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UNIVERSIDAD DE CUENCA
Facultad de Ciencia Económicas y
Administrativas
Impuesto al Valor Agregado IVA
BRYAN GUERRA
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El IVA es un impuesto que grava la
transferencia de bienes y servicios entre
las personas que están bajo el régimen
tributario ecuatoriano, es decir, se
impone sobre todas las etapas de
comercialización de productos y de
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Base Legal: Art. 52 LORTI
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∗ Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el
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BASE IMPONIBLE DEL IVA
La Base imponible del IVA es el valor total de
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En las importaciones, la base imponible del
IVA es el resultado de la suma del valor CIF,
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recargas que figuren en la declaración de
importación.
HECHO GENERADOR DEL IVA
El IVA se causa u origina en las
transferencias locales de dominio de
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y en la prestación de servicios; en el
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BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%
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∗ Leche y derivados
∗ Alimentos de primera necesidad
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∗En calidad de contribuyentesEn calidad de contribuyentes
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Cuando vendemos bienes o servicios gravados con tarifa 12%, y
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esto constituye un crédito tributario que nos sirve para deducir el
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Los sujetos Pasivos que se dedican a la producción o
comercialización de bienes gravados con tarifa 12% tienen
derecho a usar el 100% del IVA pagado en sus adquisiciones.
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de bienes gravados con tarifas 12% y otros con tarifa 0% a la vez;
tienen derecho a usar solo una parte proporcional su IVA pagado.
Ventas 12%
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RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
Los agentes de retención del IVA deben retener el IVA en
una proporción del:
30% → Bienes
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Para ello deben conocer a quienes deben retener. Para
eso a continuación presentamos la pirámide de
retenciones en la fuente del IVA
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∗ ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTORENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
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Impuesto al Valor Agregado (IVA)

  • 1. UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencia Económicas y Administrativas Impuesto al Valor Agregado IVA BRYAN GUERRA
  • 3. El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas que están bajo el régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las etapas de comercialización de productos y de prestación de servicios. Base Legal: Art. 52 LORTI ¿DE QUÉ SE TRATA?¿DE QUÉ SE TRATA?
  • 4. CONCEPTO DE TRANSFERENCIA Todo acto o contrato realizado por personas naturales oTodo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio desociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como losbienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechosderechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.conexos. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal queLa venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamientohayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido elde éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivoEl uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturalezadel impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.corporal que sean objeto de su producción o venta. Base Legal: Art.Base Legal: Art. 5353
  • 5. ∗ Aportes en especie a sociedades; ∗ Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades ∗ Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; ∗ Donaciones a entidades y organismos del sector público; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas ∗ Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos gastos comunes en urbanizaciones. Base Legal: Art. 54 TRANSFERENCIAS QUE NO SONTRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DE IVAOBJETO DE IVA
  • 6. BASE IMPONIBLE DEL IVA La Base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan. En las importaciones, la base imponible del IVA es el resultado de la suma del valor CIF, los impuestos, los aranceles, las tasas y otras recargas que figuren en la declaración de importación.
  • 7. HECHO GENERADOR DEL IVA El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito y en la prestación de servicios; en el momento del pago total o parcial, o acreditación en la cuenta, hecho por el cual deberá emitirse el respectivo comprobante de venta.
  • 8. BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0% ∗ Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados. ∗ Leche y derivados ∗ Alimentos de primera necesidad ∗ Medicamentos y drogas de uso humano ∗ Papel bond y libros ∗ Semillas certificadas ∗ Los que se exporten ∗ Lámparas fluorescentes ∗ Vehículos híbridos o eléctricos Base legal: Art. 55
