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NIA 320
Importancia relativa o materialidad
en la planeacion y ejecucion de la
auditoria
Equipo: 5
Integrantes:
Ozuna Perla
Reyes barreto Yesenia
Sarmiento Ceron Anahy
Verdugo Herrera Izaida
INFO DE IZA
Objetivo
Es aplicar el concepto de importancia
relativa de manera adecuada en la
planificaciòn y ejecuciòn.
Definiciòn
Se refiere a la cifra(s) determinadas por el
auditor, por debajo del nivel de importancia
relativa establecida.
 Tipos de transacciones.
 Saldos contables o informaciòn a revelar.
Con la finalidad de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de
que la suma de las incorrecciones no
corregidas y no detectadas superen.
Importancia
relativa
Determinada
Estados financieros
Requerimientos
Al establecer la estrategia global de
auditoria, el auditor determinarà la
IMPORTANCIA RELATIVA para los
estados fiancieros en su conjunto.
Si existiera algun tipo determinado de transacciones,
saldos contables , o informaciòn a revelar.
Prever razonablemente, si las circunstacias de la entidad
influyeran en las deciones econòmicas que los usuarios
toman (Basàndose en los estados fiancieros).
Determinarà el nivel o niveles a aplicar a dichos
tipos concretos .
Para la ejecuciòn del trabajo .
La finalidad es valorar los riesgos de incorrecciòn material y
determinar la naturaleza, el momento de realizaciòn .
Extensiòn de los
procedimientos posteriores a la
auditorìa.
Revisiòn a medida que la auditorìa
avanza
 Revisarà la importancia relativa para
los estados financieros en el caso
de que disponga, durante la
realizaciòn de la uditorìa, de
INFORMACIÒN que de haberla
tenido inicialmente le hubiese
llevado a determinar una cifras (s)
deferente.
Si concluye que es ADECUADA una
importancia relativa (IP) inferior a la
determinada inicialmente(E.F.C) determinarà
si es necesario revisar la (IR) para:
-La ejecuciòn del trabajo.
-La naturaleza
-El momento de realizaciòn
-Extensiòn de los procedimientos de
auditorìa posteriores inicialmente
establecidos siguen siendo adecuados.
a) IP, para los estados financieros en su conjunto.
Las siguentes cifras y, los factores
tenidos en cuenta para su
determinaciòn:
b) El nivel (s) de IP para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o informaciòn a
revelar (Cuando resulte aplicable).
d) Cualquier revisiòn de las cifras en (a)-(b) a
medida que la auditorìa avanza.
c) Importancia relativa para la ejecuciòn del
trabajo.
GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
Importancia relativa y riesgo de
auditoría
• los objetivos globales del auditor
consisten en obtener una
seguridad razonable (de que dichos
E.F. en su conjunto están libres de
incorrecciones materiales, debidas a
fraude o error)
• permitiendo al auditor, expresar
una opinión sobre si los E.F. están
preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con
un marco de información
financiera aplicable.
seguridad razonable
• El auditor alcanza una seguridad razonable
mediante la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente
bajo.
• El riesgo de auditoría es el riesgo de que el
auditor exprese una opinión de auditoría
inadecuada cuando los estados financieros
contienen incorrecciones materiales.
La importancia relativa y el riesgo de auditoría se
tienen en cuenta a lo largo de la auditoría, en especial
al:
• (a) identificar y valorar los riesgos
de incorrección material;
• (b) determinar la naturaleza, el
momento de realización y la
extensión de los procedimientos
de auditoría posteriores;
• (c) evaluar el efecto de las
incorrecciones no corregidas, en
su caso, sobre los estados
financieros y en la formación de la
opinión a expresar en el informe
de auditoría.
DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO, AL PLANIFICAR LA AUDITORÍA
• La determinación de la importancia
relativa implica la aplicación del
juicio profesional del auditor.
• A menudo se aplica un porcentaje a
una referencia elegida, como punto
de partida para determinar la
importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto.
