Se ha denunciado esta presentación.
Utilizamos tu perfil de LinkedIn y tus datos de actividad para personalizar los anuncios y mostrarte publicidad más relevante. Puedes cambiar tus preferencias de publicidad en cualquier momento.

Pelatihan Penyusunan Master Budget

10.116 visualizaciones

Publicado el

Bagi Perusahaan yang membutuhkan Pelatihan ini dapat menghubungi Kami HARD-Hi SMART CONSULTING di Hotline : 0878-7063-5053 (Fast Response) dengan Bpk. M. Shobrie H.W., SE, CFA, CLA, CPHR, CPTr.

Publicado en: PYMES y liderazgo
  • Dating direct: ❶❶❶ http://bit.ly/2F90ZZC ❶❶❶
       Responder 
    ¿Estás seguro?    No
    Tu mensaje aparecerá aquí
  • Sex in your area is here: ♥♥♥ http://bit.ly/2F90ZZC ♥♥♥
       Responder 
    ¿Estás seguro?    No
    Tu mensaje aparecerá aquí

Pelatihan Penyusunan Master Budget

  1. 1. Tatap Muka ANGGARAN PERUSAHAAN 3 M. Shobrie H.W., SE, CPHR, CPTr.PenyusunanAnggaran Induk(Master Budget) S . T . B . I .
  2. 2. PENYUSUNANMASTER BUDGET
  3. 3. SALES PRODUKSI BAHAN UPAH LSG B. O. P B. OPERASI PERSEDIAAN KASH.POKOK PENJUALAN LABA/RUGI NERACA SKEMA MASTER BUDGET
  4. 4. SALES BUDGET Proyeksi harus disetujui Budget Committee  Uraikan Penjualan yang diharapkan (Expected Sales) dalam satuan Units dan Uang Merupakan Dasar bagi Penyusunan suatu Anggaran Operasi & terutamanya adalah untuk penyusunan Anggaran Keuangan
  5. 5. EXAMPLE : CORNERSTONE 9-1 How to Prepare a Sales BudgetInformation : Budgeted Units to be Sold for Each Quarter are : 1,000 1,200 1,500 and 2,000 Selling price is $10 per T-shirtRequired : Prepare a Sales Budget for each Quarter and for the Year
  6. 6. SALES BUDGET : PREPARATION STEPS1. Develop a Sales Forecast - Responsibility of Marketing Department - Bottom-Up Approach - Sales People submit Sales Projections2. Sales Forecast must be reviewed by Budget Committee3. Budget Committee recommends All Changes prior to Approval
  7. 7. MOOSE PATTIES INC. SALES BUDGET FOR THE YEAR ENDING DECEMBER 31, 2012 Q u a r t e r 1 2 3 4 YearUnits 1,000 1,200 1,500 2,000 5,700Selling Price × $10 × $10 × $10 × $10 × $10BudgetedSales $10,000 $12,000 $15,000 $20,000 $57,000 Most Sales happen in Summer and Fall
  8. 8. JADI, ANGGARAN PENJUALANmerupakan Jadwal secara Rinci yang menunjukkanPenjualan yang diharapkan (Expected Sales) untuksuatu Periode tertentu di masa yang akan datang.Anggaran Penjualan datanya diambil dari EstimasiPermintaan yang akan sanggup Dipasok (Supplied)atas sejumlah unit produk pada suatu tingkat hargajual tertentu.
