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Normas internacionales de auditoria 400

Normas internacionales de auditoria 400

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NIA 400: Evaluaciones 
De Riesgo Y Control 
Interno
OBJETIVO 
es establecer normas y 
proporcionar lineamientos 
para obtener una 
comprensión de los 
sistemas de contabilidad y 
de control interno y sobre 
el riesgo de auditoria y sus 
componentes: riesgo 
inherente, de control y de 
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EL AUDITOR 
deberá obtener una 
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contabilidad y de control 
interno suficiente para planear 
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usar juicio profesional para 
evaluar el riesgo de auditoria y 
diseñar los procedimientos para 
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RIESGO DE 
AUDITORÍA 
significa el riesgo de que el 
auditor dé una opinión de 
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El riesgo de auditoría 
tiene tres 
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RIESGO INHERENTE 
• es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de 
transacciones a una representación errónea que pudiera ser 
de importancia relativa, individualmente o cuando se 
agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o 
clases, asumiendo que no hubo controles internos 
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• es el riesgo de que una representación errónea que pudiera 
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control interno
es el riesgo de que los 
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  • 1. NIA 400: Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno
  • 2. OBJETIVO es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoria y sus componentes: riesgo inherente, de control y de detección EL AUDITOR deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un enfoque efectivo. El debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los procedimientos para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo
  • 3. RIESGO DE AUDITORÍA significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante El riesgo de auditoría tiene tres componentes _riesgo inherente, _riesgo de control y _riesgo de detección
  • 4. RIESGO INHERENTE • es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados RIESGO DE CONTROL • es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno
  • 5. es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases. RIESGO DE DETECCIÓN
  • 6. todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como el factible, la conduccion ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo: _ adhesión a las políticas de administración, _ la salvaguarda de activos, _ la prevención y detección de fraude y error, _ la precisión e integralidad de los registros contables _ y la oportuna preparación de información financiera confiable SIGNIFICA SISTEMA DE CONTROL INTERNO”
  • 7. a: EL AMBIENTE DE CONTROL que significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo ,uno con controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante los procedimientos específicos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por si mismo, la efectividad del sistema de control interno
  • 8. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen: La función del consejo de directores y sus comités Filosofía y estilo operativo de la administración Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría interna, políticas de personal, y procedimientos y segregación de deberes.
  • 9. b: PROCEDIMIENTOS DE CONTROL que significa aquellas políticas y procedimientos además del ambiente de control que la administración ha establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad
  • 10. Los procedimientos específicos de control incluyen Reportar, revisar y aprobar conciliaciones Verificar la exactitud aritmética de los registros Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre - cambios a programas de computadora _acceso a archivos de datos Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros contables Comparar datos internos con fuentes externas de información Aprobar y controlar documentos Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de comprobación Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros contables. Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas Limitar el acceso físico directo a los activos y registros
  • 11. En la auditoría de estados financieros, el auditor está interesado sólo en aquellas políticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y de control interno que son relevantes para las aseveraciones de los estados financieros. La comprensión de los aspectos relevantes de los sistemas de contabilidad y de control interno, junto con las evaluaciones del riesgo inherente y de control y otras consideraciones (a) identificar los tipos de potenciales representaciones erróneas de importancia relativa que pudieran ocurrir en los estados financieros B: considerar factores que afectan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales; y c)diseñar procedimientos de auditoría apropiados
  • 12. Al desarrollar el enfoque de auditoría , el auditor considera la evaluación preliminar del riesgo de control (conjuntamente con la evaluación del riesgo inherente) para determinar el riesgo de detección apropiado por aceptar para las aseveraciones del estado financiero y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones
  • 13. El auditor debe de obtener suficiente comprensión del sistema contable para definir y entender: las clases de transacciones más importantes en las operaciones de la organización cómo se inician dichas transacciones registros contables importantes, y el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones hasta su inclusión en los estados financieros
  • 14. AMBIENTE DE CONTROL El auditor deberá obtener una comprensión del ambiente de control suficiente para evaluar las actitudes, y acciones de directores y administración, respecto de los controles internos y su importancia en la entidad. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL El auditor deberá obtener una comprensión de los procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditoría. Al obtener esta comprensión el auditor deberá de considerar la presencia o ausencia de procedimientos de control
  • 15. El auditor comúnmente evalúa el riesgo de control a un alto nivel para algunas o todas las aseveraciones: La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado financiero deberá ser alta a menos que el auditor:
  • 16. El auditor debería documentar en los papeles de trabajo de la auditoría: la comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad; y la evaluación del riesgo de control
  • 17. el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si están diseñados adecuadamente para prevenir o detectar y corregir errores significativos la operación de los controles internos a lo largo del periodo. Algunos de los procedimientos realizados para obtener la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno pueden no haber sido específicamente planeados como pruebas de control pero pueden proporcionar evidencia de auditoría. El auditor debería obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control
  • 18. Inspección de documentos que soportan transacciones y otros eventos para ganar evidencia de auditoría de que los controles internos han operado apropiadamente Investigaciones , y observación de, controles internos que no dejan rastro de auditoría Reconstrucción del desempeño de los controles internos
  • 19. Antes de la conclusión de la auditoría, basado en los resultados de los procedimientos sustantivos y de otra evidencia de auditoría obtenida por el auditor, el auditor deberá considerar si la evaluación del riesgo de control es confirmada.
  • 20. El nivel de riesgo de detección se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor. la naturaleza de los procedimientos sustantivos la oportunidad de procedimientos sustantivos el alcance de los procedimientos sustantivos
  • 21. El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una opinión no calificada sobre los estados financieros tanto de entidades pequeñas como grandes. Sin embargo, muchos controles internos que serían relevantes para entidades grandes no son prácticos en el negocio pequeño. en pequeños negocios, los procedimientos de contabilidad pueden ser desarrollados por unas cuantas personas que pueden tener responsabilidades tanto de operación como de custodia, y por lo tanto faltaría la segregación de deberes o estaría severamente limitada.
  • 22. Como resultado de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y de las pruebas de control, el auditor puede darse cuenta de las debilidades en los sistemas. El auditor deberá hacer saber a la administración, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre las debilidades de importancia relativa en el diseño u operación de los sistemas de contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la atención del auditor. La comunicación a la administración de las debilidades de importancia relativa ordinariamente sería por escrito