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AUDITORIA EN EL CICLO DE INVENTARIO Y ALMACENAJE
2
3
CONTENIDO
1. Introducción……………………………………………………………….. 4
2. Objetivos…………………………………………………………………… 5
3. Auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento…………………. 6
4. Objetivos de auditoria……………………………………………………. 6
5. Objetivo global de la auditoria………………………………………….. 7
6. Procesos a tener en cuenta en la auditoría del inventario……………. 7
7. Funciones en el ciclo y controles internos……………………………. 8
8. Procesamiento de órdenes de compra…………………………………. 8
9. Recepción de materiales nuevos……………………………………….. 8
10. Almacenamiento de materias primas………………………………….. 9
11. Procesamiento de artículos……………………………………………… 9
12. Almacenamiento de artículos terminados…………………………….. 9
13. Embarque de artículos terminados……………………………………. 9
14. Archivos maestros de inventario perpetuo………………………….. 9
15. Partes de la auditoria de inventario…………………………………….. 10
16. Adquisición y registro de materias primas, mano de obra y costos…. 10
17. Transferencia de activos y costos………………………………………… 10
18. Embarque de artículos y registro de ingresos brutos y costos………… 10
19. Observación física del inventario………………………………………… 10
20. Precios y recopilación de inventario………………………………….. 11
21. Riesgos de los estados financieros a 31 de diciembre………………….. 11
22. ¿cómo se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del
costo de ventas?...................................................................... 11
23. Pasos de una auditoria…………………………………………………….. 13
24. Matriz de controles………………………………………………………… 14
25. Cuestionario control interno………………………………………..……. 16
26. Identificación de riesgos…………………………………………..………. 17
27. Ejemplos de errores o fraude……………………………….…………….. 17
28. Objetivos que se plantea el auditor y procedimientos básicos que aplica a las
cuentas…………………………………………………………………….… 18
29. Conclusión………………………………………………………………..… 19
30. Bibliografía………………………………………………………………….. 20
4
5
1. INTRODUCCIÓN
A través de este trabajo, desarrollaremos una visión de la normatividad y proceso
referente a Auditoría en el ciclo de inventario y almacenaje, observaremos los
objetivos y alcances de la Auditoría dentro de las empresas; por medio de dicha
visión crearemos las bases para un análisis del estudio de la Auditoría como
herramienta administrativa y financiera para encontrar errores, fraudes en las
empresas y diferentes entes económicos.
6
2. OBJETIVOS
Mediante el trabajo realizado, le damos importancia a identificar los conceptos
aprendidos y lograr aplicarlos en la vida práctica.
Utilizar los temas vistos y aplicarlos en la vida práctica en el ámbito laboral y
profesional.
Realizar una sinopsis del con el objetivo de fijar el grado de análisis y comprensión
obtenidos a un largo plazo.
Conocer el término Auditoría y desarrollar su aplicación en los inventarios y
almacenaje creando una vivencia de la aplicación normativa.
Definir y analizar los conceptos indispensables para entender el tema y su aplicación
correcta.
7
3. AUDITORÍA DEL CICLO DE INVENTARIOS Y ALMACENAMIENTO
EI inventario toma muchas formas diferentes, de acuerdo con la naturaleza del
negocio. Para los negocios de ventas al menudeo o al mayoreo, el Inventario más
Importante es la mercancía a mano disponible para su venta. Para los hospitales el
inventario incluye alimentos, medicinas, y suministros médicos. Una compañía
industrial tiene materias primas, piezas compradas y suministros para uso en la
producción, artículos en proceso de fabricación y mercancía terminada disponible
para su venta.
Por las razones que siguen, con frecuencia la auditoria de inventarios es la parte
más compleja y que consume más tiempo en una auditoría:
Por lo general, el inventario es una partida principal en el balance y a menudo es la
partida más grande de las cuentas incluidas en el capital de trabajo.
El inventario está en diferentes lugares, lo que dificulta su control y conteo físico.
Las compañías tienen su inventario accesible para la fabricación eficiente y venta del
producto, pero esta dispersión crea considerables problemas en una auditoría.
La diversidad de las partidas de inventarios crea dificultades al auditor. Partidas
como joyas, materias químicas y piezas electrónicas, presentan problemas de
observación y evaluación.
La Evaluación del inventario también es difícil por factores como la obsolescencia y
la necesidad de distribuir costos de fabricación al inventario.
Existen varios métodos de evaluación de inventario que son aceptables pero
cualquier cliente determinado debe aplicar un método de manera consistente año
tras año. Además, una organización prefiere utilizar diferentes métodos de
valuación para diferentes partes del inventario.
4. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
 Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.
 Examinar el control interno
 Verificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten el costo de
los productos.
 Integridad de los inventarios
 Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios registrados
 Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas que
soportan a los inventarios y al costo de ventas.
 Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas se obtuvo con
métodos apropiados.
 Determinar la revelación y presentación.
5. OBJETIVO GLOBAL DE LA AUDITORÍA
8
El objetivo en la auditoria del siclo de inventarios es evaluar si los saldos de las
cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad
generalmente aceptadas. En el ciclo de inventarios, identificamos las siguientes
transacciones:
1) Almacenamiento de productos.
2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de
personal, servicios públicos, etc)
3) Costeos de los productos.
4) Salida de los productos.
5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.
Las cuentas incluidas en este ciclo serán:
- Inventarios
- Costos de ventas
6. PROCESOS A TENER EN CUENTA EN LA AUDITORÍA DEL INVENTARIO
 Adquisición y registro de MP, MO y CI  Ciclo Adquisición Y Pago, Nómina Y
Personal.
 Transferencia interna de activos y costos  Ciclo Inventario Y Almacenamiento.
 Distribución de productos y registro de ingresos y costos  Ciclo Ventas Y
Cobranza.
 Observación física del inventario  Ciclo Inventario Y Almacenamiento.
 Precio y recuperación del inventario  Ciclo Inventario Y Almacenamiento.
El proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación con otros procesos
de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de sus
transacciones.
Algunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios
son:
1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los
estados financieros.
2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y
dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el
producto es vendido.
3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.
4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor
relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a
granel, gases, joyas).
