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Normativa sobre factura electrónica en España

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Presentación realizada por Diego Parra Martín-Urda, Inspector de Hacienda del Estado en Delegación Central de Grandes Contribuyentes de la Agencia Tributaria, dentro de la Jornada “Factura Electrónica: normativa, claves, aplicación práctica”, organizada por CEPYME ARAGÓN el día 19 de noviembre de 2009 en su sede en Zaragoza.

Publicado en: Empresariales, Viajes
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Normativa sobre factura electrónica en España

  1. 1. NORMATIVA SOBRE FACTURA ELECTRÓNICA EN ESPAÑA Zaragoza, 19 de noviembre de 2009 Delegación Central de Grandes Contribuyentes Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  2. 2. OBJETO 1. DAR UNA IDEA DE LA SITUACIÓN LEGAL DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN NUESTRO PAÍS 2. ANALIZAR DICHA SITUACIÓN EN EL CONTEXTO DE LA EVOLUCIÓN DE LA DOCTRINA EN LA UNIÓN EUROPEA 3. AVENTURAR LAS PAUTAS QUE PUEDAN CONDICIONAR SU EVOLUCIÓN EN EL FUTURO • A CORTO PLAZO • A MEDIO Y LARGO PLAZO Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  3. 3. NORMAS. EFICACIA TEMPORAL Y PLAZOS NORMA ÁMBITO 2007 2008 2009 2010 ORDEN 962/2007 15/4 de 10 de Abril General EN VIGOR Factura Electrónica (BOE 14/4) LEY 11/2007 de 24/6 23/12 1/3 1/1 31/12 22 de Junio AGE Regulación Acceso Electrónico de Plan de CCAA EN Tele trabajo Eficacia Publicación los ciudadanos a los Implantación EJERCICIO DERECHOS Ad.Local VIGOR MAP/HDA/MITYC MAP/MITYC/HDA BOE electrónica Servicios Públicos Ciudadanos TRABAJO (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre 16/10 Expedición de Facturas A.G.E. AGE EN VIGOR a la AGE ... OO. PP. (BOE 15/10) Resolución de 24 de Octubre de 2007 2/11 Procedimiento para P di i t General EN VIGOR Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) LEY 30/2007 de AGE 1/5 1/5 1/8 1/11 30 de Octubre CCAA Ad. Local Normas E factura Obligatoria E factura Contratos del Sector EN VIGOR de Empresas NO Cta P y G Obligatoria Seg. Social Público Universidades Desarrollo Abreviada AGE Todos (BOE 31/10) Sddes.Públ. LEY 56/2007 de 30/12 30/6 30/9 28 de Diciembre de Normas Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Impulso a la Sociedad EN General Formatos Consulta Sectores y Colegios de la Información VIGOR Ind/Hda (Gobierno o CCAA) (BOE 29/12) Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  4. 4. La Factura Electrónica en España p “Buenos días, En relación a la facturación electrónica en los contratos que se celebren por las entidades del sector público estatal, me gustaría saber lo siguiente: i) Si ya se han aprobado las normas de desarrollo a las que se refiere la D.F.9 D F 9ª de la Ley 30/2007 30/2007. ii) Si en cualquier caso, se tiene en consideración como fecha referencia para el cómputo de los 3 y de los 18 meses a que se refiere la Ley 30/2007, Mayo de 2008 (fin de plazo para el desarrollo de las normas). 008 ( d p a o pa a d a o o d a o a ) iii) Si se considera que la Orden PRE/2971/2007 es la norma que hace posible el uso de las facturas electrónicas en los contratos que se celebren por las entidades del sector público estatal (a pesar de ser anterior a la Ley 30/2007). iv) Finalmente, si se entiende que a partir de agosto 2009 la presentación de facturas electrónicas es obligatoria en la contratación con el sector público estatal para l sociedades que no puedan presentar cuenta de pérdidas úbli t t l las i d d d t t d é did y ganancias abreviadas y si esta obligación se extiende a todas las entidades que tengan contratos con el sector público a partir de 1 nnoviembre de 2010. Muchas gracias por adelantado. “ adelantado Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  5. 