Entre los factores que pueden afectar a la identificación
de una referencia adecuada están:
• los elementos de los estados financieros
(por ejemplo, activos, pasivos, patrimonio
neto, ingresos, gastos);
• si hay partidas en las que tiende a centrarse
la atención de los usuarios de los estados
financieros de una determinada entidad
• la naturaleza de la entidad, el punto de su
ciclo vital en el que se encuentra, así como
el entorno sectorial y económico en el que
opera;
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forma en la que se financia; y
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• Cuando el beneficio antes
de impuestos de las
operaciones continuadas
es sistemáticamente un
importe simbólico, como
puede ser el caso en un
negocio con un
propietario-gerente en el
que el propietario retira
la mayor parte del
beneficio antes de
impuestos como
remuneración.
Los factores que pueden indicar la existencia de uno o más
tipos determinados de transacciones, saldos contables o
información a revelar, que, en caso de que contengan
incorrecciones por importes inferiores a la importancia
relativa para los estados financieros en su conjunto:
• Si las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de
información financiera aplicable afectan a las expectativas
de los usuarios respecto a la medición o revelación de
determinadas partidas.
• La revelación de información clave relacionada con el
sector en el que la entidad opera.
• Si la atención se centra en un determinado aspecto de
la actividad de la entidad que se revela por separado
en los estados financieros.
• Al considerar si, en las circunstancias específicas de la entidad,
existen dichos tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar en los estados financieros, puede ser útil
para el auditor conocer las opiniones y expectativas tanto de los
responsables del gobierno de la entidad como de la dirección.
La planificación de la auditoría únicamente para detectar incorrecciones
individualmente materiales, pasa por alto el hecho de que la suma de las
incorrecciones inmateriales individualmente consideradas puede conducir a que
los estados financieros contengan incorrecciones materiales, y no deja margen
para posibles incorrecciones no detectadas.
De igual modo, la importancia relativa para la ejecución del trabajo
correspondiente a un nivel de importancia relativa establecido para
determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar
se determina a fin de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de
que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas en esos tipos
determinados de transacciones, saldos contables o información a revelar supere
el nivel de importancia relativa establecido para dichos tipos de transacciones,
saldos contables o información a revelar.
Revisión a medida que la auditoria avanza.
Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o niveles de importancia
relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar) debido a un cambio de las
circunstancias ocurrido durante la realización de la auditoría, (por ejemplo,
una decisión de liquidar la mayor parte de la actividad de la entidad),a
nueva información, o a un cambio en el conocimiento que el auditor
tuviera de la entidad y de sus operaciones como resultado de la aplicación
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Nia 320

  • 1. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planeacion y ejecucion de la auditoria Equipo: 5 Integrantes: Ozuna Perla Reyes barreto Yesenia Sarmiento Ceron Anahy Verdugo Herrera Izaida
  • 3. Objetivo Es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificaciòn y ejecuciòn. Definiciòn Se refiere a la cifra(s) determinadas por el auditor, por debajo del nivel de importancia relativa establecida.  Tipos de transacciones.  Saldos contables o informaciòn a revelar.
  • 4. Con la finalidad de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas superen. Importancia relativa Determinada Estados financieros
  • 5. Requerimientos Al establecer la estrategia global de auditoria, el auditor determinarà la IMPORTANCIA RELATIVA para los estados fiancieros en su conjunto. Si existiera algun tipo determinado de transacciones, saldos contables , o informaciòn a revelar. Prever razonablemente, si las circunstacias de la entidad influyeran en las deciones econòmicas que los usuarios toman (Basàndose en los estados fiancieros). Determinarà el nivel o niveles a aplicar a dichos tipos concretos .
  • 6. Para la ejecuciòn del trabajo . La finalidad es valorar los riesgos de incorrecciòn material y determinar la naturaleza, el momento de realizaciòn . Extensiòn de los procedimientos posteriores a la auditorìa.
