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EXAMEN DE COSTOS DE VENTAS,
OBJETIVOS, APLICACIÓN DEL
PROGRAMA, PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA. CASUÍSTICA.
Universidad Nacional Del Callao
Facultad de Ciencias Contables
INTEGRANTES:
Alminacorta Aquino, Pool
Pacori Chambi, Cesar
Vargas Perez, Rossemery
Villegas Soto, Kimberly
GRUPO N° 7
INTRODUCCIÓN
 El examen del costo de ventas es para muchos estudiosos de la
auditoria, tanto en el ámbito financiero, tributario y operativo, uno de
los más importantes dentro del contexto de toda labor de evaluación
de los estados financieros.
 Dicha importancia está relacionada con la significación que tiene este
rublo frente a los demás que conforman la estructura económica de
toda empresa. En tal sentido el costo de ventas representa el costo de
producción o adquisición de los bienes vendidos en un determinado
ejercicio; no debiendo considerarse los gastos incurridos en su
comercialización aspecto que distorsiona la correcta interpretación de
la actividad productiva de la empresa.
ALCANCE
 Analizar el costo de venta de una empresa, requiere
previamente un cabal conocimiento del PROCESO
PRODUCTIVO de la misma.
 El auditor especialista en costos debe efectuar un adecuado
planeamiento según el tipo de actividad desarrollada por
cada contribuyente, mediante el flujo documentario que se
da al interior de dicho proceso, y un conocimiento
razonable de los mecanismos de control propios de todo
proceso productivo.
1. INGRESO Y CONTROL DE LAS
MATERIAS PRIMAS A UTILIZAR.
• Mano De Obra Y Gastos Indirectos.
II. TRANSFORMACIÓN DE LAS
MATERIAS PRIMAS EN
PRODUCTOS TERMINADOS.
• Control de los productos.
• Disponibilidad del departamento de ventas para su
comercialización.
III. PRODUCTOS FINALES.
 Dicho proceso productivo básicamente se divide en tres etapas:
 Conocido este proceso productivo es posible determinar los puntos críticos del mismo, los que a su
vez permitirán realizar al auditor las pruebas necesarias para satisfacer de manera correcta la
presentación del rubro COSTO DE VENTAS, así como de los INVENTARIOS, partidas que están
relacionadas por el proceso productivo anteriormente anunciado.
OBJETIVOS
 EL OBJETIVO DEL
EXAMEN DEL
COSTO DE
VENTAS
CONLLEVA A:
1. Que el costo de
ventas mostrado guarde
perfecta relación con los
ingresos computados en
el periodo sobre el cual
se informa.
2. Que el costo de venta
refleje las operaciones
relacionadas
exclusivamente con el
proceso productivo de
empresa eliminando
cualquier partida
diferente a este proceso.
3. Que este rubro
contenga operaciones
efectivamente
4. Que el costo de ventas
se encuentre
adecuadamente
presentado y revelado en
los estados financieros.
5. Que los métodos
utilizados en el registro
costo de ventas se hayan
aplicado
consistentemente; los
métodos empleados
deben estar adecuados a
los pronunciamientos
contables y tributarios.
“EL AUDITOR DEBE
VERIFICAR LA
APLICACIÓN UNIFORME
DE LA METODOLOGÍA
EMPLEADA EN LA
DETERMINACIÓN DEL
COSTO DE VENTA;
ADEMÁS, DEBERA
CONSTATAR QUE
DICHOS MÉTODOS
ESTAN ENMARCADOS
EN LOS
PRONUNCIAMIENTOS
TÉCNICOS CONTABLES Y
EN LOS ASPECTOS
SEÑALADOS POR LEY.”
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
 El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más
eficiente posible, considerando siempre los aspectos de materialidad y riesgo de auditoría.
 En la planeación de la Auditoria de Costos de Ventas, el auditor debe obtener información sobre las
características del inventario y costo de ventas, tales como:
Sistemas de Costos.
Métodos de
Valuación.
Condiciones
Jurídicas.
Sistemas de
Información.
Segregación de
Funciones.
Líneas de Autoridad
y Responsabilidad.
Estructura y calidad
de la Organización.
Auditoría Interna.
PROGRAMA DE AUDITORIA
 El programa de auditoría financiera aplicada a la cuenta de
costo de ventas se realiza a través de la implementación y
desarrollo del plan de auditoria, conociendo la entidad y su
entorno a través de la evaluación del control interno el cual
permite identificar, valorar y dar respuesta de los riegos
presentados en las operaciones ejecutadas en esta cuenta;
para posteriormente realizar la aplicación de las pruebas
sustantivas pertinentes, mediante papeles de trabajo que
soportan los hallazgos encontrados y finalmente emitir la
opinión sobre la cuenta auditada.
Una vez elaborado
el Plan de Trabajo
de la Auditoría de
Costo de Ventas.
Solicitar de manera
formal y por escrito
a la entidad la
información
financiera y
contable
Proceder con la
aplicación de los
cuestionarios y
programas
diseñados en la
etapa de
planeación de la
auditoria.
Elaborar los
papeles de trabajo
respectivos de tal
manera que se
puedan ejecutar las
pruebas
pertinentes, con el
fin de que se
cumpla a cabalidad
con las normas y
procedimientos de
auditoría
APLICACIÓN DEL PROGRAMA
DE AUDITORIA
ESTRUCTURA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
• OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Revisar y evaluar de forma sólida las cantidades en inventarios que
representan correctamente los productos, materiales y suministros
de propiedad del ente económico, confirmar que el Costo de
Ventas representa el costo de toda la mercancía vendida en el
período auditado, las fortalezas y debilidades del control interno.
 Comprobar su existencia física.
 Verificar que sean propiedad de la empresa.
 Comprobar su adecuada valuación.
 Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos
de valuación.
 Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y
eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se haya
determinado en forma razonable y consistente.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
OBJETIVOS
• OBJETIVO GENERAL:
PROGRAMA DE AUDITORIA:
EJEMPLO
PRODEDIMIENTOS DE AUDITORIA – COSTO DE VENTAS
PLANEACIÓN
El auditor deberá efectuar una
planeación adecuada para alcanzar
sus objetivos en la forma más
eficiente posible.
Obtener información sobre:
- Características de inventarios y
costo de ventas
- Sistemas de costos
- Métodos de valuación
- Procedimientos utilizados
- Reglas particulares de valuación y
presentación.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
Llevar a cabo el estudio y evaluación
preliminar del control interno
contable existente y la localización de
controles clave para el manejo del
costo de ventas.
El auditor estará en posición de definir
la naturaleza de los procedimientos
de auditoría, tanto de cumplimiento
como sustantivos con el alcance y
oportunidad que considere necesarios
en las circunstancias.
TECNICAS DE REVISION ANALITICA
Para conocer la importancia de la relación de inventarios y costo de ventas dentro de la estructura
financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc., el auditor deberá aplicar
las siguientes técnicas:
Comparación de cifras a costos históricos y actualizados con las de ejercicios anteriores.
Análisis de razones financieras determinadas sobre cifras tanto históricas como actualizadas.
Comparación de cifras con la información disponible de empresas del rubro.
Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual entre
el año actual y anterior.
• Márgenes de utilidad
• Antigüedad de inventarios
• Volumen de producción
• Diferencia de inventarios
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
En términos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el funcionamiento de los
controles internos clave; por tanto, como cualquier procedimiento de auditoría, deben diseñarse en función a
las circunstancias particulares de cada entidad.
Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables al área de costos de ventas son las siguientes:
 Revisión de la adecuada determinación de costos unitarios de producción, incluyendo la aplicación de los
diversos elementos del costo (materias primas, mano de obra y gastos indirectos).
 Comprobación de movimientos internos y a otros almacenes.
 Pruebas de los embarques, comprobando el costo de ventas y la facturación respectiva.
 Comprobar los sistemas y métodos de valuación, incluyendo su autorización y su aplicación consistente.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Como resultado de la planeación que incluyó el estudio y evaluación del control interno, el
desarrollo de las pruebas de cumplimiento y considerando nuevamente factores de
materialidad y riesgo de auditoría, el auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas
sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.
• El auditor deberá comprobar que los inventarios presentados en los
estados financieros son propiedad de la empresa, mediante la
inspección de la documentación comprobatoria correspondiente.
PROPIEDAD
EXISTENCIA E INTEGRIDAD
• Cerciorarse de que haya una planeación adecuada para la toma de los inventarios físicos, la cual esté
debidamente documentada en instructivos y que sean del conocimiento oportuno de los
Evaluación de la planeación de la toma física de inventarios
• El auditor debe determinar el alcance de sus pruebas y tendrá obligación, invariablemente de
a cabo con el propósito de comprobar la corrección del inventario físico.
Observación del inventario físico
• Determinar la adecuada relación entre el inventario físico y el inventario según libros, así como la
correcta determinación del costo de ventas del ejercicio, considerando el efecto del corte de los
movimientos de mercancías
Revisión del corte de operaciones
• Verificar las existencias de mercancías de la empresa en poder de terceros, tales como
almacenes de depósito, maquiladores, etc.
Comprobación de existencias en poder de terceros
COMPROBACIÓN DE LA SUMA Y COSTEO DE LOS
INVENTARIOS FÍSICOS
Es necesario que el auditor aplique los siguientes procedimientos:
a) Verificar el corte de marbetes y/o listados.
b) Comparar las unidades contadas según pruebas físicas del auditor, con las relaciones del
inventario.
c) Verificar que los costos unitarios utilizados coincidan con los registros contables.
d) Comparar la suma de las relaciones valuadas con los saldos de las cuentas de mayor,
asegurándose de que se hayan investigado, autorizado y registrado los ajustes resultantes
de los inventarios físicos.
e) Evaluar las aplicaciones específicas de cuando se valúa, compila, suma los inventarios,
ajusta el costo de ventas, las diferencias y variaciones, etc.
PROCEDIMIENTOS APLICABLES EN EL CASO QUE NO SE HAYA
PODIDO OBSERVAR EL INVENTARIO FÍSICO INICIAL Y/O FINAL
Aplicable cuando se solicitan los servicios del auditor posteriormente a la
fecha de toma física de inventarios.
El auditor deberá evaluar si es necesario que se realice otro inventario y las
pruebas que considere necesarias.
Deberá satisfacerse de la razonabilidad de los movimientos habidos entre la
fecha de su observación y las del inicio o del término del ejercicio.
PROCEDIMIENTOS SUPLETORIOS
a) Examen de evidencia documental suficiente y competente de que se practicaron inventarios
físicos y de que los procedimientos seguidos garantizaron la correcta determinación de las
existencias.
b) Obtener la confirmación de existencias en poder de terceros.
c) Revisar transacciones posteriores que comprueben fehacientemente la existencia de los
inventarios.
d) Examinar la documentación que ampare entradas y salidas de inventarios.
e) Efectuar conteos selectivos y conciliaciones con las cifras del inventario.
f) Verificar la corrección aritmética de los inventarios físicos.
g) Probar la valuación a costos históricos y actualizados.
PRUEBAS DE VALUACIÓN DEL INVENTARIO Y DEL COSTO DE
VENTAS
El auditor debe satisfacerse de que los inventarios estén
valuados de acuerdo con las normas de información
financiera aplicadas consistentemente.
Deberá verificarse que el importe de los inventarios a
costos históricos y, en su caso, actualizados, que
cumplan con lo dispuesto en las Normas de
Información Financiera.
Deberá cerciorarse de que los métodos de valuación
sean los adecuados a las necesidades de la empresa.
VERIFICACIÓN DE LAS ESTIMACIONES POR PÉRDIDAS DE VALOR
EN INVENTARIOS
Indicativos de que se puede sufrir una pérdida por baja de valor de los inventarios:
a) Mal estado físico.
b) Obsolescencia por cambios o avances tecnológicos, cambios de moda y estacionales.
c) Limitación para su reposición por cambios en las condiciones de mercado.
d) Lento movimiento de existencia.
e) Que no vayan a ser utilizados en futuras producciones.
f) Cambios en los precios y cotizaciones en el mercado.
El auditor deberá comprobar la razonabilidad de dicho estudio a través de la aplicación de ciertos procedimientos.
- Inspección física de existencias
- Revisión de reportes internos
- Entrevistas con almacenistas
- Reportes del mercado interno y externo
CASUISTICA: EXAMEN DE COSTO DE VENTAS
CLIENTE: PLÁSTICOS INDUSTRIALES SA
PERIODO: EJERCICIO 2019
OBJETIVOS:
A. ASEGURARSE QUE LAS CIFRAS QUE SE MUESTRAN COMO INVENTARIOS, ESTÁN
EFECTIVAMENTE REPRESENTADOS POR PRODUCTOS, MATERIALES Y SUMINISTROS QUE
EXISTEN FÍSICAMENTE.
B. QUE LOS INVENTARIOS ESTÁN VALUADOS DE ACUERDO A LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y APLICADOS UNIFORMEMENTE.
C. QUE LA MERCADERÍA PRODUCTOS SE ENCUENTRAN EN BUENAS CONDICIONES DE
USO PARA SU VENTA Y QUE AQUELLOS OBSOLETOS, DEFECTUOSOS, SE HAYAN
REDUCIDO A SU VALOR NETO DE REALIZACIÓN MEDIANTE LAS PROVISIONES
RESPECTIVAS.
D. DETERMINAR LA PRECISIÓN ARITMÉTICA Y RESÚMENES Y SI LOS TOTALES SE REFLEJAN
DEBIDAMENTE EN LA CONTABILIDAD
PROCEDIMIENTOS REF/ PT
Hecho por Fecha de
termino
1. Evaluación del control interno y riesgos. EC/ER CFP 08.04.20
2. Observancia de la toma de inventarios verificando
2.1 Eficacia de la directiva interna E.I CFP 10.04.20
2.2 Precisión de la Toma de Inventarios E.I / 2 CFP 18.03.20
2.3 Corte de existencias E.1 / E.2 CFP 12.03.20
3. Revisión del corte de existencia al cierre del ejercicio. E.1 / E.2 CFP 12.03.20
4. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del año
anterior.
E CFP 12.03.20
PROCEDIMIENTOS
REF/ PT Hecho por
Fecha de
termino
5. Obtención de inventarios valuados al cierre del ejercicio, verificando:
5.1 Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados financieros E.1 / 1 CFP 15.03.20
5.2 Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos físicos.
E.2 / 1 CFP 18.03.20
6. Efectuar análisis de saldos y de movimientos de las partidas más significativas
(productos terminados y materias primas).
E.2 / 1 CFP 16.03.20
PROCEDIMIENTOS REF/ PT
Hecho por
Fecha de
termino
7. Revisión y pruebas de cálculos de valuación, teniendo consideración:
7.1 Principios de contabilidad generalmente aceptados E-2 CFP 20.03.20
7.2 Consistencia de la valuación con el año anterior. E-4 CFP 20.03.20
8. Prueba de costos de los productos adquiridos (o fabricados) y vendidos, teniendo en
cuenta registros auxiliares, E-1 / 1
CFP
13.03.20
9. Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias.
