiento del grado en el cual una organización auditada cumple con las expectativas que se habían determinado y dispuesto en forma explícita. Son unidades de medida que permiten evaluar la condición actual. D Daño emergente Perjuicio o pérdida que proviene de no haberse cumplido la obligación o de haberse cumplido imperfectamente o de haberse retardado su cumplimiento. Considerado como el equivalente al valor de reposición de los fondos o bienes objeto del alcance determinado en el fallo con responsabilidad fiscal. Daño patrimonial Lesión del patrimonio público representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión antieconómica, ineficaz, inequitativa e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control de las contralorías. Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o por la persona natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o contribuyan al detrimento del patrimonio público. Debido proceso Sometimiento de todas las actuaciones de las autoridades judiciales y administrativas, en cuanto a los efectos que produzcan sobre el interés particular, a las formalidades preestablecidas por las normas jurídicas. Tiene como finalidad la protección de las garantías consignadas en las normas. Es una característica esencial del estado de derecho. Debilidades de control interno FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  21. 21. Ausencia de controles adecuados que aumenta el riesgo de errores en la gestión de la entidad. Déficit fiscal Diferencia negativa entre los ingresos y los egresos públicos en un plazo determinado. Se presenta al término del año, cuando el monto de los ingresos recaudados no gastados es insuficiente para atender el valor de los compromisos de pago legalmente adquiridos con cargo al mismo presupuesto. Si el resultado fuere contrario, es decir que sobraren recursos, se trataría de un superávit fiscal. Déficit de tesorería Diferencia que se presenta cuando las exigibilidades inmediatas son superiores a las disponibilidades de tesorerías. Déficit presupuestal Diferencia que resulta cuando los ingresos presupuestados son inferiores a los gastos presupuestados. Deficiencia Lo constituye un juicio hecho sobre el ciclo, área o en el contexto de los estados contables tomados en conjunto, los cuales pueden afectarse por las violaciones a las obligaciones contractuales, las transacciones que provocan dudas sobre la integridad de la administración, o la omisión de las revelaciones requeridas por las normas profesionales. Deficiencia de Control Existe cuando el diseño o la operación de un control no permiten a la Administración, en el curso normal del proceso realizar las funciones asignadas, prevenir o detectar errores de forma oportuna. Una deficiencia existe cuando: Un control necesario es omitido. Existen fallas en el diseño del control de tal modo que, incluso si este funciona de manera tal como fue diseñado, el objetivo de control no se cumple. Deficiencia Significativa Una deficiencia de control o una combinación de deficiencias de control, que afectan en forma adversa la capacidad de la compañía para iniciar, autorizar, FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  22. 22. registrar, procesar o reportar datos financieros externos confiables de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de manera que existe una probabilidad más que remota de que una aseveración equívoca que es más que inconsecuente de los estados contables anuales o interinos de la compañía no sea prevenida o detectada. Denuncia Acto verbal o escrito de poner en conocimiento de las autoridades hechos que se consideran punibles o irregulares, para que el Estado inicie la actuación correspondiente. Depreciación Es una figura contable, no es un egreso real. Solo se utiliza para calcular correctamente los impuestos, en donde los impuestos son un costo para el proyecto. Disminución del valor útil de un activo fijo, tal como una planta o equipo, debido al uso y al desgaste, destrucción o envejecimiento técnico resultante del desarrollo de técnicas nuevas o mejores. Depuración Acción de eliminar o limpiar una sustancia de lo que la perjudica o contamina. Existen procedimientos muy variados, dependiendo de los contaminantes y de la sustancia (agua o aire); fisicoquímicos, mecánicos, biológicos, precipitación, intercambio iónico, químicos, etc. Derecho de petición Toda persona puede formular peticiones respetuosas a las autoridades por motivos de interés general o particular y obtener pronta resolución. Desdoblamiento de complejidad Operación que permite visualizar las diferentes actividades primarias o misionales que desarrolla una entidad para lograr su propósito. Permite al auditor comprender el negocio de una organización. Desequilibrio y equilibrio presupuestal Mecanismos de los cuales se dota el Gobierno para poder suspender o reducir las apropiaciones presupuestales, evitando la inconsistencia de la política macroeconómica. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  23. 23. Deuda pública Nivel de préstamos adquiridos por el gobierno cuando sus ingresos y sus gastos difieren. De otra forma, el nivel de deuda pública es igual al nivel de deuda pública anterior más el monto de intereses que tiene que pagar por la deuda ya existente, más la diferencia entre los ingresos y los gastos del gobierno. O sean, más los impuestos menos el gasto y la inversión. Este es un mecanismo que permite financiar el déficit fiscal, ya sea a través de intermediarios financieros del país o extranjeros. Diagnóstico Es el estudio de situaciones, que permite establecer los requerimientos reales de una población, sus condiciones socieconómicas y/o parámetros que determina la demanda por el bien o servicio generado por el proyecto; dimensiones y características de las oportunidades que ha generado interés. El diagnóstico es el punto de partida para formular recomendaciones que permitan optimizar la situación. El diagnóstico origina sugerencias acerca de nuevos campos de inversión y de la prioridad relativa que haya de asignarse a las diferentes iniciativas. Dada una situación en distintos niveles, definición de problemas al comparar resultados con patrones normativos establecidos o supuestos. Diagrama causa – efecto Representación gráfica de la relación entre un efecto o problema y las posibles causas que influyen en él con el objeto de permitir la mejor identificación y análisis de éstas. Diagrama de flujo Representación gráfica que muestra los pasos secuenciales de un proceso y la relación existente entre ellos con el fin de: descubrir vacíos y simplificar el trabajo. Dictamen integral El dictamen es la expresión de las conclusiones finales a la que ha llegado el equipo de auditoría, luego de realizar el proceso auditor, en torno de la gestión y los resultados, la razonabilidad de los Estados Contables, el cumplimiento de las normas y el funcionamiento del sistema de control interno. Diferencia de Auditoría Una diferencia entre el importe, clasificación o presentación de un elemento, cuenta u otro ítem de los estados contables y el importe, clasificación o FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  24. 