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Normas internacionales de auditoria 7 8 y 9

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NORMAS
INTERNACIONAL
ES DE AUDITORIA


       7, 8 Y 9

 Gina Viviana Marín F.
 Natalia Téllez Victoria.
 María Jhoanna Villa H .
NIA 7.
CONTROL DE CALIDAD
PARA EL TRABAJO DE
    AUDITORIA
INTRODUCCIÓN.
El propósito de esta (NIA) es establecer normas y proporcionar
  lineamientos sobre el control de calidad:

a) “El auditor” es la persona con la responsabilidad final por la auditoría.

b) “Firma de auditoría” son los socios de una firma que proporciona
 servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios
 de auditoría.

c) “Personal” significa todos los socios y personal profesional involucrado
 en la práctica de auditoría de la firma

d) “Auxiliares” significa personal involucrado en una auditoría particular
 distintos del auditor.
FIRMA DE
          AUDITORIA
La    firma     de   auditoría   deberá
 implementar políticas y procedimientos
 de control de calidad diseñados para
 asegurar que todas las auditorías sean
 realizadas de acuerdo con Normas
 Internacionales de Auditoría tanto al
 nivel de la firma de auditoría como en
 las auditorías en particular.
Las políticas y procedimientos generales
 de control de calidad de la firma
 deberán comunicarse a su personal de
  manera que brinde certeza de que
Los objetivos de las políticas de control de calidad que
adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán
lo siguiente:
a) Requisitos profesionales.
b) Competencia y habilidad.
c) Asignación.
d) Delegación.
e) Consultas.
f) Aceptación y retención de clientes.
g) Monitoreo.
AUDITORÍAS
      PARTICULARES
                    
El auditor deberá implementar aquellos
procedimientos de control de calidad que
sean, en el contexto de las políticas y
procedimientos de la firma, apropiados a la
auditoría en particular.

