PPT sobre gestió econòmica presentat al seminari de secretaris per Magí Puig

1. LA GESTIÓ ECONÒMICA DEL
CENTRE EDUCATIU

2. Gestió econòmica al sector públic
Gestió
econòmica
del centre
educatiu
públic
Organisme públic
Adapta la
seva gestió
a la del
sector públic
Usos i costums: “Farem com s’ha fet fins ara”
Autonomia de gestió econòmica
(LEC)
Professionalització de la direcció
Llei 12/2009 d’educació
Decret 102/2010 d’autonomia
Decret de direcció
Instrucció 1/2014

3. Marc legislatiu
Llei 12/2009, d’educació
• Art. 90 Finalitat i àmbits de l’autonomia dels centres educatius
• Art. 99 Autonomia de gestió
• Art. 103 Exercici de l’autonomia dels centres públics de la Generalitat de Catalunya
en matèria de gestió econòmica
• Art. 142.7 funcions del director/a
Decret 102/2010, d’autonomia dels centres educatius
• Art. 51 Principis que regeixen la gestió econòmica
• Art. 52 El pressupost del centre
Instrucció 1/2014 de la Secretaria General del Departament d’Ensenyament

4. LA COMPTABILITAT
Eina bàsica per a l’execució del pressupost
Gestió econòmica centre educatiu
Drets reconeguts
Pagaments efectuatsObligacions reconegudes
Cobraments ingressats
Instrucció 1 / 2014

5. Assignacions amb càrrec als
pressupostos de la Generalitat
o d’altres administracions
Complementaris a l’escolarització.
Aportacions voluntàries dels pares
Assignacions finalistes lligades a
un objectiu específic
Activitats del centre
Prestació de serveis gravats amb
preu públic o taxes
Resolució d’assignació de fons,
Acord de coresponsabilitat
o comunicat del Departament
Emetre rebut (mateixes dades factura)
Emetre factura amb el NIF i nom del
Centre, concepte facturat i amb
IVA si escau
Documentació justificativa dels drets (ingressos)
A l’igual que per a les obligacions (despesa) cal disposar del document adequat
(p.e. factura), també cal disposar del document adequat pel que fa als drets que
generen ingressos

6. Principis de la comptabilitat
• Meritació: Els fets econòmics han de registrar-se quan neixen els drets o les
obligacions que aquells originen.
• Registre: totes les operacions amb contingut econòmic han d’estar incloses
dins la comptabilitat del centre.
• No compensació: les anotacions comptables es faran per a cadascun dels fets
econòmics.
• Conciliació bancària: Determinació o justificació de les eventuals diferències
entre els saldos bancaris i les anotacions comptables en efectuar un arqueig
dels comptes de tresoreria
• Documentació: arxiu sistemàtic dels documents que generen drets (ingressos)
o obligacions (despeses). El temps de conservació de la documentació és de 6
anys des de la data de remissió als òrgans de control extern.

7. Comptes bancaris del centre i mitjans de pagament
Contractes amb les entitats bancàries.)
Titularitat: centre educatiu NIF: del centre Nom: el del centre
Signatures autoritzades: Signatures mínimes per disposar de fons: 2 c/c de
disposició conjunta, no indistinta
Quants comptes bancaris
Compte del centre
Compte auxiliar, per material sortides activitats. La seva gestió es redueix a la
recaptació individual i el traspàs al compte del centre. No s’efectuen pagaments
Caixa de diner en efectiu “caixeta”
Ingressos i despeses
Domiciliació bancària
Indicat només per aigua, llum i gas
Xecs bancaris
Signatura conjunta dues persones
Mai custodiar xecs en blanc
Transferència electrònica.
Mínim dues contrasenyes
Targeta de crèdit o dèbit
NIF i nom del centre. Sempre contra el c/c del centre (Targes de prepagament)
Impediment legal:
pagament al personal
del centre

8. Seguiment d’un apunt comptable
Dels ingressos
• Recepció de la comunicació de l’aportació
• Assabentat, per part del director/a
• Registre als llibres corresponents (rendes públiques)
• Rebut/documentació que justifica l’ingrès
• Registre als llibres corresponents (llibres comptables)
• Arxiu
De les despeses
• Autorització de la despesa
• Factura/tiquet, domiciliació bancària
• Registre als llibres corresponents (registre d’entrada, llibres comptables)
• Vist-i-plau de la despesa i ordre de pagament del director/a
• Rebut/documentació que justifica el pagament
• Registre als llibres corresponents (llibres comptables)
• Arxiu
La documentació cal numerar-la i arxivar-la per ordre.

