1.
Concepto General Sobre AuditoriaConcepto General Sobre Auditoria
Auditoria es un proceso sistemático para obtener yAuditoria es un proceso sistemático para obtener y
avaluar evidencia de manera objetiva con respecto deavaluar evidencia de manera objetiva con respecto de
afirmaciones concernientes a actos económicos yafirmaciones concernientes a actos económicos y
eventos para determinar el grado deeventos para determinar el grado de
correspondencia entre estas afirmaciones y loscorrespondencia entre estas afirmaciones y los
criterios establecidos y comunicar los resultadoscriterios establecidos y comunicar los resultados
obtenidos a los usuariosobtenidos a los usuarios..
Auditoria FinancieraAuditoria Financiera.- Se refiere al examen de.- Se refiere al examen de
estados financieros de un ente para emitir unaestados financieros de un ente para emitir una
opinión, en la carta denominado “opinión, en la carta denominado “DictamenDictamen””
Auditoria OperativaAuditoria Operativa.- Se refiere al examen de.- Se refiere al examen de
operaciones, procesos, actividades que realiza unaoperaciones, procesos, actividades que realiza una
entidad que permita al auditor presentarentidad que permita al auditor presentar
comentarios, conclusiones y recomendacionescomentarios, conclusiones y recomendaciones
mediante un documento denominado “Informe”.mediante un documento denominado “Informe”.
La auditoria operativa se le conceptúa como unLa auditoria operativa se le conceptúa como un
instrumento definido para la continua evaluación deinstrumento definido para la continua evaluación de
los métodos de desempeño y procesos en todas laslos métodos de desempeño y procesos en todas las
unidades organicas de una empresa.unidades organicas de una empresa.

2.
Es un examen sistemático, objetivo,
profesional de operaciones, procesos o
actividades que se efectúa o realiza en una
entidad, con el propósito de evaluarlas,
identificando aquellos aspectos críticos o
problemáticos y por consiguiente formular
sugerencias o recomendaciones para
introducir correcciones o mejoras.
El examen de las operaciones, procesos o
actividades es con el propósito de establecer o
incrementar la efectividad, la eficiencia y la
economía ( Las tres “E” de la de la auditoria
operacional)
¿¿Que es la Auditoria OperativaQue es la Auditoria Operativa??

3.
ORIGEN Y ANTECEDENTES DEORIGEN Y ANTECEDENTES DE
LA AUDITORIA OPERATIVALA AUDITORIA OPERATIVA

4.
La Auditoria Operativa nace ante una
necesidad de los responsables de una
organización (accionistas), de darle un valor
complementario a los informes tradicionales
( examen a los estados financieros).
Esta necesidad surge aproximadamente hace
30 años, debido a que la Auditoria Operativa
permite asimilar un rápido conocimiento de la
complejidad de las diferentes operaciones de
la empresa y por ende incrementar la atención
permanente que se debe tener de la
organización (empresa en marcha).

5.
Hoy en día las empresas, se ven fortalecidas
con los nuevos conceptos de la calidad total,
excelencia gerencial, sistema de información
(comunicación), etc., cuyos enfoques están
orientados a optimizar la gestión empresarial de
una manera cualitativa y mensurable y de esta
manera permitir a los consumidores, clientes y
usuarios satisfacer sus necesidades, además
de cumplir sus objetivos y metas. (establecidos
en los Planes estratégicos y planes operativos)

6.
En este contexto es que el sistema de control
interno asume un rol importante, porque a
través de sus evaluaciones permanentes
posibilita maximizar resultados en términos de
eficiencia, eficacia, economía y ahora la
calidad total, con respecto a los diferentes
procesos.
Una buena estructura de los sistemas de
control interno, se da a través de las
auditorias que se realizan en las empresas
dentro de un período determinado,
estableciendo en una primera instancia como
parte de la evaluación, sus limitaciones,
problemas, debilidades, deficiencias, etc.

