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“ NORMAS DE AUDITORIA
GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS)
    Y LAS NORMAS DE AUDITORIA
     GUBERNAMENTAL (NAGU)”
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

                   DEL CONTADOR PÚBLICO.

         El Contador Público tiene una participación plena en la vida
económica de las organizaciones y una responsabilidad en el
desarrollo económico de nuestro país.

        Dentro del campo del Control el Contador Público esta
obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes
normas:
•Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)

Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)




 Origen
 Las NAGAS tienen su origen en los Boletines
 (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano
 de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
 Norteamerica en 1948
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)




 Estas normas por su carácter general se aplican a
 todo el proceso del examen de control y se
 relacionan básicamente con la conducta funcional
 del auditor como persona humana y regula los
 requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
 como Auditor.
NORMAS                          NORMAS DE AUDITORÍA
                                    GENERALMENTE
   DE                             ACEPTADAS (NAGAS)
AUDITORÍA             Son pautas que deben observarse en la
                      ejecución de los trabajos profesionales de
                      auditoria. Constituyen estándares o medidas
                      de calidad tanto de las cualidades del auditor
                      como de su trabajo y de su Informe o
                      dictamen.

                              NORMAS RELATIVAS A                      NORMAS DE
NORMAS GENERALES O             LA EJECUCIÓN DEL
   PERSONALES                                                      PREPARACIÓN DEL
                             TRABAJO EN EL CAMPO                       INFORME

  •Entrenamiento               •Planeamiento y             •Aplicación de los principios de
                             supervisión                   contabilidad  generalmente
técnico y capacidad
                             adecuados.                  aceptados.
  profesional.
                              •Estudio y evaluación        •Consistencia en la aplicación de
 •Independencia de                                         los principios de Contabilidad.
 criterio.                    del control interno.
                                                           •Suficiencia de   las declaraciones
 •Cuidado y diligencia         •Obtención de
                                                           informativas.
 profesional.                evidencia suficiente y
                               competente.                 •Expresión de opinión sobre los
                                                           Estados     Financieros,   indicando
                                                           la naturaleza del examen y     grado
                                                                                              de
                                                         responsabilidad       tomado     por el
                                                         Auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

  NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO


Estas normas son más             El propósito principal de este
específicas y regulan la         grupo de normas se orienta a
                                 que el auditor obtenga la
forma del trabajo del auditor    evidencia suficiente en sus
durante el desarrollo de la      papeles de trabajo para
auditoría en sus diferentes      apoyar su opinión sobre la
fases (planeamiento trabajo      confiabilidad de los estados
                                 financieros, para lo cual, se
de campo y elaboración del       requiere previamente una
informe).                        adecuado planeamiento
                                 estratégico y evaluación de los
                                 controles internos
NORMAS GENERALES NAGU




           Las normas que conforman este grupo se
  relacionan con las cualidades y calificaciones del Auditor
  y la calidad de su trabajo

         Estas normas se aplican en la ejecución del
  trabajo y preparación del informe, se refieren al
  entrenamiento técnico y capacidad profesional,
  independencia, cuidado y esmero profesional,
  confidencialidad, participación de profesionales y/o
  especialistas y control de calidad.
NAGU INFORME ESPECIAL



            Cuando en la ejecución del trabajo de Auditoría, se
  evidencien indicios razonables de comisión de delito, en cautela de
  los intereses del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad del
  respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe
  Especial con el respectivo sustento técnico y legal, para que se
  efectúen las acciones pertinentes en forma inmediata en las
  instancias correspondientes.
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE
                      AUDITORÍA
1. Exhibir honestidad,                                4. Abstenerse de
   objetividad y                                     participar en
   diligencia.                                      actividades que
        puedan
                                                       comprometer su
2. Exhibir lealtad a sus                               objetividad.
   empleadores.
                                                     5. Tratar la información
                                                        confidencial como tal.

