Se ha denunciado esta presentación.
Utilizamos tu perfil de LinkedIn y tus datos de actividad para personalizar los anuncios y mostrarte publicidad más relevante. Puedes cambiar tus preferencias de publicidad en cualquier momento.

0

Compartir

Descargar para leer sin conexión

Vat vs sale tax

Descargar para leer sin conexión

Risk analysis of transition from VAT on sales tax

Libros relacionados

Gratis con una prueba de 30 días de Scribd

Ver todo

Audiolibros relacionados

Gratis con una prueba de 30 días de Scribd

Ver todo
  • Sé el primero en recomendar esto

Vat vs sale tax

  1. 1. НДС vs налог с оборота Июль 2015
  2. 2. Замена НДС налогом с оборота  В последнее время активно обсуждается вопрос замены НДС налогом с оборота.  Мы сравнили два налога и оценили эффект от внедрения налога с оборота на примере нескольких кейсов.  Результаты исследования представлены в презентации и они отличаются от наших представлений о вопросе до его изучения.
  3. 3. Резюме: НДС vs налог с оборота  НДС – важный налог для наполнения бюджета, он ежегодно генерирует около 30% всех поступлений.  Объем поступлений в Бюджет от налога с оборота будет эквивалентен объему поступлений от НДС при ставке близкой к 4%.  Однако налог с оборота:  снижает предсказуемость поступлений в Бюджет, и соответственно, эффективность бюджетной политики;  имеет кумулятивный эффект (налоговая нагрузка может возрасти);  несправедливый для секторов с различной добавленной стоимостью и создает неравные условия ведения бизнеса.  Исходя из вышеизложенного, считаем, что замена НДС налогом с оборота на сегодняшний день нецелесообразна.  Оптимальным вариантом считаем – переход от НДС к формуле «НДС + налог с продаж» (15%/4%). (подробнее на 10-м слайде).
  4. 4. Сравнение НДС и налога с оборота НДС Преимущества. • Является основным источником наполнения Бюджета (30% всех поступлений, 130-140 млрд. грн. чистого НДС ежегодно) • Равномерные поступления в Бюджет • Уже работает • Защищает внутреннего производителя • Европейская практика • Автоматическое возмещение/электронный НДС Недостатки. • «Налоговые ямы», «рисование НДС» • Сложность администрирования • Непрозрачная процедура возмещения НАЛОГ С ОБОРОТА Преимущества. • Простота администрирования, прозрачность • Экономия на администрировании для бизнеса и государства • Отсутствие прокладок и схем с дополнительными звеньями • Стимулирует кооперацию бизнеса • Стимулирует детенизацию Недостатки. • Изменение системы (новое, непривычное) • Возможный рост налоговой нагрузки на бизнес • Неравные условия для бизнеса с разной маржой • Стимулирование укрупнения бизнеса, риски монополизации • Кумулятивный эффект (налог начисляется на налог)
  5. 5. Налог с оборота - кумулятивный эффект Количество звеньев в производственной цепочке Маржа бизнеса на каждом этапе Ставка налога с оборота Кумулятивная ставка налога с оборота* 3 10% 2% 5,4% 4% 10,6% 7% 18,0% 7 10% 2% 10,2% 4% 19,4% 7% 31,7% 10 10% 2% 12,6% 4% 23,5% 7% 37,4%  Ключевой недостаток налога с оборота – кумулятивный эффект.  В длинных цепочках переработки налог будет начисляться на предыдущие налоги с оборота.  Это приведет к удорожанию продукции или падению рентабельности в узкопрофильных и высокотехнологичных сегментах экономики. Оценка кумулятивного эффекта налога с оборота • отношение всех налогов, уплаченные в цепочке, к конечной стоимости товара Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy» В сегментах бизнеса, где технологическая цепочка состоит из 10 звеньев, кумулятивная ставка налога с оборота может достигать 37%.
  6. 6. Налог с оборота – несправедливый налог Сектор экономики Выпуск (оборот), млн. грн. ДС*, млн. грн. Доля ДС в выпуске Ставка налога с оборота Налог с оборота, млн. грн. Доля налога с оборота к ДС с/х 315 546 132 354 42% 4% 12 622 10% добывающая промышленность 155 870 82 287 53% 4% 6 235 8% перерабатывающая промышленность 904 052 169 633 19% 4% 36 162 21% строительство 174 158 38 450 22% 4% 6 966 18% торговля 409 406 222 789 54% 4% 16 376 7% транспорт 231 003 110 085 48% 4% 9 240 8% финансовая и страховая деятельность 106 292 67 531 64% 4% 4 252 6% операции с недвижимостью 140 627 99 100 70% 4% 5 625 6% Секторы с низкой долей добавленной стоимости в обороте будут платить налог с оборота больше (сумма от оборота в % к ДС*), чем секторы с высокой добавленной стоимостью. Оценка доли налога с оборота к добавленной стоимости, созданной в секторе (по данным 2013 г.) * Добавленная стоимость Источник: Госкомстат, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy» Перерабатывающая промышленность и строительство будут платить в Бюджет в виде налога с оборота 21% и 18% созданной ДС соответственно, в то время как финансовый сектор и сектор недвижимости по 6%.