  9. 9. CONTOH : PERUSAHAAN INDONESIASebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha industri tasanak-anak merencanakan untuk menjual produknya ke beberapadaerah secara kuartal sebanyak 200.000 unit selama tahun 2012.Berikut disajikan informasi berkenaan dengan rencana penjualantersebut.Rencana Penjualan selama 4 (empat) Kwartal adalah sebagai berikut : Kwartal I : 20.000 unit Kwartal II : 60.000 unit Kwartal III : 30.000 unit Kwartal IV : 18.000 unit Harga Jual : Rp.1.000,-/unit
  10. 10. PT. PT. Dunia Anak Anggaran Penjualan Untuk Tahun 2012 2012 k u a r t a l 1 2 3 4 Tah TahunUnits 20000 60000 30000 18000 128000Harga Jual/unit x 1000 x 1000 x 1000 x 1000 x 1000Jumlah Penjualan 20 juta 60 juta 30 juta 18 juta 128 juta
  11. 11. PERUSAHAAN MANUFAKTURFUNGSI : MELAKUKAN KONVERSI (MENGUBAH) BAHAN BAKU MENJADI PRODUK Bahan Produk Baku PROSES Tenaga Kerja Langsung Biaya Overhead Pabrik (BOP) : Bahan tidak langsung, Upah tidak langsung, Perlengkapan, Utilities, Depresiasi, Asuransi Admin pabrik, Pemeliharaan, Keamanan pabrik, Lisensi, Patent, Supervisi, Rupa-rupa biaya pabrik
  12. 12. Saldo awal XBahan yang dipakai : xxxxxxxx Pembelian + X TERsedia XUpah Langsung xxxxxxxx Akhri - XBiaya Overhead Pabrik xxxxxxxTotal Biaya Produksi xxxxxxxx+ WIP Awal xxxxxxxx- WIP Akhir (xxxxxxx)Harga Pokok Produksi xxxxxxxx Menghitung Harga Pokok Produksi (COGM)
  13. 13. Menghitung Harga Pokok Penjualan (COGS) Persediaan awal Barang Jadi XXXXXXX Harga Pokok Produksi xxxxxxxxxx Tersedia uthk dijual xxxxxxxxxx Persediaan akhir Barang Jadi ( xxxxxxxxx ) Harga Pokok Penjualan XXXXXXX Menghitung Laba (Keuntungan) Usaha Penjualan xxxxxx Harga Pokok Penjualan xxxxxx Laba Kotor Penjualan xxxxxx Beban Operasional xxxxxx Laba Usaha xxxxxx
  14. 14. CONTOH PENYUSUNANMASTER BUDGET
  15. 15. CONTOH PENYUSUNAN MASTER BUDGETBerikut ini adalah data-data untuk menyusun Anggaran Induk (Master Budget) dari Perusahaan PT. XYZ, sebagai berikut :A. Neraca :PT xyzNERACA31 Desember 2002Aktiva Lancar Kas 1,050,000 Hutang lancar Piutang dagang 3,692,000 Hutang dagang 1,654,500 Persediaan: Bahan baku 327,600 Wesel bayar 100,000 Persed; Brg jadi 473,782 Utang pajak 945,000 Asuransi dibayar dimuka 120,000 Modal saham: Modal dasar 20,000,000Aktiva tetap Laba ditahan 1,659,000 Tanah 5,000,000 Total modal saham 21,659,000 Bangunan dan Peralatan 16,695,118 (-) Akumulasi Penyusutan (3,000,000)Total aktiva tetap 18,695,118TOTAL AKTIVA 24,358,500 TOTAL MODAL DAN HUTANG 24,358,500
  16. 16. B. RENCANA PENJUALAN Rencana Penjualan (Estimasi) untuk Bulan-bulan ke depan adalah sebagai berikut : • Januari sebanyak 85.000 Unit • Pebruari sebanyak 90.000 Unit • Maret sebanyak 110.000 Unit • April sebanyak 90.000 Unit • Mei sebanyak 85.000 Unit • Juni sebanyak 85.000 Unit • Juli sebanyak 85.000 Unit Harga jual per-Unit $ 65,- dan mulai Bulan April dinaikkan sebesar 20%. Pembayaran atas Penjualan (syarat pembayarannya) adalah sebagai berikut : • 20% dibayar Tunai dengan diskon sebesar 2%. • Sisanya secara kredit, dibayar : • 40% pada bulan penjualan ybs (bulan ke-1) • 40% pada bulan berikutnya (bulan ke-2) • Sisanya pada bulan berikutnya lagi (bulan ke-3)C. MANAJEMEN PERSEDIAAN Kebijakan Pengelolaan Persediaan Barang Jadi perusahaan adalah sebagai berikut : • Persediaan Akhir dinilai / dihitung dengan Metode FIFO. • Persediaan Akhir ditetapkan sebesar 20% dari Rencana Penjualan bulan berikutnya. • Persediaan Awal ditetapkan sebesar 20% dari Rencana Penjualan pada bulan ybs, khusus untuk Bulan Maret dikurangi 5000 Unit dan Bulan April dikurangi 1000 Unit.