9. Lafacturaielrebut
1
2
3
4
5
Conforme director/a
(signatura)
nom i cognoms
(segell centre)
7
6
1 Dades del proveïdor (Nom + NIF + rao social)
2 Dades factura (núm. +data)
3 Dades del centre / pagador (nom + NIF)
4 Detall dels productes, preus unitaris i
5 IVA / impostos + descomptes + import total
6 Conforme
7 Comptabilització
Signatura director/a
nom i cognoms
(segell centre)
4
3 6
2 1 5
PAGAT

10. Gestió econòmica centre educatiu
OBLIGACIONS TRIBUTÀRIES

11. Declaració anual d’operacions amb tercers (model 347)
• És obligatòria per a totes les empreses privades i organismes públics que en
cada exercici anual hagin efectuat operacions amb tercers (normalment
pagaments a proveïdors) per un import, acumulat per a cadascun d’aquests
proveïdors, superiors a 3.005,06 euros, que inclou l’IVA.
• Les operacions s’entendran produïdes en el període en el que s’hagin anotat en
els llibres de registre de l’IVA (data de la factura)
• Declaració anual desglosada per trimestres
Cal relacionar tots els proveïdors que superin el límit anual de facturació
Termini de l’1 al 29 de febrer de l’any següent.
• Declaració únicament informativa cal presentar-la via telemàtica i no
comporta cap despesa per al centre educatiu.
• Si el centre no presenta les declaracions corresponents serà requerit i pot
ser multat , per l’Agència Tributària.

12. IRPF (Impost renda persones físiques)
• Qualsevol pagament que es realitzi a una persona física exercint una
activitat de tipus professional (per exemple un conferenciant), està sotmès a la
retenció en concepte d’IRPF (15% a partir del 12 de juliol de 2015).
• Retenció de l’1% o 2% a compte que s’efectuarà als empresaris (autònoms)
que tributen mitjançant estimació objectiva. L’empresari té l’obligació de fer
constar en les factures aquesta circumstància.
• Liquidació trimestral (model 111). Única per a cada entitat obligada a retenir o
a ingressar a compte.
• Període: de l’1 al 20 d’abril, juliol, octubre i gener.
• Resum anual de retencions i ingressos a compte (model 190). Es presenta de
l’1 al 20 de gener de l’any següent.
• Presentació de les liquidacions a l’Agència Tributària.
S’ha de lliurar certificació a l’interessat sobre la
retenció efectuada, abans de l’inici del període
establert per a la liquidació de l’impost Declaració
de la renda(maig i juny de l’any següent)

13. IVA (Impost valor afegit)
• Grava l’adquisció de béns i serveis pel consumidor final.
• L’educació és una activitat exempta de la tributació de l’IVA (article 7 de la Llei 37/1992)
• Alguns ingressos del centre donen lloc a l’emissió de factures, les quals han d’incloure
l’IVA cobrat pel centre:
- Les possibles factures de caràcter habitual emeses pel centre
- La venda de l’excedent d’energia produïda per plaques solars
• Trimestralment es computarà el deute per IVA, que resulti de la diferencia entre l’IVA
repercutit (recaptat o cobrat als clients) i l’IVA suportat (pagat als proveïdors). Si la
diferència és positiva s’ingressarà a l’Agència Tributària dins dels 20 dies següents a
l’acabament del període impositiu (abril, juliol, octubre i 30 de gener). En cas contrari es
demanarà la compensació per al trimestre següent fins a un màxim de 5 anys o la
devolució amb la declaració del quart trimestre del primer exercici en que s’ha produït l’IVA
negatiu
• Es presenta a l’Agència Tributària
- Declaració trimestral d’IVA (model 303)
- Declaració resum anual (model 390), que es presenta de l’1 al 30 de gener de l’any
següent