E.1 / 1.1
CFP 14.03.20
10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias. E-1 / 2 CFP 14.03.20
PLASTICOS INDUSTRIALES SA
SUMARIA DE EXISTENCIAS
Código Nombre de la Cuenta Indice P/T Saldos al 31.12.18 Saldos al 31.12.19
21 Productos Terminados E-1
S/22,525.00
S/ 27,000.00
24 Materias Primas E-2 S/26,425.00 S/ 25,088.00
25 Envases y Embalajes E-3 S/625.00 S/ 6,070.00
26 Suministros Diversos E-4 S/320.00 S/ 4,603.50
28 Existencias por recibir E-5 S/12,197.00 S/ 73,332.00
S/62,092.00 S/136,093.50
TRABAJO REALIZADO
Información tomada del Balance de Comprobación y Saldos al 31.12.19
= Suma conforme
= Rastreado del saldo del año anterior, conforme
= Chequeado con cuentas del mayor general, conforme
= Chequeado con el balance general, conforme
CONCLUSIÓN
Se ha examinado las cuentas que conforman el rubro de existencias, no habiéndose
detectado excepciones importantes en los saldos antes descritos, por lo que se
concluye que presentan razonablemente las existencias al 31.12.19 de conformidad
a técnicas y principios contables.
Hecho por: CFP
Fecha: 12.03.20
Revisado por: KVS
E
PLASTICOS INDUSTRIALES S.A.
INVENTARIO DE EXISTENCIAS AL 31.12.11 (*)
Cta./Cod. DETALLE
Unidad
Medida Cantidad PU IMPORTE TOTAL
21 Productos terminados
210830Tinas UNID. 3000 S/ 7.00 S/21,000.00
2109018Baldes UNID. 1800 S/ 3.00 S/ 5,400.00
210985Tazones UNID. 1000 S/ 0.60 S/ 600.00
S/27,000.00
24 Materia prima
246101Polietileno KGR. 6000 S/ 4.03 S/24,162.00
246103Pigmento KGR. 50 S/ 13.58 S/ 679.00
246105Asas de alambre MILL 2,5 S/100.00 S/ 250.00
S/25,091.00
25 Envases y embalajes
25368Cinta de embalaje ROLL. 500 S/ 2.50 S/ 1,250.00
25379Mangas (bolsas) KGR. 600 S/ 8.03 S/ 4,819.80
S/ 6,069.80
26 Suministros diversos
26128Etiquetas MILL. 60 S/ 58.82 S/ 3,529.20
26129Pegamento GAL. 20 S/ 48.73 S/ 974.60
26131Trapo industrial KGR. 100 S/ 0.99 S/ 99.00
S/ 4,602.80
S/62,763.60
Hecho por: CFP
Fecha: 12.03.20
Revisado por: KVS
PLASTICOS INDUSTRIALES SA
CORTE DOCUMENTARIO AL 31.12.19 (*)
FECHA OPERACIÓN DCTO/REGISTRO
CANTIDADES EN
UNID
P.U. IMPORTE
FACTURAS DE VENTAS F.1263 1250 S/ 3.00 S/ 3,750.00
30.12.19 Venta baldes F.1265 750 S/ 4.50 S/ 3,375.00
30.12.19 Venta tazones F. 1264 1250 S/ 7.00 S/ 8,750.00
30.12.19 Venta tinas
ENTRADAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
30.12.19 Ingreso P. Terminado tinas IP-401 1000
30.12.19 Ingreso P. Terminado tanques IP-402 1000
30.12.19 Ingreso P. Terminado baldes IP-403 1250
ENTRADAS Y SALIDAS DE MATERIAS PRIMAS
20.12.19 Ingreso M.P. Polietileno GR-0893 10,000 KG. S/ 4.10 S/41,000.00
28.12.19 Salida M.P. Polietileno O/R-37 6000 KG. S/4,025.00 S/24,150.00
29.12.19 Ingreso M.P. Asas de alambre GR.-998 1.79 MILL. S/ 100.00 S/ 179.00
29.12.19 Salida M.P. Asas de alambre O/R-38 3.36 MILL. S/ 99.69 S/ 334.95
29.12.19 Ingreso M.P. Pigmento GR/3691 180 KG. S/ 13.57 S/ 2,443.00
29.12.19 Salida M.P. Pigmento O/R-39 83 KG. S/ 13.57 S/ 1,126.00
(*) Preparado por el cliente
TRABAJO REALIZADO
=CHEQUE CON LA DOCUMENTACION SUSTENTATORIA RESPECTIVA, CONFORME
=Rastreada su contabilización al Registro de Ventas-Mes Diciembre 2019
OBSERVACIONES:
Existencias por recibir. Se nos informó que al 31.12.19 se encontraba por recibir 15000 Kg. de polietileno por un valor de
S/73,322. Durante la toma de inventarios no hubo movimiento de existencias.
Hecho por: CFP
Fecha: 12.03.20
Revisado por: KVS
Prod. Term. 210830 Tinas 3000 Unid.  3000 Unid. f ---.---
Materiales 246101 Polietileno 6000 Kg.  6000 Kg. f ---.---
Envases 25379 Mangas (bolsas) 600 Kg.  600 Kg. f ---.---
Suministros 26128 Etiquetas 60 Mill.  50 Mill. f 10 mill
TRABAJO REALIZADO
f = Inspeccionado y recontado físicamente conforme
 = Inventario chequeado con tarjeta de almacén
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia se sirva disponer se efectúe la provisión por desvalorización de existencias.
PLASTICOS INDUSTRIALES S.A.
LA TOMA DE INVENTARIO AL 31.12.19
La diferencia de 10 millares de etiquetas se debe a que estas se dañaron en el proceso productivo,
habiéndose ubicado en un lugar distinto al almacén. El almacenero puso a la vista las etiquetas dañadas.
No se ha efectuado la provisión por desvalorización de existencias por las etiquetas dañadas por S/.
597.6
Articulo
PRUEBAS SELECTIVAS DE RECUENTO FÍSICO EN LA OBSERVANCIA DE
Almacén Cod. Diferencia
Según
Auditor
Según
Cliente
Hecho por: CFP
Revisado por: KVS
Fecha: 18.03.20
EI/2
COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA EN PRODUCCIÓN
DETALLE POLIETILENO TOTAL
Inventario inicial 18,000.00  450.00  165.00  18,615.00
+ Compras 223,200.00 ≠ 8,400.00 3,180.00 234,780.00
Total 241,200.00  8,850.00 3,345.00 253,395.00
(-) Inventario final (24,159.00)  (679.00)  (250.00)  (25,088.00)
Consumo de M.P. 217,041.00  8,171.00 3,095.00 228,307.00
S S S S
(*) Información proporcionada por el cliente
TRABAJO REALIZADO
S = Suma conforme
 = Chequeado con inventario al 31.12.18 y el inventario final al 31.12.19
≠ = Chequeado facturas de compras mayores de S/.20,000 conforme
 = Rastreado selectivamente su afectación a Hojas de Costos de los lotes
PLASTICOS INDUSTRIALES S.A.