24. presentación que se requiere bajo principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra estructura aplicable de reporte de información financiera). DOFA Herramienta de control utilizada para evaluar las condiciones internas y externas de la organización en sus diferentes áreas. Debilidades: actividades internas de las áreas que limitan el éxito. Oportunidades: ambiente externo que puede beneficiar a la institución en el futuro. Fortalezas: actividades internas de la organización que se hacen bien. Amenazas: ambiente externo que puede perjudicar el presente o el futuro de la organización. E Economía Es la adecuada adquisición y asignación, conforme a las necesidades, de los recursos (Humanos, técnicos, financieros) en condiciones de cantidad, calidad, oportunidad y precio en procura de maximizar resultados. Según las Normas INTOSAI, la economía consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para desempeñar una actividad a un nivel de calidad apropiado. Ecosistema Sistema constituido por los seres vivos existentes en un lugar determinado y el medio ambiente que les es propio. Es el conjunto de seres vivos que viven en un área determinada, los factores que lo caracterizan y las relaciones que se establecen entre los seres vivos y entre éstos y el medio físico. Efectividad Este principio lo conceptualizamos como el cierre de ciclo productivo (producción de un bien o la prestación del servicio) de una entidad. Es decir controla y mide si el producto cumple con el propósito final para el cual fue diseñado. Efecto Se entienden como los resultados adversos, reales o potenciales, que resultan de la condición encontrada; normalmente representa la pérdida en dinero, bajo nivel de economía y eficiencia en la adquisición y utilización de los recursos o ineficacia causada por el fracaso en el logro de las metas. Eficacia FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  25. 25. La eficacia puede ser definida como el éxito de un programa o de una actividad para el logro de los objetivos y metas predeterminados en términos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relación con los objetivos y metas planteadas. Eficiencia Es la relación existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a los resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: técnica y económica. La técnica es el resultado de su medición en términos físicos (productividad) y la economía en términos monetarios (costos). Una operación eficiente produce la máxima cantidad de bienes y/o servicios con una asignación adecuada de recursos. Ejecución presupuestal Corresponde a los ingresos efectivamente recaudados y los gastos incurridos o causados por un ente público durante una vigencia fiscal. Empresa pública Unidad que tanto la propiedad del capital como su gestión y toma de decisiones están bajo el control gubernamental. Ente público Organismo, establecimiento, empresa, sociedad, corporación, unidad u otros organismos de propiedad del Estado. Entidad estatal Para los efectos de contratación estatal: entidades y organismos estatales a los que la ley les otorga capacidad para celebrar contratos. Comprende todas las ramas y niveles. Incluye las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga, directa o indirectamente, participación superior al 50% de su capital social. Para los mismos efectos también se consideran todas las formas de asociación entre entidades territoriales. Entidades descentralizadas Son aquellas entidades públicas que, en el orden nacional, departamental, distrital y municipal, cumplen funciones propias de la descentralización administrativa FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  26. 26. especializada o por servicios, como los establecimientos públicos, las superintendencias, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta y las unidades administrativas especiales. Entidad sujeta de control Son los organismos y unidades ejecutoras del gasto, cuyo presupuesto se encuentra incluido en la Ley General del presupuesto, y los particulares o cualquier otro tipo de organización o sociedad que recauden, administren o manejen fondos o bienes del Estado. Equidad Principio que mide el impacto redistributivo que tiene la gestión fiscal. Este efecto se mide tanto para los receptores de la actividad como para los individuos que asumen su costo. Equipo Ad-hoc Grupo de funcionarios expertos, que aplican pruebas de auditoría para emitir otro concepto desde el punto de vista: legal, contable, administrativo, entre otros, con el fin de apoyar la solución de controversias. Error Es un acto involuntario o error que resulte en una inexactitud en los estados contables. Normalmente, los errores se derivan de la mala aplicación de un principio o método de contabilidad, un error matemático, o de supervisión o de uso indebido de los datos que existen actualmente. Estados contables Son una representación estructurada de la información financiera, la cual generalmente incluye notas que la acompañan, derivada de los registros contables y que pretende comunicar los recursos u obligaciones económicos de una Entidad en un punto en el tiempo o los cambios a los mismos en un período de tiempo, de acuerdo con un marco de información financiera. El término puede referirse a un conjunto completo de Estados contables pero también puede referirse a un solo estado financiero; por ejemplo, un balance general y notas explicativas relacionadas. Los estados contables básicos son el Balance general; el Estado de actividad financiera, económica, social y ambiental; el Estado de cambios en el patrimonio y el Estado de flujos de efectivo. Las notas a los estados contables forman parte integral de los mismos. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  27. 27. Estadística La estadística es el estudio de fenómenos aleatorios, por lo cual tiene un alcance ilimitado de aplicaciones en varias disciplinas. Una de sus principales componentes es la inferencia estadística en la cual se obtienen conclusiones basadas en datos experimentales. De igual forma “estadística” puede ser interpretada como un número computado a partir de una serie de datos. Estadísticas fiscales Comprende las estadísticas relativas al conjunto de los activos y pasivos del Estado, en cabeza de las entidades y organismos públicos de todas las ramas, ordenes y niveles. Estrategia Mecanismo de previsión de acciones para alcanzar determinados objetivos, dadas unas fortalezas y debilidades al interior de la empresa y unas oportunidades y amenazas en el entorno. Estratificación Método de muestreo que consiste en agrupar elementos de un universo total generando dos o más sub-universos que se prueban de manera independiente y se miden estadísticamente. Estudio de factibilidad Consiste en realizar una evaluación más profunda de las alternativas encontradas viables y en determinar la bondad de ellas. Busca generar una decisión definitiva sobre la realización del proyecto y la definición detallada de los aspectos técnicos así como el cronograma de actividades. Estudio financiero Este estudio busca establecer información relevante acerca de aspectos como las posibles fuentes y los costos de financiamiento, tanto interno como externo, y los criterios para el manejo de excedentes. Permite establecer criterios para definir los costos de oportunidad de los recursos del inversionista, los costos que pueden clasificarse como muertos. Genera información básica para la evaluación financiera. Adicionalmente permite identificar las necesidades de liquidez y de fondos de inversión, para así construir y negociar el plan de financiamiento en el proyecto. Estudio institucional y orgánico FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  28. 