14. Gestió econòmica centre educatiu
TANCAMENT DE L’EXERCICI 2015

15. Procediment tancament exercici - comptabilitat
1. Introducció de totes les obligacions i aportacions pendents segons el principi de
meritació. Per conèixer aportacions pendents es pot visualitzar a traves del web de
tràmits a gencat.cat (Temes/economia/pagaments/consulta estat pagament/comença/per
internet) on caldrà indicar el NIF i els últims cinc dígits del compte corrent.
2. Efectuar l’acta d’arqueig i si escau la conciliació bancària. A l’efectuar l’acta d’arqueig hem
d’introduir la dada corresponent al saldo bancari que tenim, per a cada compte corrent i
caixeta, a data 31/12/2015. En cas de diferència cal determinar-la a través de la
conciliació bancària. Pot ser:
 per error en la nostra comptabilitat
 per error en la comptabilitat de l’entitat bancària
 per saldos inicials de l’exercici incorrectes. Regulació comptes bancaris i/o de caixa
 per pagament efectuats però no cobrats pel proveïdor
3. Consultar moviments pendents d’altres exercicis a través dels moviments de
regulació. Si cal anul·lar-ne algun, ja sigui corresponent a drets o obligacions, caldrà fer
també una regulació de romanent (estat pressupost Inici i de l’exercici anterior Tancat).
4. Correcció de líquid. Quan la diferència entre bancs i la nostra comptabilitat és de cèntims
d’euro procedirem a fer una transferència amb origen/destí “correcció de líquid” segons si
incrementem/reduïm respectivament l’import

16. Procediment tancament exercici - informes
5. Impressió esborrany 5 informes (compte general de despeses, compte general de
rendes públiques, compte general d’operacions extrapressupostàries, compte general de
tresoreria i informe d'excés de fons) per la seva aprovació per la direcció del centre i
informació al Consell Escolar (Estat pressupostari Liquidat pendent).
6. Tancament de l’exercici (estat pressupostari Tancat). Impressió dels 5 documents més
l’acta d’arqueig i la liquidació del pressupost (romanent pressupostari) per tramitar-los al
Departament. Impressió de tots els llibres comptables signats per a la seva custòdia.
7. En cas de detectar un error una vegada l’estat del pressupost està en Liquidat aprovat cal
sol·licitar la Reobertura d’un exercici tancat, document penjat al portal de centres/gestió
econòmica.

17. Gestió econòmica centre educatiu
CONTRACTACIÓ PÚBLICA

18. Reial Decret Legislatiu 3/2011, de Contractes del Sector Públic (IVA exclòs i valor total amb pròrroga VEC)
Subministres o serveis
• L’òrgan autoritzat per a contractes de serveis i subministres no centralitzats, és el director segons l’article 142.7 LEC.
• Si l'import és inferior a 2.000 € -factura directa-.
• Procediment negociat (1 únic sobre) Obert (publicitat i 3 sobres)
– Valoració propostes: primer els elements subjectius i desprès els objectius –valoració automàtica- (+50%)
– Mesa de contractació: Entre els membre de l’equip de direcció i de coordinació es designarà el president i 4 vocals un
dels quals actuarà com a secretari/interventor i un altre amb coneixements jurídics.
– Garantia: 5% del valor de l’adjudicació IVA exclòs (en efectiu/aval/retenció sobre factura)
– Publicitat: al perfil del contractant <100,000 € + DOGC si > 100.000 €
• Subrogació de personal: obligació segons conveni col·lectiu /instruccions al coordinador del servei /cal demanar 6 mesos TC2
• Els contractes només poden ser per un any natural/curs escolar prorrogable per una altre, en cas contrari cal
l’autorització del Govern. Si és el curs import anys futurs < 150.000 € i màx. 50% pressupost depeses.
• A l’apartat de gestió econòmica del portal de centres hi ha models i procediments http://suportcentrespublics.pbworks.com
Contractació pública
Contractes menors any natural sense pròrroga (disposar 3
ofertes)
< 18.000,00 € (IVA exclòs) No publicitat
Procediment negociat (convidar mínim 5 empreses) < 60.000,00 € (IVA Exclòs) No publicitat
Procediment obert ≥ 60.000,00 € (IVA exclòs) DOGC (DOVE)