3. No participar
   concientemente en                                  6. Tener el debido
   actividades                                      esmero profesional
   impropias o                                      cuando realice tareas
   ilegales                                              de Auditoría.
                    7. Esforzarse continuamente
                      para mejorar su competencia
                      profesional y efectividad.
“LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
                      (NAGU)”

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE
ACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHO
MAS GENERAL, EN TANTO QUE LAS NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDO
DISEÑADAS PARA ORIENTAR DE MANERA
ESPECIFICA TANTO A LOS PROFESIONALES QUE SE
DESEMPEÑAN DENTRO DE LOS ORGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE
LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA
DESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.
NORMAS DE AUDITORÍA
     NORTEAMERICANAS
          (SASS)
   El trabajo de AUDITORIA SAS consiste
    en una revisión centralizada por parte de
    un auditor independiente (“auditor del
    servicio”) de los servicios tercerizados y
    está diseñada para proveer información a
    las organizaciones usuarias y a sus
    auditore
NEA NORMAS ECUATORIANAS DE
             AUDITORIA


   El propósito de esta Norma Ecuatoriana
    sobre Auditoría (NEA) es establecer
    normas y dar lineamientos sobre el
    objetivo y los principios generales que
    amparan una auditoría de estados
    financieros. Esta NEA deberá leerse
    conjuntamente con el Marco de
    Referencia de las Normas Ecuatorianas
    de Auditoría.

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Auditoras

  • 1. “ NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)”
  • 2. NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO. El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo económico de nuestro país. Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas: •Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
  • 3. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) Origen Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en 1948
  • 4. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen de control y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
  • 5. NORMAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE DE ACEPTADAS (NAGAS) AUDITORÍA Son pautas que deben observarse en la ejecución de los trabajos profesionales de auditoria. Constituyen estándares o medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su Informe o dictamen. NORMAS RELATIVAS A NORMAS DE NORMAS GENERALES O LA EJECUCIÓN DEL PERSONALES PREPARACIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO INFORME •Entrenamiento •Planeamiento y •Aplicación de los principios de supervisión contabilidad generalmente técnico y capacidad adecuados. aceptados. profesional. •Estudio y evaluación •Consistencia en la aplicación de •Independencia de los principios de Contabilidad. criterio. del control interno. •Suficiencia de las declaraciones •Cuidado y diligencia •Obtención de informativas. profesional. evidencia suficiente y competente. •Expresión de opinión sobre los Estados Financieros, indicando la naturaleza del examen y grado de responsabilidad tomado por el Auditor.
  • 6. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO Estas normas son más El propósito principal de este específicas y regulan la grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la forma del trabajo del auditor evidencia suficiente en sus durante el desarrollo de la papeles de trabajo para auditoría en sus diferentes apoyar su opinión sobre la fases (planeamiento trabajo confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se de campo y elaboración del requiere previamente una informe). adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos
  • 7. NORMAS GENERALES NAGU Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del Auditor y la calidad de su trabajo Estas normas se aplican en la ejecución del trabajo y preparación del informe, se refieren al entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participación de profesionales y/o especialistas y control de calidad.
  • 8. NAGU INFORME ESPECIAL Cuando en la ejecución del trabajo de Auditoría, se evidencien indicios razonables de comisión de delito, en cautela de los intereses del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad del respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe Especial con el respectivo sustento técnico y legal, para que se efectúen las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes.
  • 9. ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA 1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de objetividad y participar en diligencia. actividades que puedan comprometer su 2. Exhibir lealtad a sus objetividad. empleadores. 5. Tratar la información confidencial como tal. 3. No participar concientemente en 6. Tener el debido actividades esmero profesional impropias o cuando realice tareas ilegales de Auditoría. 7. Esforzarse continuamente para mejorar su competencia profesional y efectividad.
  • 10. “LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)” LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE ACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHO MAS GENERAL, EN TANTO QUE LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDO DISEÑADAS PARA ORIENTAR DE MANERA ESPECIFICA TANTO A LOS PROFESIONALES QUE SE DESEMPEÑAN DENTRO DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
  • 11. NORMAS DE AUDITORÍA NORTEAMERICANAS (SASS)  El trabajo de AUDITORIA SAS consiste en una revisión centralizada por parte de un auditor independiente (“auditor del servicio”) de los servicios tercerizados y está diseñada para proveer información a las organizaciones usuarias y a sus auditore
  • 12. NEA NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA  El propósito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditoría (NEA) es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que amparan una auditoría de estados financieros. Esta NEA deberá leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Ecuatorianas de Auditoría.