5. Ley de Contratos del Estado Disposición final novena. Habilitación normativa en materia de uso de medios electrónicos, informáticos o telemáticos, y uso de factura electrónica. l tó i 1. Autoriza al MEH para aprobar (previo dictamen del CE), las normas de desarrollo de la disposición adicional decimonovena (uso de medios electrónicos, i f l tó i informáticos y t l áti áti telemáticos en l procedimientos regulados en l los di i t l d la Ley) que puedan ser necesarias para hacer plenamente efectivo el uso de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en los procedimientos regulados en esta Ley. 2. Igualmente, el MEH, mediante Orden, definirá las especificaciones técnicas de las comunicaciones de datos que deban efectuarse en cumplimiento de la presente Ley y establecerá los modelos que deban utilizarse. 3. En el plazo máximo de un año desde la entrada en vigor de la Ley, el MEH aprobará las normas de desarrollo necesarias para hacer posible el uso de las facturas electrónicas en los contratos que se celebren por las entidades del sector público estatal. 4. Transcurridos tres meses desde la entrada en vigor de las normas a que se refiere el apartado anterior la presentación de facturas electrónicas será obligatoria en la contratación con el sector público estatal para las sociedades que no puedan presentar cuenta de pérdidas y ganancias abreviada. Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  6. 6. Ley de Contratos del Estado y 4. Por Orden conjunta del MEH y del MITYC, se extenderá p g progresivamente la obligatoriedad del uso de las facturas g electrónicas para otras personas físicas y jurídicas en función de sus características y el volumen de su cifra de negocios. En todo caso, transcurridos dieciocho meses desde la entrada en vigor de las normas a que se refiere el apartado anterior, el uso de la factura fi l t d t i l d l f t electrónica será obligatorio en todos los contratos del sector público estatal; no obstante, en los contratos menores, la utilización de la factura electrónica será obligatoria cuando así se establezca expresamente en estas Órdenes de extensión. 5. El Consejo de Ministros, a p p j propuesta del MEH y del MITYC, adoptará p las medidas necesarias para facilitar la emisión de facturas electrónicas por las personas y entidades que contraten con el sector público estatal, garantizando la gratuidad de los servicios de apoyo que se establezcan para las empresas cuya cifra de negocios en el año inmediatamente anterior y para el conjunto de sus actividades sea inferior al umbral que se fije en la Orden a que se refiere el párrafo anterior. anterior Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  7. 7. NORMAS. EFICACIA TEMPORAL Y PLAZOS NORMA ÁMBITO 2007 2008 2009 2010 ORDEN 962/2007 15/4 de 10 de Abril General EN VIGOR Factura Electrónica (BOE 14/4) LEY 11/2007 de 24/6 23/12 1/3 1/1 31/12 22 de Junio AGE Regulación Acceso Electrónico de Plan de CCAA EN Tele trabajo Eficacia Publicación los ciudadanos a los Implantación EJERCICIO DERECHOS Ad.Local VIGOR MAP/HDA/MITYC MAP/MITYC/HDA BOE electrónica Servicios Públicos Ciudadanos TRABAJO (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre 16/10 Expedición de Facturas A.G.E. AGE EN VIGOR a la AGE ... OO. PP. (BOE 15/10) Resolución de 24 de Octubre de 2007 2/11 Procedimiento para P di i t General EN VIGOR Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) LEY 30/2007 de AGE 1/5 1/5 1/8 1/11 30 de Octubre CCAA Ad. Local Normas E factura Obligatoria E factura Contratos del Sector EN VIGOR de Empresas NO Cta P y G Obligatoria Seg. Social Público Universidades Desarrollo Abreviada AGE Todos (BOE 31/10) Sddes.Públ. LEY 56/2007 de 30/12 30/6 30/9 28 de Diciembre de Normas Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Impulso a la Sociedad EN General Formatos Consulta Sectores y Colegios de la Información VIGOR Ind/Hda (Gobierno o CCAA) (BOE 29/12) Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  8. 