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UNIVERSIDAD
FERMIN TORO
FACULTAD DE
CIENCIAS JURIDICAS
Y POILITICAS
VICE RECTORADO
ACADEMICO
ESCUELA DE
DERECHO
FUESTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
EL TRIBUTO
Tema 3 y 4
ALUMNO: VICTOR DUARTE
CI: 22333549
PROF.: EMILY RAMIREZ
ASIG: DERECHO TRIBUTARIO
BARQUISIMETO , SEPTIEMBRE DE 2015
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Entendemos por fuentes del Derecho las formas o actos a través de los
cuales se manifiesta lavigencia del Derecho o también las manifestaciones
externas mediante las cuales se expresala realidad de un ordenamiento
jurídico.
El COT establece en suArt. 2
cuales son las fuentes del derecho tributario:
1.Las disposiciones constitucionales
2.Los tratados, convenios o acuerdo internacionales celebrados por la
República.
3.Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4.Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos
nacionales,estadales y municipales.
5.Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por loórganos administrativos facultados al efecto.
6.
AMBITO DE APLICACIÓN.
Son tres cuestiones que hay que resolver al abordar el tema de la eficacia de
las leyes tributarias en el tiempo.
1.Se trata de determinar el momento en que la ley comienza a obligar,
2.de realizar análoga investigación tendiente a fijar el momento en que la ley
deja deobligar,
3.de precisar las situaciones y actos jurídicos regulados durante su
vigencia.La entrada en vigencia o determinación del momento en que la
norma tributaria se haceobligatoria, no tiene lugar a dudas, ya que la misma
ley señala la fecha de su entrada envigencia.
La Constitución en su Art. 174, expresa: "La Ley quedará promulgada al
publicarsecon el correspondiente "Cúmplase" en la Gaceta Oficial de la
República.Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento del término
previo a su aplicación que ellasdeberán fijar. Si no lo establecieran, se
aplicará vencido los sesenta (60) días continuossiguientes a su
promulgación.Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde
que la ley entre en vigencia,aunque los procedimientos se hubieren iniciado
bajo el imperio de leyes anteriores.
El Art. 8 del COT, establece cuando entran en vigencia las leyes tributarias.
APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIO
Cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus límites territoriales
señalados oinherentes a su soberanía.Las normas tributarias tienen vigencia
en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para
crearlas
Las leyes tributarias podrán crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos
total oparcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente
tenga la nacionalidadvenezolana o este domiciliado en Venezuela.
Art. 11 del COT
"Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la
potestad del órgano competente para crearlas".
INTERPRETACION DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
Interpretar la ley es descubrir su sentido y alcance, correspondiéndole al
intérprete determinar qué quiso decir el legislador con esa norma y en qué
caso es aplicable.
El CCV en su Art. 4
expresa que: "A la ley debe atribuírsele el sentido que aparece evidentedel
significado propio de las palabras, según la conexión de ellas y la intención
del legislador.Cuando no hubiere disposición precisa de la ley, se tendrán en
consideración las disposicionesque regulan casos semejantes o materias
análogas: y, si hubiere todavía dudas, se aplicaríanlos principios generales
del derecho".
El COT en el Art. 5
:"Las normas tributarias se interpretaran con arreglo a todos los
métodosadmitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significación
económica, pudiéndose llegar aresultados restrictivos o extensivos de los
términos contenidos en las normas tributarias.Las exenciones,
exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o
incentivosfiscales se interpretaran
en forma restrictiva"
El Art. 6 del COT
"la analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero que en
virtudde ella no podrán crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros
beneficios, tampocotipificar ilícitos ni establecer sanciones
.
El Art. 7 del COT
" en aquellos casos que no puedan resolverse por las disposiciones
delCódigo o de las leyes, se aplicarán supletoriamente y en orden e
prelación, las normastributarias análogas, los principios generales del
derecho tributario y los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su
naturaleza y fines, salvo disposición especial del COT.Las normas tributarias
se deben interpretar en el sentido literal, sin que se recurra a lainterpretación
analógica.
PLAZOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
La vacatio legis es el lapso existente entre la fecha de publicación de la ley
en la Gaceta Oficialy la entrada en vigencia. Si en la ley no se señala un
lapso o fecha de su entrada en vigencia,la misma se comenzará a aplicar
una vez vencido sesenta (60) días hábiles siguientes a supromulgación.La
CRBV
Art. 317
cuarto párrafo, lo siguiente:"Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada
envigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días
continuos. Estadisposición no limita las facultades extraordinarias que se
acuerdan al Ejecutivo Nacional en loscasos por esta Constitución
Art. 8 del COT
Las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia. Si no
loestablecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días
continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.Las normas de
procedimientos tributarios se aplicaran desde la entrada en vigencia de la
ley,aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes
anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto
cuando suprima oestablezca sanciones que favorezcan al infractor.
Art. 9 del COT
Las reglamentaciones y demás disposiciones administrativas de carácter
general se aplicarán desde la fecha de su publicación oficial o desde la fecha
posterior queellas mismas indiquen.
Art. 10 del COT:
Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera:
1.Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día
equivalente del año omes respectivo. El lapso que deba cumplirse en un día
que carezca el mes, seentenderá vencido el último día de ese mes.
2.Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la
leydisponga que sean continuos.
3.En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para
laAdministración Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer día
hábil siguiente.
4.En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán
como díashábiles de la Administración Tributaria.Parágrafo Único: Se
consideran inhábiles tanto los días declarados feriados conforme
adisposiciones legales, como aquellos en los cuales la respectiva oficina
administrativa nohubiere estado abierta al público, lo que deberá comprobar
el contribuyente o responsable por los medios que determine la ley.
Igualmente se consideran inhábiles, a los solos efectos de ladeclaración y
pago de las obligaciones tributarias, los días en que las instituciones
financierasautorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos
nacionales, no estuvieren abiertasal público, conforme lo determine su
calendario anual de actividades.
TEMA N° 4
LOS TRIBUTOS
CONCEPTO
Los TRIBUTOS son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio (poder del Estado) en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demanda elcumplimiento de sus fines".La
caracterización jurídica del tributo en si mismo e independientemente de sus
especies(impuestos, tasas y contribuciones especiales), es importante para
establecer los elementos comunes a todas las especies, el tributo es el
genero y los impuestos, tasas y contribucionesespeciales son la especie.
Articulo 133 de la CRBV:
" Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicosmediante el
pago de impuestos tasas y contribuciones que establezca la ley".
CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO.
1.Prestaciones en dinero.
Es una característica de nuestra economía monetaria quelas prestaciones
sean en dinero.
2.Exigidas en ejercicio del poder de imperio.
Elemento esencial del tributo es lacoacción, es decir, la facultad de
"compeler" al pago de la prestación requerida y queel Estado ejerce en virtud
de su poder de imperio.
3.En virtud de una ley.
-No hay tributos sin ley previa que lo establezca. El hecho deestar contenido
el tributo en ley significa someterlo a al principio de legalidad enunciadoen el
aforismo latino "
nullum tributum sine lege" (Art. 317 de la CRBV).
4.Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.-
El objetivo deltributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en
la necesidad deobtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la
satisfacción de lasnecesidades públicas.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.
-Se clasifican en IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES
.Esta clasificación no es sino especies de un mismo género.
El COT en artículo 12
establece que "Estarán sometidos al imperio de este Código losimpuestos,
las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las
demáscontribuciones especiales...".
1.IMPUESTO
Es una contraprestación económica que se le debe al Estado, por el
sólohecho de serlo, y sin que esta contraprestación genere actividad
específica o individualpor su cumplimiento. Es obligación de todo ciudadano,
con las consideracionesconstitucionales y legales. Es una prestación
monetaria directa, de carácter definitivo y exigida al obligado (SUJETO
PASIVO). El impuesto no tiene más fundamento jurídicoque lo justifique que
la sujeción a la potestad tributaria del Estado. En virtud de esapotestad, el
Estado exige coactivamente a los ciudadanos su contribución para poder
cumplir sus fines, lo cual le requiere realizar gastos. El impuesto es una
obligaciónunilateral impuesta coactivamente por el estado en virtud de su
poder de imperio.
IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos que extraen el impuesto en formainmediata del patrimonio,
tomando en cuenta la capacidad contributivafavorecida en su formación por
la contraprestación de los servicios públicos (elcapital, la renta, impuesto
inmobiliario urbano, entre otros) no puedentrasladarse. El impuesto directo
grava directamente la renta o el capital; vadirectamente sobre una riqueza
tangible, sobre una tangibilidad económica; sino hay renta o capital no hay
impuesto directo. Estos se dividen en:

Reales
: no toman en cuenta la capacidad contributiva o elementospersonales del
contribuyente, sexo, edad, nacionalidad), y;

Personales
(son aquellos que se determinan en la participacióndirecta del contribuyente,
tales como impuesto sobre la renta, impuestosobre sucesiones,
declaraciones juradas).