PIGMENTO ASAS
MATERIA PRIMA CONSUMIDA DURANTE AÑO 2019 (*)
Preparado por: CFP
Revisado por: KVS
Fecha: 10.04.20
COSTO DE PRODUCCIÓN
DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL
Polietileno 167.187,00  43,351,00  6,503,00 217,041,00 
Pigmento 6,292,00 1,634,00 245,00 8,171,00
Asas 0,00 3,095,00 0,00 3,095.00
Materi Prima consumida 173,479.00 48,080.00 6,748.00 228,307.00
Mano de Obra 44,352,00 11,520,00 1,728,00 57,600,00 (-)
Gastos de fábrica 160,034,00 41,567,00 D 6,235,00 D 207,836,00
Costo de Producción 377,865.00 101,167,00 14,711,00 493,743.00
S S S S
PLASTICOS INDUSTRIALES S.A.
PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS
POR LINEA DE PRODUCTOS (*)
EJERCICIO - 2019
COSTO DE VENTA
DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL
Inv. Inicial de Prod. Terminados 18,800,00  4,800,00  400,00  24,000.00 
+ Costo de Produccion 377,865.00 101,167.00 14,711.00 493,743.00
Sub -total 396,665,00 105,967,00 15,111,00 517,743,00
(21,000,00)  (5,400,00)  (600,00)  (27,000,00) 
Costo de Ventas 375,665,00 100,567,00 14,511,00 490,743,00
S S S S
(*) Información preparada por el cliente
TRABAJO REALIZADO
S = Suma Conforme
 = Chequeado con el Kárdex y Hoja de costos de los artículos fabricados
 = Rastreado su afectación en las hojas de costos respectivos
(-) = Verificando su distribución de planillas y asientos de destino a cuentas del mayor
D = Verificando cálculo de distribución de gastos indirectos (métodos de costos de la mano de obra directa)
 = Cruzado con inventario al 31.12.18, conforme
 = Cruzado con inventario al 31.12.19, conforme
(-) Inventario Final de Productos
terminados
Hecho por: CFP
Revisado por: KVS
Fecha: 13.04.20
ENVASES Y EMBALAJES
Detalle Cinta Mangas Total
Inventario Inicial 85,00  420,00  505,00
+ Compras 2,685.00 11,891.00  14,576.00
Total 2,770.00 12,311,00 15,081,00
(-) Inventario final 1,250.00-  4,820.00-  6,070.00-
Consumo 1,520,00 7,491,00 9,011,00
S S S
PLÁSTICOS INDUSTRIALES S.A.
GASTOS DE FABRICACIÓN - AÑO 2019 (*)
SUMINISTROS DIVERSOS
Detalle Etiquetas Pegamento Trapo Industrial Total
Inventario Inicial 240,00  75,00  8,00  323,00
+ Compras 7,549,00 2,134,70 221,40 9,905,50
Total 7,789,00 2,209,70 229,40 10,228,50
(-) Inventario final 3,529.00-  974.70-  99.40-  4,603.50-
Consumo 4,260,00 1,235,00 130,00 5,625,00
S S S S
OTROS GASTOS DE FABRICACION
Luz 18,000.00
Agua 1,200.00
Depreciación activos fijos 128,300.00 D
Mantenimiento 600.00
Tributos 100.00
Seguros 5,000.00
Sueldos empleados de planta 40,000.00 
Total de Gastos de Fabricación 193,200.00
Total gastos de fabricación 207,836.00 ~
S
* Información proporcionada por el cliente
TRABAJO REALIZADO
S = Suma conforme
 = Verificado inventarios iniciales y finales, conforme
 = Verificado facturas de compras selectivamente y su cruce con tarjetas de almacén
~ = Verificado método de distribución al costo de producción
 = Rastreado al resumen de planillas de remuneraciones
D = Verificado cálculos de depreciación de activos de fábrica
Hecho por: CFP
Revisado por: KVS
Fecha: 14.04.20
CODIGO : P246101 ARTÍCULO : POLIETILENO UNIDAD/MED. : KG.
Fecha Doc. N° Cant. PU Cantidad PU Cantidad Importe
01.01.19 Saldo Inicial 4800 3.75 18,000.00
10.01.19 G.R. 148 20000 3.90 78,000.00  24800 3.871 D 96,000.00
30.01.19 O/R 30 10000 3.8710 38,710.00  14800 3.871 57,290.00
10.04.19 G.R. 425 10863 4.00 43,450.00  25662.5 3.9255 D 100,738.00
20.05.19 O/R 32 5862.5 3.9255 23,013.00  19800 3.9255 77,725.00
10.07.19 G.R. 141 15000 4.05 60,750.00  34800 3.9792 D 138,476.00
15.07.19 O/R 33 13000 3.9792 51,730.00  21800 3.9792 86,747.00
20.03.19 O/R 34 5600 3.9792 22,283.00  16200 3.9792 64,463.00
20.12.19 G.R. 893 10000 4.10 41,000.00  26200 4.025 D 105,455.00
22.12.19 O/R 35 7200 4.03 28,980.00  19000 4.025 76,475.00
26.12.19 O/R 36 7000 4.03 28,175.00  12000 4.025 48,300.00
28.12.19 O/R 37 6000 4.03 24,150.00  6000 4.025 24,150.00
223,200.00 217,041.00  6000 4.025 24,150.00
* Kárdex proporcionado por el cliente S S a a a
TRABAJO REALIZADO
S = Suma Conforme
GR = Guía de Remisión
 = Chequeado con Registro de Compras
OR = Orden de Requisición
 = Rastreado las salidas de las órdenes de requisición con las Hojas de Costo de los lotes, conforme
D = Recálculo del precio unitario – método promedio, conforme
 = Chequeado con Estado de Costo de Producción por líneas de productos
a
PLASTICOS INDUSTRIALES S.A.
MAYOR AUXILIAR DE ALMACEN (KARDEX VALORIZADO) *
= Verificado con inventario físico valorizado al 31.12.11, detectándose en el valor del saldo una
diferencia no significativa de S/. 9.00 en relación al inventario
Comprobante Saldo
PUImporte
Salidas
Importe
Entradas
Hecho por: CFP
Revisado por: KVS
Fecha: 16.04.20
CONCLUSIONES
• El funcionamiento eficiente del programa de auditoria de los costos de ventas y los inventarios dentro de la
organización, dará como resultado información relevante para que el auditor pueda emitir un dictamen que
refleje la realidad de la información que se ha obtenido de los procesos auditados.
• Determinar los oportunos procedimientos de auditoría en el costo te ventas que ayudarán a avaluar cada
punto que sea necesario con el fin de cumplir todos los objetivos planteados para así mejorar y optimizar
todos los procesos.
• El examen de costo de ventas está orientado a la verificación y confirmación de los saldos que presenta la
cuenta Costo de Venta, así como la evaluación del Control Interno en lo referente a la partida mencionada.
RECOMENDACIONES
• Es recomendable realizar una auditoría de costos de ventas periódicamente porque genera un aumento en
la eficiencia financiera de la empresa haciéndola más rentable. De esta manera, cuando se encuentren fallas
en los procesos de la empresa, se identificarán y se solucionaran antes de que se vuelvan graves. Logrando
un crecimiento sólido y estable de la empresa.
• Los Procedimientos de Auditoría deben ser elaborados y planeados en concordancia al modelo operativo
que tiene la empresa respecto a la determinación del costo de ventas, para así armonizar los procesos al
momento de ejecutarlos y se desarrollen de la mejor manera.
• Las empresas deben continuamente realizar una Auditoría Sistema de Costos para verificar que la
información que reporta está de acuerdo con la realidad de la empresa y con la necesidad de la gerencia.