8. LISI (Ley Medidas Impulso Sociedad de la Información) ARTÍCULO 1º: MEDIDAS DE IMPULSO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA Y DEL USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN OTRAS FASES DE LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN 1. Hace una remisión a la Ley de Contratos del Estado para establecer el ámbito de obligatoriedad de la factura electrónica, que define. 2. Dispone que el Gobierno deberá determinar el Órgano Competente de la AGE que impulsará el empleo de la factura electrónica entre empresarios, empresarios profesionales y demás agentes del mercado Las CC AA mercado. CC.AA. colaborarán, en coordinación con la AGE, en el fomento de la e-factura: • El Gobierno o las CC.AA. (en su caso), en un plazo máximo de nueve meses, meses desde la entrada en vigor de la Ley y previa consulta a las asociaciones Ley, relevantes representativas de proveedores de soluciones técnicas, y de usuarios de las mismas, Colegios Profesionales... establecerá un plan para la generalización del uso de la factura electrónica en España. • El plan deberá contener criterios de accesibilidad y promoverá la interoperabilidad de las distintas soluciones de facturación económica. También establecerá esquemas de ayudas económicas para su implantación y desarrollo. Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  9. 9. LISI (Ley Impulso Sociedad de la Información ARTÍCULO 1º: MEDIDAS DE IMPULSO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA Y DEL USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN OTRAS FASES DE LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN (Continuación .../...) 3. El MITYC y el MEH teniendo en cuenta las competencias reconocidas a p las CC.AA., aprobarán, en el plazo máximo de seis meses desde la entrada en vigor de la Ley, las normas sobre formatos estructurados estándar que sean necesarias para facilitar la interoperabilidad del q p p sector público con el privado. Estas normas no serán restrictivas y fomentarán que el sector público adopte los formatos de amplia implantación definidos por las organizaciones de estandarización globales pertinentes. 4. Las Administraciones públicas promoverán, en el ámbito de sus competencias, competencias y según su criterio, la incorporación de la factura criterio electrónica en las diferentes actuaciones públicas distintas de la contratación (en particular, en materia de justificación de ayudas y subvenciones) Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  10. 10. NORMAS. EFICACIA TEMPORAL Y PLAZOS NORMA ÁMBITO 2007 2008 2009 2010 ORDEN 962/2007 15/4 de 10 de Abril General EN VIGOR Factura Electrónica (BOE 14/4) LEY 11/2007 de 24/6 23/12 1/3 1/1 31/12 22 de Junio AGE Regulación Acceso Electrónico de Plan de CCAA EN Tele trabajo Eficacia Publicación los ciudadanos a los Implantación EJERCICIO DERECHOS Ad.Local VIGOR MAP/HDA/MITYC MAP/MITYC/HDA BOE electrónica Servicios Públicos Ciudadanos TRABAJO (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre 16/10 Expedición de Facturas A.G.E. AGE EN VIGOR a la AGE ... OO. PP. (BOE 15/10) Resolución de 24 de Octubre de 2007 2/11 Procedimiento para P di i t General EN VIGOR Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) LEY 30/2007 de AGE 1/5 1/8 1/11 CCAA 1/5 30 de Octubre E factura Obligatoria Ad. Local Normas E factura Contratos del Sector EN VIGOR de Empresas NO Cta P y G Obligatoria Seg. Social Público Universidades Desarrollo Abreviada AGE Todos (BOE 31/10) Sddes.Públ. LEY 56/2007 de 30/12 30/6 30/9 28 de Diciembre de Normas Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Impulso a la Sociedad EN General Formatos Consulta Sectores y Colegios de la Información VIGOR Ind/Hda (Gobierno o CCAA) (BOE 29/12) Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  11. 11. ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de octubre:expedición de facturas por PRE/2971/2007, medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la AGE CONTENIDO PRINCIPAL: a) Intenta sentar las bases de una uniformidad en la determinación de los requisitos y estándares que se utilicen en las distintas fases del proceso de contratación y, en particular por su importancia en la remisión de facturas y particular, importancia, destinadas a la AGE y sus organismos públicos b) Aborda, por un lado, la forma de prestación del consentimiento por aquellos Departamentos ministeriales u organismos que opten por consentir la remisión electrónica de las facturas de que sean Destinatarios c) Establece las condiciones técnicas que han de cumplirse en la remisión telemática de las facturas destinadas a la Administración Pública Pública, quedando a la decisión de cada entidad u organismo prestar o no el necesario consentimiento d) E t bl Establece, en el anexo d l orden, el f l de la d l formato de factura electrónica t d f t l tó i (FACTURAE) que debe garantizar la interoperabilidad de las facturas emitidas frente a cualquier órgano de la Administración. e) Prevé las condiciones de evolución del formato hacia los estándares europeos. Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  12. 12. ORDEN PRE/2971/2007, de 5 de octubre:expedición de facturas por PRE/2971/2007 medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la AGE También afecta a las facturas expedidas entre particulares cuando hayan de ser presentadas antes la AGE o sus organismos vinculados o dependientes Ámbito subjetivo: (Art. 2 Ley General Presupuestaria (Ley 47/2003), Art. 3 LOFAGE (Ley 6/97) y Art. 1 Ley de Contratos del Estado (Ley 30/2007)): – La Administración General del Estado – Los OO.AA. dependientes de la AGE – Las Entidades Públicas empresariales dependientes de la AGE o de cualquier organismo dependiente o vinculados. i d di t i l d – Las Agencias Estatales – Las entidades gestoras, servicios comunes y las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social en su función pública de colaboración en l gestión d l S úbli d l b ió la tió de la Seguridad S i l así como sus id d Social, í centros y entidades mancomunados. – Las sociedades mercantiles estatales definidas en la Ley de Patrimonio de las Administraciones Públicas. – Las Funcaciones del sector público estatal definidas en la Ley de Fundaciones – Otras entidades estatales de derecho público distintas de las mencionadas en los párrafos – Universidades Públicas adscritas o dependientes del Sector Público estatal. p Un inventario: INVESPE: www.igae.pap.meh.es Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  13. 13. RESUMEN DE LA SITUACIÓN ACTUAL EXISTE: a) La normativa básica b) El formato: Facturae PENDIENTE: a) La normativa del MEH (DF 9ª.3 Ley 30/2007): condiciona la obligatoriedad de facturar electrónicamente a la AGE (desde 1 de mayo de 2009) AGE. b) MEH: las normas de desarrollo de la disposición adicional decimonovena de la Ley de Contratos del Estado: uso de medios telemáticos... en los procedimientos regulados en la Ley 30 (DF 9ª. 1 Ley 30/2007). (sin plazo) c) MEH: Las especificaciones técnicas de las comunicaciones de datos que deban efectuarse en cumplimiento de la Ley 30 y los modelos que deban utilizarse (DF 9ª. 2 Ley 30/2007) (sin plazo) d) MEH + MITYC: definición de la obligatoriedad del ámbito subjetivo (DF 9ª. 4 Ley 9 30/2007) (desde 1 agosto 2009) e) GOBIERNO: La determinanación del “Órgano Competente de la AGE” para impulsar el empleo de la factura electrónica (LISI Art. 1.2) (sin plazo) f) GOBIERNO: la elaboración del Plan de Impulso (LISI Art. 1.2) Sí se ha realizado parcialmente la encuesta (desde 30 septiembre) g) MITYC + MEG: las normas sobre formatos estructurados estándar necesarios para facilitar la interoperabilidad sector privado – público (LISI Art 1 3) (desde Art. 1.3) 30 de junio de 2008) Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  14. 