IMPUESTOS INDIRECTOS:
Son aquellos que se pueden trasladar, losimpuestos indirectos gravan actos
o situaciones accidentales como los gastosy consumos o bien la
transferencia de riqueza (el gasto, el consumo).
IMPUESTOS PROPORCIONALES:
Es el que mantiene una relación constanteentre su cuantía y el valor de la
riqueza gravada; hay una sola alicuota.
IMPUESTOS PROGRESIVOS:
Es aquel en que la relación de cuantía delimpuesto con respecto al valor de
la riqueza gravada aumenta a medida queaumenta el monto gravado.
2.TASAS
Es un tributo personal que se paga en contraprestación siempre de un
serviciorecibido. Es la realización de una actividad especial por parte del
Estado, materializadaen la prestación de un servicio individualizado en el
obligado a pagar la tasa. Según laCorte Suprema de Justicia su pago debe
seguir de manera directa e inmediata, a lacontraprestación de un servicio o a
la realización de una actividad administrativa por parte del ente de derecho
público en beneficio particular. (ejemplos: tasas portuarias yaeroportuarias y
de transporte terrestres). Las tasas se clasifican en:
Tasas por Servicios Judiciales:
Estas tasas son las que se pagan en virtudde recibir un servicio por parte de
los órganos jurisdiccionales. En Venezuelaestas tasas fueron eliminadas con
la Constitución de 1999 la cual estableceque la justicia es gratuita en los
artículos 26 y 254.
Tasas Administrativas
: Son todas aquella pagadas para obtención de unServicio por parte de la
Administración Pública. Estas tasas pueden pagarse
por concesión y legalización de documentos y certificaciones
(autenticaciones, legalizaciones, pasaporte, cédula de identidad);
por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales
(telecomunicaciones,salubridad, construcciones);
por autorización, concesiones y licencias
(deconducir, porte de armas, licencia de licores, entre otras);
por inscripción enel Registro Público
(Registro Civil, Registro Mercantil, Registro Inmobiliario);
por actuaciones administrativas en general
(trámites en vía administrativa).
Tasas Parafiscales
: son aquellas que se pagan a entes distintos al fisco, esdecir que no
ingresan al los entes fiscales tanto Nacionales (SENIAT), comoEstadales
(SATEA, etc.), o municipales (SABAT, DAT, etc.), sino que seenteran dichos
ingresos a entes distintos a los entes fiscales.
3.CONTRIBUCIONES ESPECIALES
4. Es aquél tributo que se debe al ente recaudador por estar establecido en
la Ley y que genera o pudiera generar una obligación cuyo usoo cuyo
aprovechamiento es potestativo del beneficiario o en algunos casos se debe
por actividades realizadas por el ente recaudador en beneficio del
contribuyente, sin quemedie conducta por parte del mismo. No van a entes
fiscales y no se recibe ningúnservicio. Es también la actividad estatal que es
generadora de un especial beneficiopara el llamado a contribuir
(contribuciones de mejoras, de seguridad social y lasdemás contribuciones
especiales). Las Contribuciones Especiales pueden ser:
Contribución por Mejoras
: incrementan el valor de un inmueble de unparticular por la construcción de
obras públicas. Cuando el ente públicoconstruye, por ejemplo, una avenida,
una plaza pública que revaloriza elinmueble. La obligación es de carácter
personal.
Contribuciones de Seguridad Social
: persigue un fin social y son aportadospor entes descentralizados (INCE,
IVSS).
Contribuciones Parafiscales
: son pagadas a entes distintos al fisco. Pagoque se efectúa cuando la ley
obliga a hacerlo a un ente distinto al fiscal, y sinque medie contraprestación o
posibilidad de contraprestación alguna. (Ejemplo:contribución al MINCI,
CONATEL, etc.).