5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la
obsolescencia.
6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los
clientes los deben aplicar de manera uniforme año tras año.
9
7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por la compañía
teniendo en cuenta los términos INCOTERMS (son normas acerca de las condiciones
de entrega de las mercancías. Se usan para dividir los costes de las transacciones
comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y
el vendedor, y reflejan la práctica actual en el transporte internacional de
mercancías).
8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general no es controlado
de forma adecuada.
Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es
identificar que riesgos en los estados financieros se pueden materializar.
7. FUNCIONES EN EL CICLO Y CONTROLES INTERNOS
Se piensa en el ciclo de inventarios y almacenamiento como dos sistema separados
pero muy relacionados entre sí, uno que involucra flujo real de la producción y el
otro los costos relacionados. A medida que los inventarios pasan a través de la
compañía, se realizan controles adecuados sobre su movimiento físico así como de
sus costos relacionados.
Un examen breve de las seis funciones que constituyen el ciclo de inventarios y
almacenamiento nos ayudara a entender estos controles y la evidencia de auditoría
que se necesita para comprobar su efectividad.
8. PROCESAMIENTO DE ÓRDENES DE COMPRA
Se utilizan las requisiciones de compra para solicitar al departamento de compras y
control que finque órdenes para obtener diversos artículos para el inventario. El
personal de almacén inicia las requisiciones, o se realiza esto por computadora
cuando el inventario llega a un nivel predeterminado; se colocan las órdenes para
obtener los materiales requeridos para un pedido de un cliente; o se inicia las
órdenes a partir de un conteo periódico de inventarios realizado por persona
responsable. Sin importar el método que se siga, los controles sobre requisiciones
de compras y las órdenes de compra relacionadas se evalúan y prueban como parte
del ciclo de adquisiciones y pagos.
9. RECEPCIÓN DE MATERIALES NUEVOS
La recepción de las materiales ordenados también forma parte del ciclo de
adquisiciones y pagos. Los materiales recibidos se inspeccionan en cantidad y
calidad. El departamento de recepción elabora un reporte de recepción que se
convierte en parte de la documentación necesaria antes de efectuarse el
pago. Después de la inspección, se envía el material al almacén y los documentos de
recepción por lo general se envían a compras, almacén y cuentas por pagar.
10. ALMACENAMIENTO DE MATERIAS PRIMAS
10
Cuando se reciben los materiales, se guardan en el almacén hasta qué se necesitan
para la producción. Se envían los materiales de la existencia en inventarios a
producción, mediante la presentación de una requisición de materiales, orden de
trabajo, u otro documento similar debidamente aprobado que indica el tipo y
cantidad de materiales necesarios. Se utiliza este documento de requisición para
actualizar los archivos maestros de inventario perpetuo para realizar transferencias
en libros de las cuentas de materias primas a las de producción en proceso.
11. PROCESAMIENTO DE ARTÍCULOS
La parte de procesamiento del ciclo de inventarios y almacenamiento varía mucho
de empresa a empresa. La determinación de las partidas y la cantidad a producirse
se basa por lo general en órdenes específicas de clientes, pronósticos de ventas,
niveles predeterminados de inventario de articulas terminados corridas económicas
de Producción. Con frecuencia, un departamento separado de control de la
producción es responsable de la determinación del tipo y cantidades de producción.
Dentro de las diversos departamentos de producción se deben hacer provisión para
contabilizar las cantidades producidas, control de desperdicios, controles de calidad
y protección física del material en proceso. El departamento de producción debe
generar reportes de producción y desperdicios para que el departamento de
contabilidad pueda reflejar el movimiento de los materiales en los libros y
determinar costos precisos de producción.
12. ALMACENAMIENTO DE ARTÍCULOS TERMINADOS.
A medida que el departamento de producción concluye los artículos, se colocan en
el almacén en espera de su embarque. En compañías con buenos controles internos,
los artículos terminados se guardan bajo control físico en área separada de acceso
limitado. A menudo se considera que el control de artículos terminados forma parte
del ciclo de ventas y cobranza.
13. EMBARQUE DE ARTÍCULOS TERMINADOS.
El embarque de artículos terminados es parte integral del ciclo de ventas cobranza.
Cualquier embarque o transferencia de artículos terminados es autorizado por un
documento de embarque debidamente aprobado.
14. ARCHIVOS MAESTROS DE INVENTARIO PERPETUO.
Uno de los registros que se utilizan para los inventarios, que no se ha estudiada con
anterioridad, es un archivo maestro de inventario perpetuo. Por lo regular se
guardan registros perpetuos separados para materias primas y artículo terminados.
La mayoría de las empresas no utilizan inventarios perpetuos de producción en
proceso.
11
Los archivos maestros de inventario perpetuo incluyen sólo información acerca de
las unidades de inventario adquiridas, vendidas y a mano, o también incluye
información acerca de los costos unitarios.
15. PARTES DE LA AUDITORIA DE INVENTARIO
El objetivo global en la auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento es
determinar que las materias primas, producción en proceso, inventario de artículos
terminados y costo de ventas se señalan de forma correcta en los estados
financieros. Se divide el ciclo de inventarios y almacenamiento en cinco partes
distintas.
16. ADQUISICIÓN Y REGISTRO DE MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA Y
COSTOS.
Esta parte del ciclo de inventarios y almacenamiento incluye las primeras tres
funciones: procesamiento de órdenes de compra, recepción de materias primas y
almacenamiento de las mismas. Primero se estudian los controles internos que
existan sobre estas tres funciones, luego se comprueban como parte del desarrollo
de pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones en el ciclo de
adquisiciones, pagos y el ciclo de nóminas de personal. A la terminación del ciclo de
adquisiciones y pagos, el auditor quedó, satisfecho de que se han asentado de
forma correcta las adquisiciones de materias primas y los costos de fabricación.
17. TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y COSTOS
Las transferencias internas incluyen la cuarta y quinta funciones: el procesamiento
de los artículos y almacenamiento de los artículos terminados. Estas dos actividades
no están relacionadas con ningún otro ciclo de transacciones, y, por tanto, se les
debe estudiar y verificar como parte del ciclo de inventarios y almacenamiento. Los
registros de contabilidad de estas funciones son los registros de contabilidad de
costos.