28. Busca determinar la capacidad operativa y ejecutora de la entidad encargada de llevar a cabo el proyecto, con el fin de detectar sus puntos débiles y diseñar las medidas correctivas necesarias para una eficaz gestión del proyecto. El estudio debe establecer si la organización de las varias alternativas del proyecto garantiza un funcionamiento ágil del mismo, mediante un análisis del personal responsable por la gestión, las relaciones interinstitucionales entre las organizaciones participantes en el proyecto, las relaciones de ellas con otras organizaciones y los flujos de responsabilidades proyectados. Estudio técnico El estudio técnico definirá la función de producción, que establece cómo combinarse los insumos u recursos utilizados por el proyecto para que se cumpla con el objetivo previsto de manera efectiva y eficiente. El estudio técnico se realiza típicamente por especialistas en el campo objetivo del proyecto (ingenieros, arquitectos, educadores, técnicos etc., y propone identificar alternativas técnicas que podría permitir lograr los objetivos del proyecto y, además, cumplir con las normas técnicas (ambientales, agrónomas, sectoriales, de seguridad, etc.) Además propone diseños de proyectos, de tecnología apropiadas compatibles con la disponibilidad de recursos e insumos en el área donde se realiza el proyecto. El estudio técnico seleccionará las alternativas de diseño del proyecto. Además definirá las especificaciones de los insumos necesarios para ejecutar el proyecto: el tipo y la cantidad de materias primas e insumos materiales; el nivel de calificación de la mano de obra; la maquinaria y el equipo requeridos; la programación de inversiones iniciales y de reposición y los calendarios de mantenimiento. Esta información proveerá la información indispensable para realizar las evaluaciones financiera, económica y social y, posteriormente, constituirá las bases de la normativa técnica para la ejecución del proyecto. Ética Conjunto de principios y valores morales cuya aplicación es aceptada por la sociedad. Evaluación Es el análisis de una propuesta de inversión con el fin de determinar su bondad y grado de aceptación de acuerdo con parámetros establecidos, para tomar las decisiones del caso. Consiste en un ejercicio de análisis de la pertinencia, eficacia, eficiencia e impacto del proyecto a la luz de determinados objetivos específicos. Es la comparación de valores de uso y de producción. Es un proceso que permite comparar algo con respecto a un deseado. En la medida en que la evaluación FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  29. 29. proporciona la información necesaria para la toma de decisiones, en un proceso que retro-alimenta constantemente la gestión. Evaluación de riesgos Proceso global de análisis y calificación de riesgos. Evaluación Económica Busca medir el impacto de una inversión en toda la sociedad o nación como un todo, e indaga sobre el aporte que hace el proyecto al bienestar socioeconómico nacional, sin tener en cuenta el efecto del proyecto sobre la distribución de ingresos y riquezas. Así, por definición, la evaluación está juzgando el proyecto, según su objetivo, de hacer un aporte al bienestar de la colectividad nacional. Usa valores económicos en términos del costo de oportunidad de los bienes involucrados. Evaluación Ex –Ante Analiza el proyecto a la luz de su retorno financiero, se enfoca en el análisis del grado en que el proyecto cumple el objetivo de generar un retorno a los diferentes actores que participan en su ejecución o financiamiento. Evaluación Ex–Post Evaluación que es efectuada después de que un proyecto es ejecutado parcial o totalmente. Tiene como fin determinar hasta dónde el proyecto ha funcionado según lo programado y en qué medida ha cumplido sus objetivos. En términos generales, el “ciclo de los proyectos” no termina estrictamente cuando el proyecto haya sido ejecutado. Todavía quedan las etapas de seguimiento y evaluación ex – post. Por lo general, cuando el proyecto ha abandonado la etapa de inversión y se encuentra en la etapa de operación. Evaluación financiera Busca medir, la bondad o rentabilidad de una inversión para una unidad operativa concreta, e identifica desde el punto de vista de un inversionista o un participante en el proyecto, los ingresos y egresos atribuibles a la realización del proyecto y, en consecuencia, la rentabilidad generada por el mismo. Esta evaluación juzga el proyecto, desde la perspectiva del objetivo, de generar rentabilidad financiera, juzga el flujo de fondos generado por el proyecto. Usa los precios de mercado para los efectos del caso. Evaluación social FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  30. 30. Es el mismo análisis económico, pero además debe ser complementado con consideraciones sobre redistribución del ingreso, al igual que la económica, analiza el aporte neto del proyecto al bienestar socioeconómico, pero además asigna una prima a los impactos del proyecto que modifica la distribución de ingresos y riquezas. Esta evaluación analiza el aporte del proyecto a un objetivo amplio, de aumentar el bienestar de la comunidad y de mejorar la equidad distributiva. Usa los precios sombra para los efectos del caso. Evidencia Información sobre hechos, comprobada, suficiente, competente y pertinente que sustenta las conclusiones del auditor. Prueba obtenida por cualquiera de los diversos procedimientos empleados por el auditor en el curso de una auditoría. La evidencia es competente, cuando es válida y confiable; es relevante cuando guarda una relación lógica y patente con el hecho a demostrar o refutar; es suficiente cuando es objetiva y convincente y sirve para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. Evidencia física Inspección u observación directa de actividades, bienes, registros y hechos relacionados con el objetivo del examen. Evidencia testimonial Declaraciones de personas efectuadas en el curso de investigaciones o entrevistas. Examen articulado Es el enlazamiento de los procedimientos de diferentes tipos de auditoría, lo cual significa que las herramientas de evaluación financiera y de gestión que nos ofrece la Auditoría de estados contables, la Auditoría de cumplimiento y la Auditoría de gestión, son aprovechadas para el examen integral de las actividades o procesos de los Sujetos de Control y puntos de control que se seleccionan para ser auditados. Excedente público La riqueza que una entidad aporta a la sociedad. A los ingresos operativos se les restan los insumos, pagos de sueldos y salarios, pagos de renta y alquileres y el costo de oportunidad. Experto FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  31. 