7.
Evaluar el grado de cumplimiento de losEvaluar el grado de cumplimiento de los
objetivos y metas previstas. (planes estratégicosobjetivos y metas previstas. (planes estratégicos
y operativos)y operativos)
Determinar la efectividad, eficiencia y economíaDeterminar la efectividad, eficiencia y economía
de las operaciones financieras y procesosde las operaciones financieras y procesos
administrativos.administrativos.
Determinar la efectividad del control interno enDeterminar la efectividad del control interno en
la administración de los recursos ( humanos,la administración de los recursos ( humanos,
materiales y financieros)materiales y financieros)
Identificar las áreas criticas en la organización yIdentificar las áreas criticas en la organización y
funciones de la empresa u organización, quefunciones de la empresa u organización, que
permita formular conclusiones ypermita formular conclusiones y
recomendaciones.recomendaciones.
Objetivos de la Auditoria OperativaObjetivos de la Auditoria Operativa

8.
ExamenExamen.- Verifica y evalúa la administración integral.- Verifica y evalúa la administración integral
de la empresa respecto a la aplicación del control yde la empresa respecto a la aplicación del control y
logro de los objetivos y metas.logro de los objetivos y metas.
ObjetivoObjetivo.- Refleja la comparación de los hallazgos en.- Refleja la comparación de los hallazgos en
contraste con los criterios aplicables y diseñados porcontraste con los criterios aplicables y diseñados por
la entidad.la entidad.
SistemáticoSistemático.- Proceso de evaluaciones que concluye.- Proceso de evaluaciones que concluye
y formula recomendaciones constructivas, que permitay formula recomendaciones constructivas, que permita
mejorar la gestión de la empresa.mejorar la gestión de la empresa.
ProfesionalProfesional.- Requiere de personal experimentado.- Requiere de personal experimentado
con criterio técnico gerencial y mucha pericia comocon criterio técnico gerencial y mucha pericia como
auditores.auditores.
Presenta un Informe FormalPresenta un Informe Formal.- Que contiene parte.- Que contiene parte
introductoria, conclusiones y recomendaciones paraintroductoria, conclusiones y recomendaciones para
lograr mayor eficiencia, efectividad y economía en lalograr mayor eficiencia, efectividad y economía en la
gestión empresarial y los diferentes procesos.gestión empresarial y los diferentes procesos.
Características de la Auditoria OperativaCaracterísticas de la Auditoria Operativa

9.
Proporcionar asesoramiento a los
niveles de la alta dirección y
gerencia de una organización para
la mejor utilización de sus recursos
(humanos, materiales y
financieros) y el cumplimiento de sus
objetivos y metas (planes
estratégicos y operativos)
Importancia de la Auditoria OperativaImportancia de la Auditoria Operativa

10.
 IIdentificación de objetivos, políticas y
procedimientos organizacionales no definidos
claramente por la administración (empresa en
marcha).
 Identificación de criterios para la medición del
logro de objetivos organizacionales.
 Evaluación independiente y objetiva de
operaciones y procesos especificas.
 Evaluación del cumplimiento de objetivos,
políticas y procedimientos organizacionales.
 Evaluación de efectividad de los sistemas de
control gerencial.
 Evaluación de la confiabilidad y uso de la
información gerencial.
 Identificación de áreas que contribuyen a un
posible aumento de ganancias o rentas y de
disminución o limitación de costos y gastos.
 Identificación de cursos alternativos de acción.
Beneficios que se logran con la Auditoria OperativaBeneficios que se logran con la Auditoria Operativa

11.
CONOCER LAS DIFERENTESCONOCER LAS DIFERENTES
ESPECIALIDADES DE AÚDITORÍAESPECIALIDADES DE AÚDITORÍA

12.
AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION BASICA:DEFINICION BASICA:
ES UN EXAMEN.ES UN EXAMEN.
DE LOS ESTADOSDE LOS ESTADOS
FINANCIEROSFINANCIEROS..

13.
INTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LAINTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LA
NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOSNFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS
Accionistas.Accionistas.
Dueños o socios.Dueños o socios.
Directores.Directores.
Gerentes.Gerentes.
Proveedores.Proveedores.
Acreedores.Acreedores.
Bancos.Bancos.
Inversionistas.Inversionistas.
Estado.Estado.