18. EMBARQUE DE ARTÍCULOS Y REGISTRO DE INGRESOS BRUTOS Y COSTOS
El registro de los embarques y costos relacionados, que es la última función, forma
parte del ciclo de ventas y cobranza. De esta manera se comprenden los controles
internos sobre la función y se les verifica como parte de la auditoria del ciclo de
ventas y cobranza.
19. OBSERVACIÓN FÍSICA DEL INVENTARIO
La observación del cliente que conduce un inventario físico es necesaria para
determinar si un inventario registrado en realidad existe en la fecha del balance y si
ha sido contado correctamente por el cliente. El inventario es la primera área de
auditoría para la que un examen físico es un tipo esencial de evidencia utilizada para
verificar el saldo de una cuenta.
12
20. PRECIOS Y RECOPILACIÓN DE INVENTARIO
Los costos que se utilizan para evaluar el inventario físico deben probarse, para
determinar si el cliente ha seguido correctamente un método de inventario
qué concuerda con los principios de contabilidad generalmente aceptados y,
consistentes con el que se ha utilizado en años anteriores.
21. RIESGOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A 31 DE DICIEMBRE.
Uno de los riesgos más significativos del ciclo de inventarios, es la sobreestimación
del valor del inventario y la subestimación del costo de ventas, con el fin de mostrar
unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas,
Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas
sustantivas sin dejar de lado la posibilidad de subestimación de inventarios, que
puede generar una mala toma de decisiones a la administración de la compañía.
22. ¿Cómo se puede generar la sobreestimación del inventario y la
subestimación del costo de ventas?
Estas son algunas de las situaciones más comunes:
1. Mostrando cantidades de inventario que no existen
2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la asignación.
3. No trasladar la totalidad del costo de los productos vendidos a la cuenta de costo
de ventas
4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no provisionados.
La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y pasivos es consecuencia
directa de la responsabilidad legal de los contadores públicos. Si los inversionistas,
acreedores y otros usuarios de la información financiera determinan después de la
emisión de los estados financieros auditados que el patrimonio de los propietarios
estaba sobrevaluado materialmente, es muy probable que se demande a la firma de
auditoría y/o al contador público independiente.
La sobrevaluación del patrimonio se puede generar sobreestimando los activos y/o
subestimando los pasivos de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden
materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los
controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la
ocurrencia del riesgo.
En el siguiente cuadro mostramos algunos ejemplos de pruebas que podemos
implementar en nuestra auditoría de acuerdo con los riesgos identificados:
Este cuadro no pretende abarcar la totalidad de las situaciones, simplemente
esperamos que sirva de guía a los auditores en el planteamiento de las pruebas que
se van a realizar a los estados financieros del cierre a 31 de diciembre de 2009:
RIESGOS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS CON CORTE A 31 DE
DICIEMBRE DE 2009
13
Pruebas Sustantivas
Sobreestimación
de inventarios
Subestimación del
costo de ventas.
Inventarios X
Participación en la toma física de
inventarios de fin de año. X
Verificación de que el inventario de fin
de año fue ajustado de acuerdo con los
resultados de la toma física. X
Revisión de la conciliación entre el libro
mayor y el módulo de inventarios
(Kardex) X
Revisión de la asignación de costos a
los productos. X
Confirmación de inventario en poder de
terceros (operadores logísticos,
inventario en consignación, etc) X
Revisión de la suficiencia de la provisión
por inventario obsoleto, dañado o de
lenta rotación. X
Revisión de los registros de entrada y
salida de inventarios X
Evaluar la necesidad de una provisión
por desvalorización del inventario
(costo o mercado, el más bajo). X
Revisión analítica del comportamiento
del costo de ventas vs los ingresos
operacionales de la compañía durante
el 2009. (Tendencias de enero a
diciembre). X
Revisión de la asignación de costos a
los productos vendidos. X
Verificación del ajuste del costo
estándar al costo real. X
Realizar una conciliación entre el
inventario y el costo de productos
vendidos. X
Revisión del presupuesto de costos vs
costos reales (Para esta prueba
debemos tener confianza en el
presupuesto, preparación, revisión,
aprobación etc.) bases de preparación,
revisión, aprobación etc.) X
23. PASOS DE UNA AUDITORIA
14
 Carta de compromiso
 Flujograma
 Lista preliminar de riesgos
 Programa de auditoría con:
Origen
Objetivo general y específicos
Alcance y limitaciones
Recursos y tiempo asignado
 Controles y cuestionario (En 5 componentes).
 Recopilación de evidencia mediante: Pruebas y procedimientos de auditoría
(detalladas por control, sustantivas y analíticas).
 Documentación física y electrónica: Archivo legajos.
 Informe de hallazgos y recomendaciones.
 Dictamen.
15
24. MATRIZ DE CONTROLES
PROCEDIMIENTOS REF
AUDITOR
RESPONSABLE PENDIENTE OBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROL
Verificar la existencia de un
código de ética de
conocimiento general por las
personas que trabajan para la
empresa.
Establecer la pertinencia del
trabajo de la auditoría interna
de la empresa.
VALORACION DEL RIESGO
Evaluar la posibilidad de que
los riesgos identificados
causen impacto negativo a las
operaciones de la empresa.
Establecer si existen planes
de contingencia en caso de
que ocurra un desastre en las
instalaciones de la empresa.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Confirmar mediante la
revisión de documentación
física que se elaboren actas
en cada destrucción de
inventario.
Revisar que los cálculos para
la valuación de los inventarios
se realice con forme al
método establecido en la
compañía.
Realizar un cuestionario de
Control Interno para la
cuenta de Inventarios y Costo
de Ventas que ayude a
identificar riesgos.
16
Verificar que los saldos que
aparecen en la cuenta de
Inventarios corresponda
efectivamente a la cantidad
de ese material en la bodega
mediante conteo físico de
muestras selectivas.
Revisar las firmas del recibo y
despacho de mercadería de
órdenes de compra y
documentos por muestreo al
azar.
Verificar que más de dos
empleados revisen la
mercadería saliente.
SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN
Establecer si la información
contable de las cuentas de
inventarios y costo de ventas
llega sólo al personal
autorizado.
Establecer si las directrices,
memorandos, reportes e
informes se comunican
apropiada y oportunamente a
las personas interesadas.
SEGUIMIENTO
Verificar si se están llevando a
cabo apropiadamente la
supervisión de las actividades
diarias.
Verificar si existe un
procedimiento para informar
sobre las anomalías en la
administración del inventario.
17
25. CUESTIONARIO CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
PREGUNTA SI NO NA OBSERVACIONES
¿¿LLaa ggeerreenncciiaa hhaa eessttaabblleecciiddoo
uunn ccóóddiiggoo ddee ééttiiccaa eenn ccuuaannttoo
aall mmaanneejjoo aaddeeccuuaaddoo ddee llooss
iinnvveennttaarriiooss ccoonn llooss qquuee
ccuueennttaa llaa eemmpprreessaa??
DDee eessttaarr eessttaabblleecciiddoo ¿¿SSee
aapplliiccaa ppoorr llaa ggeerreenncciiaa??
¿¿SSee hhaa pprrooppuueessttoo,, llaa
ggeerreenncciiaa,, mmeettaass aallccaannzzaabblleess
eenn ccuuaannttoo aall mmeejjoorraammiieennttoo
ddeell iinnvveennttaarriioo aaccttuuaallmmeennttee??
VALORACIÓN DEL RIESGO
PPRREEGGUUNNTTAA SI NO NA OBSERVACIONES
LLaa eemmpprreessaa ccuueennttaa ccoonn uunn
sseegguurroo ppaarraa eell iinnvveennttaarriioo??
¿¿SSee ccuueennttaa ccoonn mmeeddiiddaass ddee
ccoonnttrrooll ssoobbrree eell iinnvveennttaarriioo
qquuee ssee eennccuueennttrraa eenn mmaall
eessttaaddoo oo qquuee ppuueeddee lllleeggaarr aa
eessttaarrlloo??
ACTIVIDADES DE CONTROL
PPRREEGGUUNNTTAA SI NO NA OBSERVACIONES
¿¿SSee ccoonnttrroollaa ddeebbiiddaammeennttee llaa
eennttrraaddaa ddeell iinnvveennttaarriioo??
¿¿SSee ccoonnttrroollaa ddeebbiiddaammeennttee llaa
ssaalliiddaa ddeell iinnvveennttaarriioo??
¿¿LLaa rroottaacciióónn ddeell iinnvveennttaarriioo
eess llaa aaddeeccuuaaddaa??
18
EXAMEN ENFOCADO A AUDITORIA
CUENTAS DE CUENTAS DE BALANCE OPERACIONAL
INVENTARIOS Y
COSTO DE
VENTA
RReeccuueennttooss ffííssiiccooss..
EEvvaalluuaacciióónn ddee ppoollííttiiccaass
pprroocceeddiimmiieennttooss ddee vveennttaass..
AAnnáálliissiiss ddeell ccoossttoo..
EEvvaalluuaacciióónn ddee pprroocceeddiimmiieennttooss ddee
ddeetteerrmmiinnaacciióónn ddee ccoossttooss..
OObbsseerrvvaacciióónn ddee llaa ttoommaa ffííssiiccaa.. RReevviissiióónn ddeell fflluujjoo ddee iinnffoorrmmaacciióónn..
EEvvaalluuaacciióónn ddee ccoonnddiicciioonneess ffííssiiccaass yy
sseegguurriiddaadd ddeell llooccaall..
EEvvaalluuaacciióónn ddee iinnssttaallaacciioonneess,,
mmeeddiiddaass ddee sseegguurriiddaadd..
CCoorrttee ddee ddooccuummeennttooss..
EEvvaalluuaacciióónn ddee aassiiggnnaacciióónn ddee
rreessppoonnssaabbiilliiddaaddeess..
RReevviissiióónn ddee ggrraavváámmeenneess..
26. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
1- Método de valuación
2- Obsolescencia
3- Rotación
4- Incumplimiento de proveedores
5- Acceso no autorizado
6- Factores de fuerza mayor: incendio, inundación
7- Colusión
27. EJEMPLOS DE ERRORES O FRAUDE
FRAUDE ERROR
SSee iinnffllaann ssiisstteemmááttiiccaammeennttee llaass
ccaannttiiddaaddeess ddeell iinnvveennttaarriioo ccoollooccaaddooss
eenn lluuggaarreess nnoo vviissiittaaddooss ppoorr llooss
aauuddiittoorreess
EErrrroorr ddeell iinnvveennttaarriioo ppoorr eell
ppeerrssoonnaall qquuee ppaarrttiicciippaa eenn eell
iinnvveennttaarriioo ffííssiiccoo
RReeggiissttrroo iinntteenncciioonnaall ddee llaass ccoommpprraass
eenn eell ppeerriiooddoo ssuubbsseeccuueennttee..
RReeggiissttrraarr llaass ccoommpprraass ddeell ppeerriiooddoo
aaccttuuaall eenn eell ssuubbsseeccuueennttee..
FFaallttaa ddee uunnaa ccoonndduuccttaa ééttiiccaa,,
ddeemmaassiiaaddaa pprreessiióónn ppaarraa eell
ccuummpplliimmiieennttoo ddee oobbjjeettiivvooss.. CCoonnttrroolleess
iinneeffiiccaacceess
MMééttooddooss iinneeffiiccaacceess qquuee nnoo
rreellaacciioonnaann llaass ccoommpprraass ccoonn llooss
ddaattooss ddee rreecceeppcciióónn
19
28. OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS
QUE APLICA A LAS CUENTAS
20
29. CONCLUSIÓN
Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría en el ciclo de inventario y
almacenaje como una herramienta para la toma de decisiones y para poder
verificar los puntos débiles de las organizaciones al respecto del inventario y llevar
al máximo sus utilidades, así también en la toma medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los
estados financieros tomados en conjunto con el inventario estén presentados
razonablemente cuando y concluir cuando hay errores o que procedimiento no se
llevo a cabo correctamente.
Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditoría sea
considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los
informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables. Concluimos que los
conceptos adoptados por la auditoría son de especial importancia para una correcta
determinación de la organización empresarial.
El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para que
se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que
una Auditoría posterior anote o no salvedades y demás.
21
30. BIBLIOGRAFÍA
 http://www.monografias.com/trabajos64/ciclos-transacciones/ciclos-
transacciones2.shtml
 http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit_Como_realizar_p
ruebas_sustantivas_en_el_ciclo_de_inventarios.pdf
 www.uned.ac.cr/.../AUDITORIAIISEGUNDAVIDEOCONFERENCIA.ppt

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Auditoria en el ciclo de inventario y almacenaje

  • 1. 1 AUDITORIA EN EL CICLO DE INVENTARIO Y ALMACENAJE
  • 2. 2
  • 3. 3 CONTENIDO 1. Introducción……………………………………………………………….. 4 2. Objetivos…………………………………………………………………… 5 3. Auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento…………………. 6 4. Objetivos de auditoria……………………………………………………. 6 5. Objetivo global de la auditoria………………………………………….. 7 6. Procesos a tener en cuenta en la auditoría del inventario……………. 7 7. Funciones en el ciclo y controles internos……………………………. 8 8. Procesamiento de órdenes de compra…………………………………. 8 9. Recepción de materiales nuevos……………………………………….. 8 10. Almacenamiento de materias primas………………………………….. 9 11. Procesamiento de artículos……………………………………………… 9 12. Almacenamiento de artículos terminados…………………………….. 9 13. Embarque de artículos terminados……………………………………. 9 14. Archivos maestros de inventario perpetuo………………………….. 9 15. Partes de la auditoria de inventario…………………………………….. 10 16. Adquisición y registro de materias primas, mano de obra y costos…. 10 17. Transferencia de activos y costos………………………………………… 10 18. Embarque de artículos y registro de ingresos brutos y costos………… 10 19. Observación física del inventario………………………………………… 10 20. Precios y recopilación de inventario………………………………….. 11 21. Riesgos de los estados financieros a 31 de diciembre………………….. 11 22. ¿cómo se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del costo de ventas?...................................................................... 11 23. Pasos de una auditoria…………………………………………………….. 13 24. Matriz de controles………………………………………………………… 14 25. Cuestionario control interno………………………………………..……. 16 26. Identificación de riesgos…………………………………………..………. 17 27. Ejemplos de errores o fraude……………………………….…………….. 17 28. Objetivos que se plantea el auditor y procedimientos básicos que aplica a las cuentas…………………………………………………………………….… 18 29. Conclusión………………………………………………………………..… 19 30. Bibliografía………………………………………………………………….. 20
  • 4. 4
  • 5. 5 1. INTRODUCCIÓN A través de este trabajo, desarrollaremos una visión de la normatividad y proceso referente a Auditoría en el ciclo de inventario y almacenaje, observaremos los objetivos y alcances de la Auditoría dentro de las empresas; por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis del estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores, fraudes en las empresas y diferentes entes económicos.
  • 6. 6 2. OBJETIVOS Mediante el trabajo realizado, le damos importancia a identificar los conceptos aprendidos y lograr aplicarlos en la vida práctica. Utilizar los temas vistos y aplicarlos en la vida práctica en el ámbito laboral y profesional. Realizar una sinopsis del con el objetivo de fijar el grado de análisis y comprensión obtenidos a un largo plazo. Conocer el término Auditoría y desarrollar su aplicación en los inventarios y almacenaje creando una vivencia de la aplicación normativa. Definir y analizar los conceptos indispensables para entender el tema y su aplicación correcta.
  • 7. 7 3. AUDITORÍA DEL CICLO DE INVENTARIOS Y ALMACENAMIENTO EI inventario toma muchas formas diferentes, de acuerdo con la naturaleza del negocio. Para los negocios de ventas al menudeo o al mayoreo, el Inventario más Importante es la mercancía a mano disponible para su venta. Para los hospitales el inventario incluye alimentos, medicinas, y suministros médicos. Una compañía industrial tiene materias primas, piezas compradas y suministros para uso en la producción, artículos en proceso de fabricación y mercancía terminada disponible para su venta. Por las razones que siguen, con frecuencia la auditoria de inventarios es la parte más compleja y que consume más tiempo en una auditoría: Por lo general, el inventario es una partida principal en el balance y a menudo es la partida más grande de las cuentas incluidas en el capital de trabajo. El inventario está en diferentes lugares, lo que dificulta su control y conteo físico. Las compañías tienen su inventario accesible para la fabricación eficiente y venta del producto, pero esta dispersión crea considerables problemas en una auditoría. La diversidad de las partidas de inventarios crea dificultades al auditor. Partidas como joyas, materias químicas y piezas electrónicas, presentan problemas de observación y evaluación. La Evaluación del inventario también es difícil por factores como la obsolescencia y la necesidad de distribuir costos de fabricación al inventario. Existen varios métodos de evaluación de inventario que son aceptables pero cualquier cliente determinado debe aplicar un método de manera consistente año tras año. Además, una organización prefiere utilizar diferentes métodos de valuación para diferentes partes del inventario. 4. OBJETIVOS DE AUDITORÍA  Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.  Examinar el control interno  Verificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten el costo de los productos.  Integridad de los inventarios  Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios registrados  Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas que soportan a los inventarios y al costo de ventas.  Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados.  Determinar la revelación y presentación. 5. OBJETIVO GLOBAL DE LA AUDITORÍA
  • 8. 8 El objetivo en la auditoria del siclo de inventarios es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones: 1) Almacenamiento de productos. 2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc) 3) Costeos de los productos. 4) Salida de los productos. 5) Ajuste al inventario y al costo de vetas. Las cuentas incluidas en este ciclo serán: - Inventarios - Costos de ventas 6. PROCESOS A TENER EN CUENTA EN LA AUDITORÍA DEL INVENTARIO  Adquisición y registro de MP, MO y CI  Ciclo Adquisición Y Pago, Nómina Y Personal.  Transferencia interna de activos y costos  Ciclo Inventario Y Almacenamiento.  Distribución de productos y registro de ingresos y costos  Ciclo Ventas Y Cobranza.  Observación física del inventario  Ciclo Inventario Y Almacenamiento.  Precio y recuperación del inventario  Ciclo Inventario Y Almacenamiento. El proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación con otros procesos de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de sus transacciones. Algunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios son: 1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los estados financieros. 2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido. 3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones. 4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases, joyas). 5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la obsolescencia. 6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera uniforme año tras año.