31. Persona que posee la habilidad, conocimiento y experiencia especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y la auditoría, por ejemplo, avaluadores, actuarios, consultores ambientales o ingenieros. Extrapolación Proyección que se sale de los datos disponibles. Dados unos datos se simula el comportamiento de variables. F Factibilidad Determinación de la viabilidad de una inversión, puede considerarse equivalente a la elaboración o estudio completo de un proyecto. Consiste en perfeccionar la alternativa recomendada en la pre-factibilidad mediante el uso de información primaria y la realización de todos los estudios que sean necesarios (mercado, suelo, geológicos, tarifario, arquitectónico, institucional). Factor clave Variable que condiciona en algún grado el cumplimiento de los objetivos de una organización. Factor crítico Elemento cuya evolución condiciona el éxito de una estrategia u objetivo de una organización. Factores externos Condiciones o eventos externos sobre los cuales se tiene poco o ningún control y que puede afectar de alguna forma el desarrollo de un plan, programa o proyecto. Fallo con responsabilidad fiscal Determinación del presunto responsable fiscal cuando en el proceso obre prueba que conduzca a la certeza de la existencia del daño al patrimonio público y su cuantificación. Factores de riesgo: Situaciones cuyo eventual ocurrencia afectaría negativamente la adecuada utilización del recurso público y el cumplimiento de los fines constitucionales y legales del Estado por parte de los entes objeto de control fiscal, reflejadas en la FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  32. 32. legalidad, la eficiencia, la economía, la eficacia, la equidad, la imparcialidad, la moralidad, la transparencia, la publicidad y/o los costos ambientales con que los mismos ejecutan su gestión fiscal. Fallo sin responsabilidad fiscal El funcionario competente lo profiere cuando en el proceso se desvirtúen las imputaciones formuladas o no exista prueba que conduzca a la certeza de uno o varios de los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal. (Ley) Falta disciplinaria Incumplimiento de deberes, abuso y extralimitación de derechos y funciones, incursión en prohibiciones, inhabilidades y conflictos de interés. Da lugar a las correspondientes sanciones. Faltante Es el menor valor de las cantidades reales encontradas en la dependencia auditada, comparadas con el que aparece en los registros contables. Fase de planeación Etapa que comprende el conjunto de actividades destinadas a decidir previamente, los procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión que se va a dar a las pruebas. Fase de ejecución Etapa del conjunto de operaciones para realizar lo previsto en el memorando de planeación y lograr los objetivos de la Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral. Fase de informe Etapa que comprende el conjunto de operaciones destinado a presentar el resultado del examen practicado. Fenecimiento Acto por el cual se pone fin a la revisión de la cuenta rendida a la CGR por los sujetos de control. Si la CGR encuentra que los resultados obtenidos en el proceso de revisión sobre la gestión fiscal efectuada por el responsable, lo conduce a expresar una opinión razonable y conceptos satisfactorios, el pronunciamiento tendrá la connotación de fenecimiento. En caso contrario, si como resultado de la auditoría, la opinión sobre la razonabilidad de la información FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  33. 33. financiera o los conceptos de la administración, manejo y rendimiento de los fondos, bienes y recursos públicos asignados y cumplimiento de metas e impactos de sus resultados, no son satisfactorios se entenderá por no fenecida. El fenecimiento puede ser sin o con responsabilidad fiscal. En este último evento se abre paso a un juicio fiscal. Si con posterioridad a la revisión de cuentas de los responsables del erario aparecieren pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas se levantará el fenecimiento y se iniciará un juicio fiscal. Flujo de caja Capacidad de liquidez de la empresa para cubrir necesidades de fondos (incluidos intereses) con sus fuentes de fondos. Los elementos básicos que componen el flujo de caja son: beneficios (ingresos) de operación, los costos (egresos) de inversión o montaje, o sea, los costos iniciales, los costos (egresos) de operación, el valor de desecho o salvamento de los activos del proyecto. Flujo de fondos Diferencia entre los ingresos (beneficios) y los costos (desembolsados) durante la vida de un proyecto. Es un esquema que presenta en forma sistemática los egresos e ingresos del proyecto registrados año por año, (período por período). Estos se obtienen de los estudios técnicos de mercado, administrativo, técnico, etc. El flujo de fondos puede considerarse como una síntesis de todos los estudios realizados como parte de la etapa de pre–inversión (para la evaluación ex–ante) o como parte de la etapa de ejecución (para evaluación ex–post). Formulación Permite establecer la dimensión real del problema que desea resolver y, por lo tanto, plantear claramente los objetivos o metas que se alcanzaran con el proyecto. Fraude Corresponde a actividades tendientes al ocultamiento de hechos falsos y con implicaciones en los estados contables de una entidad. Existen dos tipos de fraude, 1 - presentación de informes contables fraudulentos y 2 - la apropiación indebida de recursos. Fraude procesal Inducir a error a un empleado oficial para obtener sentencia, resolución o acto administrativo contrario a la ley, por cualquier medio fraudulento. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  34. 34. Frecuencia Una medida de la proporción o tasa de ocurrencia de un evento expresada como el número de ocurrencias de un evento en un tiempo dado. También vea Posibilidad y Probabilidad. Frecuencia absoluta Es el número total de veces que se repite un valor dentro de una población. Frecuencia relativa Es la proporción en que se presenta un valor con respecto al total de la población, esto es, la relación entre la frecuencia absoluta y el total de elementos de la población. Frecuencia acumulada Es la suma de las frecuencias absoluta o relativa hasta el elemento que se analiza. Fuentes y usos de fondos Capacidad de liquidez de una empresa proyectada para un lapso determinado, puede considerarse una versión anual del flujo de caja. Función administrativa Conjunto de las actividades que despliega la administración pública para el cumplimiento de sus fines. En sentido formal se dice que es propia de la rama ejecutiva. En un sentido material la función administrativa se hace presente en todos los organismos oficiales de las diversas ramas, órdenes y niveles. Función pública Actividad a cargo del Estado en cualquiera de sus ramas, órdenes y niveles y que constituye su finalidad. Se dice entonces: función legislativa, ejecutiva, judicial, electoral, de control, notarial, diplomática, policiva, etc. La función pública la realizan generalmente los servidores públicos. La vigilancia de la conducta de quienes ejercen funciones públicas corresponde al Ministerio Público. G Gastos FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  35. 