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  1. 1. Página1 INTRODUCCIÓN El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y medios de recaudación de las Municipalidades; especialmente lo referente a impuesto predial. La Administración Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente interesa en el ámbito académico, sin embargo, explican cuestiones de fondo relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local. Los cambios sociales vienen madurando en el largo período de la crisis y son anunciadores de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque de modo diferente en cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad del País. Es decir la marcha lenta y difícil de una nueva economía, un nuevo modelo de derecho, gobierno y administración, está en desarrollo pero no puede ser escrito aún, solo nos queda ayudar a que se construya y se defina, podemos señalar que los gobiernos locales serán en este sentido las células de la nueva estructura de la sociedad y el Estado peruano. La transferencia de la responsabilidad de la prestación de servicios del gobierno central a los niveles locales de gobierno ha creado nuevas necesidades de fuentes locales y sostenibles de ingreso. La prestación de un nivel adecuado de servicios puede ser difícil para los gobiernos locales rurales, que normalmente tienen una base impositiva limitada en comparación con los centros urbanos. Los impuestos prediales han sido considerados muchas veces, ante todo, como impuestos urbanos, pero nunca se insistirá demasiado en su importancia para las comunidades rurales. Los impuestos de las tierras e industrias rurales pueden ofrecer a los gobiernos locales una fuente importante de ingresos fiscales propios
  2. 2. Página2 INDICE:  INTRODUCCION 1  IMPUESTO ALCABALA 3  IMPUESTO PREDIAL 5  CASO PRACTICO: 9-10  CONCLUSIONES 11  BIBLIOGRAFÍAS: 11
  3. 3. Página3 IMPUESTO ALCABALA 1. DEFINICION: Es el impuesto que grava la transferencia de propiedad ya sea de bienes inmuebles urbanos ò rústicos.  URBANOS: Se considera así a los terrenos urbanos las edificaciones, ya sean de vivienda, de comercio ò industria.  RUSTICOS: Se considera aquellas tierras aptas para el cultivo ya sean pastos ò para la producción. 2. ¿Cuánto es la tasa del impuesto alcabala? La tasa del impuesto es del 3%. 3. ¿Quién paga el impuesto alcabala? Está obligado a pagarlo el comprador. 4. ¿Cuánto se paga? La base imponible es el valor de la transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autovaluo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. 5. ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago del impuesto? El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario efectuada la transferencia, en caso contrario se aplicara los intereses correspondientes.
  4. 4. Página4 6. ¿Qué requisitos deben cumplir para realizar la liquidación de impuesto alcabala?  Copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad.  Copia simple del autovaluo del año en que se produjo la transferencia.  Muestra del documento de identidad de la persona que realiza el trámite.  En caso de bienes futuros, presentar la copia simple del documento que acredite la existencia del bien. 7. ¿Qué municipalidad está encargada del recaudo del impuesto alcabala? Solo podrá recaudar las municipalidades PROVINCIALES 8. Están inafectas al impuesto las siguientes transferencias:  Los contratos de donación.  Las que se produzcan por causa de muerte.  La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.  Las transferencias de aeronaves y naves.  Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.  Las producidas por la división y partición hereditaria, de gananciales o de condóminos.  Las alícuotas entre herederos. 9. Se encuentran infectos al pago:  El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.  Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.  Entidades religiosas.  Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.  Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
  5. 5. Página5 IMPUESTOPREDIAL 1. ¿Qué es el Impuesto Predial? Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autovaluo El autovaluo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años. 2.¿Quién Paga el impuesto Predial? Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1° de enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los predios. 3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial? El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalúo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo de autovalúo Alicuota Hasta 15 UIT 0.2% Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6% Más de 60 UIT 1.0%. 4. ¿Dónde y Cómo presento la declaración jurada? La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio, la declaración jurada deberá presentarse en las Oficinas de Atención SAT, para lo cual deberá presentar lo siguiente:
  6. 6. Página6 Requisitos de la declaración jurada de inscripción: • Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso. • Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual propietario. • En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT. • Exhibición y copia del documento sustentatorio de la adquisición: a) Compra: Minuta o transferencia. b)Donación: Escritura pública de donación. c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o escritura pública que señala la división y partición de los bienes. d)Remate : Acta judicial, resolución administrativa. e)Permuta: Contrato de permuta. f)Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos. g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión. Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su Declaración Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El plazo vence el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia. De esta manera el SAT no emitirá más documentos a su nombre por deuda de años posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, esta obligado al pago total del Impuesto Predial del año en que se transfiere el inmueble. Requisitos de la declaración jurada de descargo: • Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso. • En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT
  7. 7. Página7 . Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia. 5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las declaraciones juradas de inscripción o descargo dentro de los plazos? Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos establecidos, será pasible de la imposición de una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la declaración jurada (inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej: persona natural, persona jurídica, etc.) Sin embargo, existe un régimen de gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias serán rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sanción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración. Si la cancelación se realiza con posterioridad a la notificación o requerimiento de la Administración, pero antes de la notificación de la Resolución de Multa, la sanción se reducirá en un 80%. Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación de la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%. 6. ¿Cuál es el beneficio para pensionistas? El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deberá pagar el impuesto predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo estará afecto al pago correspondiente al derecho de emisión. Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones: • Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. • Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT mensual. Para ello deberá presentar los siguientes documentos: • Dos últimas boletas de pago de pensión de jubilación • Resolución Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.) • Documento de identidad. • Recibo de agua, luz o teléfono.