  • 9. 9 7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por la compañía teniendo en cuenta los términos INCOTERMS (son normas acerca de las condiciones de entrega de las mercancías. Se usan para dividir los costes de las transacciones comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el vendedor, y reflejan la práctica actual en el transporte internacional de mercancías). 8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general no es controlado de forma adecuada. Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificar que riesgos en los estados financieros se pueden materializar. 7. FUNCIONES EN EL CICLO Y CONTROLES INTERNOS Se piensa en el ciclo de inventarios y almacenamiento como dos sistema separados pero muy relacionados entre sí, uno que involucra flujo real de la producción y el otro los costos relacionados. A medida que los inventarios pasan a través de la compañía, se realizan controles adecuados sobre su movimiento físico así como de sus costos relacionados. Un examen breve de las seis funciones que constituyen el ciclo de inventarios y almacenamiento nos ayudara a entender estos controles y la evidencia de auditoría que se necesita para comprobar su efectividad. 8. PROCESAMIENTO DE ÓRDENES DE COMPRA Se utilizan las requisiciones de compra para solicitar al departamento de compras y control que finque órdenes para obtener diversos artículos para el inventario. El personal de almacén inicia las requisiciones, o se realiza esto por computadora cuando el inventario llega a un nivel predeterminado; se colocan las órdenes para obtener los materiales requeridos para un pedido de un cliente; o se inicia las órdenes a partir de un conteo periódico de inventarios realizado por persona responsable. Sin importar el método que se siga, los controles sobre requisiciones de compras y las órdenes de compra relacionadas se evalúan y prueban como parte del ciclo de adquisiciones y pagos. 9. RECEPCIÓN DE MATERIALES NUEVOS La recepción de las materiales ordenados también forma parte del ciclo de adquisiciones y pagos. Los materiales recibidos se inspeccionan en cantidad y calidad. El departamento de recepción elabora un reporte de recepción que se convierte en parte de la documentación necesaria antes de efectuarse el pago. Después de la inspección, se envía el material al almacén y los documentos de recepción por lo general se envían a compras, almacén y cuentas por pagar. 10. ALMACENAMIENTO DE MATERIAS PRIMAS
  • 10. 10 Cuando se reciben los materiales, se guardan en el almacén hasta qué se necesitan para la producción. Se envían los materiales de la existencia en inventarios a producción, mediante la presentación de una requisición de materiales, orden de trabajo, u otro documento similar debidamente aprobado que indica el tipo y cantidad de materiales necesarios. Se utiliza este documento de requisición para actualizar los archivos maestros de inventario perpetuo para realizar transferencias en libros de las cuentas de materias primas a las de producción en proceso. 11. PROCESAMIENTO DE ARTÍCULOS La parte de procesamiento del ciclo de inventarios y almacenamiento varía mucho de empresa a empresa. La determinación de las partidas y la cantidad a producirse se basa por lo general en órdenes específicas de clientes, pronósticos de ventas, niveles predeterminados de inventario de articulas terminados corridas económicas de Producción. Con frecuencia, un departamento separado de control de la producción es responsable de la determinación del tipo y cantidades de producción. Dentro de las diversos departamentos de producción se deben hacer provisión para contabilizar las cantidades producidas, control de desperdicios, controles de calidad y protección física del material en proceso. El departamento de producción debe generar reportes de producción y desperdicios para que el departamento de contabilidad pueda reflejar el movimiento de los materiales en los libros y determinar costos precisos de producción. 12. ALMACENAMIENTO DE ARTÍCULOS TERMINADOS. A medida que el departamento de producción concluye los artículos, se colocan en el almacén en espera de su embarque. En compañías con buenos controles internos, los artículos terminados se guardan bajo control físico en área separada de acceso limitado. A menudo se considera que el control de artículos terminados forma parte del ciclo de ventas y cobranza. 13. EMBARQUE DE ARTÍCULOS TERMINADOS. El embarque de artículos terminados es parte integral del ciclo de ventas cobranza. Cualquier embarque o transferencia de artículos terminados es autorizado por un documento de embarque debidamente aprobado. 14. ARCHIVOS MAESTROS DE INVENTARIO PERPETUO. Uno de los registros que se utilizan para los inventarios, que no se ha estudiada con anterioridad, es un archivo maestro de inventario perpetuo. Por lo regular se guardan registros perpetuos separados para materias primas y artículo terminados. La mayoría de las empresas no utilizan inventarios perpetuos de producción en proceso.
  • 11. 11 Los archivos maestros de inventario perpetuo incluyen sólo información acerca de las unidades de inventario adquiridas, vendidas y a mano, o también incluye información acerca de los costos unitarios. 15. PARTES DE LA AUDITORIA DE INVENTARIO El objetivo global en la auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento es determinar que las materias primas, producción en proceso, inventario de artículos terminados y costo de ventas se señalan de forma correcta en los estados financieros. Se divide el ciclo de inventarios y almacenamiento en cinco partes distintas. 16. ADQUISICIÓN Y REGISTRO DE MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA Y COSTOS. Esta parte del ciclo de inventarios y almacenamiento incluye las primeras tres funciones: procesamiento de órdenes de compra, recepción de materias primas y almacenamiento de las mismas. Primero se estudian los controles internos que existan sobre estas tres funciones, luego se comprueban como parte del desarrollo de pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones en el ciclo de adquisiciones, pagos y el ciclo de nóminas de personal. A la terminación del ciclo de adquisiciones y pagos, el auditor quedó, satisfecho de que se han asentado de forma correcta las adquisiciones de materias primas y los costos de fabricación. 17. TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y COSTOS Las transferencias internas incluyen la cuarta y quinta funciones: el procesamiento de los artículos y almacenamiento de los artículos terminados. Estas dos actividades no están relacionadas con ningún otro ciclo de transacciones, y, por tanto, se les debe estudiar y verificar como parte del ciclo de inventarios y almacenamiento. Los registros de contabilidad de estas funciones son los registros de contabilidad de costos. 18. EMBARQUE DE ARTÍCULOS Y REGISTRO DE INGRESOS BRUTOS Y COSTOS El registro de los embarques y costos relacionados, que es la última función, forma parte del ciclo de ventas y cobranza. De esta manera se comprenden los controles internos sobre la función y se les verifica como parte de la auditoria del ciclo de ventas y cobranza. 19. OBSERVACIÓN FÍSICA DEL INVENTARIO La observación del cliente que conduce un inventario físico es necesaria para determinar si un inventario registrado en realidad existe en la fecha del balance y si ha sido contado correctamente por el cliente. El inventario es la primera área de auditoría para la que un examen físico es un tipo esencial de evidencia utilizada para verificar el saldo de una cuenta.
