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Elementos patrimoniales
y Balance
Dr. Rafael Carrasco Polaino
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Concepto de patrimonio
n Conceptos clave
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n Obligaciones
n Cuantificables
n Valor del patrimonio:
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Organización del patrimonio
Patrimonio
Activo
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Elementos y Masas patrimoniales
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elementos patrimoniales.
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n Los elementos con función
económica y financiera común
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Modelos de balance
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Estructura del balance
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Elementos patrimoniales y balance de la empresa

  1. 1. + Elementos patrimoniales y Balance Dr. Rafael Carrasco Polaino
  2. 2. + Concepto de patrimonio n Conceptos clave n Bienes n Derechos n Obligaciones n Cuantificables n Valor del patrimonio: diferencia entre bienes y derechos por un lado y obligaciones por otro.
  3. 3. + Organización del patrimonio Patrimonio Activo Bienes Derechos Pasivo Obligaciones n Activo=Pasivo exigible+Neto n Activo-Pasivo exigible=Neto
  4. 4. + Elementos y Masas patrimoniales n Bienes, derechos y obligaciones se agrupan en elementos patrimoniales. n Nombre, descripción y número de cuenta común. n Las agrupaciones de rigen por un plan de cuentas. n El plan de cuentas en España es el Plan General de Contabilidad. n Surge en 1973,se actualiza en 1990 y después en 2007.
  5. 5. + Elementos y Masas patrimoniales n Los elementos con función económica y financiera común se agrupan en Masas patrimoniales. n Pasivo: estructura financiera de la empresa. n Activo: estructura económica de la empresa. Patrimonio Activo Pasivo
  6. 6. + Elementos y Masas patrimoniales n Dependiendo de la función de cada elemento el Activo se divide en: n Activo circulante n Activo fijo: puede ser real o ficticio. Patrimonio Activo Circulante Disponible Realizable Existencias Fijo Material Inmaterial Pasivo
  7. 7. + Elementos y Masas patrimoniales n Dependiendo de la función de cada elemento el Pasivo se divide en: n Pasivo circulante n Pasivo fijo Patrimonio Activo Pasivo Circulante Exigible a corto plazo Fijo Neto Exigible a largo plazo
  8. 8. + Elementos y Masas patrimoniales n El Neto es la diferencia entre Activo y Pasivo exigible. n Recursos propios de la empresa. Neto Capital social Reservas
  9. 9. + Capital circulante n Parte del Activo circulante que está financiado por los recursos a largo plazo. n Fondo de maniobra n Fondos de rotación n Working capital n … n Fondo de maniobra=Activo circulante-Pasivo circulante Ejemplo AF 6€ PF 7€ AC 4€ PC 3€ Total 10 Total 10
  10. 10. + Balance n Equilibrio entre Activo y Pasivo. n Representación integral y resumida del patrimonio. n Documento contable que resume de forma ordenada y homogénea. n Modelo contable estático. n La comparación no muestra evolución. Activo Pasivo
  11. 11. + Balance n Sirve a los directivos para rendir cuentas. n Instrumento de información económico financiero fundamental junto con: n Cuenta de resultados n Memoria n Con estos tres instrumentos se pueden tomar decisiones. Activo Pasivo
  12. 12. + Modelos de balance n Según el PGC hay dos: n Normal n Abreviado: puedes usarlo si durante dos ejercicios consecutivos en la fecha de cierre de cada uno de ellos se cumplen dos de las siguientes situaciones: n Total del activo ≤2,37 millones €. n Cifra neta de negocios ≤4,75 millones €. n Nº medio de trabajadores ≤50 personas.
  13. 13. + Modelo de balance normal
  14. 14. + Modelo de balance abreviado
  15. 15. + Estructura del balance n Para conseguir una representación ordenada, dos aspectos: n Cualitativo: clase, naturaleza y fin de los elementos patrimoniales. Según el plazo de liquidez en el activo y el plazo de vencimiento en el pasivo. n Cuantitativo: valor monetario de los elementos en el ejercicio que se cierra y en el anterior.
  16. 16. + Libros de contabilidad n Artículo 25 del código de comercio. n Inventario n Cuenta anuales n Diario n La ley puede imponer otros libros añadidos. n El empresario puede llevar todos los libros que considere. n Se debe conservar siempre: n Libros contables n Correspondencia n Documentación n Justificantes n Durante seis años a partir del último asiento realizado. n La ley puede imponer otros plazos y documentos.
  17. 17. + Libro diario n Obligado por ley. n Se anotan cada día todas las operaciones de la actividad de la empresa. n Registro cronológico. Permite saber qué operaciones se hicieron un día concreto.
  18. 18. + Libro mayor n No lo exige la ley. n Registra el movimiento de cada cuenta en las fechas en el que se ha realizado. n Complementa al libro diario.
  19. 19. + Libro de inventario y cuentas anuales n Lo exige la ley n Se relacionan las cuentas anuales y balances e inventarios se se hacen en el ejercicio: n Balance inicial n Inventario de cierre del ejercicio. n Balances de sumas y saldos o comprobación (4 mínimo). n Balance de comprobación. n No representa el patrimonio de forma fiable. Cruza las notas del diario con el mayor.El balance debe cuadrar. n Sistema informatizado de poca utilidad. n Cuentas anuales: n Balance n Cuenta de pérdidas y ganancias n Memoria
  20. 20. + Libro de inventario y cuentas anuales n La cuentas anuales deben mostrar la imagen fiel de: n Patrimonio n Situación financiera n Resultados de la empresa n Balance. De forma separada n Bienes y derechos activo de la empresa n Obligaciones, pasivo de la empresa n El balance de apertura debe coincidir con el de cierre del año anterior. n Cuenta de pérdidas y ganancias. De forma separada n Ingresos y gastos del ejercicio n Por diferencia el resultado n De explotación n Lo que no son de explotación n Extraordinarios n Memoria n Completa, amplía y comenta la información del balance y cuenta de resultados.

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