35. Egresos de recursos destinados a las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación. No son recuperables al no tener relación directa con el proceso productivo. Gastos de la administración Erogaciones calculadas y autorizadas por la ley de apropiaciones. La fijación de estos gastos debe hacerse por ley del Congreso. Gasto fiscal Erogaciones que realizan todas las instituciones incluidas dentro de la administración pública, entre las cuales se encuentran el Gobierno, los ministerios y todas aquellas entidades que producen bienes o servicios públicos. Gasto público social Aquella erogación cuyo objetivo es la solución de las necesidades básicas en salud, educación, saneamiento ambiental, agua potable y vivienda. Gastos reservados Erogaciones destinadas al cubrimiento de actividades de inteligencia e investigación para la conservación y el restablecimiento del orden público y la represión del delito, incluye operaciones y funcionamiento de redes de inteligencia, pagos por información, material técnico y de análisis. Gestión fiscal Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas que realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que manejan o administran recursos públicos tendientes a la adecuada adquisición, planeación conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así como la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado de acuerdo con los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costos ambientales. Gestión pública Proceso orientado a resultados en el que debe darse una integralidad de la planeación, la ejecución y la evaluación continua y que articula estratégicamente, las acciones de una entidad a su misión y objetivos de acuerdo con las prioridades FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  36. 36. fijadas en el Plan Nacional de desarrollo reorientando la ejecución de los planes sobre la base de la evaluación de sus resultados parciales o finales. H Hacienda nacional Conjunto de derechos, recursos y bienes de propiedad de la nación. Comprende el tesoro nacional y los bienes fiscales. Hallazgo Toda situación irregular encontrada durante el proceso de una auditoría. Hechos o situaciones irregulares que impactan significativamente el desempeño de la organización. Hallazgo administrativo Es toda situación irregular encontrada en el proceso de auditoría, como consecuencia de la comparación entre el criterio de auditoría (deber ser) y los resultados de auditoría (ser). Hallazgo con otras incidencias Es toda situación irregular encontrada durante el proceso de auditoría, como consecuencia de la comparación entre lo dispuesto por la norma (deber ser) y los resultados de auditoría (ser) cuyo alcance, por razones de competencia, debe ser de conocimiento de otros organismos de la administración pública o implican el inicio de acciones que se deben ejercer ante las autoridades competentes, a quienes se les debe comunicar. Hallazgo de auditoría Son situaciones determinadas durante la aplicación de las pruebas de auditoría, que se deben complementar estableciendo sus causas y efectos. Hallazgo disciplinario Son las irregularidades administrativas en que por acción u omisión, incurre el servidor público o particular en el cumplimiento de los deberes propios del cargo o función, o con ocasión de ellos, o por extralimitación de las funciones, encontradas en el ejercicio del control fiscal. (Código Disciplinario Único, Ley 734 de 2002 y demás disposiciones legales) Hallazgo fiscal FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  37. 37. Son las irregularidades bien sea por acción u omisión en que incurren los servidores públicos y los particulares en el ejercicio de la gestión fiscal o con ocasión de ésta, cuando en el manejo y administración de los bienes o fondos de la Nación causen un daño al patrimonio del Estado. Para que exista hallazgo fiscal es necesario que se den los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal: el daño, la conducta y el nexo causal. Hallazgo penal Son las acciones u omisiones de los funcionarios públicos y los particulares que han incurrido en una conducta que la legislación penal tipifica como un hecho punible. Horizonte de evaluación Período seleccionado para el análisis de los beneficios y costos de un proyecto, programa o plan. Incluye las etapas de inversión y operación del proyecto. I Igualdad Tratamiento en condiciones iguales para todas las personas. Este principio de la función administrativa desarrolla el derecho fundamental a la igualdad, de rango superior consagrado en la Constitución y protegido por la acción de tutela. Iliquidez Ausencia de efectivo para financiar las actividades o cancelar compromisos. Impacto Incidencia de una actuación, deseada o no, promovida o casual, en un área concreta de la realidad, y eventualmente susceptible de medición. Impacto de los proyectos Son los cambios que se observan en la población objetivo y su contexto durante y después de un proyecto. La intervención social produce un conjunto de modificaciones (económicas, sociales, políticas, culturales, etc.), tanto en los sectores que forman parte de ella, como en el contexto donde se produce dicha intervención. Se trata del nivel más elevado de resultado o de la finalidad última FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  38. 38. del ciclo de maduración de un proyecto, cuando genera la totalidad de los beneficios previstos en su operación. Imparcialidad Obrar dando a cada quien lo que le corresponde. Actuar sin parcialidad, sin perjuicio o prevención. Proceder con equidad. Importancia relativa Es la determinación por parte de los auditores de un juicio profesional, enmarcado por la percepción de las necesidades razonables de una persona que confiará en los estados contables, considerando factores circundantes de cantidad y calidad. La importancia relativa hace referencia al riesgo estratégico de los entes objeto de control fiscal, mediante la aplicación de indicadores no financieros y financieros. Para efectos de la determinación del nivel de importancia relativa, el SICA aplica la Matriz de Importancia Relativa - MIR, la cual mediante la conjugación del inventario de los entes objeto de control fiscal y los indicadores previamente establecidos, los clasifica de acuerdo con su nivel de Importancia Relativa – IR. Las matrices de importancia relativa que construirán las UES, según sea el caso, son: • MIR Nacional: Incluye entidades clasificadas en las categorías Entidades Principales y Puntos de Control. • MIR Territorial: Incluye las entidades territoriales clasificadas en la categoría Recursos. • MIR Particulares e Inversiones: Incluye los entes objeto de control fiscal categorizados como Particulares e Inversiones. Impugnación Son los medios que buscan atacar y refutar los actos procesales, esta es una acepción genérica, toda vez que abarca: los recursos, las excepciones, los incidentes, tutelas, etc. Impuesto Pago obligatorio de dinero que exige el Estado a los individuos o empresas y que no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público, tales como administración de justicia, gastos de defensa, subsidios y muchos otros. Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  39. 