  • 12. 12 20. PRECIOS Y RECOPILACIÓN DE INVENTARIO Los costos que se utilizan para evaluar el inventario físico deben probarse, para determinar si el cliente ha seguido correctamente un método de inventario qué concuerda con los principios de contabilidad generalmente aceptados y, consistentes con el que se ha utilizado en años anteriores. 21. RIESGOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A 31 DE DICIEMBRE. Uno de los riesgos más significativos del ciclo de inventarios, es la sobreestimación del valor del inventario y la subestimación del costo de ventas, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas sin dejar de lado la posibilidad de subestimación de inventarios, que puede generar una mala toma de decisiones a la administración de la compañía. 22. ¿Cómo se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del costo de ventas? Estas son algunas de las situaciones más comunes: 1. Mostrando cantidades de inventario que no existen 2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la asignación. 3. No trasladar la totalidad del costo de los productos vendidos a la cuenta de costo de ventas 4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no provisionados. La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y pasivos es consecuencia directa de la responsabilidad legal de los contadores públicos. Si los inversionistas, acreedores y otros usuarios de la información financiera determinan después de la emisión de los estados financieros auditados que el patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado materialmente, es muy probable que se demande a la firma de auditoría y/o al contador público independiente. La sobrevaluación del patrimonio se puede generar sobreestimando los activos y/o subestimando los pasivos de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo. En el siguiente cuadro mostramos algunos ejemplos de pruebas que podemos implementar en nuestra auditoría de acuerdo con los riesgos identificados: Este cuadro no pretende abarcar la totalidad de las situaciones, simplemente esperamos que sirva de guía a los auditores en el planteamiento de las pruebas que se van a realizar a los estados financieros del cierre a 31 de diciembre de 2009: RIESGOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DE 2009
  • 13. 13 Pruebas Sustantivas Sobreestimación de inventarios Subestimación del costo de ventas. Inventarios X Participación en la toma física de inventarios de fin de año. X Verificación de que el inventario de fin de año fue ajustado de acuerdo con los resultados de la toma física. X Revisión de la conciliación entre el libro mayor y el módulo de inventarios (Kardex) X Revisión de la asignación de costos a los productos. X Confirmación de inventario en poder de terceros (operadores logísticos, inventario en consignación, etc) X Revisión de la suficiencia de la provisión por inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación. X Revisión de los registros de entrada y salida de inventarios X Evaluar la necesidad de una provisión por desvalorización del inventario (costo o mercado, el más bajo). X Revisión analítica del comportamiento del costo de ventas vs los ingresos operacionales de la compañía durante el 2009. (Tendencias de enero a diciembre). X Revisión de la asignación de costos a los productos vendidos. X Verificación del ajuste del costo estándar al costo real. X Realizar una conciliación entre el inventario y el costo de productos vendidos. X Revisión del presupuesto de costos vs costos reales (Para esta prueba debemos tener confianza en el presupuesto, preparación, revisión, aprobación etc.) bases de preparación, revisión, aprobación etc.) X 23. PASOS DE UNA AUDITORIA
  • 14. 14  Carta de compromiso  Flujograma  Lista preliminar de riesgos  Programa de auditoría con: Origen Objetivo general y específicos Alcance y limitaciones Recursos y tiempo asignado  Controles y cuestionario (En 5 componentes).  Recopilación de evidencia mediante: Pruebas y procedimientos de auditoría (detalladas por control, sustantivas y analíticas).  Documentación física y electrónica: Archivo legajos.  Informe de hallazgos y recomendaciones.  Dictamen.
  • 15. 15 24. MATRIZ DE CONTROLES PROCEDIMIENTOS REF AUDITOR RESPONSABLE PENDIENTE OBSERVACIONES AMBIENTE DE CONTROL Verificar la existencia de un código de ética de conocimiento general por las personas que trabajan para la empresa. Establecer la pertinencia del trabajo de la auditoría interna de la empresa. VALORACION DEL RIESGO Evaluar la posibilidad de que los riesgos identificados causen impacto negativo a las operaciones de la empresa. Establecer si existen planes de contingencia en caso de que ocurra un desastre en las instalaciones de la empresa. ACTIVIDADES DE CONTROL Confirmar mediante la revisión de documentación física que se elaboren actas en cada destrucción de inventario. Revisar que los cálculos para la valuación de los inventarios se realice con forme al método establecido en la compañía. Realizar un cuestionario de Control Interno para la cuenta de Inventarios y Costo de Ventas que ayude a identificar riesgos.
  • 16. 16 Verificar que los saldos que aparecen en la cuenta de Inventarios corresponda efectivamente a la cantidad de ese material en la bodega mediante conteo físico de muestras selectivas. Revisar las firmas del recibo y despacho de mercadería de órdenes de compra y documentos por muestreo al azar. Verificar que más de dos empleados revisen la mercadería saliente. SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN Establecer si la información contable de las cuentas de inventarios y costo de ventas llega sólo al personal autorizado. Establecer si las directrices, memorandos, reportes e informes se comunican apropiada y oportunamente a las personas interesadas. SEGUIMIENTO Verificar si se están llevando a cabo apropiadamente la supervisión de las actividades diarias. Verificar si existe un procedimiento para informar sobre las anomalías en la administración del inventario.