  17. 17. D. BAHAN BAKU LANGSUNG (Direct Material) • Setiap Unit Produksi membutuhkan 140 gram bahan baku, yang dibeli dengan harga $ 65,- per-Kilogram nya. • Harga Bahan baku akan naik 10% pada Bulan Maret 2004. • Persediaan Bahan baku pada Awal bulan ditetapkan sebesar 30% dari Total kebutuhan bahan baku pada bulan ybs. • Jumlah Persdiaan pada Awal Bulan Juli diperkirakan sama dengan Awal Bulan Januari namun dengan harga yang berbeda. • Pembiayaan dilakukan 1 Kali dan dibayarkan pada bulan berikutnya setelah pembelian dilakukan. • Pembelian bahan baku secara kredit ini merupakan perkiraan Hutang Dagang.E. UPAH LANGSUNG (Direct Labour) • Tarif Upah tenaga kerja langsung ditetapkan sebesar $ 16,- per-Jam. • Standar pemakaian Jam kerja adalah 0,45 Jam untuk setiap Unit produk. • Upah tenaga kerja langsung setiap bulannya dibayarkan langsung secara Cash pada bulan-bulan yang bersangkutan.F. BIAYA OVERHEAD PABRIK (BOP – Factory Overhead) • Tarif BOP terdiri dari : BOP Variabel dan BOP Tetap. • BOP Variabel ditetapkan sebesar $ 12,5 per-Jam TK Langsung. • BOP Tetap ditetapkan sebesar $ 4.500.000,- per-Tsemester yang terdiri dari : Biaya Penyusutan sebesar $ 1.500.000,- dan Biaya Lain-lain (dibayar secara cash) sebesar $3.000.000,-. • BOP dibebankan secara bulanan berdasarkan Alokasi Jam kerja yang terjadi setiap bulannya terhadap Total Jam kerja langsung. • Tarif BOP Tetap dihitung berdasarkan Jam kerja langsung.
  18. 18. G. BIAYA OPERASIONAL (Operational Expenses) • Biaya Penjualan & Administrasi terdiri dari : • Biaya Variabel sebesar $ 2,3 per-Unit produk. • Biaya Tetap, sebagai berikut : a. Gaji sebesar $ 425.000,- per-Bulan, dibayarkan pada bulan ybs. b. Promosi/Advertensi sebesar $ 120.000,- per-Bulan, dibayar pada bulan ybs. c. Depresiasi sebesar $ 300.000,- per-Bulan, dicatat pada Akhir bulan. d. Transportasi sebesar $ 145.000,- per-Bulan, dibayar setiap bulan ybs.H. KEBIJAKAN KAS Dalam mengatasi kekurangan Kas (defisit), perusahaan memiliki Fasilitas Pembiayaan (Kredit) dari Bank yang secara bebas dapat ditarik dan atau dikembalikan dengan Kelipatan $100.000,-. Untuk pinjaman ini perusahaan dikenakan Bunga pinjaman sebesar 2,5%/bulan.I. Untuk menunjang / mendukung Permintaan yang meningkat, maka perusahaan berencana untuk melakukan Pembelian Tambahan Peralatan dengan harga $ 1.500.000,- yang akan dilakukan dengan 2 Kali Angsuran Tunai pada akhir Bulan Pebruari dan Mei masing-masing sebesar 50% dari harga pembeliannya.J. Pajak Pendapatan perusahaan diperhitungkan sebesar 30% dari Laba setelah dipotong Bunga. Pembayaran Pajak terhutang Tahun 2003 direncanakan pada Bulan Maret 2004.K. Piutang Dagang (A/R) akan Jatuh tempo pada Bulan Januari 2005 sebesar $ 2.756.000,- dan sisanya pada Bulan Pebruari.L. Wesel Bayar akan Jatuh tempo pada Bulan Pebruari 2004 termasuk Bunga selamanya 120 hari @ 18% p.a.M. Dalam Bulan April 2004 perusahaan merencanakan untuk mengeluarkan Dividen Saham biasa sebesar $ 350.000,- dan Dividen Saham Istimewa sebesar $ 450.000,-.