Victor Duarte
22333549
Tasas Parafiscales
: son aquellas que se pagan a entes distintos al fisco, esdecir que no
ingresan al los entes fiscales tanto Nacionales (SENIAT), comoEstadales
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contribuyente, sin quemedie conducta por parte del mismo. No van a entes
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  • 1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POILITICAS VICE RECTORADO ACADEMICO ESCUELA DE DERECHO FUESTES DEL DERECHO TRIBUTARIO EL TRIBUTO Tema 3 y 4 ALUMNO: VICTOR DUARTE CI: 22333549 PROF.: EMILY RAMIREZ ASIG: DERECHO TRIBUTARIO BARQUISIMETO , SEPTIEMBRE DE 2015 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
  • 2. Entendemos por fuentes del Derecho las formas o actos a través de los cuales se manifiesta lavigencia del Derecho o también las manifestaciones externas mediante las cuales se expresala realidad de un ordenamiento jurídico. El COT establece en suArt. 2 cuales son las fuentes del derecho tributario: 1.Las disposiciones constitucionales 2.Los tratados, convenios o acuerdo internacionales celebrados por la República. 3.Las leyes y los actos con fuerza de ley. 4.Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales,estadales y municipales. 5.Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por loórganos administrativos facultados al efecto. 6. AMBITO DE APLICACIÓN. Son tres cuestiones que hay que resolver al abordar el tema de la eficacia de las leyes tributarias en el tiempo. 1.Se trata de determinar el momento en que la ley comienza a obligar, 2.de realizar análoga investigación tendiente a fijar el momento en que la ley deja deobligar, 3.de precisar las situaciones y actos jurídicos regulados durante su vigencia.La entrada en vigencia o determinación del momento en que la norma tributaria se haceobligatoria, no tiene lugar a dudas, ya que la misma ley señala la fecha de su entrada envigencia. La Constitución en su Art. 174, expresa: "La Ley quedará promulgada al publicarsecon el correspondiente "Cúmplase" en la Gaceta Oficial de la República.Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento del término previo a su aplicación que ellasdeberán fijar. Si no lo establecieran, se aplicará vencido los sesenta (60) días continuossiguientes a su promulgación.Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde que la ley entre en vigencia,aunque los procedimientos se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. El Art. 8 del COT, establece cuando entran en vigencia las leyes tributarias. APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIO
  • 3. Cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus límites territoriales señalados oinherentes a su soberanía.Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas Las leyes tributarias podrán crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos total oparcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la nacionalidadvenezolana o este domiciliado en Venezuela. Art. 11 del COT "Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas". INTERPRETACION DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Interpretar la ley es descubrir su sentido y alcance, correspondiéndole al intérprete determinar qué quiso decir el legislador con esa norma y en qué caso es aplicable. El CCV en su Art. 4 expresa que: "A la ley debe atribuírsele el sentido que aparece evidentedel significado propio de las palabras, según la conexión de ellas y la intención del legislador.Cuando no hubiere disposición precisa de la ley, se tendrán en consideración las disposicionesque regulan casos semejantes o materias análogas: y, si hubiere todavía dudas, se aplicaríanlos principios generales del derecho". El COT en el Art. 5 :"Las normas tributarias se interpretaran con arreglo a todos los métodosadmitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar aresultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias.Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incentivosfiscales se interpretaran en forma restrictiva" El Art. 6 del COT "la analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero que en virtudde ella no podrán crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampocotipificar ilícitos ni establecer sanciones . El Art. 7 del COT
  • 4. " en aquellos casos que no puedan resolverse por las disposiciones delCódigo o de las leyes, se aplicarán supletoriamente y en orden e prelación, las normastributarias análogas, los principios generales del derecho tributario y los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines, salvo disposición especial del COT.Las normas tributarias se deben interpretar en el sentido literal, sin que se recurra a lainterpretación analógica. PLAZOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS La vacatio legis es el lapso existente entre la fecha de publicación de la ley en la Gaceta Oficialy la entrada en vigencia. Si en la ley no se señala un lapso o fecha de su entrada en vigencia,la misma se comenzará a aplicar una vez vencido sesenta (60) días hábiles siguientes a supromulgación.La CRBV Art. 317 cuarto párrafo, lo siguiente:"Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada envigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Estadisposición no limita las facultades extraordinarias que se acuerdan al Ejecutivo Nacional en loscasos por esta Constitución Art. 8 del COT Las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia. Si no loestablecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.Las normas de procedimientos tributarios se aplicaran desde la entrada en vigencia de la ley,aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando suprima oestablezca sanciones que favorezcan al infractor. Art. 9 del COT Las reglamentaciones y demás disposiciones administrativas de carácter general se aplicarán desde la fecha de su publicación oficial o desde la fecha posterior queellas mismas indiquen. Art. 10 del COT: Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera: 1.Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año omes respectivo. El lapso que deba cumplirse en un día que carezca el mes, seentenderá vencido el último día de ese mes. 2.Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la leydisponga que sean continuos.