BIBLIOGRAFIA
 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
 http://www.ecoeediciones.com/wp-content/uploads/2016/08/AUDITORIA-DE-COSTOS-.pdf
 https://es.scribd.com/document/208020422/Programa-General-de-Auditoria-Costo-de-Ventas-xls
 https://www.academia.edu/34787410/AUDITORIA_DE_COSTO_DE_VENTAS
 https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/9988/1/UPS-GT001122.pdf
 Carazas Maza, Anderson
 Ciriaco Anaya, Miguel
 Melo Vega, Guido
 Pomasonco Loayza, Paolo
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Auditoria costo de ventas

  • 1. EXAMEN DE COSTOS DE VENTAS, OBJETIVOS, APLICACIÓN DEL PROGRAMA, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. CASUÍSTICA. Universidad Nacional Del Callao Facultad de Ciencias Contables INTEGRANTES: Alminacorta Aquino, Pool Pacori Chambi, Cesar Vargas Perez, Rossemery Villegas Soto, Kimberly GRUPO N° 7
  • 2. INTRODUCCIÓN  El examen del costo de ventas es para muchos estudiosos de la auditoria, tanto en el ámbito financiero, tributario y operativo, uno de los más importantes dentro del contexto de toda labor de evaluación de los estados financieros.  Dicha importancia está relacionada con la significación que tiene este rublo frente a los demás que conforman la estructura económica de toda empresa. En tal sentido el costo de ventas representa el costo de producción o adquisición de los bienes vendidos en un determinado ejercicio; no debiendo considerarse los gastos incurridos en su comercialización aspecto que distorsiona la correcta interpretación de la actividad productiva de la empresa.
  • 3. ALCANCE  Analizar el costo de venta de una empresa, requiere previamente un cabal conocimiento del PROCESO PRODUCTIVO de la misma.  El auditor especialista en costos debe efectuar un adecuado planeamiento según el tipo de actividad desarrollada por cada contribuyente, mediante el flujo documentario que se da al interior de dicho proceso, y un conocimiento razonable de los mecanismos de control propios de todo proceso productivo.
  • 4. 1. INGRESO Y CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS A UTILIZAR. • Mano De Obra Y Gastos Indirectos. II. TRANSFORMACIÓN DE LAS MATERIAS PRIMAS EN PRODUCTOS TERMINADOS. • Control de los productos. • Disponibilidad del departamento de ventas para su comercialización. III. PRODUCTOS FINALES.  Dicho proceso productivo básicamente se divide en tres etapas:  Conocido este proceso productivo es posible determinar los puntos críticos del mismo, los que a su vez permitirán realizar al auditor las pruebas necesarias para satisfacer de manera correcta la presentación del rubro COSTO DE VENTAS, así como de los INVENTARIOS, partidas que están relacionadas por el proceso productivo anteriormente anunciado.
  • 5. OBJETIVOS  EL OBJETIVO DEL EXAMEN DEL COSTO DE VENTAS CONLLEVA A: 1. Que el costo de ventas mostrado guarde perfecta relación con los ingresos computados en el periodo sobre el cual se informa. 2. Que el costo de venta refleje las operaciones relacionadas exclusivamente con el proceso productivo de empresa eliminando cualquier partida diferente a este proceso. 3. Que este rubro contenga operaciones efectivamente
  • 6. 4. Que el costo de ventas se encuentre adecuadamente presentado y revelado en los estados financieros. 5. Que los métodos utilizados en el registro costo de ventas se hayan aplicado consistentemente; los métodos empleados deben estar adecuados a los pronunciamientos contables y tributarios. “EL AUDITOR DEBE VERIFICAR LA APLICACIÓN UNIFORME DE LA METODOLOGÍA EMPLEADA EN LA DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA; ADEMÁS, DEBERA CONSTATAR QUE DICHOS MÉTODOS ESTAN ENMARCADOS EN LOS PRONUNCIAMIENTOS TÉCNICOS CONTABLES Y EN LOS ASPECTOS SEÑALADOS POR LEY.”
  • 7. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA  El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre los aspectos de materialidad y riesgo de auditoría.  En la planeación de la Auditoria de Costos de Ventas, el auditor debe obtener información sobre las características del inventario y costo de ventas, tales como: Sistemas de Costos. Métodos de Valuación. Condiciones Jurídicas. Sistemas de Información. Segregación de Funciones. Líneas de Autoridad y Responsabilidad. Estructura y calidad de la Organización. Auditoría Interna.
  • 8. PROGRAMA DE AUDITORIA  El programa de auditoría financiera aplicada a la cuenta de costo de ventas se realiza a través de la implementación y desarrollo del plan de auditoria, conociendo la entidad y su entorno a través de la evaluación del control interno el cual permite identificar, valorar y dar respuesta de los riegos presentados en las operaciones ejecutadas en esta cuenta; para posteriormente realizar la aplicación de las pruebas sustantivas pertinentes, mediante papeles de trabajo que soportan los hallazgos encontrados y finalmente emitir la opinión sobre la cuenta auditada.
  • 9. Una vez elaborado el Plan de Trabajo de la Auditoría de Costo de Ventas. Solicitar de manera formal y por escrito a la entidad la información financiera y contable Proceder con la aplicación de los cuestionarios y programas diseñados en la etapa de planeación de la auditoria. Elaborar los papeles de trabajo respectivos de tal manera que se puedan ejecutar las pruebas pertinentes, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría APLICACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
  • 10. ESTRUCTURA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA • OBJETIVOS ESPECIFICOS:  Revisar y evaluar de forma sólida las cantidades en inventarios que representan correctamente los productos, materiales y suministros de propiedad del ente económico, confirmar que el Costo de Ventas representa el costo de toda la mercancía vendida en el período auditado, las fortalezas y debilidades del control interno.  Comprobar su existencia física.  Verificar que sean propiedad de la empresa.  Comprobar su adecuada valuación.  Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.  Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma razonable y consistente.  Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJETIVOS • OBJETIVO GENERAL:
  • 12. PRODEDIMIENTOS DE AUDITORIA – COSTO DE VENTAS
  • 13. PLANEACIÓN El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible. Obtener información sobre: - Características de inventarios y costo de ventas - Sistemas de costos - Métodos de valuación - Procedimientos utilizados - Reglas particulares de valuación y presentación. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable existente y la localización de controles clave para el manejo del costo de ventas. El auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoría, tanto de cumplimiento como sustantivos con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.
  • 14. TECNICAS DE REVISION ANALITICA Para conocer la importancia de la relación de inventarios y costo de ventas dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc., el auditor deberá aplicar las siguientes técnicas: Comparación de cifras a costos históricos y actualizados con las de ejercicios anteriores. Análisis de razones financieras determinadas sobre cifras tanto históricas como actualizadas. Comparación de cifras con la información disponible de empresas del rubro. Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual entre el año actual y anterior. • Márgenes de utilidad • Antigüedad de inventarios • Volumen de producción • Diferencia de inventarios
  • 15. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO En términos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave; por tanto, como cualquier procedimiento de auditoría, deben diseñarse en función a las circunstancias particulares de cada entidad. Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables al área de costos de ventas son las siguientes:  Revisión de la adecuada determinación de costos unitarios de producción, incluyendo la aplicación de los diversos elementos del costo (materias primas, mano de obra y gastos indirectos).  Comprobación de movimientos internos y a otros almacenes.  Pruebas de los embarques, comprobando el costo de ventas y la facturación respectiva.  Comprobar los sistemas y métodos de valuación, incluyendo su autorización y su aplicación consistente.