  19. 19. MASTER BUDGETTabel 1 BUDGET PENJUALAN Januari Februari Maret April Mei Juni TotalKuantitas penjualan 85,000 90,000 110,000 90,000 85,000 85,000 545,000Harga stuan 65 65 65 78 78 78Total penjualan 5,525,000 5,850,000 7,150,000 7,020,000 6,630,000 6,630,000 38,805,000Tabel 2 BUDGET PRODUKSI Januari Februari Maret April Mei Juni TotalKuantitas terjual 85,000 90,000 110,000 90,000 85,000 85,000 545,000Persediaan akhir 18,000 22,000 18,000 17,000 17,000 17,000 17,000Kebutuhan 103,000 112,000 128,000 107,000 102,000 102,000 562,000Persediaan awal 17,000 18,000 17,000 17,000 17,000 17,000 17,000Kuantitas produksi 86,000 94,000 111,000 90,000 85,000 85,000 545,000
  20. 20. Tabel 3 BUDGET PEMBELIAN BAHAN KAYU Januari Februari Maret April Mei Juni TotalKuantitas produksi 86,000 94,000 111,000 90,000 85,000 85,000 551,000konsumsi per unit 0.14 0.14 0.14 0.14 0.14 0.14 0.1400Kebutuhan bahan u.produksi 12,040 13,160 15,540 12,600 11,900 11,900 77,140Persed. akhir bahan 3,948 4,662 3,780 3,570 3,570 3,570 3,570Total kebutuhan 15,988 17,822 19,320 16,170 15,470 15,470 80,710Persed. awal bahan 3,612 3,948 4,662 3,780 3,570 3,570 3,570Pembelian bahan 12,376 13,874 14,658 12,390 11,900 11,900 77,140Harga per unit bahan 65 65 71.5 71.5 71.5 71.5Total pembelian 804,440 901,810 1,048,047 885,885 850,850 850,850 5,341,882Tabel 4 BUDGET TENAGA KERJA LANGSUNG Januari Februari Maret April Mei Juni TotalKuantitas produksi 86,000 94,000 111,000 90,000 85,000 85,000 551,000Jam kerja per unit 0.45 0.45 0.45 0.45 0.45 0.45 0.45Tot. jam kerja langsung 38,700 42,300 49,950 40,500 38,250 38,250 247,950Tarif per jam 16 16 16 16 16 16 16Total Biaya T.Kerja Langs. 619,200 676,800 799,200 648,000 612,000 612,000 3,967,200
  21. 21. Tabel 5 BUDGET BIAYA OVERHEAD PABRIK Januari Februari Maret April Mei Juni TotalTot. jam kerja langsung 38,700 42,300 49,950 40,500 38,250 38,250 247,950Tarip BOP Variabel / jam 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.50Total BOP Variabel 483,750 528,750 624,375 506,250 478,125 478,125 3,099,375BOP tetap / bulan 702,359 767,695 906,534 735,027 694,192 694,192 4,500,000Total Biaya Overhead Pabrik 1,186,109 1,296,445 1,530,909 1,241,277 1,172,317 1,172,317 7,599,375Tabel 6 BUDGET BIAYA OPERASIONAL Januari Februari Maret April Mei Juni TotalKuantitas terjual 85,000 90,000 110,000 90,000 85,000 85,000 545,000B.Variabel per unit terjual 2.30 2.30 2.30 2.30 2.30 2.30 2.30Tot. Biaya Variabel 195,500 207,000 253,000 207,000 195,500 195,500 1,253,500Biaya tetap: Gaji 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 2,550,000 Adpertensi 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 513,600 Depresiasi 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 1,800,000Asuransi 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 720,000 Transportsi 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 870,000Total Biaya tetap 1,075,600 1,075,600 1,075,600 1,075,600 1,075,600 1,075,600 6,453,600Total Biaya Operasional 1,271,100 1,282,600 1,328,600 1,282,600 1,271,100 1,271,100 7,707,100