  • 5. 3.En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para laAdministración Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. 4.En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como díashábiles de la Administración Tributaria.Parágrafo Único: Se consideran inhábiles tanto los días declarados feriados conforme adisposiciones legales, como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa nohubiere estado abierta al público, lo que deberá comprobar el contribuyente o responsable por los medios que determine la ley. Igualmente se consideran inhábiles, a los solos efectos de ladeclaración y pago de las obligaciones tributarias, los días en que las instituciones financierasautorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales, no estuvieren abiertasal público, conforme lo determine su calendario anual de actividades.
  • 6. TEMA N° 4 LOS TRIBUTOS CONCEPTO Los TRIBUTOS son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio (poder del Estado) en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda elcumplimiento de sus fines".La caracterización jurídica del tributo en si mismo e independientemente de sus especies(impuestos, tasas y contribuciones especiales), es importante para establecer los elementos comunes a todas las especies, el tributo es el genero y los impuestos, tasas y contribucionesespeciales son la especie. Articulo 133 de la CRBV: " Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicosmediante el pago de impuestos tasas y contribuciones que establezca la ley". CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO. 1.Prestaciones en dinero. Es una característica de nuestra economía monetaria quelas prestaciones sean en dinero. 2.Exigidas en ejercicio del poder de imperio. Elemento esencial del tributo es lacoacción, es decir, la facultad de "compeler" al pago de la prestación requerida y queel Estado ejerce en virtud de su poder de imperio. 3.En virtud de una ley. -No hay tributos sin ley previa que lo establezca. El hecho deestar contenido el tributo en ley significa someterlo a al principio de legalidad enunciadoen el aforismo latino " nullum tributum sine lege" (Art. 317 de la CRBV). 4.Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.- El objetivo deltributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad deobtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de lasnecesidades públicas.
  • 7. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. -Se clasifican en IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES .Esta clasificación no es sino especies de un mismo género. El COT en artículo 12 establece que "Estarán sometidos al imperio de este Código losimpuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demáscontribuciones especiales...". 1.IMPUESTO Es una contraprestación económica que se le debe al Estado, por el sólohecho de serlo, y sin que esta contraprestación genere actividad específica o individualpor su cumplimiento. Es obligación de todo ciudadano, con las consideracionesconstitucionales y legales. Es una prestación monetaria directa, de carácter definitivo y exigida al obligado (SUJETO PASIVO). El impuesto no tiene más fundamento jurídicoque lo justifique que la sujeción a la potestad tributaria del Estado. En virtud de esapotestad, el Estado exige coactivamente a los ciudadanos su contribución para poder cumplir sus fines, lo cual le requiere realizar gastos. El impuesto es una obligaciónunilateral impuesta coactivamente por el estado en virtud de su poder de imperio. IMPUESTOS DIRECTOS Son aquellos que extraen el impuesto en formainmediata del patrimonio, tomando en cuenta la capacidad contributivafavorecida en su formación por la contraprestación de los servicios públicos (elcapital, la renta, impuesto inmobiliario urbano, entre otros) no puedentrasladarse. El impuesto directo grava directamente la renta o el capital; vadirectamente sobre una riqueza tangible, sobre una tangibilidad económica; sino hay renta o capital no hay impuesto directo. Estos se dividen en:  Reales : no toman en cuenta la capacidad contributiva o elementospersonales del contribuyente, sexo, edad, nacionalidad), y;  Personales (son aquellos que se determinan en la participacióndirecta del contribuyente, tales como impuesto sobre la renta, impuestosobre sucesiones, declaraciones juradas). IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que se pueden trasladar, losimpuestos indirectos gravan actos
  • 8. o situaciones accidentales como los gastosy consumos o bien la transferencia de riqueza (el gasto, el consumo). IMPUESTOS PROPORCIONALES: Es el que mantiene una relación constanteentre su cuantía y el valor de la riqueza gravada; hay una sola alicuota. IMPUESTOS PROGRESIVOS: Es aquel en que la relación de cuantía delimpuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida queaumenta el monto gravado. 2.TASAS Es un tributo personal que se paga en contraprestación siempre de un serviciorecibido. Es la realización de una actividad especial por parte del Estado, materializadaen la prestación de un servicio individualizado en el obligado a pagar la tasa. Según laCorte Suprema de Justicia su pago debe seguir de manera directa e inmediata, a lacontraprestación de un servicio o a la realización de una actividad administrativa por parte del ente de derecho público en beneficio particular. (ejemplos: tasas portuarias yaeroportuarias y de transporte terrestres). Las tasas se clasifican en: Tasas por Servicios Judiciales: Estas tasas son las que se pagan en virtudde recibir un servicio por parte de los órganos jurisdiccionales. En Venezuelaestas tasas fueron eliminadas con la Constitución de 1999 la cual estableceque la justicia es gratuita en los artículos 26 y 254. Tasas Administrativas : Son todas aquella pagadas para obtención de unServicio por parte de la Administración Pública. Estas tasas pueden pagarse por concesión y legalización de documentos y certificaciones (autenticaciones, legalizaciones, pasaporte, cédula de identidad); por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (telecomunicaciones,salubridad, construcciones); por autorización, concesiones y licencias (deconducir, porte de armas, licencia de licores, entre otras); por inscripción enel Registro Público (Registro Civil, Registro Mercantil, Registro Inmobiliario); por actuaciones administrativas en general (trámites en vía administrativa).