  7. 7. Налог с оборота создает неравные условия для ведения бизнеса Показатель Бизнес с низкой рентабельностью Бизнес с высокой рентабельностью Доход (цена реализации) без НДС млн. грн. 1 000 1 000 Расходы без НДС, млн. грн. 950 500 Прибыль до уплаты налога с оборота, млн. грн. 50 500 Рентабельность, % 5% 50% Ставка налога с оборота 4% 4% Налог с оборота, млн. грн. 40 40 Прибыль после уплаты налога с оборота, млн. грн. 10 460 Рентабельность, % 1% 46% Пример нагрузки налога с оборота на бизнес с одинаковым оборотом и разной рентабельностью Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy» Бизнес с разной маржой при одинаковом обороте будет платить одинаковый налог с оборота. Предприятия с низкой маржой могут не выдержать такую налоговую нагрузку, их деятельность будет прекращена.
  8. 8. Сравнение поступлений в Бюджет от НДС и налога с оборота Источник: Госкомстат, МФУ, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy» Оборот 2015Е ВВП 2015Е Вид налога Ставка Поступления в Бюджет от НДС/налога с оборота 2015Е % от ВВП 3 864 млрд. грн. 1 743 млрд. грн. НДС 20% 157 млрд. грн. ( ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х 9%) 9,0% Налог с оборота 2% 77 млрд. грн.(оборот 2015Е 3 864 млрд. грн. х 2%) 4,4% 4% 155 млрд. грн.(оборот 2015Е 3 864 млрд. грн. х 4%) 8,9% 7% 270 млрд. грн.(оборот 2015Е 3 864 млрд. грн. х 7%) 15,5% Поступления в Бюджет от НДС и налога с оборота Объем поступлений в Бюджет от налога с оборота будет эквивалентен объему поступлений от НДС индикативно при ставке 4%.
  9. 9. Альтернативный вариант – «НДС + налог с продаж» Вместо НДС предлагается ввести «НДС + налог с продаж*», где ставка:  НДС – 15% (поступает в Госбюджет)  налога с продаж - 4% (поступает в местные бюджеты). Отличие налога с продаж от налога с оборота Налог с продаж Налог с оборота  Оплачивается только конечным потребителем в момент покупки  Не имеет кумулятивного эффекта  Поступает в местные бюджеты  Взимается на каждом этапе производственной цепочки  Имеет кумулятивный эффект  Поступает в Госбюджет * Налог с продаж - это налог, который удерживается с покупателя непосредственно при покупке отдельных видов товаров и услуг в торговой точке, как правило, не входит в цену товара. Пример стоимости товара в торговой точке, грн. 100 100 20 15 4,6 0 20 40 60 80 100 120 Стоимость товара с НДС, грн. Стоимость товара "НДС + налог с продаж", грн. Налог с продаж НДС Цена без НДС
  10. 10. Альтернативный вариант – «НДС + налог с продаж» Поступления в Бюджет от НДС и «НДС + налог с продаж» Вид налога Ставка Поступления в Бюджет от НДС / «НДС + налог с продаж» 2015 Е % от ВВП НДС 20% 157 млрд. грн. ( ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х 9%) 9,0% НДС + налог с продаж 15% НДС 155 млрд. грн., в т.ч.: 118 млрд. грн. от НДС (ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х 6,8%) 37 млрд. грн. от налога с продаж (Розничный товарооборот 2015 Е 925 млрд. грн. х 4%) 8,9% 4% налог с продаж Источник: Госкомстат, МФУ, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy» Объем поступлений в Бюджет от «НДС + налог с продаж» будет эквивалентен объему поступлений от НДС. При этом «НДС + налог с продаж» имеет ряд преимуществ:  является инструментом борьбы с теневой экономикой (появится возможность сопоставлять поступления);  имеет психологический эффект (покупатель видит сумму, уплаченных им налогов);  позволит снизить ставку НДС до 15%, что будет стимулировать детенизацию.
  11. 11. Спасибо за внимание!

Risk analysis of transition from VAT on sales tax

Vistas

Total de vistas

503

En Slideshare

0

De embebidos

0

Número de embebidos

9

Acciones

Descargas

14

Compartidos

0

Comentarios

0

Me gusta

0

×