  • 16. PRUEBAS SUSTANTIVAS Como resultado de la planeación que incluyó el estudio y evaluación del control interno, el desarrollo de las pruebas de cumplimiento y considerando nuevamente factores de materialidad y riesgo de auditoría, el auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias. • El auditor deberá comprobar que los inventarios presentados en los estados financieros son propiedad de la empresa, mediante la inspección de la documentación comprobatoria correspondiente. PROPIEDAD
  • 17. EXISTENCIA E INTEGRIDAD • Cerciorarse de que haya una planeación adecuada para la toma de los inventarios físicos, la cual esté debidamente documentada en instructivos y que sean del conocimiento oportuno de los Evaluación de la planeación de la toma física de inventarios • El auditor debe determinar el alcance de sus pruebas y tendrá obligación, invariablemente de a cabo con el propósito de comprobar la corrección del inventario físico. Observación del inventario físico • Determinar la adecuada relación entre el inventario físico y el inventario según libros, así como la correcta determinación del costo de ventas del ejercicio, considerando el efecto del corte de los movimientos de mercancías Revisión del corte de operaciones • Verificar las existencias de mercancías de la empresa en poder de terceros, tales como almacenes de depósito, maquiladores, etc. Comprobación de existencias en poder de terceros
  • 18. COMPROBACIÓN DE LA SUMA Y COSTEO DE LOS INVENTARIOS FÍSICOS Es necesario que el auditor aplique los siguientes procedimientos: a) Verificar el corte de marbetes y/o listados. b) Comparar las unidades contadas según pruebas físicas del auditor, con las relaciones del inventario. c) Verificar que los costos unitarios utilizados coincidan con los registros contables. d) Comparar la suma de las relaciones valuadas con los saldos de las cuentas de mayor, asegurándose de que se hayan investigado, autorizado y registrado los ajustes resultantes de los inventarios físicos. e) Evaluar las aplicaciones específicas de cuando se valúa, compila, suma los inventarios, ajusta el costo de ventas, las diferencias y variaciones, etc.
  • 19. PROCEDIMIENTOS APLICABLES EN EL CASO QUE NO SE HAYA PODIDO OBSERVAR EL INVENTARIO FÍSICO INICIAL Y/O FINAL Aplicable cuando se solicitan los servicios del auditor posteriormente a la fecha de toma física de inventarios. El auditor deberá evaluar si es necesario que se realice otro inventario y las pruebas que considere necesarias. Deberá satisfacerse de la razonabilidad de los movimientos habidos entre la fecha de su observación y las del inicio o del término del ejercicio.
  • 20. PROCEDIMIENTOS SUPLETORIOS a) Examen de evidencia documental suficiente y competente de que se practicaron inventarios físicos y de que los procedimientos seguidos garantizaron la correcta determinación de las existencias. b) Obtener la confirmación de existencias en poder de terceros. c) Revisar transacciones posteriores que comprueben fehacientemente la existencia de los inventarios. d) Examinar la documentación que ampare entradas y salidas de inventarios. e) Efectuar conteos selectivos y conciliaciones con las cifras del inventario. f) Verificar la corrección aritmética de los inventarios físicos. g) Probar la valuación a costos históricos y actualizados.
  • 21. PRUEBAS DE VALUACIÓN DEL INVENTARIO Y DEL COSTO DE VENTAS El auditor debe satisfacerse de que los inventarios estén valuados de acuerdo con las normas de información financiera aplicadas consistentemente. Deberá verificarse que el importe de los inventarios a costos históricos y, en su caso, actualizados, que cumplan con lo dispuesto en las Normas de Información Financiera. Deberá cerciorarse de que los métodos de valuación sean los adecuados a las necesidades de la empresa.
  • 22. VERIFICACIÓN DE LAS ESTIMACIONES POR PÉRDIDAS DE VALOR EN INVENTARIOS Indicativos de que se puede sufrir una pérdida por baja de valor de los inventarios: a) Mal estado físico. b) Obsolescencia por cambios o avances tecnológicos, cambios de moda y estacionales. c) Limitación para su reposición por cambios en las condiciones de mercado. d) Lento movimiento de existencia. e) Que no vayan a ser utilizados en futuras producciones. f) Cambios en los precios y cotizaciones en el mercado. El auditor deberá comprobar la razonabilidad de dicho estudio a través de la aplicación de ciertos procedimientos. - Inspección física de existencias - Revisión de reportes internos - Entrevistas con almacenistas - Reportes del mercado interno y externo
  • 23. CASUISTICA: EXAMEN DE COSTO DE VENTAS CLIENTE: PLÁSTICOS INDUSTRIALES SA PERIODO: EJERCICIO 2019 OBJETIVOS: A. ASEGURARSE QUE LAS CIFRAS QUE SE MUESTRAN COMO INVENTARIOS, ESTÁN EFECTIVAMENTE REPRESENTADOS POR PRODUCTOS, MATERIALES Y SUMINISTROS QUE EXISTEN FÍSICAMENTE. B. QUE LOS INVENTARIOS ESTÁN VALUADOS DE ACUERDO A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y APLICADOS UNIFORMEMENTE. C. QUE LA MERCADERÍA PRODUCTOS SE ENCUENTRAN EN BUENAS CONDICIONES DE USO PARA SU VENTA Y QUE AQUELLOS OBSOLETOS, DEFECTUOSOS, SE HAYAN REDUCIDO A SU VALOR NETO DE REALIZACIÓN MEDIANTE LAS PROVISIONES RESPECTIVAS. D. DETERMINAR LA PRECISIÓN ARITMÉTICA Y RESÚMENES Y SI LOS TOTALES SE REFLEJAN DEBIDAMENTE EN LA CONTABILIDAD
  • 24. PROCEDIMIENTOS REF/ PT Hecho por Fecha de termino 1. Evaluación del control interno y riesgos. EC/ER CFP 08.04.20 2. Observancia de la toma de inventarios verificando 2.1 Eficacia de la directiva interna E.I CFP 10.04.20 2.2 Precisión de la Toma de Inventarios E.I / 2 CFP 18.03.20 2.3 Corte de existencias E.1 / E.2 CFP 12.03.20 3. Revisión del corte de existencia al cierre del ejercicio. E.1 / E.2 CFP 12.03.20 4. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del año anterior. E CFP 12.03.20
  • 25. PROCEDIMIENTOS REF/ PT Hecho por Fecha de termino 5. Obtención de inventarios valuados al cierre del ejercicio, verificando: 5.1 Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados financieros E.1 / 1 CFP 15.03.20 5.2 Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos físicos. E.2 / 1 CFP 18.03.20 6. Efectuar análisis de saldos y de movimientos de las partidas más significativas (productos terminados y materias primas). E.2 / 1 CFP 16.03.20