39. cualquier naturaleza que sean, señalarse sus modalidades, su repartición o su supresión. Las dos categorías fundamentales son los impuestos directos e indirectos. Impuestos directos Gravan directamente el ingreso de las personas y las empresas. El impuesto a la renta de personas y sociedades, los impuestos al patrimonio y los impuestos a la propiedad hacen parte de los impuestos directos. Impuestos indirectos Gravan los bienes y servicios, y por ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor. Entre estos impuestos encontramos los impuestos a las ventas, y los aranceles a las importaciones. Indagación Acción mediante la cual se procura obtener información apropiada de personas informadas dentro y fuera de la entidad. En el contexto de las pruebas de controles esto representa solicitar información al personal informado de la entidad, escuchar y considerar sus respuestas, hacer preguntas apropiadas de seguimiento y corroborar información. Las indagaciones pueden ser formales, informales, por escrito u orales. Independencia Es la actitud que los auditores deben mantener con respecto a las entidades y funcionarios sujetos de control, y con personas o sectores externos que pretenden influir en su gestión, para lograr que sus opiniones, conclusiones, juicios y recomendaciones sean imparciales. Indicador Es la relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permite la comparación entre la situación presente de la organización y la norma o patrón establecido. En un sentido general es la relación coherente y representativa entre factores que intervienen en un proceso. Permite observar y medir situaciones, resultados y tendencias. Deben ser pertinentes y concretos. Índice FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  40. 40. Operación matemática que permite medir las variaciones de un fenómeno económico o de otro orden referido a un valor que se toma como base en un momento dado. Índice de precios Es el promedio ponderado de los precios de un grupo de artículos denominado canasta entre el periodo de estudio y un periodo de referencia llamado base. Se presenta en porcentaje. Este porcentaje restado de 100 arroja el aumento o disminución promedio de las cantidades entre los dos periodos. Índice de impacto Mide los factores que determinan la competitividad de una organización, área o unidad para lograr su permanencia y mejoramiento. Índice del costo de la vida Nombre popular dado al índice de precios al consumidor, que mide los cambios en el precio de una canasta de bienes de consumo comprada por las economías domésticas. En muchas ocasiones, los convenios colectivos firmados entre empresas y sindicatos contienen un pacto por el que los salarios se modifican de acuerdo con los cambios en el índice del coste de la vida. Índice de precios al consumidor (IPC) Es el producto resultante de una investigación estadística de carácter estratégico, que permite medir la variación porcentual promedio de los precios al por menor de un conjunto de bienes y servicios de consumo final que demandan los consumidores en Colombia. Para entender mejor la naturaleza del IPC, se debe pensar en el índice como una medida del porcentaje de cambio, a través del tiempo, del costo promedio de una gran canasta de bienes y servicios comprados por los hogares de Colombia, manteniendo constante la calidad y la cantidad de los bienes. Índice de precios al productor (IPP) Es el producto resultante de una investigación estadística de carácter estratégico, que permite medir la variación porcentual promedio de los precios al por mayor de un conjunto de bienes y servicios. Inflación Aumento continuo y general del nivel de precios de la economía, que trae consigo aumento en el costo de vida y pérdida del poder adquisitivo de la moneda. En la FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  41. 41. práctica, la inflación se estima como el cambio porcentual del Índice de Precios al Consumidor. Se pueden distinguir dos clases de inflación, la primera es una inflación "inercial", es decir, que se presenta en la economía permanentemente; y la segunda es una inflación coyuntural, es decir, que se da gracias a condiciones especiales. Información Es todo dato o noticia que permite obtener la noción o idea de un hecho o acto para determinar la viabilidad de iniciar acción fiscal, verificar su carácter lesivo de los intereses patrimoniales estatales, obtener la identidad o identificación e individualización del o los presuntos responsables y sobre sus bienes. Información administrativa Los documentos registrados o archivados en los diferentes órganos de la administración, que en el evento de ser necesarios para el ejercicio de la vigilancia fiscal pueden ser utilizados, siguiendo los lineamientos legales sobre autenticidad de documentos. Información contable Conjunto de datos que identifican, reúnen, clasifican, analizan, registran e informan sobre las operaciones de una entidad. Información electrónica Es el empleo sistemático y metódico de los medios electrónicos y cibernéticos diseñados para la recepción, grabación, localización y/o perturbación de emisiones electromagnéticas y telefónicas a fin de almacenar, procesar y difundir la información contenida en ellas, que sea de utilidad para el desarrollo de la vigilancia de la gestión fiscal y control de resultado de la administración. Información financiera complementaria Información que satisface propósitos de análisis y otras necesidades específicas de la administración de la empresa o de otros usuarios de los estados contables. Por consiguiente, el tipo de información y su extensión varía de acuerdo con las necesidades específicas de los interesados. Informe Documento mediante el cual el equipo de auditoría reporta la evaluación que ha realizado sobre la situación, la gestión y los resultados de una entidad y los FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  42. 42. diferentes hallazgos encontrados en el proceso de evaluación de un sujeto de control. Informe de auditoría Es el resultado presentado por escrito al órgano administrativo de más alto nivel, del trabajo realizado por un grupo de profesionales multidisciplinarios, en desarrollo de la aplicación de los diferentes sistemas de control, adoptados por la entidad. Informe de hacienda Relaciona los bienes y derechos de poca liquidez y limitada negociabilidad, frente a las obligaciones que son exigibles a mediano y largo plazo, con el propósito de establecer la situación del patrimonio público. Infraestructura de TI Todo el hardware, software, redes, instalaciones etc. requeridas para desarrollar, probar, proveer, monitorizar, controlar o soportar los servicios de TI. El término Infraestructura de TI incluye todas las tecnologías de la información pero no las personas, procesos y documentación asociados. Inspección Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles, la confiabilidad proporcionada por la inspección de documento y registro depende de su naturaleza, fuente y eficacia de los controles internos sobre su procesamiento. Inspección fiscal Es el examen que el funcionario auditor, investigador fiscal o fallador, hace directamente de hechos o cosas que interesan a la investigación preliminar o proceso de responsabilidad fiscal, para verificar su existencia, sus características y demás circunstancias, de tal modo que los percibe con sus propios sentidos. Interpretación En inteligencia se entiende por interpretación, la comparación de la información nueva con la que obra en el expediente, la que ya se tiene disponible y/o con la inteligencia realizada sobre hechos similares, para apreciar su significado, utilidad, mediante la consulta de archivos y descarte, para excluir la información que no tiene relación directa con el caso investigado. Intervalo de confianza FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  43. 