14.
AUDITORIA TRIBUTARIAAUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre la adecuadaEs el examen sobre la adecuada
determinación de la base imponibledeterminación de la base imponible
de los tributos , así como de lade los tributos , así como de la
corrección del cálculo y su pagocorrección del cálculo y su pago
oportuno a los organismosoportuno a los organismos
administradores y la verificación deadministradores y la verificación de
su cumplimiento de las obligacionessu cumplimiento de las obligaciones
formales contenidas en lasformales contenidas en las
disposiciones legales.disposiciones legales.

15.
AUDITORIA DE INFORMATICAAUDITORIA DE INFORMATICA
Es el examen y análisisEs el examen y análisis
del diseño, planeación ydel diseño, planeación y
operatividad de losoperatividad de los
sistemassistemas
informáticos..........informáticos..........

16.
AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN
Consiste en la verificación delConsiste en la verificación del
cumplimiento de objetivos ycumplimiento de objetivos y
metas programadas, con lametas programadas, con la
finalidad de emitir una opiniónfinalidad de emitir una opinión
sobre la gestión realizada ysobre la gestión realizada y
metas alcanzadas por lametas alcanzadas por la
administración de una empresa.administración de una empresa.

17.
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIADIFERENCIA ENTRE AUDITORIA
OPERATIVA Y FINANCIERAOPERATIVA Y FINANCIERA

18.
EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA
Objetivo Emitir opinión sobre la
razonabilidad de la situación
financiera de una entidad a una
fecha dada, así como el
resultado de sus operaciones
financieras y el flujo de fondos
para el periodo que termina en
dicha fecha.
Proporcionar un grado de
confiabilidad de dichos estados
para usarlos en la toma de
decisiones administrativas o
gerenciales y en el proceso de
dar cuenta de la gestión ante
terceros.
Determinar el grado de eficacia,
economía y eficiencia de las
operaciones y actividades para
formular los hallazgos y las
recomendaciones, que ermita corregir
las deficiencias y mejorar el grado
de eficacia, economía y eficiencia.
Contribuir al logro de la prosperidad
razonable de la empresa o entidad.
Alcance Limitado a las operaciones
financieras
Ilimitado. Puede cubrir todas las
operaciones o actividades que realiza
un organismo, entidad o empresa.
Orientación Hacia la situación financiera y
resultados de las operaciones
de la entidad desde un punto de
vista retrospectivo.
Hacia las operaciones o actividades de
la entidad en el presente con
proyección el futuro.

19.
EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA
Medición Principios de contabilidad
generalmente aceptados.
No existen aún criterios de medición
de aceptación general. (Principios de
administración)
Método Las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
No existen todavía normas de
auditoría operacional generalmente
aceptadas. El método se determina
de acuerdo al criterio del auditor
operacional. Pueden adaptarse
normas de auditoría financiera
generalmente aceptadas.
Interesados Principalmente externos:
Accionistas, Gobierno,
Bancos; Entidades de Crédito
e Inversiones potenciales.
Desde el punto de vista interno: la
alta dirección. Desde el punto de
vista externo los accionistas y el
gobierno y la comunidad cuando se
trata de una entidad del sector
público.
Quienes la
Ejecutan
Los contadores públicos con
personal de apoyo de la
misma profesión.
Contadores públicos con
participación del personal de la
misma profesión y de profesionales
de otras disciplinas.

20.
EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA
Contenido del
Informe
Su contenido esta exclusivamente
relacionado con el examen de los
estados financieros.
Su contenido esta relacionado
con cualquier aspecto de
importancia de la
administración o de las
operaciones de la entidad,
organismo o empresa pública y
privada.
Objetivo de la
Evaluación del
control Interno
Determinar la naturaleza y alcance
de los procedimientos de auditoría
financiera a utilizar, para la
obtención de evidencias.
Determinar las áreas débiles o
críticas más importantes dentro
de la organización, para hacia
ellas orientar todos los
esfuerzos de la auditoría
operacional.
Historia Larga existencia Reciente, aún se encuentra es
su etapa de formulación teórica
y de experimentación.