  • 26. PROCEDIMIENTOS REF/ PT Hecho por Fecha de termino 7. Revisión y pruebas de cálculos de valuación, teniendo consideración: 7.1 Principios de contabilidad generalmente aceptados E-2 CFP 20.03.20 7.2 Consistencia de la valuación con el año anterior. E-4 CFP 20.03.20 8. Prueba de costos de los productos adquiridos (o fabricados) y vendidos, teniendo en cuenta registros auxiliares, E-1 / 1 CFP 13.03.20 9. Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias. E.1 / 1.1 CFP 14.03.20 10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias. E-1 / 2 CFP 14.03.20
  • 27. PLASTICOS INDUSTRIALES SA SUMARIA DE EXISTENCIAS Código Nombre de la Cuenta Indice P/T Saldos al 31.12.18 Saldos al 31.12.19 21 Productos Terminados E-1 S/22,525.00 S/ 27,000.00 24 Materias Primas E-2 S/26,425.00 S/ 25,088.00 25 Envases y Embalajes E-3 S/625.00 S/ 6,070.00 26 Suministros Diversos E-4 S/320.00 S/ 4,603.50 28 Existencias por recibir E-5 S/12,197.00 S/ 73,332.00 S/62,092.00 S/136,093.50 TRABAJO REALIZADO Información tomada del Balance de Comprobación y Saldos al 31.12.19 = Suma conforme = Rastreado del saldo del año anterior, conforme = Chequeado con cuentas del mayor general, conforme = Chequeado con el balance general, conforme CONCLUSIÓN Se ha examinado las cuentas que conforman el rubro de existencias, no habiéndose detectado excepciones importantes en los saldos antes descritos, por lo que se concluye que presentan razonablemente las existencias al 31.12.19 de conformidad a técnicas y principios contables. Hecho por: CFP Fecha: 12.03.20 Revisado por: KVS E
  • 28. PLASTICOS INDUSTRIALES S.A. INVENTARIO DE EXISTENCIAS AL 31.12.11 (*) Cta./Cod. DETALLE Unidad Medida Cantidad PU IMPORTE TOTAL 21 Productos terminados 210830Tinas UNID. 3000 S/ 7.00 S/21,000.00 2109018Baldes UNID. 1800 S/ 3.00 S/ 5,400.00 210985Tazones UNID. 1000 S/ 0.60 S/ 600.00 S/27,000.00 24 Materia prima 246101Polietileno KGR. 6000 S/ 4.03 S/24,162.00 246103Pigmento KGR. 50 S/ 13.58 S/ 679.00 246105Asas de alambre MILL 2,5 S/100.00 S/ 250.00 S/25,091.00 25 Envases y embalajes 25368Cinta de embalaje ROLL. 500 S/ 2.50 S/ 1,250.00 25379Mangas (bolsas) KGR. 600 S/ 8.03 S/ 4,819.80 S/ 6,069.80 26 Suministros diversos 26128Etiquetas MILL. 60 S/ 58.82 S/ 3,529.20 26129Pegamento GAL. 20 S/ 48.73 S/ 974.60 26131Trapo industrial KGR. 100 S/ 0.99 S/ 99.00 S/ 4,602.80 S/62,763.60 Hecho por: CFP Fecha: 12.03.20 Revisado por: KVS
  • 29. PLASTICOS INDUSTRIALES SA CORTE DOCUMENTARIO AL 31.12.19 (*) FECHA OPERACIÓN DCTO/REGISTRO CANTIDADES EN UNID P.U. IMPORTE FACTURAS DE VENTAS F.1263 1250 S/ 3.00 S/ 3,750.00 30.12.19 Venta baldes F.1265 750 S/ 4.50 S/ 3,375.00 30.12.19 Venta tazones F. 1264 1250 S/ 7.00 S/ 8,750.00 30.12.19 Venta tinas ENTRADAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 30.12.19 Ingreso P. Terminado tinas IP-401 1000 30.12.19 Ingreso P. Terminado tanques IP-402 1000 30.12.19 Ingreso P. Terminado baldes IP-403 1250 ENTRADAS Y SALIDAS DE MATERIAS PRIMAS 20.12.19 Ingreso M.P. Polietileno GR-0893 10,000 KG. S/ 4.10 S/41,000.00 28.12.19 Salida M.P. Polietileno O/R-37 6000 KG. S/4,025.00 S/24,150.00 29.12.19 Ingreso M.P. Asas de alambre GR.-998 1.79 MILL. S/ 100.00 S/ 179.00 29.12.19 Salida M.P. Asas de alambre O/R-38 3.36 MILL. S/ 99.69 S/ 334.95 29.12.19 Ingreso M.P. Pigmento GR/3691 180 KG. S/ 13.57 S/ 2,443.00 29.12.19 Salida M.P. Pigmento O/R-39 83 KG. S/ 13.57 S/ 1,126.00 (*) Preparado por el cliente TRABAJO REALIZADO =CHEQUE CON LA DOCUMENTACION SUSTENTATORIA RESPECTIVA, CONFORME =Rastreada su contabilización al Registro de Ventas-Mes Diciembre 2019 OBSERVACIONES: Existencias por recibir. Se nos informó que al 31.12.19 se encontraba por recibir 15000 Kg. de polietileno por un valor de S/73,322. Durante la toma de inventarios no hubo movimiento de existencias. Hecho por: CFP Fecha: 12.03.20 Revisado por: KVS
  • 30. Prod. Term. 210830 Tinas 3000 Unid.  3000 Unid. f ---.--- Materiales 246101 Polietileno 6000 Kg.  6000 Kg. f ---.--- Envases 25379 Mangas (bolsas) 600 Kg.  600 Kg. f ---.--- Suministros 26128 Etiquetas 60 Mill.  50 Mill. f 10 mill TRABAJO REALIZADO f = Inspeccionado y recontado físicamente conforme  = Inventario chequeado con tarjeta de almacén OBSERVACIONES RECOMENDACIONES Que la Gerencia se sirva disponer se efectúe la provisión por desvalorización de existencias. PLASTICOS INDUSTRIALES S.A. LA TOMA DE INVENTARIO AL 31.12.19 La diferencia de 10 millares de etiquetas se debe a que estas se dañaron en el proceso productivo, habiéndose ubicado en un lugar distinto al almacén. El almacenero puso a la vista las etiquetas dañadas. No se ha efectuado la provisión por desvalorización de existencias por las etiquetas dañadas por S/. 597.6 Articulo PRUEBAS SELECTIVAS DE RECUENTO FÍSICO EN LA OBSERVANCIA DE Almacén Cod. Diferencia Según Auditor Según Cliente Hecho por: CFP Revisado por: KVS Fecha: 18.03.20 EI/2
  • 31. COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA EN PRODUCCIÓN DETALLE POLIETILENO TOTAL Inventario inicial 18,000.00  450.00  165.00  18,615.00 + Compras 223,200.00 ≠ 8,400.00 3,180.00 234,780.00 Total 241,200.00  8,850.00 3,345.00 253,395.00 (-) Inventario final (24,159.00)  (679.00)  (250.00)  (25,088.00) Consumo de M.P. 217,041.00  8,171.00 3,095.00 228,307.00 S S S S (*) Información proporcionada por el cliente TRABAJO REALIZADO S = Suma conforme  = Chequeado con inventario al 31.12.18 y el inventario final al 31.12.19 ≠ = Chequeado facturas de compras mayores de S/.20,000 conforme  = Rastreado selectivamente su afectación a Hojas de Costos de los lotes PLASTICOS INDUSTRIALES S.A. PIGMENTO ASAS MATERIA PRIMA CONSUMIDA DURANTE AÑO 2019 (*) Preparado por: CFP Revisado por: KVS Fecha: 10.04.20
  • 32. COSTO DE PRODUCCIÓN DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL Polietileno 167.187,00  43,351,00  6,503,00 217,041,00  Pigmento 6,292,00 1,634,00 245,00 8,171,00 Asas 0,00 3,095,00 0,00 3,095.00 Materi Prima consumida 173,479.00 48,080.00 6,748.00 228,307.00 Mano de Obra 44,352,00 11,520,00 1,728,00 57,600,00 (-) Gastos de fábrica 160,034,00 41,567,00 D 6,235,00 D 207,836,00 Costo de Producción 377,865.00 101,167,00 14,711,00 493,743.00 S S S S PLASTICOS INDUSTRIALES S.A. PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS POR LINEA DE PRODUCTOS (*) EJERCICIO - 2019