43. En estadística a un par de números entre los cuales se estima que estará cierto valor desconocido con una determinada probabilidad de acierto. Formalmente, estos números determinan un intervalo, que se calcula a partir de datos de una muestra, y el valor desconocido es un parámetro poblacional. La probabilidad de éxito en la estimación se representa por 1 - α y se denomina nivel de confianza. En estas circunstancias, α es el llamado error aleatorio o nivel de significación, esto es, una medida de las posibilidades de fallar en la estimación mediante tal intervalo. Intosai Organización Internacional de las Entidades fiscalizadoras Superiores. Inversión Flujo de recursos en un período dado que se usa para mantener o incrementar el stock de capital de la economía. El gasto de inversión trae como consecuencia un aumento en la capacidad productiva futura de la economía. La inversión bruta es el nivel total de la inversión y la neta descuenta la depreciación del capital. Esta última denota la parte de la inversión que aumenta el stock de capital. En teoría económica el ahorro macroeconómico es igual a la inversión. Investigación Proceso objetivo, controlado y crítico que busca resolver problemas produciendo conocimientos nuevos sobre la base del conocimiento disponible. Investigación disciplinaria Proceso disciplinario dentro de la cual se verifican los hechos, las pruebas y las responsabilidades que le caben a un funcionario público. Investigación fiscal Etapa de instrucción en los procesos de responsabilidad fiscal en la cual se allegan y practican las pruebas que han de servir de fundamento en la etapa del juicio. J Juicio Es el pronunciamiento objetivo e imparcial emitido, como resultado de la revisión, análisis y evaluación de una actuación o situación planteada. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  44. 44. Juicio fiscal Etapa del proceso de responsabilidad fiscal que se adelanta con el objeto de definir y determinar la responsabilidad de las personas cuya gestión fiscal haya sido objeto de observación. Jurisdicción coactiva Conjunto de procesos para hacer efectiva la orden dictada por la administración para el cobro de una obligación. Es una acción de naturaleza administrativa y no judicial. L Legalidad Conjunto de normas que regulan el orden dentro de una sociedad, algunas escritas, otras no, dependiendo del tipo de sociedad Liquidación del contrato Corte de cuentas para establecer el estado de los compromisos entre las partes como resultado de la terminación de un contrato. M Macroprocesos Misionales: Conjunto de procesos a través de los cuales los entes objeto de control fiscal cumplen su objeto social o su razón de ser y, hacia donde la Contraloría General de la República focaliza su control fiscal, porque considera que en desarrollo de estos procesos existe elevado riesgo de pérdida de recursos, si la entidad no aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia. Macroprocesos de Apoyo: Conjunto de procesos a través de los cuales los entes objeto de control fiscal hacen la provisión de los recursos necesarios para el cumplimiento de su objeto social o razón de ser y, hacia donde la Contraloría General de la República focaliza su control fiscal, porque considera que en desarrollo de estos procesos existe elevado riesgo de pérdida de recursos, si la entidad no aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia. Macroprocesos Especiales: Son procesos que obedecen a asuntos específicos o particulares, de interés de la Contraloría General de la República, para atender compromisos con la Banca Multilateral o la Cooperación Internacional o porque a través de la evaluación de los mismos puede focalizar el control fiscal a evaluar el FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  45. 45. cumplimiento de una política pública, un plan, un programa o un proyecto y en donde para ejercer el control fiscal pueden intervenir en su ejecución más de un sujeto de control o más de una dependencia de la CGR del nivel central o desconcentrado. Magnitud del impacto Uno de los atributos principales de un impacto ambiental. Es la importancia del impacto en términos absolutos, pudiendo definirse como la medida de la alteración del valor de un factor o parámetro ambiental, en términos cualitativos o cuantitativos. Mandamiento de pago Es la providencia que se notifica al deudor invitándolo a que pague bajo pena de ser embargado. Se ha equiparado al auto admisorio de la demanda y se conoce igualmente como auto ejecutivo, en otros, orden de pago. Manual de procedimientos Documento que describe la forma de realizar las diferentes actividades en una organización. Descripción de las actividades a realizar con indicación de los pasos a seguir, la forma especial de realizarlos y las dependencias y empleos responsables de su preparación, ejecución y revisión. Los procedimientos sirven para guiar la acción administrativa y exigir responsabilidades. Mapa de riesgo Instrumento que describe los diferentes riesgos a que está abocada una entidad o conjunto de entidades a la ocurrencia de hechos o situaciones irregulares. Marcas de auditoría Símbolos que indican en forma resumida la operación o trabajo realizado en cada planilla en desarrollo de un programa de trabajo. Margen de riesgo Es el interés que debe pagar un emisor por su condición jurídica, de solvencia y liquidez, en general, este margen lo determina el mercado. Materialidad Hechos que, por su cuantía o por su naturaleza, indican la importancia de un hallazgo. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  46. 46. Matriz insumo producto En ella se registra en forma agregada pero exhaustiva, todas las transacciones de bienes y servicios, los equilibrios empleos-recursos y las cuentas de producción de las ramas. En cada línea se registra la oferta total disponible para cada producto y sus utilizaciones que pueden ser: consumo intermedio, repartidos según las ramas que lo utilizan y demanda final. Sintetiza las informaciones del sistema productivo y la interdependencia que existe entre las diversas ramas que en él participan. La matriz se compone de cuatro cuadros que se ajustan unos con otros de tal forma que integran un documento sintético e interesante para entender la estructura productiva del país. Matriz de Control – MC. La Matriz de Control es una herramienta que permite determinar la prevalencia de la Contraloría General de la República sobre las Contralorías Territoriales para auditar entes objeto de control bajo la categoría de recursos vigilados, mediante el control prevalente o concurrente para el período de planificación. Matriz del riesgo de control Herramienta metodológica que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades de control interno con los objetivos de auditoría relacionados con operaciones. Media La media o promedio aritmético de un conjunto de observaciones numéricas es la suma de los elementos del conjunto, dividida por el número de elementos del conjunto n; y nos dice el valor que esperamos que tenga un elemento del conjunto que estamos analizando. Es la medida de tendencia central más usada. Medidas Cautelares Se denomina igualmente medidas de seguridad, medidas precautorias, medidas de garantía, acciones preventivas. Hacen referencia a aquellas providencias que, ya de oficio, o a petición de parte, puede adoptar el juez o funcionario ejecutor respecto de personas, pruebas o bienes, que pueden resultar afectados por la demora que se tomen en las decisiones dentro del proceso, siempre con carácter provisional y tendientes a asegurar el cumplimiento de las determinaciones del juez o del funcionario ejecutor. Mesa de trabajo FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  47. 