  • 17. 17 25. CUESTIONARIO CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL PREGUNTA SI NO NA OBSERVACIONES ¿¿LLaa ggeerreenncciiaa hhaa eessttaabblleecciiddoo uunn ccóóddiiggoo ddee ééttiiccaa eenn ccuuaannttoo aall mmaanneejjoo aaddeeccuuaaddoo ddee llooss iinnvveennttaarriiooss ccoonn llooss qquuee ccuueennttaa llaa eemmpprreessaa?? DDee eessttaarr eessttaabblleecciiddoo ¿¿SSee aapplliiccaa ppoorr llaa ggeerreenncciiaa?? ¿¿SSee hhaa pprrooppuueessttoo,, llaa ggeerreenncciiaa,, mmeettaass aallccaannzzaabblleess eenn ccuuaannttoo aall mmeejjoorraammiieennttoo ddeell iinnvveennttaarriioo aaccttuuaallmmeennttee?? VALORACIÓN DEL RIESGO PPRREEGGUUNNTTAA SI NO NA OBSERVACIONES LLaa eemmpprreessaa ccuueennttaa ccoonn uunn sseegguurroo ppaarraa eell iinnvveennttaarriioo?? ¿¿SSee ccuueennttaa ccoonn mmeeddiiddaass ddee ccoonnttrrooll ssoobbrree eell iinnvveennttaarriioo qquuee ssee eennccuueennttrraa eenn mmaall eessttaaddoo oo qquuee ppuueeddee lllleeggaarr aa eessttaarrlloo?? ACTIVIDADES DE CONTROL PPRREEGGUUNNTTAA SI NO NA OBSERVACIONES ¿¿SSee ccoonnttrroollaa ddeebbiiddaammeennttee llaa eennttrraaddaa ddeell iinnvveennttaarriioo?? ¿¿SSee ccoonnttrroollaa ddeebbiiddaammeennttee llaa ssaalliiddaa ddeell iinnvveennttaarriioo?? ¿¿LLaa rroottaacciióónn ddeell iinnvveennttaarriioo eess llaa aaddeeccuuaaddaa??
  • 18. 18 EXAMEN ENFOCADO A AUDITORIA CUENTAS DE CUENTAS DE BALANCE OPERACIONAL INVENTARIOS Y COSTO DE VENTA RReeccuueennttooss ffííssiiccooss.. EEvvaalluuaacciióónn ddee ppoollííttiiccaass pprroocceeddiimmiieennttooss ddee vveennttaass.. AAnnáálliissiiss ddeell ccoossttoo.. EEvvaalluuaacciióónn ddee pprroocceeddiimmiieennttooss ddee ddeetteerrmmiinnaacciióónn ddee ccoossttooss.. OObbsseerrvvaacciióónn ddee llaa ttoommaa ffííssiiccaa.. RReevviissiióónn ddeell fflluujjoo ddee iinnffoorrmmaacciióónn.. EEvvaalluuaacciióónn ddee ccoonnddiicciioonneess ffííssiiccaass yy sseegguurriiddaadd ddeell llooccaall.. EEvvaalluuaacciióónn ddee iinnssttaallaacciioonneess,, mmeeddiiddaass ddee sseegguurriiddaadd.. CCoorrttee ddee ddooccuummeennttooss.. EEvvaalluuaacciióónn ddee aassiiggnnaacciióónn ddee rreessppoonnssaabbiilliiddaaddeess.. RReevviissiióónn ddee ggrraavváámmeenneess.. 26. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS 1- Método de valuación 2- Obsolescencia 3- Rotación 4- Incumplimiento de proveedores 5- Acceso no autorizado 6- Factores de fuerza mayor: incendio, inundación 7- Colusión 27. EJEMPLOS DE ERRORES O FRAUDE FRAUDE ERROR SSee iinnffllaann ssiisstteemmááttiiccaammeennttee llaass ccaannttiiddaaddeess ddeell iinnvveennttaarriioo ccoollooccaaddooss eenn lluuggaarreess nnoo vviissiittaaddooss ppoorr llooss aauuddiittoorreess EErrrroorr ddeell iinnvveennttaarriioo ppoorr eell ppeerrssoonnaall qquuee ppaarrttiicciippaa eenn eell iinnvveennttaarriioo ffííssiiccoo RReeggiissttrroo iinntteenncciioonnaall ddee llaass ccoommpprraass eenn eell ppeerriiooddoo ssuubbsseeccuueennttee.. RReeggiissttrraarr llaass ccoommpprraass ddeell ppeerriiooddoo aaccttuuaall eenn eell ssuubbsseeccuueennttee.. FFaallttaa ddee uunnaa ccoonndduuccttaa ééttiiccaa,, ddeemmaassiiaaddaa pprreessiióónn ppaarraa eell ccuummpplliimmiieennttoo ddee oobbjjeettiivvooss.. CCoonnttrroolleess iinneeffiiccaacceess MMééttooddooss iinneeffiiccaacceess qquuee nnoo rreellaacciioonnaann llaass ccoommpprraass ccoonn llooss ddaattooss ddee rreecceeppcciióónn
  • 19. 19 28. OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS
  • 20. 20 29. CONCLUSIÓN Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría en el ciclo de inventario y almacenaje como una herramienta para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones al respecto del inventario y llevar al máximo sus utilidades, así también en la toma medidas y precauciones a tiempo. Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto con el inventario estén presentados razonablemente cuando y concluir cuando hay errores o que procedimiento no se llevo a cabo correctamente. Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditoría sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables. Concluimos que los conceptos adoptados por la auditoría son de especial importancia para una correcta determinación de la organización empresarial. El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que una Auditoría posterior anote o no salvedades y demás.
  • 21. 21 30. BIBLIOGRAFÍA  http://www.monografias.com/trabajos64/ciclos-transacciones/ciclos- transacciones2.shtml  http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit_Como_realizar_p ruebas_sustantivas_en_el_ciclo_de_inventarios.pdf  www.uned.ac.cr/.../AUDITORIAIISEGUNDAVIDEOCONFERENCIA.ppt