  • 9. SERVICIOS CON TARIFA 0% ∗ Impresión de Libros ∗ Servicios de Salud ∗ Guarderías Infantiles y hogares de ancianos ∗ Arrendamiento de inmuebles para vivienda ∗ Los prestados por artesanos calificados ∗ De faenamiento ∗ Religiosos y funerarios ∗ Financieros ∗ Transporte nacional terrestre y acuático ∗ Los seguros y reaseguros de salud Base Legal: Art. 56
  • 10. SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IVA SUJETO ACTIVO: Es el Estado a través delSUJETO ACTIVO: Es el Estado a través del SRISRI SUJETOS PASIVOS:SUJETOS PASIVOS: ∗En calidad de contribuyentesEn calidad de contribuyentes ∗En calidad de agentes de percepciónEn calidad de agentes de percepción ∗En calidad de agentes de retenciónEn calidad de agentes de retención
  • 11. LIQUIDACIÓN DEL IVA Para conocer los valores que constarán en laPara conocer los valores que constarán en la declaración del IVA, debemos calcular ladeclaración del IVA, debemos calcular la diferencia entre el IVA pagado y el IVA cobradodiferencia entre el IVA pagado y el IVA cobrado IVA Cobrado > IVA Pagado = IVA Por PagarIVA Cobrado > IVA Pagado = IVA Por Pagar IVA Pagado > IVA Cobrado = Crédito TributarioIVA Pagado > IVA Cobrado = Crédito Tributario
  • 12. Cuando vendemos bienes o servicios gravados con tarifa 12%, y hemos realizado compras por las cuales tenemos un IVA Pagado; esto constituye un crédito tributario que nos sirve para deducir el IVA a Pagar. Los sujetos Pasivos que se dedican a la producción o comercialización de bienes gravados con tarifa 12% tienen derecho a usar el 100% del IVA pagado en sus adquisiciones. En caso de que se dediquen a la producción o comercialización de bienes gravados con tarifas 12% y otros con tarifa 0% a la vez; tienen derecho a usar solo una parte proporcional su IVA pagado. Ventas 12% Ventas 12% + Ventas 0% Base Legal : Art. 66 CRÉDITO TRIBUTARIO
  • 13. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA Los agentes de retención del IVA deben retener el IVA en una proporción del: 30% → Bienes 70% → Servicios 100% → Bienes y Servicios con liquidación de Compra Para ello deben conocer a quienes deben retener. Para eso a continuación presentamos la pirámide de retenciones en la fuente del IVA
  • 14. A QUIÉNES DEBO RETENER
  • 15. A QUIENES NO DEBO RETENER ∗ ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTORENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICOPÚBLICO ∗ COMPAÑIAS DE AVIACIÓNCOMPAÑIAS DE AVIACIÓN ∗ AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DEAGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE PASAJES AÉREOSPASAJES AÉREOS ∗ CONTRIBUYENTES ESPECIALESCONTRIBUYENTES ESPECIALES ∗ EMPRESAS QUE COMERCIALIZANEMPRESAS QUE COMERCIALIZAN COMBUSTIBLESCOMBUSTIBLES ∗ DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DEDISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE PERIÓDICOS Y REVISTASPERIÓDICOS Y REVISTAS
  • 16. DECLARACIÓN DEL IVA El IVA debe ser declarado de forma mensual en laEl IVA debe ser declarado de forma mensual en la venta de productos y servicios gravados con tarifaventa de productos y servicios gravados con tarifa 12%.12%. Cuando existen ventas 12% y 0% a la vez, laCuando existen ventas 12% y 0% a la vez, la declaración se la hace en forma semestral.declaración se la hace en forma semestral. Si se actúa como agente de retención,Si se actúa como agente de retención, obligatoriamente la declaración en mensualobligatoriamente la declaración en mensual Para la declaración del impuesto al valor agregadoPara la declaración del impuesto al valor agregado se utiliza el formulario 104ª para personasse utiliza el formulario 104ª para personas naturales; y el 104 para las sociedades.naturales; y el 104 para las sociedades.
  • 17. CUÁNDO DEBO HACER LA DECLARACIÓN
  • 18. DEVOLUCIÓN DE IVA Tendrán derecho a compensación presupuestariacompensación presupuestaria del valor equivalente al IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes las siguientes instituciones: ∗Junta de Beneficencia de Guayaquil ∗IESS ∗Fe y Alegría ∗SOLCA ∗Cruz Roja Ecuatoriana ∗Fundación Oswaldo Loor ∗Universidades y Escuelas Politécnicas Privadas Base Legal: Art. 73
  • 19. DEVOLUCIÓN DE IVA Tendrán derecho aTendrán derecho a asignación presupuestaria de valores equivalentes alde valores equivalentes al IVA pagado en adquisiciones locales eIVA pagado en adquisiciones locales e importación de bienes que realicen :importación de bienes que realicen : ∗Gobiernos Autónomos DescentralizadosGobiernos Autónomos Descentralizados ∗ Universidades y escuelas politécnicasUniversidades y escuelas politécnicas públicas.públicas.
  • 20. DEVOLUCIÓN DE IVA Devolución de IVA por crédito tributario:Devolución de IVA por crédito tributario: ∗ExportadoresExportadores ∗Proveedores directos de exportadoresProveedores directos de exportadores ∗Proveedores del sector públicoProveedores del sector público ∗Operadores de Turismo ReceptivoOperadores de Turismo Receptivo ∗Transporte terrestre público de pasajeros en laTransporte terrestre público de pasajeros en la adquisición de chasis y/o carroceríasadquisición de chasis y/o carrocerías ∗Las aerolíneas, por el combustible destinado alLas aerolíneas, por el combustible destinado al transporte aéreo de carga al exteriortransporte aéreo de carga al exterior