47. Herramienta principal para el desarrollo de la Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral. Su propósito fundamental es lograr que el equipo de auditores interactúe permanentemente para evaluar los resultados de su trabajo y compartir conocimientos y técnicas. Metas Magnitud del indicador que permite cuantificar o dimensionar los componentes, productos e impactos de un proyecto, programa o plan. Su medición debe hacerse en términos de tiempo, cantidad y, si es posible, calidad. Método Es la forma de efectuar una labor determinada tomando debidamente en cuenta el objetivo y los recursos necesarios y disponibles. Métodos de evaluación de impacto Son mecanismos estructurados para recolectar, comparar y organizar informaciones y datos sobre los impactos ambientales de una propuesta. Incluyen los medios para la presentación escrita y visual de la información, tanto a la pública como a los responsables de la toma de decisiones. Metodología Conjunto de métodos que se siguen en una investigación científica o en una exposición doctrinal. 2. Estudios de los principios que guían, o deberían guiar, la investigación científica. Modelación operacional La modelación se concentra en los diferentes procesos que producen los resultados organizacionales en cada nivel de recursión. Los modelos se expresan en diagramas de flujo cuantificados. Su complejidad va desde modelos de Monitoreo Verificar, dirigir, observar críticamente, o registrar de manera regular el progreso de una actividad, acción o sistema, para identificar cambios. Muestra La muestra es un subconjunto representativo seleccionado de la población, una buena muestra es aquella que refleja las características esenciales de la población de la cual se obtuvo. La muestra será representativa (muestra aleatoria) de la población si las probabilidades de selección de cada uno de los elementos es la FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  48. 48. misma; en caso contrario, es decir que algunos de los elementos de la población tengan más probabilidad de ser escogidos que otros, la muestra se considera no aleatoria. Muestreo Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o transacciones representativas de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección. Esto permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo del que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico. N Nación Conjunto de personas a quienes vincula la percepción y el sentimiento de su pertenencia a una comunidad que en sus tradiciones, necesidades y aspiraciones ha llegado a formar una unidad social particular y diferenciada, sin desmedro de su diversidad étnica y cultural. La comunidad nacional se origina en el pueblo, grupo natural de las familias que se hallan en un país. En sentido menos propio la palabra Nación se utiliza como sinónimo de Estado. La Carta Política emplea el término con las dos significaciones. Nivel: Corresponde a la instancia donde se detecta la no conformidad. Esta instancia puede ser en el nivel central ó en el nivel desconcentrado. Nivel de confianza Es la probabilidad a priori de que el intervalo de confianza a calcular contenga al verdadero valor del parámetro. Se indica por 1-α y habitualmente se da en porcentaje (1-α)%. Hablamos de nivel de confianza y no de probabilidad ya que una vez extraída la muestra, el intervalo de confianza contendrá al verdadero valor del parámetro o no, lo que sabemos es que si repitiésemos el proceso con muchas muestras podríamos afirmar que el (1-α)% de los intervalos así construidos contendría al verdadero valor del parámetro. No conformidad FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  49. 49. Incumplimiento de un requisito (necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u obligatoria). Normas generales de contabilidad pública Conceptos fundamentales que precisan y delimitan el proceso contable, definen parámetros y criterios generales, tanto para la cuantificación de los hechos financieros, económicos y sociales, como para la presentación de estados contables e informes complementarios de los entes públicos. Notas a los estados contables En términos generales son explicaciones que amplían el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados, proporcionan información acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas reglas particulares, políticas y procedimientos contables de aquellos cambios en los mismos de un período a otro. Debido a lo anterior, las notas explicativas a que se ha hecho referencia forman parte de los estados contables. Notificación Es el acto simbólico y solemne mediante el cual el Estado – Contraloría General entera al ejecutado y a los demás interesados de una determinación unilateral en forma real o presunta, las providencias, siendo el punto de partida para el cómputo de términos. Notificación por edicto Se presenta cuando no es posible realizar la notificación personal al cabo de cinco (5) días del envío de la citación, fijándose este en un lugar público del respectivo despacho. Notificación por estado Es la forma subsidiaria de notificar toda clase de autos y la sentencia de seguir adelante la ejecución. Notificación personal Es la que tiene carácter de principal, pues de poderse realizar, se prefiere a cualquier otro tipo de notificación, por cuanto garantiza el debido proceso y que el contenido de determinada providencia fue realmente conocido por la persona a quien se debía enterar de ella; y se surte de manera directa e inmediata con el FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.
  50. 50. sujeto de derecho al cual se le quiera enterar de alguna determinación proferida dentro del proceso. Nulidades procesales Son las infracciones de las condiciones o elementos de un proceso, buscan proteger derechos fundamentales, tales como el debido proceso, el derecho de defensa y la organización judicial. O Obligaciones contingentes Aquellas que surgen, derivadas de un contrato pero que no están previstas: una multa, una conciliación. Objetivo Enunciado de un estado deseado hacia el cual un proyecto, programa o plan está dirigido. Por lo tanto, se debe formular en términos de cambio en la situación de una población. El objetivo determina la orientación que se debe dar a las actividades, componentes y productos de un proyecto. Objetivo general Es el enunciado que se orienta de manera global el diseño de un proyecto, programa o plan. Este debe formularse en términos de cambios esperados en la situación general de la población. Observación de auditoría Pronunciamiento del auditor, en el cual relaciona irregularidades detectadas en la gestión del ente auditado y que requieren acciones correctivas. Observaciones de fondo Pronunciamiento del funcionario competente del control fiscal al término del examen de la cuenta, en el que relaciona irregularidades en la gestión fiscal del responsable del manejo de bienes o fondos públicos. De no ser desvirtuadas derivan en un juicio de responsabilidad fiscal. Observaciones de forma Errores o deficiencias que no implican por sí solas irregularidades en el manejo de bienes o fondos públicos sino en la manera de reportar la información. Las observaciones de forma se expresan al término del examen de las cuentas. FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.

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