21.
ENFOQUE MODERNO DEENFOQUE MODERNO DE
AUDITORIA, CARACTERISITICASAUDITORIA, CARACTERISITICAS
MAS IMPORTANTESMAS IMPORTANTES

22.
VISIÓN GENERAL DEVISIÓN GENERAL DE
LA AUDITORÍALA AUDITORÍA
OPERATIVAOPERATIVA
VISIÓN GENERAL DEVISIÓN GENERAL DE
LA AUDITORÍALA AUDITORÍA
OPERATIVAOPERATIVA
PRODUCTOS:
Bienes
y
Servicios
Examen
de
resultados
logrados Determinar
uso eficiente
de los recursos
e implicancia
en los
resultados
Examen
de controles
gerenciales y
procedimientos
Análisis
de causas
en controles
gerenciales y
procedimientos
PROCESOS:
Operaciones
y
Actividades
IMPACTO:
Beneficiarios,
Medio
ambiente
público
INSUMOS:
Recursos,
Financieros
Humanos, Físicos
Tecnología
PLANEAMIENTO
AUDITORIA
ORIENTADA HACIA
LA EFECTIVIDAD
AUDITORIA
ORIENTADA HACIA LA
EFECIENCIA Y
ECONOMIA

23.
ENFOQUE ACTUAL PARA LAENFOQUE ACTUAL PARA LA
PRACTICA DE LA AUDITORIAPRACTICA DE LA AUDITORIA

24.
Basado en la obra “La Auditoria: Un nuevo enfoque
empresarial”, podemos definir las siguientes características,
como parte de enfoque actual existente para la practica de
auditoria:
 Enfoque de planificación “de arriba hacia
abajo”
 Énfasis en el conocimiento del negocio.
 Énfasis en el Criterio Profesional.
 Enfoque de Auditoria “a medida”
 Afirmaciones contenidas en los estados
financieros o contables y los procesos o
actividades como eje central de la
auditoria.
 Innovador enfoque hacia los controles.
 Evaluación global del riesgo de
Auditoria.
 Empleo intensivo del conocimiento
acumulado de auditoria.

25.
PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”
Denominado también, “análisis del
negocio”; es decir estudiar su
organización, funcionamiento de la
planta de producción, contexto
económico donde se desenvuelve,
sistema de registro de información
contable que posee, etc.
Son primordiales antes que el análisis
de transacciones o saldos individuales
de los estados financieros.

26.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Denominado también,
“comprensión del negocio”; en
los referente a sus ingresos,
costos, gastos, fuentes de
financiamiento, mercados de
comercialización, grado de
vulnerabilidad del ente frente al
contexto en que se desarrolla y la
competencia.

27.
CRITERIO PROFESIONALCRITERIO PROFESIONALCRITERIO PROFESIONALCRITERIO PROFESIONAL
Aplicado constantemente por
el especialista en auditoria en
la evaluación de la
razonabilidad de los estados
financieros y de la gestion
empresarial (actividades y
procesos).

28.
AUDITORIA “A MEDIDA”AUDITORIA “A MEDIDA”AUDITORIA “A MEDIDA”AUDITORIA “A MEDIDA”
Indica que los procesos no
son rígidos ni estandarizados,
está basado en el criterio de
los profesionales que
intervienen y en las
características de la unidad
organica de los entes
auditados.

29.
Afirmaciones en los Estados Financieros y de laAfirmaciones en los Estados Financieros y de la
Gestión EmpresarialGestión Empresarial
Afirmaciones en los Estados Financieros y de laAfirmaciones en los Estados Financieros y de la
Gestión EmpresarialGestión Empresarial
Son las manifestaciones de la
gerencia (admnistración) que
están implícitas en dichos
estados financieros, como la
veracidad, integridad, la
adecuada valuación y
exposición, además de la
gestión para cumplir los
objetivos y metas.

30.
ENFOQUE HACIA LOS CONTROLESENFOQUE HACIA LOS CONTROLESENFOQUE HACIA LOS CONTROLESENFOQUE HACIA LOS CONTROLES
Que conducen a la
eficiencia y efectividad de
los proceso y actividades
a aplicarse.

31.
EVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIA
Se considera desde la
etapa del planeamiento,
con la finalidad de
enfatizar las áreas de
mayor riesgo, éste
también se desarrolla
de arriba hacia abajo.