  • 33. COSTO DE VENTA DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL Inv. Inicial de Prod. Terminados 18,800,00  4,800,00  400,00  24,000.00  + Costo de Produccion 377,865.00 101,167.00 14,711.00 493,743.00 Sub -total 396,665,00 105,967,00 15,111,00 517,743,00 (21,000,00)  (5,400,00)  (600,00)  (27,000,00)  Costo de Ventas 375,665,00 100,567,00 14,511,00 490,743,00 S S S S (*) Información preparada por el cliente TRABAJO REALIZADO S = Suma Conforme  = Chequeado con el Kárdex y Hoja de costos de los artículos fabricados  = Rastreado su afectación en las hojas de costos respectivos (-) = Verificando su distribución de planillas y asientos de destino a cuentas del mayor D = Verificando cálculo de distribución de gastos indirectos (métodos de costos de la mano de obra directa)  = Cruzado con inventario al 31.12.18, conforme  = Cruzado con inventario al 31.12.19, conforme (-) Inventario Final de Productos terminados Hecho por: CFP Revisado por: KVS Fecha: 13.04.20
  • 34. ENVASES Y EMBALAJES Detalle Cinta Mangas Total Inventario Inicial 85,00  420,00  505,00 + Compras 2,685.00 11,891.00  14,576.00 Total 2,770.00 12,311,00 15,081,00 (-) Inventario final 1,250.00-  4,820.00-  6,070.00- Consumo 1,520,00 7,491,00 9,011,00 S S S PLÁSTICOS INDUSTRIALES S.A. GASTOS DE FABRICACIÓN - AÑO 2019 (*) SUMINISTROS DIVERSOS Detalle Etiquetas Pegamento Trapo Industrial Total Inventario Inicial 240,00  75,00  8,00  323,00 + Compras 7,549,00 2,134,70 221,40 9,905,50 Total 7,789,00 2,209,70 229,40 10,228,50 (-) Inventario final 3,529.00-  974.70-  99.40-  4,603.50- Consumo 4,260,00 1,235,00 130,00 5,625,00 S S S S
  • 35. OTROS GASTOS DE FABRICACION Luz 18,000.00 Agua 1,200.00 Depreciación activos fijos 128,300.00 D Mantenimiento 600.00 Tributos 100.00 Seguros 5,000.00 Sueldos empleados de planta 40,000.00  Total de Gastos de Fabricación 193,200.00 Total gastos de fabricación 207,836.00 ~ S * Información proporcionada por el cliente TRABAJO REALIZADO S = Suma conforme  = Verificado inventarios iniciales y finales, conforme  = Verificado facturas de compras selectivamente y su cruce con tarjetas de almacén ~ = Verificado método de distribución al costo de producción  = Rastreado al resumen de planillas de remuneraciones D = Verificado cálculos de depreciación de activos de fábrica Hecho por: CFP Revisado por: KVS Fecha: 14.04.20
  • 36. CODIGO : P246101 ARTÍCULO : POLIETILENO UNIDAD/MED. : KG. Fecha Doc. N° Cant. PU Cantidad PU Cantidad Importe 01.01.19 Saldo Inicial 4800 3.75 18,000.00 10.01.19 G.R. 148 20000 3.90 78,000.00  24800 3.871 D 96,000.00 30.01.19 O/R 30 10000 3.8710 38,710.00  14800 3.871 57,290.00 10.04.19 G.R. 425 10863 4.00 43,450.00  25662.5 3.9255 D 100,738.00 20.05.19 O/R 32 5862.5 3.9255 23,013.00  19800 3.9255 77,725.00 10.07.19 G.R. 141 15000 4.05 60,750.00  34800 3.9792 D 138,476.00 15.07.19 O/R 33 13000 3.9792 51,730.00  21800 3.9792 86,747.00 20.03.19 O/R 34 5600 3.9792 22,283.00  16200 3.9792 64,463.00 20.12.19 G.R. 893 10000 4.10 41,000.00  26200 4.025 D 105,455.00 22.12.19 O/R 35 7200 4.03 28,980.00  19000 4.025 76,475.00 26.12.19 O/R 36 7000 4.03 28,175.00  12000 4.025 48,300.00 28.12.19 O/R 37 6000 4.03 24,150.00  6000 4.025 24,150.00 223,200.00 217,041.00  6000 4.025 24,150.00 * Kárdex proporcionado por el cliente S S a a a TRABAJO REALIZADO S = Suma Conforme GR = Guía de Remisión  = Chequeado con Registro de Compras OR = Orden de Requisición  = Rastreado las salidas de las órdenes de requisición con las Hojas de Costo de los lotes, conforme D = Recálculo del precio unitario – método promedio, conforme  = Chequeado con Estado de Costo de Producción por líneas de productos a PLASTICOS INDUSTRIALES S.A. MAYOR AUXILIAR DE ALMACEN (KARDEX VALORIZADO) * = Verificado con inventario físico valorizado al 31.12.11, detectándose en el valor del saldo una diferencia no significativa de S/. 9.00 en relación al inventario Comprobante Saldo PUImporte Salidas Importe Entradas Hecho por: CFP Revisado por: KVS Fecha: 16.04.20
  • 37. CONCLUSIONES • El funcionamiento eficiente del programa de auditoria de los costos de ventas y los inventarios dentro de la organización, dará como resultado información relevante para que el auditor pueda emitir un dictamen que refleje la realidad de la información que se ha obtenido de los procesos auditados. • Determinar los oportunos procedimientos de auditoría en el costo te ventas que ayudarán a avaluar cada punto que sea necesario con el fin de cumplir todos los objetivos planteados para así mejorar y optimizar todos los procesos. • El examen de costo de ventas está orientado a la verificación y confirmación de los saldos que presenta la cuenta Costo de Venta, así como la evaluación del Control Interno en lo referente a la partida mencionada.
  • 38. RECOMENDACIONES • Es recomendable realizar una auditoría de costos de ventas periódicamente porque genera un aumento en la eficiencia financiera de la empresa haciéndola más rentable. De esta manera, cuando se encuentren fallas en los procesos de la empresa, se identificarán y se solucionaran antes de que se vuelvan graves. Logrando un crecimiento sólido y estable de la empresa. • Los Procedimientos de Auditoría deben ser elaborados y planeados en concordancia al modelo operativo que tiene la empresa respecto a la determinación del costo de ventas, para así armonizar los procesos al momento de ejecutarlos y se desarrollen de la mejor manera. • Las empresas deben continuamente realizar una Auditoría Sistema de Costos para verificar que la información que reporta está de acuerdo con la realidad de la empresa y con la necesidad de la gerencia.
  • 39. BIBLIOGRAFIA  http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html  http://www.ecoeediciones.com/wp-content/uploads/2016/08/AUDITORIA-DE-COSTOS-.pdf  https://es.scribd.com/document/208020422/Programa-General-de-Auditoria-Costo-de-Ventas-xls  https://www.academia.edu/34787410/AUDITORIA_DE_COSTO_DE_VENTAS  https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/9988/1/UPS-GT001122.pdf
  • 40.  Carazas Maza, Anderson  Ciriaco Anaya, Miguel  Melo Vega, Guido  Pomasonco Loayza, Paolo