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  • 1. NORMAS INTERNACIONAL ES DE AUDITORIA 7, 8 Y 9 Gina Viviana Marín F. Natalia Téllez Victoria. María Jhoanna Villa H .
  • 2. NIA 7. CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
  • 3. INTRODUCCIÓN. El propósito de esta (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad: a) “El auditor” es la persona con la responsabilidad final por la auditoría. b) “Firma de auditoría” son los socios de una firma que proporciona servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios de auditoría. c) “Personal” significa todos los socios y personal profesional involucrado en la práctica de auditoría de la firma d) “Auxiliares” significa personal involucrado en una auditoría particular distintos del auditor.
  • 4. FIRMA DE AUDITORIA La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías sean realizadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría tanto al nivel de la firma de auditoría como en las auditorías en particular. Las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deberán comunicarse a su personal de manera que brinde certeza de que
  • 5. Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente: a) Requisitos profesionales. b) Competencia y habilidad. c) Asignación. d) Delegación. e) Consultas. f) Aceptación y retención de clientes. g) Monitoreo.
  • 6. AUDITORÍAS PARTICULARES   El auditor deberá implementar aquellos procedimientos de control de calidad que sean, en el contexto de las políticas y procedimientos de la firma, apropiados a la auditoría en particular.
  • 7. SUPERVISIÓN. DIRECCIÓN. La supervisión está muy relacionada con la dirección • Los auxiliares a quienes se y la revisión delega trabajo necesitan de El personal que desempeña responsabilidades de dirección apropiada. supervisión desarrolla las siguientes funciones durante la auditoría: • El programa de auditoría es a) Monitorear el avance de la auditoría. una herramienta importante para la comunicación de las b) Ser informados y plantear cuestiones importantes de contabilidad y auditoría. direcciones de auditoría. El presupuesto de tiempo y el c) Resolver cualquiera diferencias de juicio profesional entre el personal. plan global de la auditoría son también útiles para comunicar las direcciones de la auditoría. REVISION: El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por el personal de por lo menos igual competencia.
  • 8. A. REQUISITOS PROFESIONALES  a.) POLÍTICA El personal de la firma observará los principios de independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional. 
  • 9. B. HABILIDADES Y COMPETENCIAS PROCEDIMIENTOS • Contratación. • Desarrollo profesional. • Promociones.
  • 10. C. ASIGNACIÓN PROCEDIMIENTOS • Delinear el enfoque de la firma sobre la asignación de personal. • Asignar una persona apropiada para la asignación de personal a las auditorías. • Procuraraprobación del personal por parte del auditor.
  • 11. D. DELEGACIÓN PROCEDIMIENTOS • Proporcionar procedimientos para la planeación de auditorías. • Mantener estándares de calidad. • Proporcionar capacitación durante el desempeño de auditorías.
  • 12. E. CONSULTAS PROCEDIMIENTOS • Identificar las áreas y situaciones que las requieren. • Designarespecialistas para servir como fuente de consultas y definir su autoridad en estos casos. • Especificar cantidad de documentación a proporcionar.
  • 13. F. ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES PROCEDIMIENTOS • Evaluación de clientes prospecto. • Evaluación de actuales clientes en situaciones determinadas.
  • 14. G. MONITOREO PROCEDIMIENTOS • Definir alcance y contenido del programa de monitoreo. • Prever reporte de resultados apropiados.
  • 15. NIA 8. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
  • 16. OBJETIVO Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y la calidad de la Evidencia de Auditoría.
  • 17. GENERALIDADES • El auditor debe obtener suficiente evidencia para extraer conclusiones razonables. • Evidencia de Auditoría: Información obtenida por el Auditor para llegar a alguna conclusión. (Mezcla de pruebas de control y de procedimiento sustantivo. • Pruebas de control: Pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría del diseño y la operación del sistema contable y el SIC. • Procedimiento Sustantivos: Pruebas para obtener evidencia para detectar errores en los estados financieros. Pueden ser: Pruebas de transacciones y balances, o procedimientos analíticos.
  • 18. EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORIA • Suficiencia y propiedad. • Aplica a las pruebas de control y a los procedimientos sustantivos.
  • 19. FACTORES QUE INFLUYEN EN LA SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN • Naturaleza y nivel de riesgo. • Naturaleza del sistema contable y del SIC y la evaluación del riesgo de control. • Importancia de la partida que se examina. • Experiencia. • Resultados. • Fuente de información y confiabilidad de la misma.
  • 20. ASPECTOS SOBRE LOS QUE SE DEBE OBTENER EVIDENCIA • Diseño. • Operación. Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría de dichos procedimientos junto con cualquier evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros.
  • 21. ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Existencia. • Derechos y obligaciones. • Ocurrencia. • Integridad. • Valuación. • Medición. • Presentación y revelación.
  • 22. CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA • De fuentes externas. • De fuente interna. • Obtenida directamente por el auditor. • Escrita u oral. • Consistencia. • Inconsistencia.
  • 23. PROCEDIMIENTO PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA • Inspección. • Observación. • Investigación. • Confirmación.
  • 24. INSPECCIÓN Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. • Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por terceras partes. • Evidencia de auditoria documentaria creada por terceras partes y retenida por la entidad. • Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por la entidad.
  • 25. OBSERVACIÓN Consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeñado por otros.
  • 26. INVESTIGACIÓN Buscar información de personas enteradas dentro o fuera de la entidad.
  • 27. CONFIRMACIÓN Respuesta a una investigación para corroborar información contenida en registros contables.
  • 30. OBJETIVO El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proveer lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
  • 31. DOCUMENTACIÓN: Significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, películas, medios electrónicos, u otros medios.
  • 32. FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados • Registrar en papeles de trabajo la planificación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida • La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni es necesario ni práctico documentar todos los asuntos que el auditor considera • Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. • Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor puede utilizar calendarios, análisis y otros documentos preparados por la entidad • En el caso de auditorías recurrentes, algunos archivos de papeles de trabajo pueden • Ser clasificados como archivos de auditoría “permanentes” que son actualizados con nueva información de importancia que subsiste, distinto de los archivos de auditoría periódicos que contienen información que se relaciona primordialmente a la auditoría de un único período.
  • 33. CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDA, RETENCIÓN Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO • El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo • Los papeles de trabajo son propiedad de el auditor.