  • 9. Tasas Parafiscales : son aquellas que se pagan a entes distintos al fisco, esdecir que no ingresan al los entes fiscales tanto Nacionales (SENIAT), comoEstadales (SATEA, etc.), o municipales (SABAT, DAT, etc.), sino que seenteran dichos ingresos a entes distintos a los entes fiscales. 3.CONTRIBUCIONES ESPECIALES 4. Es aquél tributo que se debe al ente recaudador por estar establecido en la Ley y que genera o pudiera generar una obligación cuyo usoo cuyo aprovechamiento es potestativo del beneficiario o en algunos casos se debe por actividades realizadas por el ente recaudador en beneficio del contribuyente, sin quemedie conducta por parte del mismo. No van a entes fiscales y no se recibe ningúnservicio. Es también la actividad estatal que es generadora de un especial beneficiopara el llamado a contribuir (contribuciones de mejoras, de seguridad social y lasdemás contribuciones especiales). Las Contribuciones Especiales pueden ser: Contribución por Mejoras : incrementan el valor de un inmueble de unparticular por la construcción de obras públicas. Cuando el ente públicoconstruye, por ejemplo, una avenida, una plaza pública que revaloriza elinmueble. La obligación es de carácter personal. Contribuciones de Seguridad Social : persigue un fin social y son aportadospor entes descentralizados (INCE, IVSS). Contribuciones Parafiscales : son pagadas a entes distintos al fisco. Pagoque se efectúa cuando la ley obliga a hacerlo a un ente distinto al fiscal, y sinque medie contraprestación o posibilidad de contraprestación alguna. (Ejemplo:contribución al MINCI, CONATEL, etc.). Victor Duarte 22333549
  • 10. Tasas Parafiscales : son aquellas que se pagan a entes distintos al fisco, esdecir que no ingresan al los entes fiscales tanto Nacionales (SENIAT), comoEstadales (SATEA, etc.), o municipales (SABAT, DAT, etc.), sino que seenteran dichos ingresos a entes distintos a los entes fiscales. 3.CONTRIBUCIONES ESPECIALES 4. Es aquél tributo que se debe al ente recaudador por estar establecido en la Ley y que genera o pudiera generar una obligación cuyo usoo cuyo aprovechamiento es potestativo del beneficiario o en algunos casos se debe por actividades realizadas por el ente recaudador en beneficio del contribuyente, sin quemedie conducta por parte del mismo. No van a entes fiscales y no se recibe ningúnservicio. Es también la actividad estatal que es generadora de un especial beneficiopara el llamado a contribuir (contribuciones de mejoras, de seguridad social y lasdemás contribuciones especiales). Las Contribuciones Especiales pueden ser: Contribución por Mejoras : incrementan el valor de un inmueble de unparticular por la construcción de obras públicas. Cuando el ente públicoconstruye, por ejemplo, una avenida, una plaza pública que revaloriza elinmueble. La obligación es de carácter personal. Contribuciones de Seguridad Social : persigue un fin social y son aportadospor entes descentralizados (INCE, IVSS). Contribuciones Parafiscales : son pagadas a entes distintos al fisco. Pagoque se efectúa cuando la ley obliga a hacerlo a un ente distinto al fiscal, y sinque medie contraprestación o posibilidad de contraprestación alguna. (Ejemplo:contribución al MINCI, CONATEL, etc.). Victor Duarte 22333549