Contabilitate

1. AUDITUL FINANCIAR AL
STOCURILOR
Prof.univ.dr. Ana Morariu

2. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
CUPRINS
 INTRODUCERE
 PROCEDURI DE CONTROL INTERN
 PROCEDURI ANALITICE
 TESTE DE DETALIU
 CONCLUZII

3. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
STOCURI =
Produse finite
Marfuri
Materii prime si materiale
Productie in curs de executie

4. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
Abordare de audit:
 De la general la particular;
 Bazata pe risc;
 Urmareste obiective de audit;
 Tine cont de procedurile de control intern existente.

5. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1.INTRODUCERE
Aspecte considerate in etapa de planificare a auditului
stocurilor
Identificarea naturii si componentei stocurilor;
Soldul stocurilor este obtinut prin sistem?
Identificarea si evaluarea riscurilor
Adresarea riscurilor.

6. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1.INTRODUCERE
Analiza riscurilor:
Analiza mediului de control si sistemului de
monitorizare a activitatii de catre conducere;
Identificare si testarea procedurilor de control intern
existente;
Evaluarea riscurilor pentru fiecare cont sau grup de
conturi;
Stabilirea procedurilor de audit care adreseaza riscurile
identificate;
Determinarea programelor de lucru.

7. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1.INTRODUCERE
Obiective de audit:
Exhaustivitate
Exactitate
Evaluare
Existenta
Separarea exercitiilor
Drepturi si obligatii
Prezentare si evidentiere

8. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Exhaustivitate -Toate stocurile detinute de societate au fost identificate si incluse
in situatiile financiare
Exactitate
- Stocurile au fost corect identificate in vederea evaluarii;
- costul stocurilor a fost corect determinat folosind o metoda de
evaluare acceptata;
- Sumele incluse in situatiile financiare corespund cu evidentele
contabile;
Existenta
-Stocurile incluse in situatiile financiare exista fizic.
Separarea exercitiilor - Stocurile au fost inregistrate in perioada contabila corecta.

9. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
-Stocurile cu miscare lenta/ fara miscare, precum si stocurile
Evaluare
invechite au fost identificate si evaluate la valoarea neta
realizabila;
Drepturi si obligatii -Numai stocurile apartinand societatii au fost incluse in situatiile
financiare;
Prezentare si
evidentiere - stocurile au fost clasificate, descrise si evidentiate corect in
situatiile financiare.

10. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Tipuri de controale asupra stocurilor:
Monitorizare de catre conducere;
Controale asupra gestiunii si contabilizarii stocurilor;
Controale prin sistem.

11. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Teste de control:
Control Tip Test
Analiza variatiilor fata Monitorizare Obtineti o copie a raportului
de planul de productie asupra variatiilor fata de planul
de productie cu explicatiile
necesare.
Verificarea periodica a Monitorizare Verificati evidentele acestoe
conditiilor de inspectii.
depozitare

12. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Teste de control:
Control Tip Test
Stocurile sunt pastrate Gestionare Obtineti o lista a persoanelor
in locatii sigure cu autorizate si verificati in ce
acces limitat masura aceasta procedura este
aplicata.
Inspectati depozitele societatii
pentru a evalua masurile de
securitate.

13. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Teste de control:
Control Tip Test
Inventariere fizica Gestionare Participati la inventarierea fizica
periodica sau continua anuala
Reconcilierea soldurilor Gestionare si Obtineti copii ale evidentelor
din evidentele contabile contabilizare acestor reconcilieri
cu fisele de magazie
Accesul la baza de Sistem Verificati modul prin care se
date din sistem este limiteaza accesul in sistem
limitat

14. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Inventarierea fizica:
Activitati premergatoare inventarierii fizice;
Proceduri aplicate in timpul inventarierii fizice;
Activitati ulterioare inventarierii fizice.

15. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Activitati aplicate in timpul inventarierii fizice:
Observati daca procedurile de inventariere sunt corect
aplicate;
Efectuati numaratori independente prin sondaj;
Notati ultimele livrari din / in stoc si eventuale miscari;
Obtineti copii ale rezultatelor inventarierii (imediat dupa
inventariere).

16. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Activitati ulterioare inventarierii fizice:
Verificati daca toate fisele de inventariere au fost considerate;
Comparati numaratoarea dumneavoastra cu cea a echipelor
de inventariere;
Verificati autorizarea si contabilizarea diferentelor constatate.

17. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri analitice
Folosite atat in etapa de planificare, cat si pe parcursul
auditului;
Utile pentru identificarea variatiilor neasteptate;
Utilizeaza indicatori specifici;
Analiza discrepantelor.

18. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri analitice
Tipuri de indicatori folositi:
Vitezade rotatie a stocurilor;
Analiza fluctuatiilor lunare;
Comparatii cu perioadele precedente;
Comparatii cu societati similare.

19. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Ce urmarim?
Evaluarea;
Separarea exercitiilor;
Prezentare si evidentiere.

20. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Evaluarea:
Minimuldintre valoarea realizabila si cost;
Metode de determinare a costului:
– FIFO;
– Cost mediu ponderat;
– Cost standard;
Verificarea costului (facturi furnizor, calculatii de cost,
postcalcul)
Evaluare individuala (pr grupe de costuri).

21. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Separarea exercitiilor:
Verificarea contabilizarii ultimelor / primelor intrari / iesiri;
De la NIR / aviz de expeditie la factura;
De la factura la NIR / aviz de expeditie.

22. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Prezentare si evidentiere:
Respectarea principiilor de raportare folosite;
De regula:
– Materii prime si materiale;
– Productie in curs de executie;
– Produse finite;
– Marfuri.

23. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Alte teste de audit:
Stocuri la terti (trebuie inventariate);
Stocuri ale tertilor (trebuie excluse);
Reconcilierea evidentelor contabile cu situatiile financiare.

24. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Atentie:
Deseori, procedurile de control intern pentru stocuri sunt
inadecvate;
Auditul stocurilor este foarte complex;
Stocurile sunt susceptibile furtului.