  22. 22. Tabel 7 BUDGET PERSEDIAAN AKHIR BRG JADI Qty @ Total $ Bahan baku 0.14 65.00 9.10 Upah langsung 0.45 16.00 7.20 Biaya overhead: Variabel 0.45 12.50 5.63 Fixed 8.26Total biaya per unit produk 30.18 17,000Nilai persediaan akhir 513,092Tabel 8 BUDGET HARGA POKOK PENJUALANPersediaan Awal 327,600Pembelian Bahan 5,341,882Persediaan akhir 255,255Pemakaian bahan 5,414,227Biaya upah langsung 3,967,200Biaya overhead pabrik 7,599,375Total biaya manufaktur 16,980,802Persediaan brg jadi awal 473,782Brg yang tersedia untuk dijual 17,454,584Persediaan brg jadi akhir 513,092HARGA POKOK PENJUALAN 16,941,492
  23. 23. Tabel 9 BUDGET PERHITUNGAN LABA / RUGITotal Penjualan 38,805,000Potongan 2 % atas penjualan tunai 155,220 38,649,780(-) Harga pokok penjualan (16,941,492)Laba kotor 21,708,288(-) Biaya operasional 7,707,100Laba usaha 14,001,188(-) Beban bunga 6,000Laba sebelum pajak 13,995,188Pajak penghasilan (30%) 4,198,556Laba stlh pajak 9,796,632
  24. 24. Tabel 10 PROJEKSI NERACA 30 JUNI 2004PT xyzBalance sheet30 Juni 2004 (dalam ribuah rp)Aktiva Lancar Hutang lancar Kas 13,678,373 Hutang dagang 850,850 Piutang dagang 4,243,200 Hutang pajak 4,198,556 Persediaan: Bahan baku 255,255 Persediaan: brg jadi 513,092Asuransi dimuka 120,000Total Aktiva lancar 18,809,920 Modal saham:Aktiva tetap Modal dasar 20,000,000 Tanah 5,000,000 Laba ditahan 10,655,632 Bangunan dan Peralatan 18,195,118 Total modal saham 30,655,632 (-) Akumulasi Penyusutan (6,300,000)Total aktiva tetap 16,895,118TOTAL AKTIVA 35,705,038 TOTAL MODAL DAN HUTANG 35,705,038 - PERHITUNGAN LABA DITAHAN: Saldo 1 Januari 1,659,000 Laba selama 6 bulan 9,796,632 Dividen dikeluarkan 800,000 Kenaikkan laba ditahan 8,996,632 10,655,632
  25. 25. Tabel 11 BUDGET KAS Januari Februari Maret April Mei Juni TotalSaldo kas awal 1,050,000 2,595,991 3,712,306 5,322,187 7,818,583 10,248,760 1,050,000Penerimaan:Penjualan tunai 1,082,900 1,146,600 1,401,400 1,375,920 1,299,480 1,299,480 7,605,78040% penj kredit 1,768,000 1,872,000 2,288,000 2,246,400 2,121,600 2,121,600 12,417,60040% pern kredit (2) 1,872,000 1,768,000 1,872,000 2,288,000 2,246,400 2,121,600 12,168,00020 % penj kredit (3) 884,000 936,000 884,000 936,000 1,144,000 1,123,200 5,907,200Total kass tersedia 6,656,900 8,318,591 10,157,706 12,168,507 14,630,063 16,914,640 39,148,580Pengeluaran:Pembelian bahan 1,654,500 804,440 901,810 1,048,047 885,885 850,850 6,145,532Upah langsung 619,200 676,800 799,200 648,000 612,000 612,000 3,967,200BOP Variabel 483,750 528,750 624,375 506,250 478,125 478,125 3,099,375BOP Tetap 452,359 517,695 656,534 485,027 444,192 444,192 3,000,000B.Operasi variabel 195,500 207,000 253,000 207,000 195,500 195,500 1,253,500B.Operasi tetap: - Gaji 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 2,550,000 Advertensi 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 513,600 Asuransi 360,000 360,000 720,000 Transportasi 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 870,000Pembelian alat-alat 750,000 750,000 1,500,000Wesel bayar 100,000 100,000 Bunga wesel 6,000 6,000 Pajak penghasilan 945000 945000 Dividen Kas 800,000 800,000Julah pengeluaran 4,060,909 4,606,285 4,835,519 4,349,924 4,381,302 3,236,267 25,470,207Saldo kas akhir bln 2,595,991 3,712,306 5,322,187 7,818,583 10,248,760 13,678,373 13,678,373

×