14. RESUMEN DE LA SITUACIÓN ACTUAL ESTÁ PRÁCTICAMENTE CONCLUIDA: 1. 1 La definición d l L d fi i ió de la arquitectura de recepción d f t it t d ió de facturas por l Ad i i t ió la Administración General del Estado (pendiente de su aprobación por el CSAE) FACTORES DETERMINANTES DE LA SITUACIÓN ACTUAL: a) El estado de la infraestructura de recepción de factura b) La importante “vis atractiva” de la ley 11/2007 vis atractiva c) La indefinición de determinadas cuestiones • Subjetivas • Objetivas o técnicas • Indeterminaciones normativas d) ) La coordinación entre Administraciones Públicas (generales y territoriales) (g ) e) La evolución de la normativa comunitaria f) Los trabajos europeos sobre normalización Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  15. 15. PERSPECTIVAS DE FUTURO CUESTIONES PENDIENTES DE DEFINIR: a) L evolución Formato FACTURAE y su convergencia con l ) La l ió F t i los estándares europeos b) Definición de los mecanismo de garantía de la integridad y la autenticidad d l f i id d de las facturas electrónicas: un d b l ó i debate europeo c) La evolución de las modificaciones en la Directiva del IVA d) Establecimiento de los mecanismos de cooperación y coordinación con ) p las Administraciones Territoriales e) Definición de los criterios de accesibilidad y promoción de la interoperabilidad entre las distintas soluciones de facturación electrónica. f) Definición e instrumentación de los esquemas de ayudas económicas para su implantación y desarrollo g) Definición y articulación de los mecanismos que garanticen la gratuidad para las empresas que se definan por Orden conjunta de los Ministerios de EH e Industria Turismo y Comercio Industria, Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  16. 16. LA GARANTÍA EN LA NORMATIVA ESPAÑOLA Puede cumplirse por medios electrónicos requiriendo: CONSENTIMIENTO GARANTIA DEL DESTINATARIO AUTENTICIDAD INTEGRIDAD VERBAL ESCRITO DEL ORIGEN DEL CONTENIDO EXPRESO E.D.I. FIRMA FIRMA OTROS A Precisando en ELECTRÓNICA Ó ELECTRÓNICA Ó PROPUESTA POSIBLE acuerdo los M de AVANZADA RECONOCIDA CONTRIBUYENTE REVOCACIÓN garantía Solicitud autorización (Dtor Dep.IFT) Verificación Requisitos (6 meses) Resolución (Recursos) Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  17. 17. POSTURA DE LA AEAT La AEAT ha adoptado una posición activa: a) ) Promoviendo l t P i d la tramitación d normativa de desarrollo para d validez a l it ió de ti d d ll dar lid los sistemas de facturación electrónica que se basen en procedimientos de firma electrónica b) Difundiendo l Dif di d el uso d l fi de la firma electrónica avanzada en l sociedad ( á d l tó i d la i d d (más de dos millones de certificados activos) c) Aceptando facturas telemáticas de sus proveedores d) Ofreciendo en su página web programas que pueden ser utilizados por los emisores y receptores de facturas electrónicas e) Participando junto con el MITYC y con el CCI en el diseño y mantenimiento de un formato. La AEAT ha aportado su conocimiento tecnológico y de negocio al especificar los requisitos que la normativa fiscal exige. f) Participando en múltiples conferencias y encuentros para difundir la facturación telemática. g) Participando en distintos grupos de trabajo sectoriales y económicos (españoles y europeos) e i ( ñ l ) impulsando l dif ió d l sistema entre t l d la difusión del i t t terceros (entidades financieras, asesores fiscales…) Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  18. 18. Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  19. 19. Delegación Central de Grandes Contribuyentes
  20. 20. Muchas gracias por su atención www.agenciatributaria.es Delegación Central de Grandes Contribuyentes

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