  8. 8. Página8 7. ¿Cuál es el plazo para declarar un predio? Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente a la adquisición del bien. De no hacerlo incurrirá en infracción y se le sancionará con multa. Sin embargo, al estar obligado al pago de los arbitrios de el mes siguiente de producida la transferencia, se recomienda presentar su Declaración Jurada hasta antes del último día hábil del mes siguiente de ejecutada la transferencia. 8. ¿Dónde puedo declarar y pagar el Impuesto? En su municipalidad distrital correspondiente. Usted puede declarar en cualquiera de las agencias: Listado de Agencias. 9. En caso de vender mi predio, ¿qué debo hacer? Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el año en que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaración, se le generará una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administración dentro del plazo establecido. Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo. Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562) Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un tercero use el predio bajo cualquier título. En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables solidarios los poseedores de los mismos. Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la calidad de contribuyente el poseedor del predio. Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en uso a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.
  9. 9. Página9 CASO PRACTICO: Una empresa adquiere un inmueble para su nueva sede corporativa por un valor de 350,000.00 nuevo soles, y su autovaluo es de 200,000.00 y Adicionalmente al pago de la operación la empresa debe pagar el impuesto de alcabala equivalente al 3% sobre el precio de transferencia. Para el desarrollo del siguiente caso contamos con la siguiente información: Valor de transferencia: 350,000.00 Valor de autovaluo: 200,000.00 Deducción 10UIT: (38,500.00) Factor de ajuste = 102.210227 / 101.473342 = 1.00726185 1. Base imponible del impuesto  Valor de autovaluo : 200,000*1.00726185= 201,452.37  Valor de transferencia: 350,000.00 2. Determinación del impuesto Valor de transferencia: 350,000.00 Deducción 10UIT : ( 38,500.00) Base imponible : 311,500.00 Impuesto alcabala 3%: 9,345.00
  10. 10. Página 10 3. Contabilización: 1502.0101 terrenos urbanos 350,000.00 2103.99 otras cuentas por pagar 350,000.00 X por la adquisición del inmueble 2103.99 otras cuentas por pagar 35,000.00 1101.03 deposito en instituciones 350,000.00 Financieras X por el pago del inmueble 1502.0101 terrenos urbanos 9,345.00 4102.0102alcabala 9,345.00 X por la adquisición de la alcabala 4102.0102 alcabala 9,345.00 1101.03 depósitos en instituciones 9,345.00 Financieras X por el pago de la alcabala
  11. 11. Página 11 CONCLUSIONES:  La obligación de pagar este impuesto es muy importante para tu distrito, ya que la recaudación del impuesto ayudara a tu distrito a una mejor calidad y administración del mismo.  Es muy importante que pagues tus impuestos anuales ya que si incumples con esta obligación, la administración tributaria te dara una mora o multa, por violar las normal del código tributario.  Gracias a los impuestos tenemos pistas, veredas, recojo de basura etc. Mantener limpio a tu distrito es responsabilidad de todos. BIBLIOGRAFÍAS: http://www.monografias.com/trabajos98/impuesto-de-alcabala/impuesto-de- alcabala.shtml http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.html http://www.aempresarial.com/web/indi_ipm.php http://www.monografias.com/trabajos42/impuesto-predial/impuesto-predial2.shtml http://www.munitacna.gob.pe/tributos Base Legal: Art. 27º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004- EF.)

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