  • 7. Revisiòn a medida que la auditorìa avanza  Revisarà la importancia relativa para los estados financieros en el caso de que disponga, durante la realizaciòn de la uditorìa, de INFORMACIÒN que de haberla tenido inicialmente le hubiese llevado a determinar una cifras (s) deferente. Si concluye que es ADECUADA una importancia relativa (IP) inferior a la determinada inicialmente(E.F.C) determinarà si es necesario revisar la (IR) para: -La ejecuciòn del trabajo. -La naturaleza -El momento de realizaciòn -Extensiòn de los procedimientos de auditorìa posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados.
  • 8. a) IP, para los estados financieros en su conjunto. Las siguentes cifras y, los factores tenidos en cuenta para su determinaciòn: b) El nivel (s) de IP para determinados tipos de transacciones, saldos contables o informaciòn a revelar (Cuando resulte aplicable). d) Cualquier revisiòn de las cifras en (a)-(b) a medida que la auditorìa avanza. c) Importancia relativa para la ejecuciòn del trabajo.
  • 9. GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
  • 10. Importancia relativa y riesgo de auditoría • los objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable (de que dichos E.F. en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error) • permitiendo al auditor, expresar una opinión sobre si los E.F. están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
  • 11. seguridad razonable • El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. • El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales.
  • 12. La importancia relativa y el riesgo de auditoría se tienen en cuenta a lo largo de la auditoría, en especial al: • (a) identificar y valorar los riesgos de incorrección material; • (b) determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores; • (c) evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría.
  • 13. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS Y DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO, AL PLANIFICAR LA AUDITORÍA • La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional del auditor. • A menudo se aplica un porcentaje a una referencia elegida, como punto de partida para determinar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
  • 14. Entre los factores que pueden afectar a la identificación de una referencia adecuada están: • los elementos de los estados financieros (por ejemplo, activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos); • si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención de los usuarios de los estados financieros de una determinada entidad • la naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se encuentra, así como el entorno sectorial y económico en el que opera; • la estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia; y • la relativa volatilidad de la referencia.
  • 15. • Cuando el beneficio antes de impuestos de las operaciones continuadas es sistemáticamente un importe simbólico, como puede ser el caso en un negocio con un propietario-gerente en el que el propietario retira la mayor parte del beneficio antes de impuestos como remuneración.
  • 16. Los factores que pueden indicar la existencia de uno o más tipos determinados de transacciones, saldos contables o información a revelar, que, en caso de que contengan incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto: • Si las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de información financiera aplicable afectan a las expectativas de los usuarios respecto a la medición o revelación de determinadas partidas.
  • 17. • La revelación de información clave relacionada con el sector en el que la entidad opera. • Si la atención se centra en un determinado aspecto de la actividad de la entidad que se revela por separado en los estados financieros.
  • 18. • Al considerar si, en las circunstancias específicas de la entidad, existen dichos tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar en los estados financieros, puede ser útil para el auditor conocer las opiniones y expectativas tanto de los responsables del gobierno de la entidad como de la dirección.
  • 19. La planificación de la auditoría únicamente para detectar incorrecciones individualmente materiales, pasa por alto el hecho de que la suma de las incorrecciones inmateriales individualmente consideradas puede conducir a que los estados financieros contengan incorrecciones materiales, y no deja margen para posibles incorrecciones no detectadas. De igual modo, la importancia relativa para la ejecución del trabajo correspondiente a un nivel de importancia relativa establecido para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar se determina a fin de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas en esos tipos determinados de transacciones, saldos contables o información a revelar supere el nivel de importancia relativa establecido para dichos tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.
  • 20. Revisión a medida que la auditoria avanza. Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar) debido a un cambio de las circunstancias ocurrido durante la realización de la auditoría, (por ejemplo, una decisión de liquidar la mayor parte de la actividad de la entidad),a nueva información, o a un cambio en el conocimiento que el auditor tuviera de la entidad y de sus operaciones como resultado de la aplicación de procedimientos posteriores de auditoría.