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1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria

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Presentación n°1 del 1er Workshop para Agentes Inmobiliarios organizado por el portal inmobiliario AdondeVivir el 29 de marzo 2012 en el Swissotel de San Isidro, Lima. La presentación "Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria" estuvo a cargo de Juan Armando Marín, contador público colegiado por la UNMSM.

1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria

1 de 41
ASPECTOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO APLICABLES A LA
GESTION INNMOBILIARIA
                          Por Juan Armando Marín
           Contador Público Colegiado por la UNMSM
                          Jueves 29 de marzo 2012
1. CATEGORIA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
    DEL AGENTE
   INMOBILIARIO
1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria
1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria
Pedro FLORES POLO ( Jurista peruano) , en su
Diccionario Jurídico Elemental precisa que los
CORREDORES son Auxiliares o Agentes
Mediadores de Comercio, en la mayoría de las
legislaciones comerciales
latinoamericanas, informadas por el antiguo
derecho comercial español.
Los CORREDORES desempeñan habitualmente
las actividades de corretaje que le son propias
(corredores de bolsa, de inmuebles, de
valores, de seguros, etc.).
En el Vocabulario Jurídico realizado bajo la
dirección de Henri CAPITANT se determinó que
CORREDOR es el intermediario que realiza la
CORREDURÍA.
En mismo Vocabulario Jurídico se determinó que
CORREDURÍA es la operación por la cual un
intermediario pone en relación a dos personas
entre sí, con miras a la celebración de un
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1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria

  • 1. ASPECTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLES A LA GESTION INNMOBILIARIA Por Juan Armando Marín Contador Público Colegiado por la UNMSM Jueves 29 de marzo 2012
  • 2. 1. CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL AGENTE INMOBILIARIO
  • 5. Pedro FLORES POLO ( Jurista peruano) , en su Diccionario Jurídico Elemental precisa que los CORREDORES son Auxiliares o Agentes Mediadores de Comercio, en la mayoría de las legislaciones comerciales latinoamericanas, informadas por el antiguo derecho comercial español. Los CORREDORES desempeñan habitualmente las actividades de corretaje que le son propias (corredores de bolsa, de inmuebles, de valores, de seguros, etc.).
  • 6. En el Vocabulario Jurídico realizado bajo la dirección de Henri CAPITANT se determinó que CORREDOR es el intermediario que realiza la CORREDURÍA. En mismo Vocabulario Jurídico se determinó que CORREDURÍA es la operación por la cual un intermediario pone en relación a dos personas entre sí, con miras a la celebración de un contrato.
  • 7. José Luis SARMIENTO en su trabajo titulado Contratos Especiales precisó sobre los corredores lo siguiente: Se llama CORREDOR a la persona que, por su especial conocimiento de los mercados, se ocupa como agente intermediario en la tarea de poner en relación a dos o más personas, con el fin de que celebren un negocio comercial sin estar vinculado a las partes por relaciones de colaboración, dependencia, mandato o representación. El corredor tendrá derecho a la remuneración estipulada, a falta de estipulación a la usual y, en su defecto, a la que se fije por peritos
  • 8. REGLAMENTO DE LA LEY DECRETO SUPREMO N° 004-2008-VIVIENDA Que por Ley Nº 29080 se crea el Registro del Agente Inmobiliario del Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento con la finalidad de regular la actividad que realiza el Agente Inmobiliario ante la adquisición, administración, arrendamiento, comer cialización, asesoramiento, consultoría, transferenci a, venta, cesión, uso, usufructo, permuta u otra operación inmobiliaria a título oneroso del inmueble o sobre los derechos que recaigan en ellos.
  • 9. Artículo 3.- Términos y Definiciones: a. Agente Inmobiliario con Registro.- Persona natural o jurídica inscrita en el Registro del Agente Inmobiliario, que realiza operaciones inmobiliarias a cambio de una contraprestación económica en el territorio nacional. sobre un bien inmueble. f. Operaciones Inmobiliarias de Intermediación.- Las operaciones relacionadas con la compraventa, arrendamiento, fideicomiso o cualquier otro contrato traslativo de dominio o de uso o usufructo de bienes inmuebles, así como la administración, comercialización y consultoría sobre los mismos.
  • 18. TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 2004) CAPÍTULO V DE LA RENTA BRUTA Artículo 28º.- Son rentas de tercera categoría: b ) .- Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
  • 19. Impuesto a la Renta 3ra Categoría En esta categoría se contemplan tres (3) regímenes. • El Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) ; • El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER); y, • El Régimen General.
  • 20. Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a: • Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. Actividades empresariales : A las actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta
  • 21. 3.2 NO podrán acogerse al presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que : e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros
  • 22. QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)? • Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: 1. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. 2. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
  • 23. ¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER? • NO pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: • Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
  • 24. ¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER? Realicen las siguientes actividades, • Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. • Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
  • 25. ¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER? • Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: • Registro de Compras • Registro de Ventas e Ingresos • Libro de Planillas o La Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes. • DECLARACIÓN JURADA ANUAL – RER
  • 26. TASA DE IMPUESTO AL QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS LOS CONTRIBUYENTES DEL RER Impuesto a la Renta 1.50 % I.G.V. 18.00 %
  • 27. ¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta? • Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).
  • 28. ¿Qué libros de contabilidad debe llevar? • Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 547,500 para el ejercicio 2012) deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. • Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 547,500 para el ejercicio 2012) están obligados a llevar contabilidad completa.
  • 29. TASA DE IMPUESTO AL QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL Impuesto a la Renta 30.00 % I.G.V. 18.00 %
  • 30. EFECTO IMPOSITIVO DE LOS REGIMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA: Suponiendo que un Agente Inmobiliario factura S/. 3,540 Nuevos Soles mensuales, cuál sería el impacto del impuesto a la renta de acuerdo a los regímenes descritos. Comisión por Servicios Prestados S/, 3,000 IGV 18% 540 Total Factura 3,540 A ) .-En el Nuevo Regimen Unico Simplificado , no tendría efecto al no ser considerado dentro de tal régimen.
  • 31. B) .- En el Régimen Especial de Renta ( RER ) el efecto sería S/. 3,000 x 1.5 % = S/ 45.00 pago definitivo del impuesto a la renta S/. 45.00 por 12 meses = 45 x 12 = S/. 540.00 c.- En el Régimen General el efecto sería : El Impuesto a la Renta calculado por un ejercicio gravable (12 meses ) S/. 4,050.00
  • 32. Pasivo / Debe Haber Deudor Acreedor Activo Gastos Ingresos Patrimonio Caja 44,480.00 29,700.00 14,780.00 14,780.00 IGV 6,480.00 6,480.00 0.00 0.00 Impuesto Renta 720.00 0.00 720.00 720.00 Capital Social 0.00 2,000.00 0.00 2,000.00 2,000.00 Gastos Publicidad 15,000.00 0.00 15,000.00 15,000.00 Gastos Diversos 7,500.00 0.00 7,500.00 7,500.00 Ventas 36,000.00 36,000.00 36,000.00 74,180.00 74,180.00 38,000.00 38,000.00 15,500.00 2,000.00 22,500.00 36,000.00 Resultado del Ejercicio 13,500.00 13,500.00 Impuesto a la Renta 30% 4,050.00 Pagos a cuenta -720.00 Por Regularizar D.J. 3,330.00
  • 33. Caja IGV Caja 42,480.00 42,480.00 6,480.00 IGV 6,480.00 2,000.00 17,700.00 2,700.00 Ventas 36,000.00 8,850.00 1,350.00 42,480.00 42,480.00 720.00 2,430.00 2,430.00 Gastos Publicidad 15,000.00 44,480.00 29,700.00 6,480.00 6,480.00 IGV 2,700.00 Caja 17,700.00 Gastos Publicidad Gastos Diversos 17,700.00 17,700.00 15,000.00 7,500.00 15,000.00 0.00 7,500.00 0.00 Gastos Diversos 7,500.00 IGV 1,350.00 Impto Renta Ventas Caja 8,850.00 720.00 36,000.00 8,850.00 8,850.00 720.00 0.00 0.00 36,000.00 Pagos a cta Impto Rta 720.00 Capital Social Caja 720.00 2,000.00 720.00 720.00 0.00 2,000.00 Pagos del IGV 2,430.00 Caja 2,430.00 2,430.00 2,430.00
  • 34. HABITUALIDAD Artículo 4°.- Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, en los siguientes casos a partir de la tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable. La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable. Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos (2) ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes.
  • 35. HABITUALIDAD • Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles • El Sr. Roberto Rivera compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 200,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo , en el mes de marzo de 2010 percibiendo un monto de S/. 250,000 Nuevos Soles.
  • 36. HABITUALIDAD • Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles CONCEPTO S/. VALOR DE VENTA 250,000 COSTO ADQUISCIÒN ( ENERO 2009 ) 200,000 INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 0.96 0.96 ) COSTO COMPUTABLE 192,000 GANANCIA DE CAPITAL 58,000 IMPUESTO CALCULADO ( 58,000 * 5% ) 2,900
  • 37. HABITUALIDAD • Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles • El Sr. Roberto Rivera compró un nuevo inmueble en abril de 2010 a S/ 280,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble luego de realizarle mejoras ,decide venderlo , en el mes de Junio de 2010 percibiendo un monto de S/. 340,000 Nuevos Soles.
  • 38. HABITUALIDAD • Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles CONCEPTO S/. VALOR DE VENTA 340,000 COSTO ADQUISCIÒN ( ABRIL 2010 ) 280,000 INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 1.01 1.01 ) COSTO COMPUTABLE 282,800 GANANCIA DE CAPITAL 57,200 IMPUESTO CALCULADO ( 57,200 * 5% ) 2,860
  • 39. HABITUALIDAD • Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles • El Sr. Roberto Rivera efectúa una nueva compra de un inmueble el 07 de Julio de 2010 a S/ 250,000 Nuevos Soles. Dicho inmueble luego de realizarle mejoras por el valor de S/. 20,000 en el mismo mes de Julio , decide venderlo en el mes de Diciembre de 2010 percibiendo un monto de S/. 350,000 Nuevos Soles.
  • 40. HABITUALIDAD • Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles CONCEPTO S/. VALOR DE VENTA 350,000 COSTO ADQUISCIÒN ( JULIO 2010 ) 250,000 INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 1.01 ) 1.01 COSTO COMPUTABLE 252,500 COSTO MEJORAS ( JULIO 2010 ) 20,000 INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 1.01 ) 1.01 COSTO COMPUTABLE 20,200 GANANCIA DE CAPITAL 77,300 IMPUESTO CALCULADO ( 77,300 *30% ) 23,190
  • 41. ASPECTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLES A LA GESTION INNMOBILIARIA Por Juan Armando Marín Contador Público Colegiado por la UNMSM Jueves 29 de marzo 2012